稅收的經(jīng)濟效應(yīng)概述(共49頁).ppt

1、 一、稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制二、稅收的經(jīng)濟效應(yīng)三、稅收與經(jīng)濟發(fā)展第九章 稅收的經(jīng)濟效應(yīng) 一、稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制（一）稅收的經(jīng)濟效應(yīng)（一）稅收的經(jīng)濟效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（一）、稅收的經(jīng)濟效應(yīng)（一）、稅收的經(jīng)濟效應(yīng)1.1.概念概念稅收的經(jīng)濟效應(yīng)，是指納稅人因國家課稅而在稅收的經(jīng)濟效應(yīng)，是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)。其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)。從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅擇以至于生產(chǎn)者決策的影響，也就

2、是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用。收的調(diào)節(jié)作用。 正效應(yīng)與負效應(yīng)正效應(yīng)與負效應(yīng)激勵效應(yīng)與阻礙效應(yīng)激勵效應(yīng)與阻礙效應(yīng)收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入效應(yīng)與替代效應(yīng)中性效應(yīng)與非中性效應(yīng)中性效應(yīng)與非中性效應(yīng)2.2.分類分類 正效應(yīng)與負效應(yīng)某稅的開征必定使納稅人或經(jīng)濟活動作出某些反應(yīng)。如果這某稅的開征必定使納稅人或經(jīng)濟活動作出某些反應(yīng)。如果這些反應(yīng)與政府課征該稅時所希望達到的目的一致，稅收的這種效些反應(yīng)與政府課征該稅時所希望達到的目的一致，稅收的這種效應(yīng)就謂之正效應(yīng)應(yīng)就謂之正效應(yīng) 。正效應(yīng)正效應(yīng)如果課稅實際產(chǎn)生的經(jīng)濟效果與政府課稅目的相違背如果課稅實際產(chǎn)生的經(jīng)濟效果與政府課稅目的相違背, ,稅收的稅收的這種效應(yīng)則謂之

3、負效應(yīng)。這種效應(yīng)則謂之負效應(yīng)。負效應(yīng)負效應(yīng) 中性效應(yīng)與非中性效應(yīng) 中性效應(yīng)是指政府課稅不打亂市場經(jīng)濟運行，即不改變?nèi)藗冎行孕?yīng)是指政府課稅不打亂市場經(jīng)濟運行，即不改變?nèi)藗儗ι唐返倪x擇，不改變?nèi)藗冊谥С雠c儲蓄之間的抉擇，不改變?nèi)藢ι唐返倪x擇，不改變?nèi)藗冊谥С雠c儲蓄之間的抉擇，不改變?nèi)藗冊谂ぷ鬟€是休閑自在之間的抉擇。們在努力工作還是休閑自在之間的抉擇。中性效應(yīng)中性效應(yīng)與中性效應(yīng)相反，非中性效應(yīng)是指政府課稅影響了經(jīng)濟運行與中性效應(yīng)相反，非中性效應(yīng)是指政府課稅影響了經(jīng)濟運行機制，改變了個人對消費品、勞動、儲蓄和投資等的抉擇，進而機制，改變了個人對消費品、勞動、儲蓄和投資等的抉擇，進而影響到資源配置

4、、收入分配和公共抉擇等。影響到資源配置、收入分配和公共抉擇等。非中性效應(yīng)非中性效應(yīng) 激勵效應(yīng)與阻礙效應(yīng) 稅收激勵效應(yīng)是指政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更稅收激勵效應(yīng)是指政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更熱衷于某項活動熱衷于某項活動激勵效應(yīng)激勵效應(yīng) 阻礙效應(yīng)則是指政府課稅使得人們更不愿從事某項活動阻礙效應(yīng)則是指政府課稅使得人們更不愿從事某項活動 。阻礙效應(yīng)阻礙效應(yīng) 收入效應(yīng)與替代效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng)，是指課稅減少了納稅人可自由支配的所得稅收的收入效應(yīng)，是指課稅減少了納稅人可自由支配的所得和改變了納稅人的相對所得狀況。和改變了納稅人的相對所得狀況。收入效應(yīng)收入效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)是指當(dāng)某種稅影

5、響相對價格或相對效益時，稅收的替代效應(yīng)是指當(dāng)某種稅影響相對價格或相對效益時，人們就選擇某種消費或活動來代替另一種消費或活動。人們就選擇某種消費或活動來代替另一種消費或活動。替代效應(yīng)替代效應(yīng)一、稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制（一）稅收的經(jīng)濟效應(yīng)（一）稅收的經(jīng)濟效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（二）、稅收的收入效應(yīng)（二）、稅收的收入效應(yīng)收入效應(yīng)收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。購買

6、量和消費水平。衣物食品BOACDP1I1I2P2圖中圖中AB線是將納稅人購買兩種商品線是將納稅人購買兩種商品衣物、食品的數(shù)量組合連成一條直線。衣物、食品的數(shù)量組合連成一條直線。由于邊際效應(yīng)隨數(shù)量遞減，無差異曲由于邊際效應(yīng)隨數(shù)量遞減，無差異曲線呈下凹狀。線呈下凹狀。 切點切點(P1)上，納稅人以其限定的收入上，納稅人以其限定的收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，即用于衣物的支出為最大，即用于衣物的支出為P1，與軸線，與軸線的垂直距離乘以衣物的價格，用于食品的垂直距離乘以衣物的價格，用于食品的支出為的支出為P與軸線的水平距離乘以食與軸線的水平距離乘以食品價

7、格。品價格。衣物食品BOACDP1I1I2P2政府征稅額：政府征稅額： 征稅額征稅額=AC*P衣物衣物=BD*P食品食品納稅人購買兩種商品的組合線由納稅人購買兩種商品的組合線由AB移移CD。另一條無差異曲線。另一條無差異曲線I2相切，切點為相切，切點為2。在這一切點上，納稅人以其稅后收。在這一切點上，納稅人以其稅后收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大度最大 。由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅收而使納稅人在購買商品的最佳選擇點由收而使納稅人在購買商品的最佳選擇點由P1移至移至P2，這說明在政府課稅后對納稅人的

8、影響，表現(xiàn)為因收這說明在政府課稅后對納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，入水平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，而不改變購買兩種商品的數(shù)量組合。而不改變購買兩種商品的數(shù)量組合。一、稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制（一）稅收的經(jīng)濟效應(yīng)（一）稅收的經(jīng)濟效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（三）、稅收的替代效應(yīng)（三）、稅收的替代效應(yīng)替代效應(yīng)替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別表現(xiàn)為當(dāng)政府對不

9、同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。代征稅或重稅商品。衣物食品BOAEP1I1I3P3只對食品征稅，對衣物不征稅只對食品征稅，對衣物不征稅 。 稅款稅款=BE*P食品食品該納稅人則會減少食品的購買量，對該納稅人則會減少食品的購買量，對購買兩種商品的組合線便由購買兩種商品的組合線便由AB移至移至AE，與其相切的無差異曲線則為與其相切的無差異曲線

10、則為I3，切點為，切點為P3，在這一切點上，納稅人以稅后收入購買在這一切點上，納稅人以稅后收入購買商品所得效用或滿足程度最大。商品所得效用或滿足程度最大。由此可見，由于政府對食品征稅而對衣物不征稅，由此可見，由于政府對食品征稅而對衣物不征稅，改變了納稅人購買商品的選擇，其最佳點由改變了納稅人購買商品的選擇，其最佳點由P1移至移至P3，這意味著納稅人減少了食品的購買量，相對增加衣物的這意味著納稅人減少了食品的購買量，相對增加衣物的購買量，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，也使消購買量，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，也使消費者的滿足程度下降。費者的滿足程度下降。二、稅收的經(jīng)濟影響（一）稅收對勞

11、動供給的影響（一）稅收對勞動供給的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（一）、稅收對勞動供給的影響（一）、稅收對勞動供給的影響稅收對勞動供給的影響，是通過稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效稅收對勞動供給的影響，是通過稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)來表現(xiàn)的。應(yīng)來表現(xiàn)的。人們對兩者之間的取舍取決于許多因素，諸如個人的偏好，工資人們對兩者之間的取舍取決于許多因素，諸如個人的偏好，工資率的高低（即閑暇的機會成本），其他收入水平的高低等，此外還有率的高低（即閑暇的機會成本），其他收入水平

12、的高低等，此外還有政府征稅的因素。政府征稅的因素。稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析稅收對勞動供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個人可支配收入，促稅收對勞動供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工使其為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。作時間。稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發(fā)生稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代

13、工作。閑暇以替代工作。1. 稅收對勞動供給的總效應(yīng)稅收對勞動供給的總效應(yīng)工資率時間個人勞動供給曲線圖個人勞動供給曲線圖S在工資率較低的階段，替代在工資率較低的階段，替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)，當(dāng)工資率效應(yīng)大于收入效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時，勞動力供給增加。提高時，勞動力供給增加。在工資率較高的階段，收在工資率較高的階段，收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，當(dāng)工入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時，勞動力供給減資率提高時，勞動力供給減少。少。因此，個人勞動力供給因此，個人勞動力供給曲線曲線 S S呈現(xiàn)呈現(xiàn)“向后彎曲向后彎曲”的的行狀。行狀。在不征收個人所得稅的條件下，在不征收個人所得稅的條件下，個人的收入線是個人的收入線是

14、DZ。在這個無差別曲線中，個人的最在這個無差別曲線中，個人的最大化效用點是無差別曲線大化效用點是無差別曲線U1與與收入線的相切點收入線的相切點E1，該點所決定，該點所決定的閑暇時間是的閑暇時間是OA 單位。單位。假定對全部勞動所得征收假定對全部勞動所得征收比例所得稅，稅率為比例所得稅，稅率為t，工資，工資率固定為率固定為W。因征稅收入線。因征稅收入線向內(nèi)轉(zhuǎn)移到向內(nèi)轉(zhuǎn)移到CZ，其斜率為，其斜率為W(1-t)，新的收入線與新的無，新的收入線與新的無差別曲線差別曲線U2相交于相交于E2點，該點，該點所決定的工作時間為點所決定的工作時間為ZB 。收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜

15、率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 與與E1點相比，點相比，E2點表明勞動供給增點表明勞動供給增加了，增加的數(shù)量為加了，增加的數(shù)量為BA（ZB-ZA），這是征收比例所得稅的總效應(yīng)。，這是征收比例所得稅的總效應(yīng)。稅收對勞動產(chǎn)生的這兩種效應(yīng)，稅收對勞動產(chǎn)生的這兩種效應(yīng)， 當(dāng)：當(dāng)： 收入效應(yīng)收入效應(yīng) 替代效應(yīng)，增加工作時間；替代效應(yīng)，增加工作時間； 收入效應(yīng)收入效應(yīng) 替代效應(yīng)，減少工作時間；替代效應(yīng)，減少工作時間； 收入效應(yīng)收入效應(yīng)= =替代效應(yīng)，工作時間不變。替代效應(yīng)，工作時間不變。收入閑暇ZFBU2U1AE3E1

16、E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 2. 2. 稅收對勞動供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收對勞動供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 稅收對勞動的替代效應(yīng)稅收對勞動的替代效應(yīng) ，可，可用用E3點來說明點來說明 ，該點是平行于，該點是平行于收入線收入線CZ的新收入線與原無差別的新收入線與原無差別曲線曲線U1相切的點。由于閑暇價相切的點

17、。由于閑暇價格已經(jīng)下降了，個人會享用更多格已經(jīng)下降了，個人會享用更多的閑暇時間。從圖可以看出，多的閑暇時間。從圖可以看出，多出的閑暇時間或勞動供給減少是出的閑暇時間或勞動供給減少是AF，這就是稅收對勞動供給的替，這就是稅收對勞動供給的替代效應(yīng)。代效應(yīng)。 2. 2. 稅收對勞動供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收對勞動供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 稅收對勞動供給的收入效應(yīng)指稅收對勞動供給的收入效應(yīng)指的是，政府征稅會直接減少個人的是，政府

18、征稅會直接減少個人的可支配收入，從而促使納稅人的可支配收入，從而促使納稅人為維持既定的收入水平而增加工為維持既定的收入水平而增加工作時間，減少閑暇時間。他表明作時間，減少閑暇時間。他表明只是減少了個人收入，而并未改只是減少了個人收入，而并未改變閑暇與勞動的相對價格。由于變閑暇與勞動的相對價格。由于說的是效用降低，也可以說無差說的是效用降低，也可以說無差別曲線別曲線U1向下平行移至向下平行移至U2，表，表現(xiàn)在圖中是從現(xiàn)在圖中是從E3點移至點移至E2點。可點。可見，收入效用是使閑暇減少或勞見，收入效用是使閑暇減少或勞動供給增加的數(shù)量為動供給增加的數(shù)量為FB。 2. 2. 稅收對勞動供給的收入效應(yīng)與

19、替代效應(yīng)稅收對勞動供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 收入效用與替代效用呈反方向收入效用與替代效用呈反方向運動，前者刺激人們更加努力工運動，前者刺激人們更加努力工作，后者促使人們減少勞動供給；作，后者促使人們減少勞動供給；后者使勞動供給減少的數(shù)量為后者使勞動供給減少的數(shù)量為AF，與與BF比較，凈效用是增加勞動供比較，凈效用是增加勞動供給給BA（BF-AF）。但是，這是本）。但是，這是本例的情況。個人工作時間是減少例的情況。個人工作時

20、間是減少還是增加，最終取決于收入效應(yīng)還是增加，最終取決于收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的對比，本例是收入與替代效應(yīng)的對比，本例是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，也可能是兩效應(yīng)大于替代效應(yīng)，也可能是兩種效應(yīng)相互抵消，或某種效應(yīng)占種效應(yīng)相互抵消，或某種效應(yīng)占優(yōu)。優(yōu)。 我國的實際情況我國的實際情況對我國現(xiàn)實情況而言，可以說稅收幾乎不影響勞動的供給，對我國現(xiàn)實情況而言，可以說稅收幾乎不影響勞動的供給，而且個人所得稅在短期內(nèi)也不會成為主體稅種，因此我國目前而且個人所得稅在短期內(nèi)也不會成為主體稅種，因此我國目前和今后相當(dāng)長的時期內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動供給，而和今后相當(dāng)長的時期內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動供給，而是如何消化

21、勞動力過剩問題。是如何消化勞動力過剩問題。二、稅收的經(jīng)濟影響（一）稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的影響（二）稅收對居民收入的影響（二）稅收對居民收入的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響1. 稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng) 影響居民儲蓄行為的兩個主要因素是個人收入總水平和儲蓄影響居民儲蓄行為的兩個主要因素是個人收入總水平和儲蓄利率水平。利率水平。而稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個人所得稅、利息稅而稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個

22、人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲蓄傾向及全社會的儲蓄率。和間接稅影響居民的儲蓄傾向及全社會的儲蓄率。（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響1. 稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)在對儲蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個人所得稅對居在對儲蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個人所得稅對居民儲蓄只有收入效應(yīng)，即征收個人所得稅會減少納稅人的可支民儲蓄只有收入效應(yīng)，即征收個人所得稅會減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費和儲蓄水平。配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費和儲蓄水平。 對儲蓄利息（收益）征利息稅，會減少儲蓄人的收益，從而對儲蓄利息（收益）征利息

23、稅，會減少儲蓄人的收益，從而降低儲蓄報酬率，影響個人的儲蓄和消費傾向。具體來說，當(dāng)降低儲蓄報酬率，影響個人的儲蓄和消費傾向。具體來說，當(dāng)對儲蓄利息征稅時，使得當(dāng)前的消費與未來消費的相對價格發(fā)對儲蓄利息征稅時，使得當(dāng)前的消費與未來消費的相對價格發(fā)生了變化，即未來消費的價格變得昂貴了，而當(dāng)前的消費價格生了變化，即未來消費的價格變得昂貴了，而當(dāng)前的消費價格相對下降了，個人將增加當(dāng)前的消費，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和相對下降了，個人將增加當(dāng)前的消費，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。替代效應(yīng)。 所得稅與儲蓄之間的所得稅與儲蓄之間的關(guān)系：關(guān)系：（1 1）稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大）稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所

24、得稅的平均稅率水平，小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；的邊際稅率高低；（2 2）邊際稅率的高低決定了替代）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強弱，所得稅的累進程度效應(yīng)的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；用越大；（4 4）減征或免征利息所得稅將提）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。（3 3）高收入者的邊際儲蓄傾向一）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；儲蓄增加；二、稅收的經(jīng)濟影響（一

25、）稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響投資是經(jīng)濟增長的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益投資是經(jīng)濟增長的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。和投資的成本決定的。稅收對投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅收對投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。本。1. 稅收影響投資的原理稅收影響

26、投資的原理（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響2. 2. 稅收對投資的替代效應(yīng)稅收對投資的替代效應(yīng)課征公司所得稅，會壓低納稅課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，如果因此而減人的投資收益率，如果因此而減低了投資對納稅人的吸引力，導(dǎo)低了投資對納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費替代致投資者減少投資而以消費替代投資，就是發(fā)生了稅收對投資的投資，就是發(fā)生了稅收對投資的替代效應(yīng)。替代效應(yīng)。 0 0消費消費投投資資B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D A3. 3. 稅收對投資的收入效應(yīng)稅收對投資的收入效應(yīng) 如果征稅和提高稅率減少了如果征稅和提高稅率減少了投資

27、者的稅后凈收益，而投資者投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對投資的收增加投資，這是稅收對投資的收入效應(yīng)。入效應(yīng)。 0 0消費消費投投資資B E P2P 1 I 1 I2 C1C2 I2 I 1 A4. 稅收對吸引國外直接投資的影響稅收對吸引國外直接投資的影響一般而言，發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特一般而言，發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。但外國投資者是否會真正得到稅收優(yōu)惠的好處或殊優(yōu)惠措施。但外國投資者是否會真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國和東道國之間的國者能夠得

28、到多少，還取決于投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關(guān)系。際稅收關(guān)系。 投資者的居住國對納稅人在東道國的已稅收入可以實行三種投資者的居住國對納稅人在東道國的已稅收入可以實行三種不同的處理方法，即免稅法、扣除法和抵免法。不同的處理方法，即免稅法、扣除法和抵免法。 免稅法免稅法抵免法抵免法扣除法扣除法居住國對投資者來源于居住國對投資者來源于投資國的利潤免于征稅，投資國的利潤免于征稅，投資者可以全部享受東投資者可以全部享受東道國給予的全部稅收優(yōu)道國給予的全部稅收優(yōu)惠?；?。居住國允許投資者從應(yīng)居住國允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道稅所得中扣除已在東道國繳納的稅款，投資者國繳納的稅款，投資者實際得到的

29、利潤將取決實際得到的利潤將取決于投資國稅率的高低，于投資國稅率的高低，二者呈反向關(guān)系。二者呈反向關(guān)系。居住國首先按本國稅法居住國首先按本國稅法規(guī)定計算出一個稅額，規(guī)定計算出一個稅額，然后從該稅額中減去已然后從該稅額中減去已在投資國繳納的稅款。在投資國繳納的稅款。二、稅收的經(jīng)濟影響（一）稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響 1. 個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。個人所

30、得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。 2. 稅收支出也是影響收入分配的重要工具。稅收支出也是影響收入分配的重要工具。 3. 社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段。社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段。 4. 所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。方法。 二、稅收與經(jīng)濟發(fā)展（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系理論觀點（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系理論觀點（二）供給學(xué)派的稅收觀點（二）供給學(xué)派的稅收觀點（三）減稅政策評析（三）減稅政策評析（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系理論觀點（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系理論觀點2、1、早在早在18世紀的自由資本主義時代，以亞當(dāng)斯

31、密為代世紀的自由資本主義時代，以亞當(dāng)斯密為代表的古典經(jīng)濟學(xué)認為社會的中心問題是增加社會財富，表的古典經(jīng)濟學(xué)認為社會的中心問題是增加社會財富，但不需要政府干預(yù)，稅收不過是為了維持但不需要政府干預(yù)，稅收不過是為了維持“廉價政府廉價政府”而取得收入的手段。而取得收入的手段。19世紀下半葉和世紀下半葉和20世紀初，以世紀初，以阿道夫瓦各納阿道夫瓦各納為代為代表的社會政策學(xué)派，打著社會政策和講壇社會主義的旗表的社會政策學(xué)派，打著社會政策和講壇社會主義的旗號，一方面，反對自由主義經(jīng)濟政策，承認國家具有干號，一方面，反對自由主義經(jīng)濟政策，承認國家具有干預(yù)經(jīng)濟的作用，另一方面，謀求矯正收入分配不公的社預(yù)經(jīng)濟的

32、作用，另一方面，謀求矯正收入分配不公的社會問題。會問題。 阿道夫阿道夫瓦格納瓦格納（18351917） 阿道夫阿道夫瓦格納是社會政策學(xué)派財政學(xué)瓦格納是社會政策學(xué)派財政學(xué)的集大成者和資產(chǎn)階級近代財政學(xué)的創(chuàng)造者。的集大成者和資產(chǎn)階級近代財政學(xué)的創(chuàng)造者。代表作有代表作有政治經(jīng)濟學(xué)教程政治經(jīng)濟學(xué)教程（1876年）、年）、財政學(xué)財政學(xué)（18771901年）。瓦格納根據(jù)年）。瓦格納根據(jù)其所處政治經(jīng)濟及社會背景，通過吸收、整其所處政治經(jīng)濟及社會背景，通過吸收、整理、總結(jié)以前社會政策學(xué)派代表洛倫理、總結(jié)以前社會政策學(xué)派代表洛倫茨茨馮馮施泰因、阿爾伯特施泰因、阿爾伯特伊伯哈德伊伯哈德費里德里費里德里希希謝夫萊等

33、人的思想及觀點，逐步形成了謝夫萊等人的思想及觀點，逐步形成了 自己的以社會財政、稅收思想為核心的理論自己的以社會財政、稅收思想為核心的理論體系。他把社會經(jīng)濟組織分為體系。他把社會經(jīng)濟組織分為“個人的經(jīng)濟個人的經(jīng)濟組織組織”、“共同的經(jīng)濟組織共同的經(jīng)濟組織”和和“慈善的經(jīng)慈善的經(jīng)濟組織濟組織”三種。財政是三種。財政是“共同的經(jīng)共同的經(jīng) 濟組織濟組織中由權(quán)利共同體構(gòu)成的強制共同經(jīng)濟中由權(quán)利共同體構(gòu)成的強制共同經(jīng)濟”。并。并據(jù)此提出了新的國家職能觀。認為國家的職據(jù)此提出了新的國家職能觀。認為國家的職能應(yīng)有發(fā)展文化教育和增進社會福利的職能，能應(yīng)有發(fā)展文化教育和增進社會福利的職能，國家應(yīng)為國家應(yīng)為“社會

34、國家社會國家”。 德國最著名的財稅學(xué)家，優(yōu)秀的經(jīng)濟德國最著名的財稅學(xué)家，優(yōu)秀的經(jīng)濟學(xué)家，資產(chǎn)階級近代財政學(xué)的創(chuàng)造者學(xué)家，資產(chǎn)階級近代財政學(xué)的創(chuàng)造者 。（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系理論觀點（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系理論觀點4、3、20世紀世紀30年代資本主義經(jīng)濟遭到空前的大危機年代資本主義經(jīng)濟遭到空前的大危機 ，爆發(fā)了，爆發(fā)了“凱恩凱恩斯革命斯革命”。凱恩斯學(xué)派認為，資本主義經(jīng)濟危機的根源在于有效需。凱恩斯學(xué)派認為，資本主義經(jīng)濟危機的根源在于有效需求不足，主張政府干預(yù)，實施需求管理政策，而且以財政政策為主求不足，主張政府干預(yù)，實施需求管理政策，而且以財政政策為主要手段。要手段。 而與此同時，美國經(jīng)濟學(xué)

35、家漢森認為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟，避免而與此同時，美國經(jīng)濟學(xué)家漢森認為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟，避免經(jīng)濟危機，保持經(jīng)濟發(fā)展的有效手段，并預(yù)言經(jīng)濟危機，保持經(jīng)濟發(fā)展的有效手段，并預(yù)言“稅收的變動是調(diào)節(jié)稅收的變動是調(diào)節(jié)經(jīng)濟短期波動的很有效的武器經(jīng)濟短期波動的很有效的武器”。進入進入20世紀世紀70年代，美國經(jīng)濟出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟停止和年代，美國經(jīng)濟出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟停止和通貨膨脹并存的通貨膨脹并存的“滯脹滯脹”現(xiàn)象，而凱恩斯主義在現(xiàn)象，而凱恩斯主義在“滯脹滯脹”面前束面前束手無策，于是凱恩斯主義威信掃地，反對凱恩斯主義的供給學(xué)派手無策，于是凱恩斯主義威信掃地，反對凱恩斯主義的供給學(xué)派應(yīng)運而生。供給學(xué)派認為，需求

36、管理政策不能解脫經(jīng)濟的應(yīng)運而生。供給學(xué)派認為，需求管理政策不能解脫經(jīng)濟的“滯滯脹脹”，只有從資本和勞動力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，只有從資本和勞動力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟的活力，因而主張實行才能恢復(fù)經(jīng)濟的活力，因而主張實行“供給管理政策供給管理政策”，而主要，而主要載體則是減稅政策。載體則是減稅政策。二、稅收與經(jīng)濟發(fā)展（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系理論觀點（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系理論觀點（二）供給學(xué)派的稅收觀點（二）供給學(xué)派的稅收觀點（三）減稅政策評析（三）減稅政策評析（二）供給學(xué)派的稅收觀點（二）供給學(xué)派的稅收觀點高邊際稅率會降低人們高邊際稅率會降低人們的工作積極性

37、，而低邊的工作積極性，而低邊際稅率會提高人們的工際稅率會提高人們的工作積極性。作積極性。高邊際稅率會阻礙投資，高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。加資本存量。邊際稅率的高低和稅收邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能一方向變化，甚至可能按反方向變化。按反方向變化。1. 1. 供給學(xué)派的三個基本命題：供給學(xué)派的三個基本命題：稅收收入與稅率的函數(shù)關(guān)系呈曲稅收收入與稅率的函數(shù)關(guān)系呈曲線線OAB狀態(tài)（拋物線形）狀態(tài)（拋物線形） 供給學(xué)派把供給學(xué)派把“CAB”區(qū)域，即圖區(qū)域，即圖中的陰

38、影部分，稱為稅率中的陰影部分，稱為稅率“禁禁區(qū)區(qū)”。 2. 2. 拉弗曲線拉弗曲線AOCB稅稅收收收收入入稅稅率率DE 阿瑟阿瑟拉弗拉弗（19411941今）今）阿瑟阿瑟拉弗是拉弗是“拉弗曲線拉弗曲線”的提出者，的提出者，供應(yīng)學(xué)派代表人物供應(yīng)學(xué)派代表人物,美國南加利福尼亞大學(xué)美國南加利福尼亞大學(xué)商學(xué)研究院教授，在尼克松政府時期曾擔(dān)任商學(xué)研究院教授，在尼克松政府時期曾擔(dān)任行政管理和預(yù)算局的經(jīng)濟學(xué)家。拉弗先生以行政管理和預(yù)算局的經(jīng)濟學(xué)家。拉弗先生以其其“拉弗曲線拉弗曲線”而著稱于世，并當(dāng)上了里根而著稱于世，并當(dāng)上了里根總統(tǒng)的經(jīng)濟顧問，為里根政府推行減稅政策總統(tǒng)的經(jīng)濟顧問，為里根政府推行減稅政策出謀

39、劃策。出謀劃策。 一般情況下，稅率越高，政府一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的提高超過一定的的稅收就越多，；但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫收減少，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。做拉弗曲線。 1. 高稅率不一定取得高收入，而高高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。收入也不一定要實行高稅率。2. 取得同樣多的稅收收入，可以取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率，如圖中的

40、采取兩種不同的稅率，如圖中的D點和點和E點，稅收收入是相等的，但點，稅收收入是相等的，但D點的稅收負擔(dān)很輕。點的稅收負擔(dān)很輕。拉弗曲線的經(jīng)濟含義拉弗曲線的經(jīng)濟含義AOCB稅稅收收收收入入稅稅率率DE 3. 稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說應(yīng)當(dāng)存在一種關(guān)系，從理論上說應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅率。稅率。 3.3.馬斯頓的經(jīng)驗分析馬斯頓的經(jīng)驗分析世界銀行經(jīng)濟學(xué)家凱思世界銀行經(jīng)濟學(xué)家凱思馬斯頓選擇了具有可比性馬斯頓選擇了具有可比性的的20個國家個國家20世紀世紀70年代的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對宏觀稅率年代的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對宏觀稅率（指稅收收入占（指稅收收入占GDP的比重）的高低對經(jīng)濟增長率的的比重）的高低對經(jīng)濟增長率的影響進行了實證分析，基本結(jié)論