淺議企業(yè)財務(wù)預算管理

1、財務(wù)預算管理作為一種有效的管理手段及其在企業(yè)經(jīng)營中的獨到功能和作用， 是企業(yè)全面預算體系中一個重要的組成部分 ,在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮了重要作用，越來越受到企業(yè)界的重視。將其作為深化企業(yè)改革 ,強化企業(yè)內(nèi)部科學管理的一項重要任務(wù)來抓。但是，企業(yè)在實施財務(wù)預算管理過程存在一些問題，財務(wù)預算管理仍然需要改進和加強。一、企業(yè)財務(wù)預算管理中存在的問題企業(yè)實行財務(wù)預算管理,需要對預算的范圍、編制依據(jù)、預算審批與調(diào)整、預算監(jiān)督與考核等內(nèi)容進行規(guī)范。但從執(zhí)行情況看 ,在財務(wù)預算的編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等方面仍存在不盡完善之處 ,難以輔助、支持企業(yè)財務(wù)決策。1.財務(wù)預算目標偏離了生產(chǎn)經(jīng)營實際財務(wù)預算目標從

2、屬于、服從于企業(yè)目標，但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴格按預算規(guī)定，始終圍繞預算目標，而忘卻了首要職責是實現(xiàn)企業(yè)目標的狀況。究其原因， 一是沒有恰當掌握預算控制力度，二是預算指標沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求，或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預算目標和企業(yè)目標的偏離。為了防止預算控制中出現(xiàn)目標置換，一方面應當使預算更好地體現(xiàn)計劃的要求，另一方面應適當掌握預算控制力度，使預算具有一定的靈活性。2.財務(wù)預算指標的確定缺乏科學、合理的依據(jù)沒有以科學求實的態(tài)度認真編制，而是流于形式。對預算的編制多采用“經(jīng)驗論”,以簡單的百分比增長模式確定預算,不能有效協(xié)調(diào)企業(yè)本部與各基層單位的目標。由于缺乏一套科學、 合理的預算指標定

3、額標準,各基層單位在預算編制中盡量多列成本,少列收入 ,使預算的執(zhí)行結(jié)果難以保證。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預算管理還不到位，企業(yè)預算管理體系基礎(chǔ)薄弱。3.財務(wù)預算的過程監(jiān)控措施不力有些企業(yè)對財務(wù)預算管理比較粗放，對預算執(zhí)行過程監(jiān)控不及時，權(quán)責劃分不明確，財務(wù)預算體系不能及時反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并落實相關(guān)責任；有些企業(yè)則認為應對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個細節(jié)都做出具體的規(guī)定，實際上這樣做會導致各職能部門缺乏應有的余地，不可避免地影響企業(yè)運營效率。4.財務(wù)預算分析方法有待改進主要表現(xiàn)在 ,對預算執(zhí)行情況多采用手工編制各項預算分析報表，而且多使用傳統(tǒng)的簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法,以經(jīng)驗定論 ,沒有充分引入相應

4、的數(shù)學方法、數(shù)學模型,使財務(wù)決策、分析定量化， 使預算分析結(jié)論不能客觀、準確的反映生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況。原因是企業(yè)雖然實現(xiàn)了會計電算化, 但僅實現(xiàn)以機代賬, 沒有建立以預算管理為中心運轉(zhuǎn)的企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理信息系統(tǒng)，尚未有效發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的管理效能,沒有開發(fā)、建立一套與財務(wù)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程相對接的預算管理軟件，增加了統(tǒng)計分析的工作量，降低了工作效率和準確性。二、加強企業(yè)財務(wù)預算管理的基本思路企業(yè)加強財務(wù)預算管理， 使其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮積極作用， 需要堅持下面幾點基本原則或思路：1.提高企業(yè)對財務(wù)預算管理重要性的認識企業(yè)實行財務(wù)預算管理的意義重大，應當重視財務(wù)預算管理工作，提高對財務(wù)預算管

5、理的認識， 由財務(wù)部門牽頭， 各職能部門之間要做好內(nèi)部協(xié)作和管理工作， 推進財務(wù)預算的順利進行。 企業(yè)應當重視財務(wù)預算管理工作， 提高企業(yè)對財務(wù)預算管理的認識， 將財務(wù)預算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。2.確定客觀、合理的財務(wù)預算指標預算盡管是大型企業(yè)集團治理企業(yè)的有效手段，但它并非萬能的靈丹妙藥，不同的企業(yè)需要結(jié)合自身特點， 制定適合企業(yè)的預算及管理管理方式， 不能照搬照抄別人的模式。 要使預算做到科學合理，就必須進行詳細的調(diào)查研究，深入實踐，細分預算對象，考慮各種內(nèi)在和外在的影響因素，掌握足夠大的信息量，只有這樣才能使預算做到科學、嚴謹，可行性強，不致流于形式。實行財務(wù)預算管理不只是

6、財務(wù)部門的工作，而是整個企業(yè)內(nèi)部各項資源的最優(yōu)整合，它的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性要求企業(yè)銷售、生產(chǎn)等各業(yè)務(wù)部門共同參與，僅僅依靠財務(wù)部門是不可能單獨完成預算管理重任的。財務(wù)部門 ,要主動做好協(xié)調(diào)工作,對各有關(guān)部門給予具體幫助,協(xié)作相關(guān)部門要樹立全局觀念,為財政預算工作提供方便,積極幫助查找資料;對有爭議的事項,共同探討 ,達成共識。(續(xù)致信網(wǎng)上一頁內(nèi)容)三、加強企業(yè)財務(wù)預算管理的具體對策與建議企業(yè)加強財務(wù)預算管理， 可以考慮從監(jiān)控、 分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動態(tài)監(jiān)控機制、綜合分析機制、反饋機制、激勵與約束機制，以提高企業(yè)財務(wù)預算管理水平。1.建立財務(wù)預算的動態(tài)監(jiān)控機制建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確企業(yè)各

7、級主管領(lǐng)導授權(quán)審批的權(quán)限和范圍，分工負責，在預算指標內(nèi)進行審批，并承擔控制預算的經(jīng)濟責任。預算執(zhí)行的好壞， 很大程度上取決于預算項目管理和控制水平， 預算管理工作最大的難度就是日常控制， 各部門要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制次月的月度財務(wù)預算報至財務(wù)部門， 每月重點放在日常跟蹤和調(diào)控上， 當月預算未完成的部分， 力爭在下月的滾動預算中補上，可以改善預算控制不力，執(zhí)行進度不均衡、年底結(jié)算資金超支額較大等問題。2.建立財務(wù)預算的綜合分析機制為了讓管理者了解財務(wù)預算內(nèi)容,便于審議、分析、考核、監(jiān)督、作出決策,層層落實預算責任 ,也為了使經(jīng)辦人便于編制財務(wù)預算,需要設(shè)置各項表格。 財務(wù)預算的編

8、制流程 ,是先業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算,后財務(wù)預算 ,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限 ,編制不同形式的財務(wù)預算。企業(yè)財務(wù)管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法， 從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。由財務(wù)預算委員會定期召開財務(wù)預算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務(wù)預算的執(zhí)行情況，當預算數(shù)和實際完成數(shù)不同時，這個分析既要考慮客觀情況的影響，也要考慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預算的制定和企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整。企

9、業(yè)可以建立月度分析例會制度。每月由預算執(zhí)行單位根據(jù)上月預算指標完成進度，認真編寫財務(wù)分析報告，分析存在的問題，揭示費用控制的難點和重點。由財務(wù)部門、基層單位主要領(lǐng)導、 相關(guān)職能部門對財務(wù)分析報告進行討論，進一步分析單位內(nèi)部存在的矛盾和問題，制定應對策略、加強內(nèi)部管理措施，以保證生產(chǎn)經(jīng)營高效平穩(wěn)地運行。對完成較差的主要預算指標、矛盾突出的重點單位，列為跟蹤監(jiān)控的重點對象，深入調(diào)研，組織力量專項幫促，分析費用增減變動的主客觀原因，提出整改、補救措施加以控制。3.建立財務(wù)預算的反饋機制財務(wù)預警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的風險進行實時監(jiān)控。建立財務(wù)預警系統(tǒng),就要求對預算執(zhí)行過程

10、定期進行實質(zhì)性測試,通過測試 ,將實際數(shù)與預算數(shù)或其他標準數(shù)進行對比,考察可能出現(xiàn)的變動趨勢,確定差異的性質(zhì),反映出企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，可以按月采取下預警通知單的形式下發(fā)的有關(guān)的責任部門，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導提出警示,隨時調(diào)節(jié)實際過程,以消除差異 ,順利實現(xiàn)預算指標。如何建立預算管理體系，有效利用網(wǎng)絡(luò)資源加強預算監(jiān)控，是預算管理面臨的新課題。應當開發(fā)包括管理軟件在內(nèi)的廣闊的網(wǎng)絡(luò)資源，提高預算管理的質(zhì)量和效率，把預算管理工作提高到一個新的起點。財務(wù)預算軟件與生產(chǎn)用軟件互聯(lián)，實現(xiàn)財務(wù)預算系統(tǒng)與銷售、供應、 生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預算管理軌道科學合理地進行

11、。財務(wù)預算軟件與財務(wù)部軟件系統(tǒng)互聯(lián)，使財務(wù)預算可隨時匯集財務(wù)會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預算表的弊端，保障了預算管理信息傳遞的效率和質(zhì)量，有效地支持了企業(yè)集團的決策能力，增強了競爭力。通過財務(wù)預算互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，實現(xiàn)規(guī)避財務(wù)風險，提高預算使用效率的目的，逐步引進國外先進的預算思想，變革內(nèi)部管理模式，合理預算資金，配置資源，全面實現(xiàn)企業(yè)集團預算管理的水平。4.建立財務(wù)預算激勵和約束機制預算作為一種價值化的目標體系，在期末終了， 對其執(zhí)行和完成情況，也應通過合理的程序進行考評，獎優(yōu)罰劣，體現(xiàn)客觀公正，發(fā)揮預算的激勵和約束作用，為此，建立合理的預算考評體系是十分必要的。應實行人本主義的法治，要達到制度約束與人性化自我控制機制的統(tǒng)一， 管理科學與管理藝術(shù)的統(tǒng)一；財務(wù)預算工作的生命線是考核與獎懲，要通過科學的方法進行考核，改革舊的、固有的激勵政策，發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和嚴格的考核機制，確保預算