企業(yè)稅務基本知識0001

1、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例是1994年工商稅制改革后實行的，它把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來， 形成了現(xiàn)行 的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟性質的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進一步統(tǒng)一內外資企業(yè)所 得稅打下了良好的基礎。納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：(1)國有企業(yè)；(2)集體企業(yè)；(3)私營企業(yè)；(4)聯(lián)營企業(yè)；(5)股份制企業(yè)；

2、(6)有生產經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關部門批準，依法注冊、登記的，有生產經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織。獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設結算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。特別需要說明的是， 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法， 這兩類企業(yè)征收個人所得稅 即可，這樣能消除重復征稅。征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應當就其來

3、源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在 中國境外但與其所設機構、 場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。稅率現(xiàn)行中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定：“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！逼髽I(yè)所得稅的稅率為 25%勺比例稅率。原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是3

4、3%另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額310萬元的，稅率為27%應納稅所得額3萬元以下的，稅率為 18%特區(qū)和 高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%外資企業(yè)所彳#稅稅率為 30%另有3%勺地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%小型微利J企業(yè)為 20%非居民企業(yè)為 20%企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率應納稅所得額 =攵入總額-準予扣除項目金額企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定， 2008年新的中華人民共和國所得稅法 規(guī)定一般企業(yè)所得 稅的稅率為25

5、%非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場沒有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、 場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的， 應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%.現(xiàn)在減按10%勺稅率征收。第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。減免企業(yè)所得稅減免是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采是民族區(qū)域自治地取的一項

6、靈活調節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠,方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、 行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。主要包括以下內容：(1)經(jīng)國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起，免征所得稅2年。(2)對農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農技推廣站、植 保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站。生機站、氣象站，以

7、及農民專業(yè)技術協(xié)會、 專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展的技術服務或勞務所取導的收入暫免征收所得稅；對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、 技術咨詢。技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得 稅；對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè))、信 息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅2年；對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、 郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第 二年減半征收所得稅；對新辦的獨立該算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅 游業(yè)、

8、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)。衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè) 之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅二年。(3)企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的，在資源綜 合利用目錄內的資源作主要原料生產的產品的所得，以及企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤肝石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產建材產品的所得，自生產經(jīng)營之日起，免征所得稅5年；為處理利用其他企業(yè)廢棄的， 在資源綜合利用目錄 內的資源而興辦的企業(yè)， 經(jīng)主管稅務機關 批準，可減征或免征所得稅 1年。(4)在國家確定的“老。少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后可減 征或免征所得稅3年。(5)企業(yè)事業(yè)單位進

9、行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技 術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。(6)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征 所得稅1年。(7)新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的 60%的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年；勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30 %以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。(8)高等學校和中小學校辦工廠，暫免征收所得稅。(9)對民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡

10、安置“四殘”人員占生產人員總數(shù) 35%以上的，暫免征收所得稅；凡安置“四殘”人員占生產人員 總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%,用于補助社會性開支的費用。法定扣除項目企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應納稅所得額的項目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投

11、資損失等。除此以外，在計算企業(yè)應納稅所得額時， 對納稅人的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應按照稅收規(guī)定予以調整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調整的扣除項目，主要包括以下內容：(1)利息支出的扣除。納稅人在生產、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按照 實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。(2)計稅工資的扣除。條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內資企業(yè)的負擔。 但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“

12、合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務總 局將通過制定與實施條例配套的工資扣除管理辦法對“合理的”進行明確。(3)在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準(提取比例分別為 2%、14%、2.5%),但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總 額”，扣除額也就相應提高了。 在職工教育經(jīng)費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資 薪金總額2.5 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(4)捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在應納稅所得額3%以內

13、的，允許扣除。超過3%的部分則不得扣除。(5)業(yè)務招待費的扣除。業(yè)務招待費，是指納稅人為生產、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā) 生的交際應酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產、經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待費，由納稅 人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內準予扣除：。企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條進一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60 %扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè)收入的5%0,也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只允許列支60%,是為了區(qū)分業(yè)務招待費中的商業(yè)招待和個人消費，通過設計一個統(tǒng)一的比例，將業(yè)務招待費中的個人消費部分去掉；另一方面，最

14、 高扣除額限制為當年銷售 (營業(yè))收入的5%0,這是用來防止有些企業(yè)為不調增40%的業(yè)務招待費，采用多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務招待費虛高的情況。(6)職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅 務部門認可的上交比例和基數(shù)內，準予在計算應納稅所得額時扣除。(7)殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許 在計算應納稅所得額時扣除。(8)財產、運輸保險費的扣除。 納稅人繳納的財產。 運輸保險費，允許在計稅時扣除。 但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。(9)固定資產租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資

15、產的租賃費，可以直 接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除， 但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。(10)壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、 呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。(11)轉讓固定資產支出的扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓、變賣固定資產時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產支出準予在計稅時扣除。(12)固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產盤 虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、

16、盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣 除。這里所說的凈損失， 不包括企業(yè)固定資產的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產盤虧、毀 損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，可以在稅前扣除。(13)總機構管理費的扣除。納稅人支付給總機構的與本企業(yè)生產經(jīng)營有關的管理費， 應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。(14)國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。(15)其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉稅，除國務院、財 政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其

17、余則應并入企業(yè)應納稅所得額計算征稅。(16)虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損， 可以用下一年度的所得彌補，下一納 稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。不得扣除項目在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業(yè)的資 本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。(2)無形資產受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發(fā)無形資產的各 項費用支出。無形資產受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。(3)資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他 資

18、產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。(4)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有 關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。(5)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的 滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。(6)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災害或者意外事故， 保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?7)超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣

19、除。(8)各種贊助支出。(9)與取得收入無關的其他各項支出。計稅工資企業(yè)所得稅計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎 金等。計稅工資與工資的概念是不同的。工資是企業(yè)按一定標準支付給職工個人的勞動報酬，是企業(yè)生產經(jīng)營成本的組成部分，企業(yè)作為獨立的商品生產、經(jīng)營者，有權決定發(fā)放工資的標準。但是由于目前企業(yè)的自我約束機制尚不健全，國家與企業(yè)的產權關系還不明晰，職工個人的納稅意識還不高，因此，為保證國家財政收入，控制消費基金過快增長，有必要在稅收上對企業(yè)的工資發(fā)放進行限制。 在計征企業(yè)所得稅時，

20、只允許按計稅工資標準扣除，超過標準部分，在計征企業(yè)所得稅時則不得扣除。目前，財政部、國家稅務總局確定的計稅工資人均月扣除最高限額為800元。具體扣除標準可由省、 自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)夭煌闆r，在上述限額內確定， 并報財政部備案。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需要高于該限額的，應在不高于20%的幅度內報財政部審定。國家將根據(jù)國家統(tǒng)計部門公布的物價指數(shù)，以及國家財政狀況，適時對計稅工資限額進行調整。征收留理(1)企業(yè)所得稅的納稅年度是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度；納稅

21、人清算時，應當以清算期間為一個納稅年度。(2)企業(yè)所得稅的納稅申報納稅人在季度終了后15日內，年度終了后45日內，無論盈利或虧損，都應向當?shù)?主管稅務機關報送企業(yè)所得稅申報表和年度會計報表；納稅人進行清算時， 應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理所得稅申報。納稅人在規(guī)定的申報期申報確有困難的，可報經(jīng)主管稅務機關批準，延期申報。(3)企業(yè)所得稅稅款繳納方式企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期(按 月或季)預繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳，按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4 ,或

22、者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。（4）企業(yè)所得稅的納稅期限按月份或季度預繳稅款的納稅人，應在月份或季度終了后15日內向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款。其中，第四季度的稅款也應于季度終了后15日內先進行預繳，然后在年度終了后 45日內進行年度申報，稅務機關在 5個月內進行匯算清繳，多退少補。（5）企業(yè)所得稅的納稅地點除國家另有規(guī)定者外， 企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。”收入費用確認企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則， 同時對分期收款銷售商品、長期工程（勞務

23、）合同等經(jīng)營業(yè)務規(guī)定可按下列方法確定：（1）以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買入應付價款的日期確定 銷售收入的實現(xiàn)；（2）建筑。安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；（3）為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過四年的，可以 按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。高新技術企業(yè)根據(jù)科技部、財政部、國家稅務總局2008年4月聯(lián)合頒布的高新技術企業(yè)認定管理辦法 及國家重點支持的高新技術領域，高新技術企業(yè)的一般標準是：標準（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、 受贈、并購等方式，或

24、通過 5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁 有自主知識產權；（二）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍；（三）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%A上；（四）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新 知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的 研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1 .最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%2 .最近一年銷售收入在 5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例

25、不低于 4%3 .最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；（五）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總 資產成長性等指標符合高新技術企業(yè)認定管理工作指引的要求。高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。國家重點支持的高新技術領域一、電子信息技術二、生物與

26、新醫(yī)藥技術三、航空航天技術四、新材料技術五、高技術服務業(yè)六、新能源及節(jié)能技術七、資源與環(huán)境技術八、高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)企業(yè)進行高新申報的重要意義國家級高新技術企業(yè)證書屬于企業(yè)無形資產，在企業(yè)的生產經(jīng)營中發(fā)揮著巨大的作用。2008年國家改革并頒布了新的 高新技術企業(yè)認定管理辦法及工作指引，提高了認定工作的門檻，實行百分制打分，由四大部委組織專家進行考評，提高了認定的難度，原來的高新技術企業(yè)也同樣面臨著重新認定。在此背景下，企業(yè)如果能夠取得新的高新證書，足以證明企業(yè)的科研實力及水平。截止 2009年12月，北京市先后分13批認定了 5225家高新技術企業(yè), 數(shù)量居全國首位。國家級高新技術企業(yè)證書具

27、有對于企業(yè)的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實意義，是十分必要的。主要表現(xiàn)為以下幾方面：1、企業(yè)所得稅減免 10%按照15%£收（一般企業(yè)按照 25%E收）。2、高新技術企業(yè)享有高級人才引進政策。高新技術企業(yè)和高新技術成果轉化項目所需的外省市專業(yè)技術和管理人才，經(jīng)市人事局批準，給予工作居住證，享受本市市民待遇。持工作居住證工作滿三年的，經(jīng)用人 單位推薦、有關部門批準，辦理調京手續(xù)。（北京市關于進一步促進高新技術產業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定）3、高新技術企業(yè)是申報其他政府專項資金的必要條件。高新技術企業(yè)是企業(yè)屬于科技型企業(yè)的重要衡量標準，在申報國家和地方各部委其他科技項目的時候，也是一個重要的參考標準，甚至在一

28、些項目中是必備的標準。4、高新技術企業(yè)是市場競爭的重要資質，對于企業(yè)提高社會影響力具有重要作用。2010年高新技術企業(yè)申報工作將于4月份正式開始，根據(jù)我公司兩年來的申報經(jīng)驗來看，北京市科委為鼓勵企業(yè)申報，盡早盡快的進行申報工作，對整個申報過程有積極地推進意義。高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策一、人才激勵1 .北京市高新技術企業(yè)和高新技術成果轉化項目所需的外省市專業(yè)技術和管理人才，經(jīng)市人事局批準，給予工作居住證，享受本市市民待遇。持工作居住證工作滿三年的， 經(jīng)用人單位推薦、有關部門批準，辦理調京手續(xù)。-北京市關于進一步促進高新技術產業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā) 200138號第四條第一款2 .市人事局、市科委、市

29、經(jīng)委、市教委和中關村科技園區(qū)管委會等部門要每年統(tǒng)一制定 高新技術企業(yè)高級經(jīng)營管理人員和技術骨干培訓計劃，委托國內外高等學?；驒C構組織實施。-北京市關于進一步促進高新技術產業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā) 200138號第二十五 條二、財稅優(yōu)惠1 .高新技術企業(yè)研制開發(fā)新技術、新產品、新工藝當年所發(fā)生的各項費用和為此所購置的單臺價值在10萬元以下的試制用關鍵設備、測試儀器的費用，可一次可分次攤入成本； 購買國內外先進技術、專利所發(fā)生的費用，經(jīng)稅務部門批準，可在兩年內攤銷完畢。-北京市關于進一步促進高新技術產業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)200138號第十條2 .高新技術企業(yè)當年發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%

30、 （含10%以上的，當年經(jīng)主管稅務機關批準，可再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%氐扣當年應納稅所得額。-北京市關于進一步促進高新技術產業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)200138號第十一條3 .對單位和個人在本市從事技術轉讓、 技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、 技術服務 取得的收入，免征營業(yè)稅；對從事軟件著作權轉讓業(yè)務和軟件研制開發(fā)業(yè)務，比照技術轉讓與技術開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅。三、政策傾斜1 .市政府設立專項資金，用于鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展（1）市政府設立技術創(chuàng)新資金，用于支持高新技術成果轉化。由市財政局、市科委、 市計委、中關村科技園區(qū)管委會等部門以及政府出資引導設立的投資機構，多渠道籌資，以市場調研投入

31、、項目開發(fā)、風險投資、貸款貼息、貸款擔保等方式，促進高新技術成果轉化.（2）市政府設立知識產權發(fā)展和保護資金，用于鼓勵本市組織和個人取得自主知識產 權。對申請國內外專利的組織和個人，可給予一定的專利申請費和專利維持費補貼；對具有市場前景的專利技術實施項目，可一次性給予一定的專利實施資金支持。-北京市關于進一步促進高新技術產業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)200138號第二條第一款、第二款.2.發(fā)揮政府采購政策對高新技術企業(yè)的扶持作用。通過預算控制、招投標等形式，凡納入本市市級預算管理的機關、事業(yè)單位和社會團體，對于同類產品，優(yōu)先采購轉化高新技術 成果的產品。-北京市關于進一步促進高新技術產業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)200138號第二十六條。如何成為高新技術企業(yè)一個企業(yè)必須同時滿足以下六個方面的認定條件，才能被認定為高新技術企業(yè)。（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、 受贈、并購等方式，或通過 5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁 有自主知識產權。（二）企業(yè)的產品（服務）應屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍。（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%A上