財稅基礎(chǔ)與實務(wù)培訓(xùn)講座(共39頁).ppt

1、籌集資金設(shè)立公司認識財會人員的工作內(nèi)容會計基本概念及方法企業(yè)日常經(jīng)營活動1234利潤形成與利潤分配5會計報表及納稅申報6企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容42、利潤總額 營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 1、營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失投資收益 3、凈利潤 利潤總額所得稅費用 三個層次51提取法定盈余公積。企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤的10提取法定盈余公積金。當(dāng)法定盈余公積金達到公司注冊資本的50時，可不再提?。?提取任意盈余公積；3向投資者分配利潤。利潤分配順序： 每期實現(xiàn)的凈利潤，首先是彌補以前年度尚未彌補的虧損，然后用補虧后盈余加上年初未分配利潤，按規(guī)定進行

2、利潤分配 。工作場景七其它利潤項目工作場景八利潤形成工作場景九利潤分配工作場景十年末結(jié)轉(zhuǎn)7 利潤的構(gòu)成項目，大部分前面已經(jīng)學(xué)過，如營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失等，這里不再重復(fù)，只介紹其他構(gòu)成項目的核算，如營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益等工作場景七 其它利潤項目81“投資收益”賬戶投資收益投資收益企業(yè)企業(yè)確認的投資損失確認的投資損失期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的投資投資凈收益凈收益企業(yè)企業(yè)確認的投資收益確認的投資收益期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的投投資凈損失資凈損失“投資收益投資收益”賬戶可按賬戶可按投資項目

3、投資項目進行明細核算。進行明細核算。借方借方 貸方貸方-0- -0- （一）應(yīng)設(shè)置的會計賬戶工作場景七 其它利潤項目9營業(yè)外收入營業(yè)外收入 借方借方 貸方貸方企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營沒企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項收入，包括有直接關(guān)系的各項收入，包括處置處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、無法固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、無法支付的債務(wù)支付的債務(wù)等等期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬賬戶的營業(yè)外收入戶的營業(yè)外收入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶可按賬戶可按營業(yè)外收入項目營業(yè)外收入項目進行明細核算。進行明細核算。2“營業(yè)外收入”賬戶-0- -0- （一）應(yīng)設(shè)置的會計賬戶工作場景七 其它

4、利潤項目103“營業(yè)外支出”賬戶 借方借方 貸方貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出賬戶的營業(yè)外支出“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶可按賬戶可按支出項目支出項目進行明細核算。進行明細核算。-0- -0- 企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營沒企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項支出。包括有直接關(guān)系的各項支出。包括處置處置固定資產(chǎn)凈損失、罰沒支出、非常固定資產(chǎn)凈損失、罰沒支出、非常損失、企業(yè)搬遷費損失、企業(yè)搬遷費等等（一）應(yīng)設(shè)置的會計賬戶營業(yè)外支出營業(yè)外支出 工作場景七 其它利潤項目11例5-112月30日，ABC公司用庫存現(xiàn)金支付罰款2000元。借：營業(yè)外支出 2 000 貸

5、：庫存現(xiàn)金 2 000（二）核算舉例工作場景七 其它利潤項目12例5-212月30日，收到罰款3 500元，款項已存入銀行。會計分錄如下：會計分錄如下：借：銀行存款 3 500 貸：營業(yè)外收入 3 500 （二）核算舉例工作場景七 其它利潤項目13例5-312月30日，以銀行存款50 000元捐贈給希望工程。會計分錄如下：會計分錄如下：借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000（二）核算舉例工作場景七 其它利潤項目14例5-412月30日，從聯(lián)營單位分得投資利潤100 000元，已存入銀行。會計分錄如下：會計分錄如下：借：銀行存款 100 000 貸：投資收益 100 000 （

6、二）核算舉例工作場景七 其它利潤項目工作場景七其它利潤項目工作場景八利潤形成工作場景九利潤分配工作場景十年末結(jié)轉(zhuǎn)161“本年利潤”賬戶 借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方將損益類賬戶中各將損益類賬戶中各收入類收入類賬賬戶的余額轉(zhuǎn)入戶的余額轉(zhuǎn)入將損益類賬戶中各將損益類賬戶中各費用類賬戶費用類賬戶的余額轉(zhuǎn)入的余額轉(zhuǎn)入凈利潤（年中）凈利潤（年中）凈虧損（年中）凈虧損（年中）年末結(jié)轉(zhuǎn)：年末結(jié)轉(zhuǎn)： 結(jié)轉(zhuǎn)全年結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤凈利潤額至額至利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤 賬賬戶戶年末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)全年年末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)全年凈虧損凈虧損額額至至利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤 賬戶賬戶-0- -

7、0- （年末）（年末） （一）賬戶設(shè)置 工作場景八 利潤形成172“所得稅費用”賬戶所得稅費用所得稅費用 借方借方 貸方貸方企業(yè)企業(yè)確認確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用額中扣除的所得稅費用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的所得稅費用的所得稅費用-0- -0- （一）賬戶設(shè)置 工作場景八 利潤形成181 概念：企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 2 納稅人：所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織。（二）企業(yè)所得稅簡介 工作場景八 利潤形成193 征稅對象：企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括

8、銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。（二）企業(yè)所得稅簡介 工作場景八 利潤形成4 稅率： 普通企業(yè)： 25% 高新技術(shù)企業(yè)：15% 小型微利企業(yè)：20% 20（二）企業(yè)所得稅簡介 5 計算：企業(yè)應(yīng)納所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額X稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額納稅調(diào)整其中：納稅調(diào)整是因為所得稅法規(guī)與會計法規(guī)不一致，按所得稅法規(guī)進行的調(diào)整，如從聯(lián)營單位分得的利潤，對方已交過企業(yè)所得稅，本企業(yè)就不需再交（避免重復(fù)納稅）工作場景八 利潤形成216 納稅申報： 按月或季預(yù)繳 年終匯算清繳（二）企業(yè)所得稅簡介 工作場景八 利潤形成2

9、2例5-5根據(jù)期末各損益賬戶的余額，計算利潤總額和所得稅（所得稅稅率為25）。 12月末損益賬戶中各收入賬戶的貸方余額為： 主營業(yè)務(wù)收入 325 000 其他業(yè)務(wù)收入 130 000 營業(yè)外收入 3 500 投資收益 100 000 （三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八 利潤形成2312月末損益賬戶中成本、費用賬戶的借方余額為： 主營業(yè)務(wù)成本 236 850 營業(yè)稅金及附加 10 600 銷售費用 5 000 管理費用 33 350 財務(wù)費用 9 000 資產(chǎn)減值損失 25 500 其他業(yè)務(wù)成本 83 000 營業(yè)外支出 52 000 （三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八 利潤形成

10、241、計算所得稅費用所得稅費用 =企業(yè)應(yīng)納所得稅 =(利潤總額納稅調(diào)整）所得稅稅率 （三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八 利潤形成25利潤總額（325 000130 0003 500100 000）（236 85010 6005 00033 3509 00025 50083 00052 000）558 500455 300103 200（元）所得稅費用（利潤總額納稅調(diào)整）25（103 200100 000）25800（元）會計分錄如下：借：所得稅費用 800 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 800凈利潤利潤總額-所得稅費用=103200-800=102400（元）（三）利潤形成的核算（3筆分錄

11、）工作場景八 利潤形成262、結(jié)轉(zhuǎn)收入期末將損益類賬戶中所有收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶（三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八 利潤形成27例-612月31日，將收入賬戶的貸方余額從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。會計分錄如下：會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入 325 000 其他業(yè)務(wù)收入 130 000 營業(yè)外收入 3 500 投資收益 100 000 貸：本年利潤 558 500工作場景八 利潤形成28期末將損益類賬戶中所有費用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，注意不要忘記”所得稅費用”賬戶。、結(jié)轉(zhuǎn)費用（三）利潤形成的核算（3筆分錄）工作場景八 利潤形成29例5-712月31日

12、，將費用賬戶的借方余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，應(yīng)編制會計分錄如下：借：本年利潤 456 100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 236 850 營業(yè)稅金及附加 10 600 其他業(yè)務(wù)成本 83 000 銷售費用 5 000 管理費用 33 350 財務(wù)費用 9 000 資產(chǎn)減值損失 25 500 營業(yè)外支出 52 000 所得稅費用 800 工作場景八 利潤形成工作場景七其它利潤項目工作場景八利潤形成工作場景九利潤分配工作場景十年末結(jié)轉(zhuǎn)311“利潤分配”賬戶 借方借方 利潤分配利潤分配 貸方貸方期末余額：期末累計未分配期末余額：期末累計未分配利潤數(shù)利潤數(shù)期末余額：期末累計未彌補虧損期末余額：期末累

13、計未彌補虧損數(shù)數(shù) “利潤分配利潤分配”賬戶應(yīng)當(dāng)分別賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“提取任意盈提取任意盈余公積、應(yīng)付股利和余公積、應(yīng)付股利和“未分配利潤未分配利潤”等進行等進行明細明細核算。核算。本期利潤分配數(shù)（計提法定本期利潤分配數(shù)（計提法定盈余公積、提取任意盈余公盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付股利等）積、應(yīng)付股利等） 年末轉(zhuǎn)入的本年凈虧損年末轉(zhuǎn)入的本年凈虧損年末轉(zhuǎn)入的本年凈利潤年末轉(zhuǎn)入的本年凈利潤（一）賬戶設(shè)置工作場景九 利潤分配322“盈余公積”賬戶 借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方按規(guī)定從凈利潤中按規(guī)定從凈利潤中提取提取的盈的盈余公積余公積盈余公積的盈余公積的減

14、少減少盈余公積結(jié)余盈余公積結(jié)余本賬戶本賬戶按盈余公積的種類設(shè)置明細賬按盈余公積的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算，進行明細核算 （一）賬戶設(shè)置工作場景九 利潤分配333“應(yīng)付股利”賬戶借方借方 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸方貸方應(yīng)支付應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利的現(xiàn)金股利或利潤潤實際支付實際支付的現(xiàn)金股利或利的現(xiàn)金股利或利潤潤企業(yè)企業(yè)應(yīng)付未付應(yīng)付未付的現(xiàn)金的現(xiàn)金股利或利潤股利或利潤注：注：1 1、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶可按賬戶可按投資者投資者進行明細核算。進行明細核算。 2 2、股份公司本賬戶稱為、股份公司本賬戶稱為: :“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”， 其他企業(yè)稱為其他企業(yè)稱為: :“應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤”（一）賬戶設(shè)置工

15、作場景九 利潤分配34例5-8全年凈利潤350 600元，12月31日按全年凈利潤的10計算提取法定盈余公積金。 會計分錄如下：會計分錄如下： 借：利潤分配提取法定盈余公積 35 060 貸：盈余公積法定盈余公積 35 0601、計提法定盈余公積金（二）利潤分配的核算 （2筆分錄）工作場景九 利潤分配35例5-912月31日，企業(yè)決定向投資者分配利潤180 000元。 會計分錄如下：會計分錄如下： 借：利潤分配應(yīng)付股利 180 000 貸：應(yīng)付股利 180 0002、向投資者分紅（二）利潤分配的核算 （2筆分錄）工作場景九 利潤分配工作場景七其它利潤項目工作場景八利潤形成工作場景九利潤分配工作場景十年末結(jié)轉(zhuǎn)37例5-1012月31日，“本年利潤”賬戶余額350 600元（ 111月份已經(jīng)實現(xiàn)凈利潤248 200元，12月102400元）。會計分錄如下：會計分錄如下：借：本年利潤 350 600 貸：利潤分配未分配利潤 350 6001、年末，將“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配-未分配利潤”賬戶（三）年末結(jié)轉(zhuǎn)的核算 （2筆分錄）工作場景十 年末結(jié)轉(zhuǎn)38例5-1112月31日，將“利潤分配”賬戶的“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付股利”明細賬戶轉(zhuǎn)入“未分配利潤”賬戶。會計分錄如下：會計分錄如下：