負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債概述(共47頁(yè)).ppt

1、第八章第八章 負(fù)負(fù) 債債學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)負(fù)債的含義及特征負(fù)債的含義及特征負(fù)債的內(nèi)容與分類(lèi)負(fù)債的內(nèi)容與分類(lèi)流動(dòng)負(fù)債的核算流動(dòng)負(fù)債的核算 非流動(dòng)負(fù)債的核算非流動(dòng)負(fù)債的核算 第一節(jié)第一節(jié) 負(fù)債概述負(fù)債概述一、負(fù)債及其特征一、負(fù)債及其特征（一）負(fù)債的定義（一）負(fù)債的定義 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。時(shí)義務(wù)。 所有者權(quán)益所有者權(quán)益（二）負(fù)債的特征（二）負(fù)債的特征 1. 1.由已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的企業(yè)由已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的企業(yè)現(xiàn)時(shí)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)現(xiàn)時(shí)的經(jīng)濟(jì)義務(wù) 2. 2.在將來(lái)某個(gè)時(shí)日履行

2、的強(qiáng)制性責(zé)任在將來(lái)某個(gè)時(shí)日履行的強(qiáng)制性責(zé)任 3. 3.要通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)的流出或勞務(wù)的提要通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)的流出或勞務(wù)的提供來(lái)清償供來(lái)清償 4. 4.金額能夠金額能夠用貨幣計(jì)量或估計(jì)用貨幣計(jì)量或估計(jì) 二、負(fù)債的內(nèi)容和分類(lèi)二、負(fù)債的內(nèi)容和分類(lèi) ( (一一) )負(fù)債按其償還期限的長(zhǎng)短，可以分負(fù)債按其償還期限的長(zhǎng)短，可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)負(fù) 債債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)等長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款等按償還期限劃分按償還期限劃分(二二)負(fù)債按照債權(quán)人的不同，可分為對(duì)貸負(fù)債按照債權(quán)人的不同，可分為對(duì)貸款人、對(duì)供應(yīng)商、對(duì)

3、客戶、對(duì)職工、對(duì)款人、對(duì)供應(yīng)商、對(duì)客戶、對(duì)職工、對(duì)稅務(wù)部門(mén)、對(duì)所有者的負(fù)債等。稅務(wù)部門(mén)、對(duì)所有者的負(fù)債等。 負(fù)負(fù)債債對(duì)貸款人的負(fù)債對(duì)貸款人的負(fù)債 按按債債權(quán)權(quán)人人劃劃分分對(duì)供應(yīng)商的負(fù)債對(duì)供應(yīng)商的負(fù)債 對(duì)客戶的負(fù)債對(duì)客戶的負(fù)債 對(duì)職工的負(fù)債對(duì)職工的負(fù)債 對(duì)所有者的負(fù)債對(duì)所有者的負(fù)債 對(duì)稅務(wù)部門(mén)負(fù)債對(duì)稅務(wù)部門(mén)負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債短期借款、長(zhǎng)期借款預(yù)提費(fèi)用(借款利息)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利(現(xiàn)金股利)其他應(yīng)付款結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)負(fù)債的理解結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)負(fù)債的理解對(duì)貸款人對(duì)貸款人的負(fù)債的負(fù)債對(duì)供應(yīng)商對(duì)供應(yīng)商的負(fù)債的負(fù)債對(duì)職工對(duì)職工的負(fù)債的負(fù)債

4、對(duì)客戶對(duì)客戶的負(fù)債的負(fù)債對(duì)稅務(wù)部對(duì)稅務(wù)部門(mén)的負(fù)債門(mén)的負(fù)債對(duì)所對(duì)所有者有者的負(fù)的負(fù)債債第二節(jié)第二節(jié) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 一、流動(dòng)負(fù)債的定義及其內(nèi)容一、流動(dòng)負(fù)債的定義及其內(nèi)容（一）流動(dòng)負(fù)債的定義（一）流動(dòng)負(fù)債的定義 指企業(yè)將在一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)指企業(yè)將在一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（二）流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容（二）流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容 包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅非、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付利、應(yīng)交稅非、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等?？?、預(yù)提費(fèi)用等。 二、流動(dòng)負(fù)債的

5、核算方法二、流動(dòng)負(fù)債的核算方法（一）對(duì)貸款人負(fù)債的核算（一）對(duì)貸款人負(fù)債的核算P1691.基本內(nèi)容基本內(nèi)容（1）短期借款：指企業(yè)從銀行等借入的期）短期借款：指企業(yè)從銀行等借入的期限在一年以下的各種借款。限在一年以下的各種借款。（2）應(yīng)付利息：）應(yīng)付利息：2.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置（1）“短期借款短期借款”賬戶賬戶（2）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶應(yīng)付利息應(yīng)付利息3.3.賬務(wù)處理賬務(wù)處理 【例例8-18-1（1 1）】華夏公司華夏公司20062006年年1 1月月1 1日從銀行取得短期借款日從銀行取得短期借款100 000100 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：短期借款貸

6、：短期借款 100 000負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬賬 戶戶負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬賬 戶戶應(yīng)付利息應(yīng)付利息 【例例8-18-1（2 2）】上述借款年利率為上述借款年利率為6%6%，期限，期限1212個(gè)月，利息采用按月支付方個(gè)月，利息采用按月支付方式。式。1 1月支付借款利息月支付借款利息500500元。元。 每月支付利息：每月支付利息：100 000100 0006%6%1212 500500（元）（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用計(jì)入本將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用計(jì)入本月費(fèi)用。月費(fèi)用。 212月各月支付利息分錄同上。月各月支付利息分錄同上。 【例例8

7、-18-1（3 3）】12月月31日，歸還借日，歸還借款本金款本金100 000 元。元。 借：短期借款借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 【例例8-28-2（1 1）】華夏公司華夏公司20062006年年1 1月月1 1日從銀行取得短期借款日從銀行取得短期借款100 000100 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000 【例例8-28-2（2 2）】上述借款年利率為上述借款年利率為6%6%，期限期限1212個(gè)月，利息采用按季支付方式。個(gè)月，利息采用按季支付方式。預(yù)提預(yù)提1 1月應(yīng)付借款利息月應(yīng)付借

8、款利息500500元。元。 每月應(yīng)付利息：每月應(yīng)付利息：100 000100 0006%6%1212 500500（元）（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 500 將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用計(jì)入本將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用計(jì)入本月費(fèi)用。月費(fèi)用。 212月各月預(yù)提利息分錄同上。月各月預(yù)提利息分錄同上。 【例例8-28-2（3 3）】3 3月末用銀行存款支付月末用銀行存款支付第一季度借款利息第一季度借款利息1 5001 500元（元（5005003 3）。）。 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 1 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 500 2、3、4季度支付利息分錄同上。季

9、度支付利息分錄同上。 【例例8-38-3（1 1）】華夏公司華夏公司20062006年年1010月月1 1日從銀行取得短期借款日從銀行取得短期借款500 000500 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5100 000 【例例8-38-3（2 2）】上述借款年利率為上述借款年利率為6%6%，期限，期限1212個(gè)月，借款期滿一次還本付個(gè)月，借款期滿一次還本付息，利息采用每月預(yù)提方式。當(dāng)月末計(jì)息，利息采用每月預(yù)提方式。當(dāng)月末計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息2 5002 500元。元。 各月負(fù)擔(dān)利息：各月負(fù)擔(dān)利息：500 000500 00

10、06%6%1212 2 5002 500（元）（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2 500 將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用計(jì)入本月費(fèi)將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用計(jì)入本月費(fèi)用。用。 本年本年11、12月及月及2007年年13月各月預(yù)提月各月預(yù)提利息分錄同上。利息分錄同上。 6個(gè)月提取利息總額：個(gè)月提取利息總額： 2 5006 15 000（元）（元） 【例例8-38-3（2 2）】 2007年年3月月31日，日，歸還借款本息。歸還借款本息。 借：短期借款借：短期借款 500 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 515 000 6個(gè)月共提取

11、的利息總額個(gè)月共提取的利息總額15 000元。元。（二）對(duì)供應(yīng)商的負(fù)債（二）對(duì)供應(yīng)商的負(fù)債P1841.基本內(nèi)容基本內(nèi)容 企業(yè)的供應(yīng)商是指向企業(yè)提供商品或企業(yè)的供應(yīng)商是指向企業(yè)提供商品或勞務(wù)的組織。對(duì)其負(fù)債主要有：勞務(wù)的組織。對(duì)其負(fù)債主要有：（1）應(yīng)付票據(jù)：是在經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)中由）應(yīng)付票據(jù)：是在經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)中由于采用商業(yè)匯票方式而發(fā)生的，由出票于采用商業(yè)匯票方式而發(fā)生的，由出票人簽發(fā)，承兌人承兌的票據(jù)。人簽發(fā)，承兌人承兌的票據(jù)。銀行承銀行承兌匯票兌匯票商業(yè)承商業(yè)承兌匯票兌匯票（2）應(yīng)付賬款：是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或）應(yīng)付賬款：是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的債務(wù)。接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)而

12、發(fā)生的債務(wù)。2.2. 應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)付票據(jù)的核算1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 銀行存款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 在途物資 到期支付數(shù)到期支付數(shù) 應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù) 買(mǎi)價(jià)等 到期承兌 含價(jià)稅款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款 進(jìn)項(xiàng)稅額 到期未承兌 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 短期借款 帶息票據(jù) 應(yīng)付利息 銀行承兌 利息 期末余額期末余額 2）核算舉例）核算舉例 【例例8-4】 華夏公司賒購(gòu)一批材料，華夏公司賒購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)格不含稅價(jià)格30 000元，增值稅率元，增值稅率17%，企，企業(yè)開(kāi)出一張等值的四個(gè)月期限的不帶息商業(yè)開(kāi)出一張等值的四個(gè)月期限的不帶息商業(yè)承兌匯票。業(yè)承兌匯票。（1）購(gòu)貨時(shí)：）購(gòu)貨時(shí)： 借：在途物資借：在途物資

13、 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100（2）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原材料借：原材料 30 000 貸：在途物資貸：在途物資 30 000（3）到期付款時(shí)：）到期付款時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 100 （4）假如該票據(jù)到期，華夏公司無(wú)力償還）假如該票據(jù)到期，華夏公司無(wú)力償還這筆款項(xiàng)，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款：這筆款項(xiàng)，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 35 100（5）假如該票據(jù)為銀行承

14、兌匯票，企業(yè)到）假如該票據(jù)為銀行承兌匯票，企業(yè)到期不能支付這筆款項(xiàng)，則應(yīng)由銀行先行期不能支付這筆款項(xiàng)，則應(yīng)由銀行先行支付，作為企業(yè)的短期借款：支付，作為企業(yè)的短期借款： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：短期借款貸：短期借款 35 100 銀行存款等 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 在途物資 償還數(shù)償還數(shù) 應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù) 買(mǎi)價(jià) 用銀行存 價(jià)款、 應(yīng)交稅費(fèi) 款等償還 稅款等 進(jìn)項(xiàng)稅額 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 (含總價(jià)法 下享有的 現(xiàn)金折扣) 凈價(jià)法下 未享有的 現(xiàn)金折扣 期末余額期末余額 3.應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款核算1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置2）核算舉例）核算舉例 【例例8-4】 華夏公司從慶陽(yáng)公司購(gòu)入材料一批

15、，華夏公司從慶陽(yáng)公司購(gòu)入材料一批，材料價(jià)款為材料價(jià)款為20 000元，增值稅率為元，增值稅率為17，價(jià)稅款，價(jià)稅款尚未支付。尚未支付。（1）購(gòu)貨時(shí)：）購(gòu)貨時(shí)： 借：在途物資借：在途物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款慶陽(yáng)公司慶陽(yáng)公司 23 400（2）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原材料借：原材料 20 000 貸：在途物資貸：在途物資 20 000（3）支付貨款時(shí)：）支付貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款慶陽(yáng)公司慶陽(yáng)公司 23 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 400（4）假如上述匯票到期，企業(yè)

16、無(wú)力支付，）假如上述匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付，征得慶陽(yáng)公司同意，開(kāi)出期限為征得慶陽(yáng)公司同意，開(kāi)出期限為60天的天的商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票23 400元抵付貨款時(shí)：元抵付貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款慶陽(yáng)公司慶陽(yáng)公司 23 400 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 23 4003）賒購(gòu)情況下現(xiàn)金折扣的處理）賒購(gòu)情況下現(xiàn)金折扣的處理P186（1）現(xiàn)金折扣的含義：企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)為）現(xiàn)金折扣的含義：企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)為了鼓勵(lì)買(mǎi)方盡早還款，賣(mài)方通常提供一了鼓勵(lì)買(mǎi)方盡早還款，賣(mài)方通常提供一個(gè)折扣期限，折扣的條件可以表達(dá)為個(gè)折扣期限，折扣的條件可以表達(dá)為“210，n30”等，即買(mǎi)方若在發(fā)票日起等，即買(mǎi)方若在發(fā)票日起

17、10天內(nèi)付款，可享受天內(nèi)付款，可享受2的現(xiàn)金折扣，只的現(xiàn)金折扣，只需付需付98的現(xiàn)款；如果的現(xiàn)款；如果10天以上付款則天以上付款則無(wú)現(xiàn)金折扣。無(wú)現(xiàn)金折扣。（2）存在現(xiàn)金折扣時(shí)購(gòu)貨方的處理方法：）存在現(xiàn)金折扣時(shí)購(gòu)貨方的處理方法：總價(jià)法：總價(jià)法： “在途物資在途物資”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬賬戶按照發(fā)票價(jià)格入賬（未扣除現(xiàn)金折扣）。戶按照發(fā)票價(jià)格入賬（未扣除現(xiàn)金折扣）。如在折扣期內(nèi)付款而享受折扣，應(yīng)按照發(fā)如在折扣期內(nèi)付款而享受折扣，應(yīng)按照發(fā)票價(jià)格借記票價(jià)格借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，按實(shí)付金賬戶，按實(shí)付金額貸記額貸記“銀行存款銀行存款”賬戶，兩者之間的差賬戶，兩者之間的差額貸記額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)

18、務(wù)費(fèi)用”賬戶。賬戶。 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 在途物資在途物資 115 000 117 000 117 000 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 2 000 17 000賒購(gòu)時(shí)賒購(gòu)時(shí)享有現(xiàn)金折扣時(shí)享有現(xiàn)金折扣時(shí)【例例8-6】總價(jià)法下的賬務(wù)處理總價(jià)法下的賬務(wù)處理：華夏公：華夏公司購(gòu)入材料司購(gòu)入材料l00 000元，付款條件是元，付款條件是“210，n30”，適用增值稅率為，適用增值稅率為17。（1）購(gòu)入材料時(shí)：）購(gòu)入材料時(shí)： 借：在途物資借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款

19、 117 000 （2）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料借：原材料 100 000 貸：在途物資貸：在途物資 100 000（3）10天內(nèi)付款：天內(nèi)付款： 可得到折扣，即可得到折扣，即l00 000 2 2 000(元元) 實(shí)付貨款：實(shí)付貨款：117 0002 000 115 000(元元)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 117 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 115 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 按按115 000元付款。已享有折扣記入元付款。已享有折扣記入“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用”賬戶（沖減）。賬戶（沖減）。（4）如超過(guò)）如超過(guò)10天的折扣期限付款，應(yīng)付全天的折扣期限付款

20、，應(yīng)付全額額117 000元元 ： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 117 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000凈價(jià)法：凈價(jià)法：“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”都是以凈價(jià)都是以凈價(jià)(發(fā)票價(jià)格減現(xiàn)金折扣發(fā)票價(jià)格減現(xiàn)金折扣)入賬。入賬。如果在折扣期內(nèi)沒(méi)有付款而喪失購(gòu)貨折如果在折扣期內(nèi)沒(méi)有付款而喪失購(gòu)貨折扣扣,需要支付發(fā)票價(jià)格的全部，并按凈價(jià)需要支付發(fā)票價(jià)格的全部，并按凈價(jià)借記借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，按實(shí)付價(jià)款貸賬戶，按實(shí)付價(jià)款貸記記“銀行存款銀行存款”賬戶，兩者之間的差額賬戶，兩者之間的差額借記借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。賬戶。 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 在途物

21、資在途物資 117 000 115 000 115 000 98 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 2 000 17 000賒購(gòu)時(shí)賒購(gòu)時(shí)未享有現(xiàn)金折扣時(shí)未享有現(xiàn)金折扣時(shí) 【例例8-6】?jī)魞r(jià)法下的賬務(wù)處理凈價(jià)法下的賬務(wù)處理：華：華夏公司購(gòu)入材料夏公司購(gòu)入材料l00 000元，付款條件是元，付款條件是“210，n30”，適用增值稅率為，適用增值稅率為17。（1）購(gòu)入材料時(shí)：）購(gòu)入材料時(shí)： 借：在途物資借：在途物資 98 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 115 000 在在“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”中已扣除現(xiàn)金折扣中已

22、扣除現(xiàn)金折扣2 000元。元。（2）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料借：原材料 98 000 貸：在途物資貸：在途物資 98 000（3） 10天內(nèi)付款：天內(nèi)付款： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 115 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 115 000 按按“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”凈值（凈值（115 000元）付款。元）付款。（4）如超過(guò)）如超過(guò)10天的折扣期限付款：天的折扣期限付款： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 115 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000 按按“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”全額（全額（117 000元）付款。未元）付款。未享有折扣記入享有折

23、扣記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（增加）。賬戶（增加）。4）無(wú)法支付的應(yīng)付賬款的處理）無(wú)法支付的應(yīng)付賬款的處理 【例例8-7】由于債權(quán)單位撤銷(xiāo)，華夏由于債權(quán)單位撤銷(xiāo)，華夏公司的應(yīng)付賬款中有一筆公司的應(yīng)付賬款中有一筆6000元的貨款元的貨款確實(shí)無(wú)法支付，現(xiàn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。確實(shí)無(wú)法支付，現(xiàn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 6 000 （三）對(duì)客戶的負(fù)債（三）對(duì)客戶的負(fù)債P1891.基本內(nèi)容基本內(nèi)容1）預(yù)收賬款：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞）預(yù)收賬款：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)前，向購(gòu)貨方預(yù)先收取的部分或全部貨務(wù)前，向購(gòu)貨方預(yù)先收取的部分或全部貨款（具有定金的性質(zhì)）

24、。企業(yè)收款后，應(yīng)款（具有定金的性質(zhì)）。企業(yè)收款后，應(yīng)在合同規(guī)定的期限內(nèi)給購(gòu)貨單位發(fā)出貨物。在合同規(guī)定的期限內(nèi)給購(gòu)貨單位發(fā)出貨物。2）預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，由于承）預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，由于承諾在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)所售產(chǎn)品的質(zhì)量負(fù)責(zé)等諾在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)所售產(chǎn)品的質(zhì)量負(fù)責(zé)等而預(yù)計(jì)應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。而預(yù)計(jì)應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。2.2.賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1）預(yù)收賬款核算）預(yù)收賬款核算（1）專設(shè)）專設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶核算賬戶核算（預(yù)收賬預(yù)收賬款較多的企業(yè)）款較多的企業(yè)） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款預(yù)收賬款-單位單位 銀行存款 供貨數(shù)供貨數(shù) 預(yù)收數(shù)預(yù)收數(shù) (含價(jià)稅款) 補(bǔ)收數(shù)補(bǔ)收數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi)

25、 退回?cái)?shù)退回?cái)?shù) 期末余額期末余額 期末余額期末余額 (應(yīng)收回?cái)?shù)) (未供貨數(shù)) 【例例8-8】華夏公司與長(zhǎng)城公司簽訂華夏公司與長(zhǎng)城公司簽訂500 000元的銷(xiāo)貨合同，增值稅稅率為元的銷(xiāo)貨合同，增值稅稅率為17%。2006年年12月月10日預(yù)收日預(yù)收40%貨款，貨款，余款在余款在2007年年1月月10日商品交貨后全部結(jié)日商品交貨后全部結(jié)清。清。 2006年年12月月10日收到貨款日收到貨款40： 500 000元元 40 200 000元元 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款長(zhǎng)城公司長(zhǎng)城公司 200 0002007年年1月月10日發(fā)出商品：日發(fā)出商品： 借：預(yù)收賬

26、款借：預(yù)收賬款長(zhǎng)城公司長(zhǎng)城公司 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85 0002007年年1月月20日收到補(bǔ)付貨款：日收到補(bǔ)付貨款： 借：銀行存款借：銀行存款 385 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款長(zhǎng)城公司長(zhǎng)城公司 385 000 這筆分錄中的這筆分錄中的“貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款”不是預(yù)收賬不是預(yù)收賬款的增加，而是該賬戶的沖平?？畹脑黾?，而是該賬戶的沖平。（2 2）利用）利用“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶核算賬戶核算（預(yù)收賬（預(yù)收賬款不多的企業(yè)款不多的企業(yè)） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-單位單位 銀行

27、存款 應(yīng)收數(shù)應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù)收回?cái)?shù) (含價(jià)稅款) 供貨數(shù)供貨數(shù) 預(yù)收數(shù)預(yù)收數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額期末余額 期末余額期末余額 (應(yīng)收賬款) (預(yù)收賬款) 【例例8-8】華夏公司與長(zhǎng)城公司簽訂華夏公司與長(zhǎng)城公司簽訂500 000元的銷(xiāo)貨合同，增值稅稅率為元的銷(xiāo)貨合同，增值稅稅率為17%。2006年年12月月10日預(yù)收日預(yù)收40%貨款，余款在貨款，余款在2007年年1月月10日商品交貨后全部結(jié)清。日商品交貨后全部結(jié)清。2006年年12月月10日收到貨款日收到貨款40： 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款長(zhǎng)城公司長(zhǎng)城公司 200 0002007年年1月月10日發(fā)出商品：日

28、發(fā)出商品： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款長(zhǎng)城公司長(zhǎng)城公司 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85 0002007年年1月月20日收到補(bǔ)付貨款：日收到補(bǔ)付貨款： 借：銀行存款借：銀行存款 385 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款長(zhǎng)城公司長(zhǎng)城公司 385 000 （四）對(duì)職工的負(fù)債（四）對(duì)職工的負(fù)債P1911.1.基本內(nèi)容基本內(nèi)容 主要是指應(yīng)付職工薪酬。即主要是指應(yīng)付職工薪酬。即是指企是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)?。系給予的補(bǔ)償?shù)取?2.賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1）應(yīng)付職工工資的核算）應(yīng)付職工工資的核算庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬實(shí)付數(shù) 應(yīng)付數(shù)(實(shí)