公司會計手冊樣本

1、上海*（集團(tuán)）股份有限公司會 計 手 冊第一章財務(wù)管理制度3一 總 則3三 計劃預(yù)算管理5四 貨幣資金管理7五 其他流動資產(chǎn)管理11六 固定資產(chǎn)和在建工程管理14七 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理19八 對外投資管理21九 流動負(fù)債管理與長期負(fù)債管理24十 籌資管理26十一 利潤分配管理28十二 財務(wù)分析29十三 財務(wù)報告33十四 發(fā)票（收據(jù)）管理36十五 財務(wù)報表管理38十六 會計檔案管理39十七 附則40第二章會計管理制度42一 會計制度建設(shè)42二 會計機構(gòu)與會計人員43三 會計科目、憑證、賬薄、卡片、報表設(shè)計50四 會計核算方法與組織52五 會計政策54六 會計電算化工作63七 附則64第三章會

2、計稽核管理制度65一 總則65二 組織形式和具體分工65三 職責(zé)和權(quán)限65四 原始憑證的復(fù)核66五 會計憑證的審核66六 會計帳薄的復(fù)核66七 會計報告的復(fù)核67第一章 財務(wù)管理制度 一 總 則第一條：為規(guī)范本公司及下屬各單位的財務(wù)行為，強化公司財務(wù)管理和會計核算，提升公司財務(wù)管理水平，促進(jìn)本公司經(jīng)營管理的不斷加強和經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，特制定本制度。第二條：本制度根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、中華人民共和國公司法并結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和加強財務(wù)管理的需要編寫制定。第三條：董事長負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)本公司的財務(wù)管理工作，公司財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)全公司的經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)管理工作并負(fù)責(zé)

3、各二級核算單位組織機構(gòu)的建立、人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。第四條：公司按財政部規(guī)定定期編制會計報表和會計報表注釋，并經(jīng)中國的注冊會計師審查、驗證，出具審計報告，方可向外公告。第五條：各企業(yè)根據(jù)本制度規(guī)定的基本任務(wù)與方法切實做好各項財務(wù)核算、控制、監(jiān)督和考核工作。一般原則第六條：公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度。第七條：會計核算應(yīng)當(dāng)以會計期間為基準(zhǔn)分期編制會計報表，會計期間分為年度、半年度、季度和月份，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，半年度、季度、月份也均按公歷起訖時間確定。第八條：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。第九條：公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第十條：會計核算

4、必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第十一條：會計核算必須按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。第十二條：會計核算必須滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足有關(guān)各方了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。第十三條：會計處理方法應(yīng)當(dāng)遵循一貫性原則，保持會計前后各期一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更情況和原因、變更后對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在會計報表附注中說明。第十四條：會計事項的處理必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不允許提前和延后。第十五條：會計

5、記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。第十六條：收入與成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配合，一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間內(nèi)入賬。第十七條：公司各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，一律不得自行變動其賬面價值。 第十八條：會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。第十九條：財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對于重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨反映，并在會計報告中說明。三 計劃預(yù)算管理第二十條：財務(wù)計劃主要有預(yù)算、綜合經(jīng)營計劃；預(yù)算分為月度預(yù)算和年度預(yù)算。第二十一條：財務(wù)計劃的編制依據(jù)、公司發(fā)展計劃、發(fā)展目標(biāo)及年度規(guī)劃；、企業(yè)的經(jīng)營計劃；、

6、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測分析；、國家經(jīng)濟(jì)政策及有關(guān)的法律、規(guī)定；、集團(tuán)的有關(guān)政策、制度、規(guī)定。第二十二條：財務(wù)計劃的編制內(nèi)容、營業(yè)收入計劃根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)確定；、成本、費用計劃根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及控制政策要求確定；、利潤及利潤分配計劃根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)、收入與成本的情況、集團(tuán)的分配政策等確定；、資金收支計劃即現(xiàn)金預(yù)算，由預(yù)算管理制度規(guī)定；、公司還可根據(jù)其他財務(wù)活動的重要性分別編制其他的單項財務(wù)計劃，如投資及投資收益計劃、籌資及還貸付息計劃。第二十三條：財務(wù)計劃的編制程序、確定企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與計劃；、根據(jù)經(jīng)營計劃編制銷售計劃；、根據(jù)銷售計劃、應(yīng)收賬款情況、收款政策編制收款計劃；、根據(jù)銷售計劃、庫存情況編制生產(chǎn)計劃；、

7、根據(jù)生產(chǎn)計劃、成本標(biāo)準(zhǔn)編制成本計劃；、根據(jù)銷售政策編制銷售費用計劃；、根據(jù)行政工作計劃及費用開支標(biāo)準(zhǔn)編制管理費用計劃；、根據(jù)經(jīng)營計劃編制固定資產(chǎn)及對外投資支出計劃；、根據(jù)投資計劃編制貸款計劃；10、根據(jù)貸款計劃編制償貸及財務(wù)費用計劃；11、根據(jù)投資計劃及預(yù)期收益率編制收益計劃；12、根據(jù)各類收入及成本計劃編制利潤計劃；13、根據(jù)稅收法規(guī)及政策編制稅收計劃；14、根據(jù)利潤分配政策編制利潤分配計劃；15、根據(jù)以上各類計劃編制現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表；16、編制年度財務(wù)預(yù)算報告和年度現(xiàn)金預(yù)算報告（統(tǒng)稱年度財務(wù)計劃或年度預(yù)算報告）。第二十四條：財務(wù)計劃的批準(zhǔn)、年度預(yù)算報告由公司財務(wù)部編制，報公司總經(jīng)理

8、辦公會審核修訂；2、公司修訂之后于十一月三十日前報董事會審核；3、董事會于十二月內(nèi)召集股東會并審核批準(zhǔn)年度預(yù)算；4、應(yīng)將已獲批準(zhǔn)的年度預(yù)算報告報送監(jiān)事會；、公司月度預(yù)算報告由財務(wù)部編制，報公司總經(jīng)理辦公會審核修訂、公司年度綜合計劃在年前10月份開展，經(jīng)企管部、發(fā)展部、人力資源部、總經(jīng)辦、營銷部會簽、單位負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)相關(guān)單位。第二十五條：財務(wù)計劃的一般要求、應(yīng)提供對經(jīng)營環(huán)境的預(yù)測分析，包括對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢、市場分析、國家政策、市場利率、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)管理條件的說明；、應(yīng)提供上一年的經(jīng)營概況；、應(yīng)提供各項指標(biāo)的構(gòu)成說明與編制依據(jù)的解釋；、應(yīng)提供經(jīng)營指標(biāo)實現(xiàn)的可能性分析（包括技術(shù)上、營銷上、資

9、金上、管理上的支持）；、應(yīng)提供符合要求的報表；、應(yīng)注意保密性。四 貨幣資金管理第二十六條：貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第二十七條：貨幣資金管理的基本要求: 1.正確、及時、完整地反映各項貨幣資金的收支和結(jié)存情況，確保貨幣資金安全完整。2.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，合理組織使用貨幣資金，提高資金利用率，加速資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金，增加收入。3.認(rèn)真執(zhí)行各項財務(wù)收支計劃，嚴(yán)格審查各項貨幣資金的收支內(nèi)容，保證各項收支合理、合法、真實、完整。第二十八條：現(xiàn)金開支范圍規(guī)定：1、支付給職工個人的工資、獎金及其他勞動報酬；2、支付給職工個人的各種津貼、福利費補助；3、支付給職工個人的各種

10、社會保險和社會救濟(jì)以及向職工個人支付；的其他款項等；4、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；5、向非集體轉(zhuǎn)賬結(jié)算戶支付的勞務(wù)費用；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費及零星采購用款；7、轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的采購用款及零星支出；8、中國人民銀行確定的可以用現(xiàn)金支付的其他支出等。第二十九條：現(xiàn)金的保管應(yīng)有可靠的防盜裝置、設(shè)備以及其他的安全措施。第三十條：對貨幣資金的使用批準(zhǔn)權(quán)或批準(zhǔn)限額權(quán)一般可由企業(yè)負(fù)責(zé)人授予財務(wù)負(fù)責(zé)人。第三十一條：獨立核算單位應(yīng)設(shè)置專門的現(xiàn)金出納人員?，F(xiàn)金出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付結(jié)算、現(xiàn)金保管及現(xiàn)金日記賬的登記工作，不得兼管制證、稽核、會計檔案管理和除現(xiàn)金以外的賬簿的登記等工作。第三十二條：

11、出納必須對每一筆現(xiàn)金收支登記現(xiàn)金日記賬或銀行日記賬，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)賬清點，做到日清月結(jié)，及時核對，確保賬實相符。第三十三條：認(rèn)真執(zhí)行銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額，超過部份應(yīng)及時交入銀行。第三十四條：對發(fā)放的工資結(jié)余或其他剩余現(xiàn)金（在銀行已下班的情況下）不準(zhǔn)放在辦公桌里過夜，應(yīng)放在保險箱內(nèi)妥善保存，在次日下午之前存入銀行。第三十四條：現(xiàn)金出納應(yīng)認(rèn)真鑒別收取的現(xiàn)金，防止收取假幣，對發(fā)現(xiàn)的假幣，應(yīng)予以沒收，上交銀行，并開出沒收證明。第三十六條：出納人員不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。第三十七條：從銀行提取現(xiàn)金，必須由銀行出納員簽發(fā)現(xiàn)金支票，加蓋印簽并注明用途，現(xiàn)金出納員不得將簽

12、發(fā)的現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)交他人或異地保存。第三十八條：財務(wù)監(jiān)督單位應(yīng)組織清查小組對現(xiàn)金、有價證券不定期地進(jìn)行清點。清查時，出納人員必須在場。清查必須在同一時間進(jìn)行，以防止現(xiàn)金、有價證券的流動，保證清查的順利進(jìn)行。第三十九條：一切現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須依據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證辦理?，F(xiàn)金收付記賬憑證由會計制證人員根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制。編制現(xiàn)金收付記賬憑證時，首先要對原始憑證進(jìn)行認(rèn)真的審核，審核內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容是否合法、合理，是否屬于現(xiàn)金的收支范圍，金額是否正確、大小寫是否相符，填制日期是否準(zhǔn)確，有無填制單位、經(jīng)辦人，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人等的印章及簽字等，需辦理入庫手續(xù)的零星材料、備件等支出是否附有內(nèi)容完整、手續(xù)齊

13、備的材料入庫單等。經(jīng)對原始憑證審核無誤后，根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)容和會計核算的要求，編制現(xiàn)金收支記賬憑證，并在記賬憑證中注明所附原始憑證張數(shù)。由制證人員在記賬憑證上簽章并經(jīng)稽核人員稽核無誤后蓋章，交現(xiàn)金出納員辦理現(xiàn)金收付結(jié)算。 第四十條：現(xiàn)金出納員接受現(xiàn)金收付記賬憑證后，要對記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行認(rèn)真地復(fù)核。對不符合規(guī)定和要求的收支，應(yīng)拒絕辦理，同時將記賬憑證退交制證人員重新核查辦理。對在現(xiàn)金結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。第四十一條：現(xiàn)金出納人員對辦理完畢現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金收付記賬憑證和所附原始憑證，要同時加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記和出納員簽章。對收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，要在交給付款

14、人的發(fā)票或收據(jù)聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和出納員簽章。第四十二條：現(xiàn)金出納員不得直接以原始憑證收支現(xiàn)金或自行編制現(xiàn)金收支憑證。 第四十三條：現(xiàn)金出納員要根據(jù)已辦理完畢收付結(jié)算的現(xiàn)金收付記賬憑證和其他與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證及時登記現(xiàn)金日記賬。登記賬簿時，要按照先收后付的順序順時逐筆登記，各項現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金賬戶的借方，各項現(xiàn)金支出記入現(xiàn)金賬戶的貸方，同時要認(rèn)真簡明地填寫業(yè)務(wù)摘要。每日結(jié)出現(xiàn)金賬戶余額，并與實際庫存現(xiàn)金核對。嚴(yán)禁出現(xiàn)現(xiàn)金貸方余額。第四十四條：銀行開戶及賬號管理 由財務(wù)部門根據(jù)公司經(jīng)營管理的需要，按規(guī)定審批手續(xù)開設(shè)銀行結(jié)算賬戶。各銀行賬戶只能用于規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的銀行結(jié)算，不得出租、出

15、借，不得用于個人結(jié)算。第四十五條：對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的結(jié)算，都要嚴(yán)格遵守國家的現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度。在辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算時，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。第四十六條：建立支票領(lǐng)用登記簿，由銀行出納員負(fù)責(zé)管理。按支票編號順序簽發(fā)，并在登記簿上逐一登記。對發(fā)出的支票要及時清查，督促支票領(lǐng)用人及時交回逾期支票或辦理銷賬。嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票。因業(yè)務(wù)需要，必須簽發(fā)空白支票的，要經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支票上填明收款單位、日期、用途以及限額等。對作廢的支票加蓋“作廢”戳記，與支票存根一起妥善保管，不得任意撕毀或丟棄。第四十七條：一切銀行存款收付業(yè)務(wù)都必須依據(jù)銀行存款收付記賬憑證辦理。銀行存款收付記賬憑證由會計制證人員

16、根據(jù)內(nèi)容完整審核無誤的有關(guān)原始憑證，按照會計核算的要求編制，經(jīng)稽核人員稽核無誤，簽章后，交銀行出納員辦理銀行結(jié)算并據(jù)以登記銀行存款日記賬。出納應(yīng)定期核對銀行存款賬戶，通過與銀行提供的明細(xì)帳編制銀行余額調(diào)節(jié)表；財務(wù)部應(yīng)不定期檢查、核對及清理銀行存款賬戶。企業(yè)銀行支票與印鑒章應(yīng)分開保管、使用，不得由一人辦理貨幣資金的全過程。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)程序：1、用款人提出支付申請；2、企業(yè)負(fù)責(zé)人（或被授權(quán)人）支付審批；3、財務(wù)負(fù)責(zé)人支付復(fù)核；4、出納辦理支付。五 其他流動資產(chǎn)管理其他流動資產(chǎn)包括存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、短期投資（三個月以上期限）、待處理流動資產(chǎn)損溢等。第四十八條：存貨、存貨包括各種原材料、

17、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、機械件（輔助材料、配件）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工物資等；、存貨按照實際成本計價購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費以及繳納的稅金等計價，作為實際成本；自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價；委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價；投資者投入的，按照投資各方確認(rèn)的價值計價（投資各方確認(rèn)的價值不公允的除外）；以存貨清償債務(wù)的，對受讓的存貨以其公允價值加運輸費、保險費等計價；盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；接受捐贈的，按照發(fā)票所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費

18、、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票賬單的，按同類存貨的市場價值計價；、企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，除自制半成品采用先進(jìn)先出法外，其余采用加權(quán)平均法確認(rèn)其實際成本；、企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物等材料，采用一次攤銷。第四十九條：應(yīng)收類款項管理、應(yīng)收類款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等；財務(wù)部門必須切實加強對應(yīng)收款項的管理，認(rèn)真審核有關(guān)結(jié)算憑證，明確結(jié)算內(nèi)容、金額和結(jié)算單位。明細(xì)賬戶名稱必須詳細(xì)填寫結(jié)算單位全稱，認(rèn)真登記“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬，努力做到不錯記、無遺漏，不串戶。每月月末，必須進(jìn)行各明細(xì)賬余額與總賬余額的核對，對發(fā)現(xiàn)的錯記、遺漏、串戶等問題及時糾正，確保正確相符。、加強與業(yè)務(wù)經(jīng)營部

19、門和營銷業(yè)務(wù)人員的配合協(xié)調(diào)，及時全面地掌握各購貨單位的貨款結(jié)算情況，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款增減及周轉(zhuǎn)情況的分析，督促有關(guān)部門加強貨款的回收。對拖欠貨款一年以上的購貨單位要認(rèn)真了解其經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并采取必要的措施，組織貨款回收，努力避免呆賬和壞賬損失的發(fā)生3、業(yè)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常與購貨單位進(jìn)行往來結(jié)算賬項的核對，并將對賬結(jié)果及時通報財務(wù)，財務(wù)部門每年進(jìn)行一次全面的債權(quán)債務(wù)清查。通過電話詢問、書信或派專人詳查等不同的方法，使每個應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶每年都能與雙方核對一次，對于雙方的未達(dá)賬項，通過核對予以調(diào)整，并逐一作好對賬記錄，確保應(yīng)收賬款相符4、公司采用備抵法核算壞賬損失，除特殊情況個別計提外統(tǒng)一按照應(yīng)收

20、賬款和其他應(yīng)收款期末余額的賬齡分析計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為1年以內(nèi)5%、1-2年10%、2-3年50%、3年以上100%，計入資產(chǎn)減值損失；5、對確已無法收回的應(yīng)收款項，每年年終決算前，由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)經(jīng)營部門共同進(jìn)行認(rèn)真審查，并填制應(yīng)處理壞賬明細(xì)表，詳細(xì)說明壞賬原因，報經(jīng)總經(jīng)理審批后，作為壞賬損失，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合以下條件：（1）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收款項；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，依據(jù)法律清償后確實無法收回的應(yīng)收款項；（3）債務(wù)人逾期三年未能履行償債義務(wù)，經(jīng)董事會批準(zhǔn)列作壞賬的應(yīng)收款項。第五十條：對收到的商業(yè)匯票要認(rèn)真審查有關(guān)內(nèi)容，

21、并妥善保管。同時，按每張票據(jù)逐筆進(jìn)行備查登記，詳細(xì)記錄票據(jù)的出票人、承兌人，面值、期限等資料。對到期的票據(jù)要及時交存銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款，對到期后承兌人違約拒付或無力償還的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，并及時通知有關(guān)部門退回票據(jù)，追收欠款。第五十一條：因結(jié)算或資金需要，辦理商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)，必須報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或分管副總批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意背書轉(zhuǎn)讓或辦理票據(jù)貼現(xiàn)。 第五十二條：對已背書轉(zhuǎn)讓和已貼現(xiàn)的票據(jù)財務(wù)部門要認(rèn)真進(jìn)行備查登記。詳細(xì)登記背書轉(zhuǎn)讓時間、被背書人或貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)利息、實收金額等有關(guān)資料。 第五十三條：票據(jù)貼現(xiàn)利息、匯票承兌手續(xù)費等作為財務(wù)費用處理。對收回票款無望的應(yīng)

22、收票據(jù)報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或分管副總批準(zhǔn)后予以注銷，并對有關(guān)責(zé)任人員追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第五十四條：企業(yè)應(yīng)盡量控制非生產(chǎn)性的其他應(yīng)收款項，對于其他應(yīng)收款占用期限超過二個月以上的，根據(jù)實際情況應(yīng)對責(zé)任人進(jìn)行罰息處理。第五十五條：短期投資的管理祥見“八、對外投資的管理”。六 固定資產(chǎn)和在建工程管理第五十六條：本制度所指固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機械設(shè)備、運輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)管理。第五十七條 本公司固定資產(chǎn)主要按照實物形態(tài)分為如下幾類：房屋

23、及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備等四類。第五十八條：固定資產(chǎn)按以下方法計價：1、購建的固定資產(chǎn)，按購建時實際成本計價；2、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；3、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的公允價值或賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。、盤盈的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值；第五十九條：固定資產(chǎn)的折舊采用以下方法：1、除已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計提折舊外，公司所有的固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。固定資產(chǎn)折舊采用

24、直線法，殘值率確定為4；折舊年限確定如下：類 別折舊年限(年)年折舊率(%)房屋及建筑物10-501.92-9.60機器設(shè)備3-283.43-32運輸設(shè)備3-156.40-48其他設(shè)備3-118.73-48、本月增加的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊；、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的，按照工程的預(yù)算或協(xié)議等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。第五十九條：在建工程、在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的固定資產(chǎn)和安裝工程；、在建工程計價自營工程，按照直接材料、直接工資、直接施工費用以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價；出包工程，按照應(yīng)支付的工程價款以及所分

25、攤的工程管理費等計價；設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價；、在建工程發(fā)生報損或者毀損，按照扣除殘料價值、過失人或者保險公司賠款后的凈損失，計入工程成本；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出；、工程交付使用前發(fā)生的試運轉(zhuǎn)支出，計入工程成本，試運轉(zhuǎn)期間取得的收入，扣除稅金后，沖減工程成本。加強對工程價款結(jié)算的管理，明確結(jié)算的條件、方式、金額等內(nèi)容，確保工程款項按合同約定或工程進(jìn)度及時準(zhǔn)確支付；對自行建造項目以及包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的項目應(yīng)建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)控制程序。加強對工程項目資金籌集運用、物資采購使用、財產(chǎn)清

26、理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計核算。第六十條：固定資產(chǎn)實行修理時，公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)的規(guī)定，正確劃分資本性支出和收益性支出，固定資產(chǎn)經(jīng)修理后如果預(yù)計未來產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益能夠更多地流入企業(yè)，公司應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費用予以資本化，否則應(yīng)當(dāng)予以費用化，不得采用待攤的方式。第六十一條：固定資產(chǎn)的購置、新增是公司投資的重要組成部分，故必須列入年度投資方案，作為經(jīng)營計劃的重要組成內(nèi)容報股東會批準(zhǔn)。第六十二條：固定資產(chǎn)支出、由使用部門提出申請，設(shè)備科或發(fā)展工程部匯總后列入公司月度財務(wù)預(yù)算和計劃中；、由資產(chǎn)管理部門與技術(shù)部門簽署意見后，按財務(wù)支出審批程序執(zhí)行；、固定資產(chǎn)購置需報董事會批準(zhǔn)。第六十三條：新增設(shè)備、軟

27、件等大型或精密儀器、高科技尖端設(shè)備等價值在100萬元(含100萬元)以上的，必須組織專家進(jìn)行技術(shù)審定，經(jīng)論證后報董事會批準(zhǔn)。第六十四條：固定資產(chǎn)安裝、調(diào)試完畢后由設(shè)備管理部門和使用部門會同其他權(quán)力部門組織驗收，資產(chǎn)使用部門應(yīng)將驗收通過的投資項目書面通知財務(wù)部門，以便及時轉(zhuǎn)賬。同時財務(wù)部門應(yīng)按資產(chǎn)項目單獨立賬，明細(xì)核算。第六十五條：雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程或發(fā)票未到的設(shè)備等，資產(chǎn)使用部門必須按照工程項目的預(yù)算、合同價格等估價通知財務(wù)部門轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊。第六十六條：資產(chǎn)歸口管理部門的職責(zé)1、建立固定資產(chǎn)使用、維修、保養(yǎng)等制度，關(guān)鍵設(shè)備必須專人使用、專人保養(yǎng)，對固定資產(chǎn)實行科學(xué)

28、的管理；2、建立完整的固定資產(chǎn)明細(xì)賬和必要的管理臺賬，建立在建工程明細(xì)賬，并設(shè)立卡片，做到賬實相符；3、不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、盤點，確保公司資產(chǎn)的安全完整。一般每年進(jìn)行1-2次的清查盤點，做到賬賬、賬物相符。對發(fā)生余缺，要及時查明原因，調(diào)整賬戶；4、建立設(shè)備管理檔案，對設(shè)備的開箱單、驗收單、技術(shù)資料、交付使用部門的移交單、維修單、設(shè)備技術(shù)協(xié)議、合同等資料由經(jīng)辦人整理齊全，并在使用后的半個月之內(nèi)歸檔，實行科學(xué)管理。第六十七條：固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和報損應(yīng)按規(guī)定程序報批，最終批準(zhǔn)權(quán)為董事會。（固定資產(chǎn)處置應(yīng)由獨立于資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理，重大處置可請中介機構(gòu)評估）、固定資產(chǎn)因更

29、新而需要轉(zhuǎn)讓的由使用部門提出申請，經(jīng)資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)報董事會批準(zhǔn)后方可轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓價格必須合理，不得故意降價，最低額不得低于殘值；、因使用時間較長，磨損過大或不能適應(yīng)生產(chǎn)要求需要報損的，應(yīng)由使用部門提出，填寫報損單，經(jīng)資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)報董事會批準(zhǔn)后方可報損；第六十八條、公司員工都應(yīng)自覺維護(hù)，妥善使用公司的財產(chǎn)，使用不當(dāng)或無故損壞者按被損壞價值總額的-賠償，對愛護(hù)公司財產(chǎn)，避免重大損失者，按實際免損價值總額-給予獎勵。第六十九條：盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，進(jìn)行處理。屬于個人責(zé)任的，應(yīng)追回資產(chǎn)，并作出處罰；屬于自然災(zāi)害等非常因素造成的，應(yīng)填寫報損單，經(jīng)逐級審批后予以銷賬。盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)凈值計

30、入營業(yè)外收支；在施工期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入工程成本。第七十條：固定資產(chǎn)的具體管理辦法以上海*（集團(tuán)）股份有限公司固定資產(chǎn)管理制度所作規(guī)定為準(zhǔn)。七 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理第七十一條：無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。第七十二條：無形資產(chǎn)由公司財務(wù)部門按企業(yè)會計制度的規(guī)定統(tǒng)一管理，任何單位和個人未經(jīng)公司批準(zhǔn)不得自行購入或出售無形資產(chǎn)。第七十三條：無形資產(chǎn)的計價：1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價；2、接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者投資合同、協(xié)議約定

31、的金額計價；3、自行開發(fā)并且按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師等費用作為無形資產(chǎn)實際成本計價。企業(yè)在研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的現(xiàn)金、借款費用等直接計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用。4、接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。第七十四條：無形資產(chǎn)攤銷：1、凡有規(guī)定有效期限的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在其規(guī)定的有效期限內(nèi)按月平均攤銷其價值；2、凡沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計使用期限或者不超過十年的期限分期按月攤銷其價值。無形資產(chǎn)類別預(yù)計使用壽命

32、(年)軟件5專有使用權(quán)10土地使用權(quán)36-50罐車使用權(quán)20礦山采礦權(quán)133、攤銷年限一經(jīng)確定，不得任意變更。第七十五條：公司擁有的無形資產(chǎn)可使公司在競爭中處于特殊的有利地位，使公司得到額外的經(jīng)濟(jì)利益，公司應(yīng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和提高。1、企業(yè)專利權(quán)或商標(biāo)權(quán)到期前，應(yīng)辦理相應(yīng)的法定手續(xù)以延期使用；2、對公司的非專利技術(shù)應(yīng)有相應(yīng)的保密措施，嚴(yán)防非專利技術(shù)泄密給公司造成損失；3、公司的專利權(quán)、著作權(quán)或商標(biāo)權(quán)受到侵犯，應(yīng)及時加以制止；制止無效，應(yīng)進(jìn)行法律訴訟，維護(hù)自己的無形資產(chǎn)不受侵犯。第七十六條：遞延資產(chǎn)是本身沒有交換價值、不可轉(zhuǎn)讓、一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能從未來的會計期間抵補的各項支出。第七十七條：

33、遞延資產(chǎn)包括：開辦費、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出、債券發(fā)行費、股票發(fā)行費等。第七十八條：經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出是指能增加以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的效用或延長其使用壽命的改裝、翻修和改建支出。、融資租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；、經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)改良支出在受益期限內(nèi)攤銷，如受益年限小于可經(jīng)營使用年限，則按可使用經(jīng)營年限內(nèi)攤銷。第七十九條：債券發(fā)行費是指與債券發(fā)行直接有關(guān)的費用，包括債券承銷費、印刷費、律師費、發(fā)行手續(xù)費以及其他直接費用。籌資額度不小于1000萬元的債券發(fā)行費在債券到期前分期攤銷；籌資額度小于1000萬元的債券發(fā)行費在籌資結(jié)束

34、后一次性計入財務(wù)費用。第八十條：股票發(fā)行費是指與股票發(fā)行直接有關(guān)的費用，包括股票承銷費、注冊登記費、律師費、公關(guān)及廣告費、印刷費及其他直接費用。、股票按面值發(fā)行，發(fā)行費計入當(dāng)期費用；、股票按溢價發(fā)行，發(fā)行費先從本次股票發(fā)行的溢價中扣除，發(fā)行費用大于本次股票溢價而未能抵扣的部分，列入財務(wù)費用。八 對外投資管理第八十一條：公司根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，可以用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式進(jìn)行對外投資，對外投資包括長期投資和短期投資。第八十二條：短期投資指可以隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含）的投資，企業(yè)購買的國債、企業(yè)債券、股票、其他有價證券以及為取得利息收入而發(fā)生的短期資金債權(quán)，均計

35、入短期投資；長期投資指公司為了期望能在未來若干年內(nèi)獲得更多的收益而將現(xiàn)有收入變換為某種資產(chǎn)并長期持有（超過一年或一個生產(chǎn)經(jīng)營周期）的投資行為。第八十三條：公司對外投資的原則是必須有利于公司生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高，無論以何種形式和方式對外投資，都必須由公司董事會和股東代表大會審議批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得進(jìn)行對外投資。第八十四條：持有時間不超過一年的有價證券或期限不超過一年的其他投資等短期投資，由公司財務(wù)部門牽頭，對投資的形式、額度、投資收益及投資風(fēng)險等進(jìn)行分析研究，提出投資意見和書面報告，由分管副總審查報董事會議和股東大會研究通過后辦理。第八十五條：持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的

36、其他投資等長期投資，由分管副總牽頭，組織有關(guān)部門和人員對投資的單位、投資方式、期限、投資規(guī)模、投資收益、投資風(fēng)險及避免風(fēng)險的防范措施等進(jìn)行實事求是、認(rèn)真詳細(xì)的分析論證，寫出書面可行性研究報告，報總經(jīng)理審查，并經(jīng)公司董事會和股東大會研究批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門辦理。第八十六條：投資的會計核算、短期投資在取得時按照投資成本計價（但不包括已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期未領(lǐng)的債券利息）；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外；處置短期投資時，應(yīng)將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差價作為當(dāng)期投資損益；2、長期股權(quán)投資核算，投資企業(yè)

37、能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制、對被投資單位不具有共同控制或重大影響的且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期投資，應(yīng)采用成本法核算，其賬面價值不隨被投資單位凈資產(chǎn)的變化而發(fā)生增減，被投資單位分派的現(xiàn)金股利、利潤確認(rèn)為投資收益；對被投資單位具有共同控制或重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，核算時根據(jù)其投資比例分?jǐn)偲鋬糍Y產(chǎn)的增減數(shù)計入投資損益，同時增加或減少長期投資的賬面價值，按被投資單位分派的現(xiàn)金股利、利潤減少長期投資的賬面價值；3、長期債權(quán)投資核算，在取得時按照支付的全部價款作為成本計價（但不包括到期未領(lǐng)的債券利息），在持有期間按期計提的利息收入經(jīng)調(diào)整溢價或折價及攤銷的債權(quán)費用后的金額，確

38、認(rèn)為當(dāng)期投資收益，到期收回或未到期提前處置的投資，實際取得的價款與其賬面價值及已計入應(yīng)收項目的利息后的差額，確認(rèn)為收到或處置當(dāng)期的投資損益。第八十七條：對外投資的轉(zhuǎn)讓與出售，由財務(wù)部門根據(jù)市場變化和企業(yè)經(jīng)營情況提出建議報告，經(jīng)報公司董事會研究批準(zhǔn)后辦理。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得中途轉(zhuǎn)讓或出售。第八十八條：公司下屬企業(yè)向其他公司投資的，所累計投資額不得超過本單位凈資產(chǎn)的，在投資后，接受被投資公司以利潤轉(zhuǎn)增的資本，其增加額不包括在內(nèi)。第八十九條： 對已確定的投資項目或正在實施的項目，采取系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理，對各投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理全方位監(jiān)督，保證各投資項目正常運行。九 流動負(fù)債管理與長期負(fù)債管理第九十條：公司

39、的流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款以及預(yù)提費用等。第九十一條：長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。第九十二條：長短期借款的管理在“十、籌資的管理”中予以明確，本規(guī)定主要針對除長短期借款以外的負(fù)債而制定。第九十四條：公司財務(wù)部門應(yīng)按照各負(fù)債性質(zhì),設(shè)置一級會計科目核算各類負(fù)債,在一級科目下,根據(jù)實際情況,如債權(quán)人名稱等設(shè)置明細(xì)科目核算.如“應(yīng)付賬款” 主要核算因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而發(fā)生的業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)按不同的供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬

40、，以便詳細(xì)明了地反映各應(yīng)付款項的發(fā)生及償付情況。各項流動負(fù)債應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的、應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計，待實際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。第九十五條：加強對應(yīng)付賬款的管理工作，合理調(diào)度采購資金，及時辦理貨款結(jié)算，公司不得無故拖延付款，以免引起不必要的訴訟。同時要經(jīng)常進(jìn)行應(yīng)付賬款的清查核對工作，做到賬目清晰，記錄準(zhǔn)確，無重記、漏記、錯記和串戶現(xiàn)象，賬賬相符。第九十六條：公司對外開具商業(yè)匯票，必須由供應(yīng)部門根據(jù)采購合同、協(xié)議的規(guī)定，提出書面的付款申請，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，報財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)資金情況和部門付款計劃，在付款限額以內(nèi)的，應(yīng)及時給以辦理。第九十七條：對開出的商業(yè)匯

41、票，財務(wù)部門要設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，同時根據(jù)開出票據(jù)的銀行名稱設(shè)置明細(xì)科目核算。財務(wù)部要建立票據(jù)備查登記簿，詳細(xì)登記每項應(yīng)付票據(jù)的受票人、承兌期限、票據(jù)面值等資料，到期付清時，在備查簿中逐筆注銷。第九十八條：其他應(yīng)付款包括除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款以外的各種其他應(yīng)付及暫收款項。其他應(yīng)付款要按不同的單位或應(yīng)付款項名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，詳細(xì)核算這些債務(wù)的發(fā)生、償付結(jié)算情況。對其他應(yīng)付款項要切實加強管理，定期進(jìn)行清查核對，防止呆賬、死賬的發(fā)生。對因故不能償付的各項債務(wù)，要詳細(xì)查明原因，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后核銷，作為“資本公積第九十九條：對應(yīng)交稅金，要按照稅款性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)賬，具體的管理辦法遵循稅務(wù)

42、部門的規(guī)定，對應(yīng)付工資的管理規(guī)定按照公司的工資管理制度執(zhí)行，每月財務(wù)部門要按照應(yīng)付工資的貸方發(fā)生額，按照14%的比例計提應(yīng)付福利費，相應(yīng)計入費用或成本。應(yīng)嚴(yán)格管理應(yīng)付福利費的開支范圍，不符合規(guī)定的費用一律不得列支，費用報銷程序按照公司“成本和費用管理”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十 籌資管理第九十九條：公司財務(wù)部門要根據(jù)股份公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、投資計劃、運營情況預(yù)測，制定短，中，長期資金需求計劃，依此確定籌資總體方案，選擇合理的融資結(jié)構(gòu)。第一條：公司的籌資管理主要是指對外借款和資本金的管理。第一一條：公司財務(wù)部門在經(jīng)董事會批準(zhǔn)的年度融資計劃內(nèi)，負(fù)責(zé)對外借款的具體工作，每筆借款由財務(wù)部制定借款計劃報總經(jīng)理同

43、意后上報董事會批準(zhǔn)。財務(wù)部門要合理確定借款規(guī)模、渠道和方式，在保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量減少負(fù)債利息，降低籌資費用。公司在遵守國家法律、按照國家政策、依據(jù)國家計劃、平等協(xié)商的基礎(chǔ)上同借款方簽訂借款合同，借款合同必須具備下列條款：借款種類、借款用途、借款金額、借款利率、借款期限、還款資金來源及還款方式、保證條款、違約責(zé)任等其他商定的條款。第一二條：財務(wù)部門應(yīng)對各項借款認(rèn)真加強管理，做好登記，不得造成混亂。對各項借款，要建立“借款臺賬”，對每一筆借款都要明細(xì)登記借款金額、期限、利率、貸款部門、擔(dān)保單位、貸款本息償還情況等，以便及時掌握借款情況，合理安排資金。第一三條：財務(wù)部門要定期進(jìn)行各項借款余額

44、的核對、清理，編制資金日報表，按期準(zhǔn)確地計算應(yīng)付利息，按期辦理借款的償還。大宗借款的償還還必須報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。第一三條：借款利息的賬務(wù)處理規(guī)定：長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中固定資產(chǎn)在尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，符合資本化條件的專門借款利息計入購建資產(chǎn)的價值。流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款與債券面值的差額，在債券到期以前，分期沖減或增加利息支出。第一四條：所有者權(quán)益是保證經(jīng)營單位穩(wěn)定經(jīng)營的重要資金來源，一般包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分

45、配利潤等。公司的資本金由法人資本金、個人資本金、外商資本金等組成。1、法人資本金為本公司以外的法人以合法資產(chǎn)投入形成的資本金；2、外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)的投資者投入形成的資本金；3、個人資本金為本公司職工和社會個人以現(xiàn)金等形式投入形成的資本金；4、基金是由部分歷史上形成的資本公積和公益金轉(zhuǎn)入的具有專門用途的資金。第一五條：公司可根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，通過吸收社會法人、外國資本和職員投資等方式增加資本總額，以增加公司的實力。第一六條：公司籌集資本金，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括股票溢價），法定財產(chǎn)重估增值，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積。資本公積可

46、以按照規(guī)定，轉(zhuǎn)增資本金。十一 利潤分配管理第一八條：利潤是企業(yè)在可確定的會計期間的最終經(jīng)營成果。按照公司法、公司章程的規(guī)定，本公司利潤分配程序如下：、彌補以前年度虧損（不超過規(guī)定期限）；、繳納所得稅；、彌補超過規(guī)定期限的以前年度虧損；、提取法定盈余公積金；、提取法定公益金；、按投資比例進(jìn)行分配。第一一條：法定盈余公積與法定公益的提取應(yīng)以公司的盈利實現(xiàn)程度為依據(jù)，具體的提取比例應(yīng)由股東會批準(zhǔn)，法定盈余公積按稅后利潤的10提取，法定公益金按稅后利潤的5提取。第一一一條：董事會召開之前，應(yīng)聘請會計師事務(wù)所對年度利潤進(jìn)行審計，董事會應(yīng)在經(jīng)審計的凈利潤的基礎(chǔ)上編制利潤分配方案，提交年度股東大會討論。通過

47、利潤分配方案之后的二個月內(nèi)，公司應(yīng)將利潤分配款足額匯入各投資方。第一一二條：虧損企業(yè)的虧損彌補辦法由董事會確定。十二 財務(wù)分析第一一三條：在定期編制財務(wù)報表的同時，財務(wù)部門要認(rèn)真進(jìn)行財務(wù)活動的分析、對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價，對分析評價結(jié)果加以說明，以便為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。財務(wù)分析主要有：償債分析、企業(yè)經(jīng)營分析、利潤分析、發(fā)展分析、報表分析、風(fēng)險分析、投資可行性分析、資信分析第一一三條：償債分析、償債能力是指企業(yè)償付債務(wù)的能力，一般在重大財務(wù)報表中采用；、企業(yè)用于反映償債能力的指標(biāo)包括：速動比率、流動比率、負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)等，其中：速動比率反映企業(yè)短期償債能力；流動比率反映企業(yè)營

48、運資本償還債務(wù)的能力；負(fù)債比率反映企業(yè)到期償還長期債務(wù)的能力；已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營所得與支付負(fù)債利息的關(guān)系。、進(jìn)行償債能力分析時應(yīng)區(qū)別短期償債能力與長期償債能力；、在利用指標(biāo)分析時，應(yīng)考慮對流動資金收入情況、償債基金建立可能性的分析說明。第一一四條：企業(yè)經(jīng)營分析、企業(yè)經(jīng)營能力是利用資產(chǎn)產(chǎn)生收益的能力，一般在重大財務(wù)報表中采用；、企業(yè)用于反映經(jīng)營能力的指標(biāo)包括：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)構(gòu)成比率、固定資產(chǎn)利用率、投資報酬率等，其中：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映全部流動資產(chǎn)的利用效果；存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各個環(huán)節(jié)管理狀況的綜合指標(biāo)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反

49、映企業(yè)對銷貨資金的控制能力；固定資產(chǎn)構(gòu)成比率為分析企業(yè)各類資產(chǎn)的比重，反映生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性資產(chǎn)的關(guān)系；固定資產(chǎn)利用率反映固定資產(chǎn)的使用成果；投資報酬率反映企業(yè)投資決策的效果。第一一五條：利潤分析、盈利能力反映企業(yè)的最終經(jīng)營成果、影響利潤的因素結(jié)構(gòu)以及利潤分配的情況，一般在日常財務(wù)報告中采用；、反映利潤的指標(biāo)包括：資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率、成本費用利潤率等，其中：資產(chǎn)報酬率反映企業(yè)運用資產(chǎn)獲取利潤的能力；凈資產(chǎn)報酬率反映企業(yè)的凈資產(chǎn)增值情況；銷售利潤率反映產(chǎn)品的獲利能力；成本費用利潤率反映企業(yè)經(jīng)營成本對利潤的影響程度。、股份有限公司還應(yīng)注重對股份規(guī)模、股價、股利分配比例等因素的分析。

50、第一一六條：發(fā)展分析、發(fā)展分析是指通過財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)發(fā)展前景的分析，一般可在年度報告中采用；、發(fā)展分析指標(biāo)一般包括：企業(yè)利潤增長率、成本費用下降率、平均投資收益增長率、資本增值率、新產(chǎn)品利潤率等，其中：企業(yè)利潤增長率反映效益的增長程度；成本費用下降率反映對成本管理控制能力的增強；平均投資收益增長率反映投資決策能力的增強；資本增值率反映自有資本增加程度；新產(chǎn)品利潤率反映企業(yè)創(chuàng)新能力的貢獻(xiàn)程度。、發(fā)展分析應(yīng)注重對歷史年份的比較分析與趨勢分析。第一一七條：報表分析、報表分析是對重要財務(wù)報表的說明，反映企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，一般在年度報告中采用；報表分析內(nèi)容一般包括：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析與利潤分析，同時可

51、將償債分析與經(jīng)營能力分析綜合反映；、報表分析應(yīng)注意對不同報表使用單位的可利用性；、報表分析應(yīng)結(jié)合靜態(tài)分析與動態(tài)分析，對有關(guān)指標(biāo)的變動應(yīng)做出合理的解釋；、報表分析應(yīng)注意提供可能在日后影響報表變動的報表以外的重要信息，包括即將簽訂的重大合同、即將發(fā)生的重大資產(chǎn)變動、即將產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)的變動、適用稅率的變動、或有負(fù)債情況等。第一一八條：風(fēng)險分析、風(fēng)險分析是指對因各種原因的存在使企業(yè)效益發(fā)生不確定變化的可能性分析，包括財務(wù)風(fēng)險分析、投資風(fēng)險分析、外匯風(fēng)險分析等，一般適用于年度報告、投資調(diào)研以及外匯交易；、財務(wù)風(fēng)險是指因資本結(jié)構(gòu)變化而造成股東收益的不穩(wěn)定性和償債能力的不確定性，一般以企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益

52、的比值即財務(wù)杠桿來確定；、投資風(fēng)險是指因既定的投資項目實現(xiàn)的現(xiàn)金流量偏離預(yù)期現(xiàn)金流量的偏差程度，一般以風(fēng)險報酬系數(shù)衡量；在可行的條件下，企業(yè)在投資之前應(yīng)自行測算同類性質(zhì)投資的收益標(biāo)準(zhǔn)離差率以計算風(fēng)險報酬系數(shù)，并作為風(fēng)險分析的一個依據(jù)；同時也應(yīng)根據(jù)八項計提的有關(guān)規(guī)定對其他幾項進(jìn)行風(fēng)險分析，并針對風(fēng)險情況做好相應(yīng)計提；、外匯風(fēng)險是指匯率變動的不確定性對有外匯交易業(yè)務(wù)的企業(yè)效益的影響程度；在可行的條件下，企業(yè)應(yīng)采取多種融資渠道、多元市場策略以及套期保值、遠(yuǎn)期市場保值、貨幣市場保值等方法避免外匯風(fēng)險；、企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險分析對企業(yè)經(jīng)營情況以及利潤的影響，并作為投資決策的重要依據(jù)。第一一九條：投資可行性分析

53、、投資可行性分析是指對投資項目可實現(xiàn)程度、預(yù)期收益能力及投資收回能力的分析，一般分析內(nèi)容包括：投資支出的分析、籌資分析、現(xiàn)金流量分析、收益分析、風(fēng)險性分析以及敏感性分析。、投資可行性分析一般可使用以下幾種方法：投資回收期法、獲利性指數(shù)法；投資回收期法是指通過計算項目總投資現(xiàn)金支出所需時間進(jìn)行投資分析的方法，一般在需要獲取短期收益并重視未來經(jīng)營戰(zhàn)略的情況下采用；獲利性指數(shù)是指通過計算預(yù)期凈現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與項目投資總支出之比值來進(jìn)行投資分析的方法，一般在重視長期收益的情況下采用；、在進(jìn)行多種方案選擇的情況下，企業(yè)應(yīng)采取內(nèi)部報酬率的方法進(jìn)行評價，同時應(yīng)輔以其他方法；內(nèi)部報酬率是投資支出的現(xiàn)值同預(yù)期現(xiàn)

54、金流量的現(xiàn)值相等時的收益率；、投資可行性分析應(yīng)以合理的預(yù)期財務(wù)情況為依據(jù)；、投資可行性分析應(yīng)考慮各種因素對效益的影響，以集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略為前提作出全面的判斷與分析。第一二條：資信分析、在與公司外單位發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，一般應(yīng)進(jìn)行資信分析，對該單位的財務(wù)信譽作出評價以確定合作的可能性；、資信分析包括：合作單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否符合其經(jīng)營情況、該單位的償債能力、該單位的盈利能力、該單位的資產(chǎn)經(jīng)營能力、該單位的相關(guān)業(yè)務(wù)合同履行情況等。十三 財務(wù)報告第一二一條：財務(wù)報告分類、根據(jù)反映期間可劃分為：月度報告、季度報告、中期報告、年度報告；、根據(jù)財務(wù)活動職能可劃分為：財務(wù)策劃類報告、財務(wù)執(zhí)行反映類報告、財務(wù)監(jiān)督類

55、報告等；、根據(jù)反映的內(nèi)容可劃分為：財務(wù)預(yù)算、投資評價、風(fēng)險分析、財務(wù)狀況分析、資產(chǎn)評估、財務(wù)資源重組報告、國際業(yè)務(wù)財務(wù)分析等等；、現(xiàn)行需要各單位統(tǒng)一編制報送的財務(wù)報告包括：年度預(yù)算報告、月度財務(wù)計劃、月度財務(wù)分析、中期財務(wù)報告、年度決算報告。第一二二條：財務(wù)報告的報送、財務(wù)報告應(yīng)按時編制報送；、財務(wù)報告一般呈送范圍為公司管理層、董事會、監(jiān)事會、股東大會；、財務(wù)報告呈送過程中，應(yīng)注意保密要求，編制單位與受閱單位都需要妥善保存，年度終了之后，全部送交檔案室存放保管。第一二三條：月度財務(wù)分析報告、月度財務(wù)分析是反映企業(yè)日常經(jīng)營情況的重要文件，一般由企業(yè)財務(wù)部門完成；、月度財務(wù)分析應(yīng)在會計報表編制完成

56、后三日內(nèi)向有關(guān)單位呈報；、月度財務(wù)分析的一般反映內(nèi)容包括：年度財務(wù)預(yù)算情況、當(dāng)月財務(wù)計劃執(zhí)行情況、年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、完成情況的差異分析、問題的解決方式等；、月度財務(wù)分析的指標(biāo)內(nèi)容包括：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的當(dāng)月情況及各月的變化趨勢；總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率、成本費用利潤率的當(dāng)月情況以及各月的變化趨勢；凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)增值率的當(dāng)月情況以及各月的變化趨勢；以上指標(biāo)應(yīng)將月度數(shù)字調(diào)整為年度數(shù)字反映。第一二四條：預(yù)算報告的要求同于財務(wù)計劃的有關(guān)規(guī)定，詳見預(yù)算管理制度。第一二五條：年度決算報告是對年度預(yù)算的完成總結(jié)，報告的一般要求如下：、提供年度預(yù)算的指標(biāo)情況；、提供年度預(yù)算各項指標(biāo)的執(zhí)行情況以及執(zhí)行分析；、提供三年之內(nèi)重要指標(biāo)的完成情況趨勢分析；、提供與預(yù)算要求之間差異的分析；、提供對財務(wù)狀況改善的策略分析。第一二六條：年度決算報告的必要指標(biāo)包括：負(fù)債比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率、成本費用利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、