第4章 進出口稅費2

1、第四節(jié)第四節(jié) 進出口稅費征收進出口稅費征收一、稅費征收方式一、稅費征收方式 1.按作業(yè)程序不同：申報納稅方式和稽征納稅按作業(yè)程序不同：申報納稅方式和稽征納稅 2.以進出口貨物通關程序中稅款征納時間以進出口貨物通關程序中稅款征納時間:稅款先稅款先納制和稅款后納稅制納制和稅款后納稅制 3.以海關征收稅款和納稅義務人納稅地點：口岸以海關征收稅款和納稅義務人納稅地點：口岸納稅方式和屬地納稅方式納稅方式和屬地納稅方式 4.以納稅義務人繳納稅款方式以納稅義務人繳納稅款方式:柜臺支付、電子支柜臺支付、電子支付（海關業(yè)務系統(tǒng)、中國電子口岸系統(tǒng)、商業(yè)銀付（海關業(yè)務系統(tǒng)、中國電子口岸系統(tǒng)、商業(yè)銀行系統(tǒng)和第三方支付

2、系統(tǒng)等）行系統(tǒng)和第三方支付系統(tǒng)等）二、納稅期限及滯納金二、納稅期限及滯納金1.法定納稅期限法定納稅期限海關填發(fā)稅款繳款書之日起海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)日內(nèi)2.延期納稅期限延期納稅期限 因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，應在進出口前辦理延期手續(xù)，自貨物放稅款的，應在進出口前辦理延期手續(xù)，自貨物放行之日起最長不超過行之日起最長不超過6個月個月3.滯納金滯納金 逾期繳納稅款逾期繳納稅款4.滯納期間滯納期間稅款繳納期限內(nèi)的法定假日不扣除，最后一天為法稅款繳納期限內(nèi)的法定假日不扣除，最后一天為法定假日的，要順延。定假日的，要順延。5.征收

3、標準征收標準滯納稅款額滯納稅款額X萬分之五萬分之五X滯納天數(shù)滯納天數(shù) 不足不足50元的免予征收元的免予征收三、稅率及匯率的適用三、稅率及匯率的適用（一）稅率適用（一）稅率適用即進出口貨物在征稅、補稅或退稅時選擇適用的各即進出口貨物在征稅、補稅或退稅時選擇適用的各種稅率種稅率1.關稅稅率設置關稅稅率設置 進口稅則分設最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅進口稅則分設最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率、普通稅率；另外還有暫定稅率、關稅配額稅率、普通稅率；另外還有暫定稅率等。率等。2.關稅稅率適用原則關稅稅率適用原則1）進口稅率基本原則：）進口稅率基本原則： 同時適用多種稅率的進口貨物同時適用多種稅

4、率的進口貨物從低適用，從低適用，特殊情況除外特殊情況除外特殊情況特殊情況n原產(chǎn)于共同適用原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款最惠國待遇條款的的WTO成員的進成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中國簽訂含有相互給予口貨物，原產(chǎn)于與中國簽訂含有相互給予最惠國最惠國待遇條款待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū) 進口貨物，進口貨物，原產(chǎn)于我國的進口貨物原產(chǎn)于我國的進口貨物最惠國稅率最惠國稅率 原產(chǎn)于與中國簽訂原產(chǎn)于與中國簽訂 含有關稅優(yōu)惠條款的含有關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易貿(mào)易協(xié)定協(xié)定國家或地區(qū)進口貨物國家或地區(qū)進口貨物協(xié)定稅率協(xié)定稅率 原產(chǎn)于與中國簽訂有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易原產(chǎn)于與中國簽訂有特殊關稅優(yōu)

5、惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口貨物協(xié)定的國家或地區(qū)進口貨物特惠稅率特惠稅率n凡進口原產(chǎn)于與我國達成凡進口原產(chǎn)于與我國達成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，又屬于地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，又屬于 我國實施我國實施反反傾銷或反補貼措施范圍傾銷或反補貼措施范圍的的 ，按，按優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率執(zhí)行。執(zhí)行。n執(zhí)行國家有關進出口關稅減征政策時，首先應當執(zhí)行國家有關進出口關稅減征政策時，首先應當在最惠國稅率基礎上計算有關稅目的減征稅率，在最惠國稅率基礎上計算有關稅目的減征稅率，然后根據(jù)進口貨物原產(chǎn)地及各種稅率形式然后根據(jù)進口貨物原產(chǎn)地及各種稅率形式 把各種把各

6、種稅率比較稅率比較 ，從低執(zhí)行。不得在暫定最惠國稅率基，從低執(zhí)行。不得在暫定最惠國稅率基礎上再進行減免。礎上再進行減免。進口貨物最終稅率適用匯總表進口貨物最終稅率適用匯總表進口貨物可選用的稅率進口貨物可選用的稅率稅率適用的規(guī)定稅率適用的規(guī)定同時適用最惠國稅率同時適用最惠國稅率進口暫定進口暫定稅率稅率應當適用暫定稅率應當適用暫定稅率同時適用協(xié)定同時適用協(xié)定特惠特惠進口暫定稅進口暫定稅率率應從低適用稅率應從低適用稅率同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率定稅率兩者取低征關稅兩者取低征關稅,但不得在暫定但不得在暫定稅率基礎上再進行減免稅率基礎上再進行減免適用普通稅率的進口貨物

7、存在進適用普通稅率的進口貨物存在進口暫定稅率口暫定稅率適用普通稅率的進口貨物適用普通稅率的進口貨物,不適不適用暫定稅率用暫定稅率進口貨物可選用的稅率進口貨物可選用的稅率稅率適用的規(guī)定稅率適用的規(guī)定適用關稅配額稅率適用關稅配額稅率其他稅其他稅率率關稅配額內(nèi)的關稅配額內(nèi)的,適用關稅配適用關稅配額稅率額稅率;配額外的配額外的,適用其他適用其他稅率稅率同時適用同時適用ITA稅率稅率其他稅其他稅率率適用適用ITA稅率稅率反傾銷稅反傾銷稅反補貼稅反補貼稅保障措保障措施關稅施關稅報復性關稅報復性關稅適用相對應的稅率適用相對應的稅率n以下關于稅率適用的原則，表述錯誤的是：以下關于稅率適用的原則，表述錯誤的是：

8、A.適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率當從低適用稅率B.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用特惠稅率當適用特惠稅率C.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率應當適用暫定稅率D.適用普通稅率的進口貨物有暫定稅率的，應適用普通稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當用普通稅率當用普通稅率 B單選題（單選題（2007年考題）年考題）境內(nèi)某公司從香港購進孟加拉國產(chǎn)的某商品一批。設該商品的最惠國稅率為10%，普通稅率為30%，亞太協(xié)定稅率為9.5%，香港CE

9、PA項下稅率為0，該商品進口時適用的稅率是：A.10% B.30% C.9.5% D.0C單選題（單選題（2010年考題）年考題）境內(nèi)某公司從香港進口日本產(chǎn)的冷卻肉切片機2臺，成交價格CIF廣州50000美元/臺，設1美元=7元人民幣，最惠國稅率為7%，普通稅率為30%，應征進口關稅額為：A.24500元人民幣B.49000元人民幣C.105000元人民幣D.210000元人民幣B2）出口稅率適用原則）出口稅率適用原則目前我國對部分商品實行暫定出口稅率目前我國對部分商品實行暫定出口稅率基本原則基本原則:計算出口關稅時計算出口關稅時,出口暫定稅率執(zhí)行優(yōu)先出口暫定稅率執(zhí)行優(yōu)先于出口稅率于出口稅率3

10、.關稅稅率關稅稅率的適用時間的適用時間時間要求：海關接受貨物申報之日實施的稅率時間要求：海關接受貨物申報之日實施的稅率區(qū)分以下情況：區(qū)分以下情況：1)先行申報先行申報的，適用的，適用運輸工具申報進境之日運輸工具申報進境之日的稅率；的稅率；2)進口轉(zhuǎn)關進口轉(zhuǎn)關的，應當適用的，應當適用指運地海關指運地海關接受該貨物申報進口之日接受該貨物申報進口之日起實施的稅率起實施的稅率 3）出口轉(zhuǎn)關出口轉(zhuǎn)關的，應當適用的，應當適用起運地海關接受該貨物申報出口之日起運地海關接受該貨物申報出口之日起實施的稅率起實施的稅率4）集中申報集中申報的，適用的，適用每次貨物進出口時海關接受申報之日每次貨物進出口時海關接受申報

11、之日實施實施的稅率。的稅率。5）因）因超過規(guī)定期限超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進未申報而由海關依法變賣的進口貨物，適用口貨物，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之裝載該貨物的運輸工具申報進境之日日實施的稅率；實施的稅率；6）因納稅義務人違反規(guī)定需要）因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款追征稅款的進出口的進出口貨物，適用貨物，適用該行為發(fā)生之日實施該行為發(fā)生之日實施的稅率，不能確的稅率，不能確定行為發(fā)生日的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施定行為發(fā)生日的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率；的稅率；7）已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者

12、已申報出境并放行的暫時進出口貨物，或者已申報出境并放行的暫時進出口貨物，有下列有下列5種情種情形之一的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理形之一的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率。A保稅貨物經(jīng)批準不復運出境保稅貨物經(jīng)批準不復運出境B保稅倉儲貨物在國內(nèi)銷售保稅倉儲貨物在國內(nèi)銷售C減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或移做他用減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或移做他用D暫時進出口貨物經(jīng)批準不復運出進境暫時進出口貨物經(jīng)批準不復運出進境E租賃進口貨物，分期繳納稅款的。租賃進口貨物，分期繳納稅款的。（二）匯率適用（二）匯率適用n進出口貨物的成交價格及有關費用以

13、外幣計價的，進出口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合人民幣計算完稅價格折合人民幣計算完稅價格n 每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三中每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率。國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率。四、稅款的退還、追征與后續(xù)補稅四、稅款的退還、追征與后續(xù)補稅（一）稅款的退還（一）稅款的退還按規(guī)定繳納稅款后，因按規(guī)定繳納稅款后，因誤證、溢征及其他國家政策調(diào)整誤證、溢征及其他國家政策調(diào)整原因原因應予退還的稅款應予退還的稅款1.多征稅款退稅多征稅款

14、退稅n海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還手續(xù)。納稅義務人自收到通知之日起手續(xù)。納稅義務人自收到通知之日起3個月個月內(nèi)內(nèi)辦理有關退辦理有關退稅手續(xù)稅手續(xù) n納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳稅之日起繳稅之日起1年內(nèi)年內(nèi)，可以，可以以書面形式以書面形式要求海關退還多征的稅款并加算銀行同期活期要求海關退還多征的稅款并加算銀行同期活期存款利息。存款利息。2.品質(zhì)或者規(guī)格原因退稅品質(zhì)或者規(guī)格原因退稅1）已繳納稅的）已繳納稅的進口進口貨物，貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因原狀因品質(zhì)、規(guī)格原因原狀復運出境復運出境的，自繳納稅款之

15、日起的，自繳納稅款之日起1年年內(nèi)內(nèi)2）已繳納稅的）已繳納稅的出口出口貨物，因貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因原狀品質(zhì)、規(guī)格原因原狀復運進境復運進境，并，并 已已重新繳納因出口而退還重新繳納因出口而退還的的 國內(nèi)國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的。自繳納稅款之日起環(huán)節(jié)有關稅收的。自繳納稅款之日起1年內(nèi)年內(nèi)3.退關退稅。已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運退關退稅。已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的出口申報退關的4.短裝退稅。散裝進出口貨物發(fā)生短裝并已征稅放短裝退稅。散裝進出口貨物發(fā)生短裝并已征稅放行的，如果當事人已對該短裝部分賠償相應貨款行的，如果當事人已對該短裝部分賠償相應貨款的的5.賠償退稅。貨物因殘損、品質(zhì)

16、不良、規(guī)格不符等賠償退稅。貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符等原因，由發(fā)貨人、承運人或保險公司已賠償相應原因，由發(fā)貨人、承運人或保險公司已賠償相應貨款的貨款的 ，納稅義務人，納稅義務人 可以可以 申請退還申請退還賠償貨款賠償貨款部部分的相應稅款分的相應稅款n海關應當自受理退稅申請之日起海關應當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通日內(nèi)查實并通知納稅義務人辦理退還手續(xù)。納稅義務人應自收知納稅義務人辦理退還手續(xù)。納稅義務人應自收到通知之日起到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)個月內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)n退稅必須在原征稅地海關辦理退稅必須在原征稅地海關辦理 “退稅申請表退稅申請表”（二）稅費的追征和補征1.補

17、稅補稅( 少征或者漏征）少征或者漏征）1）少征稅款補稅。進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)）少征稅款補稅。進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征少征稅款的，應當自稅款的，應當自納稅義務人繳納稅款之日納稅義務人繳納稅款之日起起1年年內(nèi)，內(nèi)，由海關補征稅款。由海關補征稅款。2）漏征稅款補稅。海關發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，海關應當）漏征稅款補稅。海關發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，海關應當自自貨物放行之日起貨物放行之日起1年年內(nèi)追征稅款，向納稅義務人補征內(nèi)追征稅款，向納稅義務人補征漏征的稅款。漏征的稅款。2追稅。追稅。1） 少征稅款追稅。因少征稅款追稅。因納稅義務人違反規(guī)定納稅義務人違反規(guī)定導致海關少導致海關少征的，海關應當自納稅義務人繳納

18、稅款之日起征的，海關應當自納稅義務人繳納稅款之日起3年內(nèi)年內(nèi)追征少征收的稅款追征少征收的稅款2）漏征稅款追稅。因納）漏征稅款追稅。因納稅義務人違反規(guī)定稅義務人違反規(guī)定導致海關漏導致海關漏征的，海關海關應當自貨物放行之日起征的，海關海關應當自貨物放行之日起3年內(nèi)追征漏年內(nèi)追征漏征收的稅款征收的稅款五、加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息五、加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息1加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限內(nèi)全部出口，由海關通知加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限內(nèi)全部出口，由海關通知中國銀行將保證金及利息全部退還。中國銀行將保證金及利息全部退還。2加工貿(mào)易加工貿(mào)易保稅料件或制成品內(nèi)銷保稅料件或制成品內(nèi)銷，補征稅款加征緩稅利，補征稅

19、款加征緩稅利息息（一）規(guī)定（一）規(guī)定1緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的活期存款利率；緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的活期存款利率；2實行實轉(zhuǎn)的保稅貨物，若緩稅利息大于臺賬保證金利息，實行實轉(zhuǎn)的保稅貨物，若緩稅利息大于臺賬保證金利息，由海關開具兩份繳款書，將不足部分單開海關繳款書，企由海關開具兩份繳款書，將不足部分單開海關繳款書，企業(yè)另行支付。業(yè)另行支付。（二）計息期限（二）計息期限1、加工貿(mào)易保稅料件或制成品、加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準經(jīng)批準內(nèi)銷內(nèi)銷的的起始日：內(nèi)銷料件或制成品對應的加工貿(mào)易合同項下起始日：內(nèi)銷料件或制成品對應的加工貿(mào)易合同項下首批料件首批料件進進口之日口之日截止日：截

20、止日：海關填發(fā)稅款繳款書之日海關填發(fā)稅款繳款書之日2、加工貿(mào)易保稅料件或制成品、加工貿(mào)易保稅料件或制成品未經(jīng)批準擅自內(nèi)銷未經(jīng)批準擅自內(nèi)銷違反海關監(jiān)管規(guī)違反海關監(jiān)管規(guī)定的定的起始日：內(nèi)銷料件或制成品對應的加工貿(mào)易合同項下首批料件進起始日：內(nèi)銷料件或制成品對應的加工貿(mào)易合同項下首批料件進口之日口之日截止日：保稅料件或制成品內(nèi)銷之日截止日：保稅料件或制成品內(nèi)銷之日 加工貿(mào)易保稅料件或制成品等還應征收加工貿(mào)易保稅料件或制成品等還應征收滯納金滯納金，滯納金應從，滯納金應從應繳納稅款之日應繳納稅款之日起至起至海關發(fā)現(xiàn)之日海關發(fā)現(xiàn)之日止按日計算，征收比例為少止按日計算，征收比例為少征或漏征稅款的征或漏征稅款

21、的0.5。3加工貿(mào)易加工貿(mào)易E類電子賬冊項下類電子賬冊項下的料件或制成品擅自的料件或制成品擅自內(nèi)銷時，起始日期為內(nèi)銷料件或制成品所對應電內(nèi)銷時，起始日期為內(nèi)銷料件或制成品所對應電子賬冊的最近一次核銷日期的之日（若核銷日期子賬冊的最近一次核銷日期的之日（若核銷日期為空，則為電子賬冊的首批料件進口日）至保稅為空，則為電子賬冊的首批料件進口日）至保稅料件或制成品內(nèi)銷之日。料件或制成品內(nèi)銷之日。加工貿(mào)易保稅料件或制成品違規(guī)內(nèi)銷的，還應該根加工貿(mào)易保稅料件或制成品違規(guī)內(nèi)銷的，還應該根據(jù)規(guī)定征收滯納金。據(jù)規(guī)定征收滯納金。4加工貿(mào)易剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災保加工貿(mào)易剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨

22、物等內(nèi)銷需征收緩稅利息的，也按照上述規(guī)稅貨物等內(nèi)銷需征收緩稅利息的，也按照上述規(guī)定辦理。定辦理。（三）計算公式（三）計算公式緩稅利息緩稅利息=補征稅款補征稅款計息期限計息期限活期存款儲蓄年活期存款儲蓄年利息率利息率/360六、稅收保全和強制措施六、稅收保全和強制措施 （一）保全措施：（一）保全措施： 納稅義務人在規(guī)定納稅期限內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移、藏匿其納稅義務人在規(guī)定納稅期限內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，海關應稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，海關可以可以 要求其提要求其提供擔保供擔保 ，如納稅義務人不能按要求提供擔保的，經(jīng)，如納稅義務人不能按要求提供擔保的，經(jīng)直屬海關關長或者直屬海關關長或

23、者 其授權的隸屬海關關長批準，海其授權的隸屬海關關長批準，海關應當采取關應當采取稅收保全措施稅收保全措施。具體包括：。具體包括： 暫停支付存款暫停支付存款和和暫扣貨物或財產(chǎn)暫扣貨物或財產(chǎn)（二）強制措施（二）強制措施 納稅義務人、擔保人納稅義務人、擔保人超過超過3個月仍未繳納稅款個月仍未繳納稅款的，的，1、書面通知金融機構從其存款中扣繳稅款；、書面通知金融機構從其存款中扣繳稅款；2、將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款；、將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款；3、扣留并依法變賣其價值相當于應納稅款的貨物或者、扣留并依法變賣其價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款其他財產(chǎn)，以

24、變賣所得抵繳稅款海關采取強制措施時，對納稅義務人未繳納的稅款的滯海關采取強制措施時，對納稅義務人未繳納的稅款的滯納金同時強制執(zhí)行。納金同時強制執(zhí)行。多選題（多選題（2010年考題）年考題）納稅義務人自繳納稅期限屆滿之日起超過納稅義務人自繳納稅期限屆滿之日起超過3個月未繳納稅款的，海個月未繳納稅款的，海關可以采取稅收強制措施（）。關可以采取稅收強制措施（）。A.通知金融機構暫停向其支付存款通知金融機構暫停向其支付存款B.書面通知金融機構從其存款中扣繳稅款書面通知金融機構從其存款中扣繳稅款C.將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款D.暫扣其他貨物或者其他財產(chǎn)暫

25、扣其他貨物或者其他財產(chǎn)BCn中華人民共和國海關法規(guī)定，進出口貨物的納稅義務人應當在海關規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關征收滯納金；納稅義務人、擔保人超過（ ）仍未繳納稅款的，海關可以依法采取強制扣繳、抵繳措施：（單選） A、1個月B、3個月C、6個月D、9個月 Bn海關采取稅收強制措施時，對納稅義務人未繳納海關采取稅收強制措施時，對納稅義務人未繳納的稅款滯納金同時強制執(zhí)行的稅款滯納金同時強制執(zhí)行A正確正確B錯誤錯誤A 第五節(jié) 進出口稅費減免稅費減免分為三大類：稅費減免分為三大類：n法定減免稅法定減免稅 n特定減免稅特定減免稅 n臨時減免稅臨時減免稅 一、法定減免稅一、法定減免稅(掌握掌

26、握) 進出口貨物按照進出口貨物按照海關法海關法、關稅條關稅條例例等規(guī)定可享受的減免關稅優(yōu)惠等規(guī)定可享受的減免關稅優(yōu)惠海關對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理海關對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理.法定減免稅的七種情況法定減免稅的七種情況n關稅稅額關稅稅額在在RMB50元以下元以下n無商業(yè)價值無商業(yè)價值的廣告品和貨樣的廣告品和貨樣n外國政府、國際組織無償捐贈物資外國政府、國際組織無償捐贈物資n在在海關放行前海關放行前遭受損壞或損失的貨物遭受損壞或損失的貨物n進出境進出境運輸工具運輸工具裝載的必需的裝載的必需的燃料、物料和飲食物品燃料、物料和飲食物品n我國參加或締結(jié)的國際條約規(guī)定我國參加或締結(jié)的國際

27、條約規(guī)定n法律規(guī)定的其他法律規(guī)定的其他練習練習下列進出口貨物中，屬于法定減免稅范圍的是（）A關稅完稅價格在人民幣50元以下的一票貨物B無商業(yè)價值的貨樣、廣告品C外國政府、國際組織、商業(yè)機構無償贈送的物資D在海關放行后遭受損壞或損失的貨物B二、特定減免稅二、特定減免稅(政策性減免政策性減免) 對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關稅優(yōu)惠。減免關稅優(yōu)惠。 申請?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應在貨申請?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應在貨物進口前向主管海關提出申請，主管海關物進口前向主管海關提出申請，主管海關按規(guī)定程序?qū)徟?。按?guī)定程序?qū)徟?不允許在貨物征稅放行后補辦不允許

28、在貨物征稅放行后補辦減免稅審減免稅審批手續(xù)。批手續(xù)。實施特定減免稅的情況實施特定減免稅的情況1外商投資項目投資額度內(nèi)進口自用設備：外商投資項目投資額度內(nèi)進口自用設備：一般免征關稅一般免征關稅,進進口環(huán)節(jié)增值稅照收口環(huán)節(jié)增值稅照收。2外商投資企業(yè)自有資金項目：除外商投資企業(yè)自有資金項目：除國內(nèi)投資項目不予免稅國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品的進口商品/所列商品外，所列商品外，一般免征關稅一般免征關稅,進口環(huán)節(jié)增值進口環(huán)節(jié)增值稅照收稅照收。n3國內(nèi)投資項目進口物資國內(nèi)投資項目進口物資 ：屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資額內(nèi)進口的自用設備，除額內(nèi)

29、進口的自用設備，除國內(nèi)投資項目不予免國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄稅的進口商品目錄所列商品外，可以所列商品外，可以免征進口免征進口關稅關稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照收進口環(huán)節(jié)增值稅照收.n4貸款項目進口物資：外國政府貸款和國際金融貸款項目進口物資：外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的組織貸款項目進口的自用設備自用設備，一般，一般免征關稅和免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅進口環(huán)節(jié)增值稅。按合同隨設備進口的技術及配。按合同隨設備進口的技術及配件、備件征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。件、備件征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。n5.重大技術裝備：重大技術裝備：2009年年7月月1日起，日起，免征進口關免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值

30、稅稅和進口環(huán)節(jié)增值稅6.特定區(qū)域物資：特殊監(jiān)管區(qū)域的企業(yè)和行政管理機構特定區(qū)域物資：特殊監(jiān)管區(qū)域的企業(yè)和行政管理機構自用的生產(chǎn)、管理設備和自用合理數(shù)量的辦公用品自用的生產(chǎn)、管理設備和自用合理數(shù)量的辦公用品可可以以免稅免稅1）保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性）保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎項目所需的基礎項目所需的機器、設備和基建物資機器、設備和基建物資可以免稅；可以免稅；2）區(qū)內(nèi)企業(yè)進口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設備和自用合）區(qū)內(nèi)企業(yè)進口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設生產(chǎn)

31、廠房、倉儲所需的物資、設備可以免稅；料，建設生產(chǎn)廠房、倉儲所需的物資、設備可以免稅；3）行政管理機構自用合理數(shù)量的管理設備和辦公用品）行政管理機構自用合理數(shù)量的管理設備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。及其所需的維修零配件，可以免稅。7科教用品科教用品 ：從事科學研究開發(fā)的機構和國家教委：從事科學研究開發(fā)的機構和國家教委承認學歷的全日制大專院落校，以科研和教學為承認學歷的全日制大專院落校，以科研和教學為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的或目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的或者性能不能夠滿足需要的科學研究和教學用品，者性能不能夠滿足需要的科學研究和教學用品，且直接用于科學研究

32、或者教學的，可以且直接用于科學研究或者教學的，可以免征進口免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。8科技開發(fā)用品：科技開發(fā)用品：2010年年12月月31日前，科研機構在日前，科研機構在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口的科技開發(fā)用品合理數(shù)量范圍內(nèi)進口的科技開發(fā)用品免征關稅、免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅9.救災捐贈物資：合理數(shù)量范圍內(nèi)，救災捐贈物資：合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關稅、進免征關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅和消費稅口環(huán)節(jié)海關代征增值稅和消費稅10.扶貧慈善捐贈物資：免征關稅、進口環(huán)節(jié)海關增扶貧慈善捐贈物資：免征關稅、進口環(huán)節(jié)海關增值稅值稅11.殘疾人專用品：

33、民政部直屬企事業(yè)單位和省、自殘疾人專用品：民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機構和康復機構治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機構和康復機構進口的殘疾人專用物品，進口的殘疾人專用物品，免征進口關稅和進口環(huán)免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。節(jié)增值稅、消費稅。12 集成電路項目進口物資集成電路項目進口物資:稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠,部分產(chǎn)品免征部分產(chǎn)品免征進口關稅進口關稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收13海上石油、陸上石油項目：海上石油、陸上石油項目：免征進口關稅和進口免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅環(huán)節(jié)增值稅14遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品，遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品，符合要

34、求的不征符合要求的不征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅15.無償援助項目進口物資：根據(jù)中國與外國政府、無償援助項目進口物資：根據(jù)中國與外國政府、國際組織間的協(xié)定或協(xié)議，由外國政府、國際組國際組織間的協(xié)定或協(xié)議，由外國政府、國際組織直接無償贈送的物資或由其提供無償贈款，由織直接無償贈送的物資或由其提供無償贈款，由我國受贈單位自行按照協(xié)議規(guī)定采購進口的物資；我國受贈單位自行按照協(xié)議規(guī)定采購進口的物資；外國地方政府和民間組織受外國政府委托無償贈外國地方政府和民間組織受外國政府委托無償贈送進口的物資，國際組織成員受國際組織委托無送進口的物資，國際組織成員受國際組織委托無償贈送進口的物資；我國履

35、行國際條約規(guī)定減免償贈送進口的物資；我國履行國際條約規(guī)定減免稅進口的物資。稅進口的物資。n無償援助項目進口物資，性質(zhì)上屬于法定減免稅無償援助項目進口物資，性質(zhì)上屬于法定減免稅范疇，按特定減免稅貨物管理范疇，按特定減免稅貨物管理下列可以免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的特定減免稅貨物是：A.科教用品B.殘疾人用品C.科技開發(fā)用品D.扶貧慈善捐贈物資ABC 下列類別的特定減免稅貨物，免征進口關稅同時免征進口環(huán)節(jié)增值稅的是： A. 外商投資企業(yè)自有資金項目 B. 國內(nèi)投資項目進口自用設備 C. 貸款中標項目進口零部件 D. 重大技術裝備 D(2011)_，免征進口關稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照，免征進口

36、關稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。章征收。A.扶貧慈善捐贈進口物資扶貧慈善捐贈進口物資B.海上石油項目進口物資海上石油項目進口物資C.集成電路項目進口物資集成電路項目進口物資D.遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品 C三、臨時減免稅三、臨時減免稅 以上兩種以外的其他減免稅，由國務院根以上兩種以外的其他減免稅，由國務院根據(jù)特殊情況和需要給予。據(jù)特殊情況和需要給予。n特別的臨時減免稅優(yōu)惠特別的臨時減免稅優(yōu)惠 “一案一批一案一批”n如汶川地震災后重建進口物資如汶川地震災后重建進口物資 基本范圍基本范圍:關稅關稅 、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅、船舶、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅、船舶噸稅、噸稅、 滯

37、納金滯納金 一律以人民幣計征，完稅價格、稅額計算至分。起一律以人民幣計征，完稅價格、稅額計算至分。起征點為征點為50元元第六節(jié) 進出口稅費計算實例適用匯率適用匯率 有關費用用外幣標價的，海關按照該貨物適用有關費用用外幣標價的，海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率稅率之日所適用的計征匯率折合人民幣折合人民幣計算完稅計算完稅價格。價格。 海關使用的計征匯率為海關使用的計征匯率為上一個月第三個星期三上一個月第三個星期三人行公布的外幣對人民幣的基準匯率人行公布的外幣對人民幣的基準匯率。以基準匯。以基準匯率幣種外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行率幣種外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯

38、買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。（一）進口關稅稅款的計算（一）進口關稅稅款的計算1.從價稅（完稅價格、稅率）從價稅（完稅價格、稅率）計算公式：應征稅額計算公式：應征稅額=進口貨物完稅價格進口貨物完稅價格X進口從價稅率進口從價稅率減稅征收的進口關稅稅額減稅征收的進口關稅稅額=進口貨物完稅價格進口貨物完稅價格X減按進口關稅減按進口關稅稅率稅率一、進出口關稅稅款的計算一、進出口關稅稅款的計算掌握基本步驟基本步驟:1.確定稅則歸類確定稅則歸類 2.確定應稅貨物適用的稅率確定應稅貨物適用的稅率3.確定應稅貨物的確定應稅貨物的CIF價格價格 4.外幣折合人民幣外幣折合人民

39、幣 5.計算應征關稅計算應征關稅實例實例1n國內(nèi)某公司向香港購進國內(nèi)某公司向香港購進日本日本產(chǎn)液壓千斤頂產(chǎn)液壓千斤頂1212臺臺, ,成交價格合計為成交價格合計為FOBFOB名古屋名古屋11 00011 000美美元元, ,已支付運費已支付運費198198美元美元, ,保險費率保險費率2.5,2.5,適適用的外匯折算價為用的外匯折算價為USD1=RMB6.2716,USD1=RMB6.2716,計算應計算應征進口關稅。（征進口關稅。（原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率3 3 ）計算步驟計算步驟第一步：確定稅則歸類第一步：確定稅則歸類第二步：審定第二步：審定CIF價格審定完稅價格為

40、價格審定完稅價格為（11,000198）/（1- 2.5)=11226.072.5)=11226.07第三步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計算為人民幣第三步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計算為人民幣將外幣價格折算成人民幣為將外幣價格折算成人民幣為70 405.02元；元；第四步：按照公式計算應該征收的稅款第四步：按照公式計算應該征收的稅款應征進口關稅稅額完稅價格應征進口關稅稅額完稅價格法定進口關稅稅率法定進口關稅稅率 70 405.02 3 2112.16（元）（元）實例二：實例二：n國內(nèi)某遠洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進國內(nèi)性能不能滿足需要的國內(nèi)某遠洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進國內(nèi)性能不能滿足需要的船用導航設備船用導航設

41、備3臺，成交價格合計為臺，成交價格合計為FOB漢堡漢堡145 503美美元，運費元，運費896美元，保險費美元，保險費256元人民幣。經(jīng)批準該船用元人民幣。經(jīng)批準該船用導航設備進口關稅稅率減按導航設備進口關稅稅率減按1%征收，征收，適用的外匯折算價適用的外匯折算價為為USD1=RMB6.2716USD1=RMB6.2716 ，計算應征進口關稅。，計算應征進口關稅。(原產(chǎn)國德國適原產(chǎn)國德國適用最惠國用最惠國2%，減按，減按1%計征計征)計算方法：計算方法：第一步：確定貨物的完稅價格（即確定貨物的第一步：確定貨物的完稅價格（即確定貨物的CIF報價）報價）審定審定CIF價格為價格為145503美元美

42、元+896美元美元+256元；元；第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計算為人民幣第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計算為人民幣將外幣價格折算成人民幣為將外幣價格折算成人民幣為918411.97元；元；第三步：按照公式計算應該征收的稅款第三步：按照公式計算應該征收的稅款應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額=完稅價格完稅價格減按進口關稅稅率減按進口關稅稅率 918411.97 1% =9184.12（元）（元）練習練習n境內(nèi)某公司從香港進口境內(nèi)某公司從香港進口 日本生產(chǎn)的食品生產(chǎn)線日本生產(chǎn)的食品生產(chǎn)線2臺，成交價格臺，成交價格CIF廣州廣州50000美元美元/臺。設臺。設1美元美元=6.5元人民幣，最惠國稅率

43、為元人民幣，最惠國稅率為7%，要征進口關稅，要征進口關稅額為：額為：A.22750元人民幣元人民幣B.45500元人民幣元人民幣C.97500元人民幣元人民幣D.195000元人民幣元人民幣B 練習練習n境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀斷儀1臺，直接由韓國運抵上海，成交價格臺，直接由韓國運抵上海，成交價格CIF上海上海10000美元美元/臺。設臺。設1美元美元=7元人民幣，最惠國稅率為元人民幣，最惠國稅率為5%，普通，普通稅率為稅率為17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為4.5%，應征進口關稅，應征進口關稅稅額為稅

44、額為( )A.0 B.3150元人民幣元人民幣C.3500元人民幣元人民幣D.11900元人民幣元人民幣B韓國是亞太貿(mào)易協(xié)定成員國2. 從量稅從量稅計算公式：計算公式：應征稅額應征稅額=進口貨物數(shù)量進口貨物數(shù)量X單位稅額單位稅額計算程序計算程序n第一步：確定貨物的實際進口數(shù)量，如果進口計第一步：確定貨物的實際進口數(shù)量，如果進口計量單位與計稅的單位不同，應該進行換算量單位與計稅的單位不同，應該進行換算n第二步：按照公式計算應該征收的稅款第二步：按照公式計算應該征收的稅款掌握實例實例3n國內(nèi)某公司從香港購買進美國產(chǎn)凍雞國內(nèi)某公司從香港購買進美國產(chǎn)凍雞5050噸，成交價格噸，成交價格合計為合計為CI

45、FCIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸56005600港幣港幣/ /噸，噸，適用的外匯折算適用的外匯折算價為價為HKD1=RMB 0.8032HKD1=RMB 0.8032 ；計算應征進口關稅。計算應征進口關稅。(整雞使用整雞使用從量關稅，美國產(chǎn)整雞適用最惠國稅率從量關稅，美國產(chǎn)整雞適用最惠國稅率1.3元元/千克千克)計算方法計算方法 第一步：確定其實際進口量第一步：確定其實際進口量50噸噸=50 000千克；千克；第二步：按照公式計算應該征收的稅款第二步：按照公式計算應該征收的稅款應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額貨物數(shù)量單位稅額 =50 000 =50 0001.31.3元元/ /千

46、克千克 =65 000.00=65 000.00（元）元）3 3、復合關稅（了解）、復合關稅（了解）應征稅額應征稅額=進口貨物數(shù)量進口貨物數(shù)量X單位稅額單位稅額+進口貨物完稅進口貨物完稅價格價格X進口從價稅率進口從價稅率n（2）計算程序）計算程序n第一步：根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應第一步：根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格；稅貨物的完稅價格；n第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；幣；n第三步：按照計算公式正確計算應征稅款。第三步：按照計算公式正確計算應征稅款。 實例實例4國內(nèi)某公司從韓國進口磁帶放像機國內(nèi)某公司從韓國進

47、口磁帶放像機6060臺，其中有臺，其中有3030臺成交臺成交價格為價格為CIFCIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸19001900美元美元/ /臺，其余臺，其余3030臺成交價格臺成交價格CIFCIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸22002200美元美元/ /臺，已知適用中國銀行的外匯臺，已知適用中國銀行的外匯折算價為折算價為USD1=RMB6.2716,USD1=RMB6.2716,計算應征進口關稅計算應征進口關稅n(原產(chǎn)國韓國，適用最惠國稅率，經(jīng)查關稅稅率為：完稅原產(chǎn)國韓國，適用最惠國稅率，經(jīng)查關稅稅率為：完稅價格低于價格低于2,000美元美元/臺的，關稅稅率為單一從價稅臺的，關稅稅率為單一從價稅30%；完稅

48、價格高于完稅價格高于2,000美元美元/臺，關稅稅率為臺，關稅稅率為4737元從量稅再元從量稅再加加3%的從價關稅的從價關稅)計算方法計算方法 第一步：根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完第一步：根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格；稅價格；確定后成交價格合計為確定后成交價格合計為57,000美元（每臺美元（每臺1900美元的美元的30臺）臺）和和66 00美元（每臺美元（每臺2,200美元的美元的30臺）；臺）；第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；將外幣價格折算成人民幣為將外幣價格折算成人民幣為357481.20元

49、和元和413925.60元；元；第三步：按照計算公式正確計算應征稅款。第三步：按照計算公式正確計算應征稅款。30臺單一從價進口關稅稅額臺單一從價進口關稅稅額=完稅價格進口關稅稅率完稅價格進口關稅稅率= 357481.2030%=107244.36（元）（元）30臺復合進口關稅稅額臺復合進口關稅稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額+完稅價格完稅價格關關稅稅率稅稅率=(304734元元/臺臺)+(413925.603%)=143637.77(元元)60臺合計進口關稅稅額臺合計進口關稅稅額=從價進口關稅稅額從價進口關稅稅額+復合進口關稅稅復合進口關稅稅額額=107244.36+ 143637.77

50、=250882.13(元元)4、滑準稅、滑準稅 確定滑準稅稅率的公式確定滑準稅稅率的公式進口棉花完稅價格高于或等于進口棉花完稅價格高于或等于 14.000元元/千克，暫千克，暫定從量稅率為定從量稅率為0.570元元/千克；當進口棉花完稅價千克；當進口棉花完稅價格低于格低于14.000元元/千克千克,暫定關稅稅率按公式計算暫定關稅稅率按公式計算nRi=8.87/Pi+2.908%*Pi-1 計算公式：計算公式：（1）計算公式）計算公式應征稅款計算公式：從價計征應征進口關稅稅額應征稅款計算公式：從價計征應征進口關稅稅額=完稅價格完稅價格暫定關稅稅率暫定關稅稅率n從量計征應征進口關稅稅額從量計征應征

51、進口關稅稅額=進口貨物數(shù)量進口貨物數(shù)量暫暫定關稅稅率定關稅稅率（2）計算程序）計算程序n第一步：根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應第一步：根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格；稅貨物的完稅價格；n第二步：根據(jù)關稅稅率計算公式計算關稅稅率；第二步：根據(jù)關稅稅率計算公式計算關稅稅率；n第三步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民第三步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；幣；n第四步：按照計算公式正確計算應征稅款。第四步：按照計算公式正確計算應征稅款。實際例子實際例子國內(nèi)某公司購進原產(chǎn)于阿根廷的配額外未梳棉花國內(nèi)某公司購進原產(chǎn)于阿根廷的配額外未梳棉花（已取得（已取得“關稅配額外優(yōu)惠關

52、稅稅率進口棉花配關稅配額外優(yōu)惠關稅稅率進口棉花配額證額證”） 1000噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸某口岸1060.72美元美元/噸，噸， 已知其適用的外匯已知其適用的外匯折算價為折算價為1美元美元=人民幣人民幣6.2716元，計算應征進口元，計算應征進口關稅稅款。關稅稅款?；瑴识愑嬎汴P鍵滑準稅計算關鍵.確定關稅稅率，確定關稅稅率，1060.72X1000X6.27186=6652411.55元，折算后棉花元，折算后棉花的完稅價格為每千克的完稅價格為每千克6.652元元/千克千克,將此完稅價與將此完稅價與14元元/千克作比較千克作比較,鑒鑒于于6.652低

53、于低于14元元/千克千克,該進口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率該進口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率,根據(jù)根據(jù)“當當配額外進口棉花完稅價格低于配額外進口棉花完稅價格低于14元元/千克時千克時,暫定關稅稅率按照公式計暫定關稅稅率按照公式計算算,當公式計算值高于當公式計算值高于40%時取值時取值40%”的規(guī)定的規(guī)定,計算該貨物的暫定關稅計算該貨物的暫定關稅稅率稅率: 暫定關稅稅率暫定關稅稅率=8.87完稅價格完稅價格+2.908%完稅價格完稅價格-1 =0.526 該滑準關稅稅率計算后為該滑準關稅稅率計算后為52.6%，大于，大于40%，按照，按照40%的關稅稅率計的關稅稅率計征關稅。征關稅。應征進口關稅稅額應

54、征進口關稅稅額=暫定關稅稅率暫定關稅稅率完稅價格完稅價格=40%6652411.55=2660964.62（元）（元） 實例六實例六n國內(nèi)某公式進口原產(chǎn)于巴西的配額外未梳棉花國內(nèi)某公式進口原產(chǎn)于巴西的配額外未梳棉花（已取得（已取得“關稅配額外優(yōu)惠關稅稅率進口棉花配關稅配額外優(yōu)惠關稅稅率進口棉花配額證額證”） 1000噸，成交價格為噸，成交價格為CIF國內(nèi)某口岸國內(nèi)某口岸1230.96美元美元/噸噸.已知其適用的外匯折算價為已知其適用的外匯折算價為1美美元元=人民幣人民幣6.2716元，計算應征進口關稅稅款。元，計算應征進口關稅稅款。計算方法計算方法 n審定完稅價格：審定完稅價格：1230.96

55、1000X6.2716=7720088.74元元/噸噸,折算折算后每千克后每千克7.720元元,將此完稅價與將此完稅價與14元元/千克作比較千克作比較,鑒于鑒于7.206低于低于14元元/千克千克,該進口貨物原產(chǎn)國適用該進口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率最惠國稅率,根據(jù)根據(jù)“當配額外進口棉花完稅價格低當配額外進口棉花完稅價格低于于14元元/千克時千克時,暫定關稅稅率按照公式計算暫定關稅稅率按照公式計算,當公當公式計算值高于式計算值高于40%時取值時取值40%”的規(guī)定的規(guī)定,計算該貨物的暫定關稅稅率計算該貨物的暫定關稅稅率:暫定關稅稅率暫定關稅稅率=8.87完稅價格完稅價格+2.908%完稅價格完稅價

56、格-1=0.373該滑準關稅稅率計算后為該滑準關稅稅率計算后為37.3%，小于，小于40%，按照實際計算，按照實際計算的關稅稅率計征關稅。的關稅稅率計征關稅。應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額=暫定關稅稅率暫定關稅稅率完稅價格完稅價格=37.3%77720088.74=2879593.10（元）（元）實例七實例七 n國內(nèi)某公式進口原產(chǎn)于美國的配額外未梳棉花國內(nèi)某公式進口原產(chǎn)于美國的配額外未梳棉花（已取得（已取得“關稅配額外優(yōu)惠關稅稅率進口棉花配關稅配額外優(yōu)惠關稅稅率進口棉花配額證額證”） 1000噸，成交價格為噸，成交價格為CIF國內(nèi)某口岸國內(nèi)某口岸2237.20美元美元/噸噸.已知其適用的外匯

57、折算價為已知其適用的外匯折算價為1美美元元=人民幣人民幣6.2716元，計算應征進口關稅稅款。元，計算應征進口關稅稅款。審定完稅價格：審定完稅價格：2237.201000X6.2716=14030823.52, 每千克完每千克完稅價格為稅價格為14.031元，此完稅價與元，此完稅價與14元元/千克作比較千克作比較,鑒于鑒于14.031高于高于14元元/千克千克,該進口貨物原產(chǎn)國適該進口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率用最惠國稅率,根據(jù)根據(jù)“當配額外進口棉花完稅價格當配額外進口棉花完稅價格高于高于14元元/千克時千克時,按照按照0.570元元/千克計征從量關稅千克計征從量關稅”的規(guī)定的規(guī)定,該貨物的暫定

58、關稅稅率為該貨物的暫定關稅稅率為0.570元元/千克千克:應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額=暫定關稅稅率暫定關稅稅率完稅價格完稅價格=10000000.570=570000.00(元元)（二）反傾銷稅稅款的計算（二）反傾銷稅稅款的計算反傾銷稅稅額反傾銷稅稅額=完稅價格完稅價格X適用的反傾銷稅稅率適用的反傾銷稅稅率計算步驟計算步驟n第一步第一步:根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格；貨物的完稅價格；n第二步第二步:根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；n第三步第三步:按照計算公式正確計算應征反傾銷稅稅款。按照

59、計算公式正確計算應征反傾銷稅稅款。反傾銷稅計算實例反傾銷稅計算實例8n國內(nèi)某一公司從德國進口拜耳材料科技公式購進國內(nèi)某一公司從德國進口拜耳材料科技公式購進甲苯二異氰酸脂一批，型號為甲苯二異氰酸脂一批，型號為TDI80/20TDI80/20，成交總，成交總價格為價格為CIFCIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸224011.95224011.95美元，已知該貨美元，已知該貨物需要征收反傾銷稅，適用的外匯折算價為物需要征收反傾銷稅，適用的外匯折算價為1 1美元美元= =人民幣人民幣6.27166.2716元，計算應征反傾銷稅稅款。（該元，計算應征反傾銷稅稅款。（該批貨物反傾銷稅稅率為批貨物反傾銷稅稅率為19.

60、2%19.2%） 注意：反傾銷稅征稅對象為進口韓國該企業(yè)生產(chǎn)注意：反傾銷稅征稅對象為進口韓國該企業(yè)生產(chǎn)的此類產(chǎn)品的我國國內(nèi)進口商的此類產(chǎn)品的我國國內(nèi)進口商n審定完稅價格為審定完稅價格為224011.95美元；美元； n將外幣價格折算成人民幣為將外幣價格折算成人民幣為1404913.35元；元； n反傾銷稅稅額反傾銷稅稅額=完稅價格完稅價格反傾銷稅稅率反傾銷稅稅率 =1404913.3519.2% =269743.36（元）（元）（三）出口關稅稅款的計算（三）出口關稅稅款的計算 目前我國僅對一小部分關系國計民生的重要出口目前我國僅對一小部分關系國計民生的重要出口商品征收商品征收計算公式：應征稅額