納稅信用建設(shè)思

1、關(guān)于納稅信用建設(shè)的幾點思考社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟,也是信用經(jīng)濟 ?稅收作為市場經(jīng)濟的重要組成部分 ,既要有稅收法律體系的約束,也要有稅收信用這一道德基礎(chǔ)?在由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌過程中,由于相關(guān)法制跟不上形勢的發(fā)展需要,納稅人長期拖欠稅款 ?偷稅騙稅等失信現(xiàn)象比較突出?加快納稅信用建設(shè),充分發(fā)揮信用對稅收法治的補充作用,引導(dǎo)納稅人加強信用管理,自覺誠信納稅 ,成為新形勢下加強稅收征管的迫切要求?一 ?強化信用硬約束 ,促進納稅信用道德法制化誠信納稅作為一種道德規(guī)范,只是提供了納稅信用道德自覺的可能,還不等于納稅信用道德自覺的現(xiàn)實?由于道德約束是通過傳統(tǒng)習(xí)慣?社會輿論 ?思想勸導(dǎo) ?榜樣

2、示范等柔性手段和途徑來進行的,它可以陶冶人的主觀世界和提升人的精神境界 ,激勵和引導(dǎo)現(xiàn)實的人們?yōu)閷崿F(xiàn)超現(xiàn)實的理想目標和意義世界而努力 ,但當理想的道德與現(xiàn)實的利益發(fā)生沖突時,它的軟約束性除了給予人良心和道義上的譴責(zé)以外,并不能保證社會道德規(guī)范的共同遵守?要保證納稅信用道德意識得到普遍養(yǎng)成和納稅信用道德規(guī)范得到共同遵守,必須強化納稅信用道德的法制規(guī)約,用法律制度的硬約束力來保障納稅人的信用行為?當前 ,我國民法 ?刑法 ?反不當競爭法 ?稅收征管法都有誠實守信的要求,但只是作了原則性的 ?抽象概括的規(guī)定 ,對行為人缺乏強有力的約束力?近幾年 ,社會對誠信的呼聲漸漲,但更多地是局限于社會公德的范疇

3、去強調(diào),并未將其提升到法律的高度 ?因此 ,必須重視加快社會信用法的組織制定,重視以稅收基本法為核心的稅收法律體系建立完善,為納稅信用體系建設(shè)及信用活動提供完整 ?公開和相對穩(wěn)定的標準 ,從而奠定納稅信用健康發(fā)展的基礎(chǔ)?二 ?突出宣傳重點 ,營造良好的納稅信用氛圍“依法誠信納稅 ,共建小康社會”是近幾年稅收宣傳月的主題?這一宣傳理念重在突出社會主義稅收“取之于民,用之于民”的優(yōu)越性 ?在稅收宣傳工作中 ,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)圍繞宣傳主題,讓每一位公民深刻了解稅收存在的必要性?重要性 ,讓他們明白 ,稅收的存在 ,從表面上看是政府的需要,實質(zhì)上是全體人民的共同需要 ,對個別納稅人來說是無償?shù)?對納稅人整體

4、上來說是有償?shù)?稅收對社會發(fā)展帶來了宏觀效益和微觀效益,納稅人的利益實質(zhì)上與政府利益是統(tǒng)一的 ?當然 ,要真正取得納稅人的信任?理解和支持 ,將依法誠信納稅轉(zhuǎn)為自覺行動 ,僅靠宣傳是不夠的,還要讓社會主義稅收優(yōu)越性充分體現(xiàn)出來?只有保證稅款的合法?合理支出 ,才能真正體現(xiàn)我國稅收的“取之于民,用之于民” ?今后 ,政府應(yīng)大力提高稅款使用的透明度,對預(yù)算支出項目加強實地考證 ?考核 ,對資金到位和使用情況進行跟蹤問效并予以公開 ,讓人民群眾進行最廣泛的監(jiān)督 ?三 ?提升政府信用 ,以政府信用建設(shè)為表率政府信用是指政府部門作為公共權(quán)力機構(gòu)或公共權(quán)力的代理者信守規(guī)則 ?遵守諾言而取得的信任 ?政府信

5、用主體的特殊性 ,決定了政府信用缺失在社會中的巨大影響與負面作用 ,如果政府不能做到誠實守信 ,其它的市場主體便會加以效仿 ,從而導(dǎo)致社會信用的大滑坡 ?隨著經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌 ,招商引資已成為地方政府的主要工作 ?在招商引資過程中 ,部分地方政府因“急功近利”,樹政績心切 ,做出了一些妨礙經(jīng)濟正常運行和社會公正的行為?為吸引外來投資者到本地投資興業(yè) ,有些地方政府不研究政策,不考慮實際 ,大肆渲染優(yōu)惠政策 ,全力以“惠”招商 ?不管優(yōu)惠政策是否違法 ?能否兌現(xiàn) ,只要能先把外商請進門 ,就滿口許諾 ,甚至擅自減稅 ?免稅或變相減免稅 ?既然稅能隨意減免 ,本地投資者也不甘吃虧 ,找個鄉(xiāng)鎮(zhèn)一掛靠

6、,便也搖身一變 ,成了該鄉(xiāng)鎮(zhèn)的外來投資商?近兩年 ,地方政府轉(zhuǎn)變觀念 ,變直接減免稅為財政獎勵?但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力不足 ,加上隨意減免稅造成財政更趨緊張,許多優(yōu)惠都無法兌現(xiàn)?政府的失信 ,無論在稅法遵從方面 ,還是在優(yōu)惠政策兌現(xiàn)方面,都成為了納稅人不誠信納稅的理由?納稅信用遭遇空前危機 ?其實 ,招商的“第一競爭力” 是良好的軟硬綜合環(huán)境 ,如社會信用度高 ?交通便利 ,通訊快捷 ,法制健全 ,治安良好 ,重商親商等 ?各級政府應(yīng)抓住根本 ,以環(huán)境招商 ,以誠信招商 ,重塑信用政府形象 ,充分發(fā)揮其在社會信用體系中的基礎(chǔ)和表率作用 ?而作為政府職能部門的稅務(wù)機關(guān) ,則要依法辦事 ,透明辦稅 ,清正

7、廉潔 ,高效服務(wù) ,并積極運用各項稅收政策支持 ?引導(dǎo)納稅人發(fā)展生產(chǎn) ?改善經(jīng)營 ,做依法誠信征稅的典范 ?四?健全納稅信用評價機制,科學(xué)劃分納稅信譽等級1999 年,國家稅務(wù)總局就開始了稅收信用體系建設(shè)的探索與實踐?2003年 7 月,國家稅務(wù)總局頒布納稅信用等級評定管理試行辦法 ,正式拉開了納稅信用體系建設(shè)的大幕 ?按照統(tǒng)一布署 ,全國各地依照確定的條件和標準 ,對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進行評估認證,并根據(jù)評估結(jié)果授予納稅人不同的信用等級 ?目前 ,這項工作主要由各級稅務(wù)部門來運作,尚處于納稅信用管理的初級階段 ?從趨勢上看 ,按市場化的發(fā)展要求,納稅信用評價管理工作應(yīng)逐步移交給社會中介

8、機構(gòu)來完成?專門性的信用評估機構(gòu)不僅可以通過專業(yè)化的經(jīng)營降低業(yè)務(wù)成本,還可以增強信用評定結(jié)果的法律性?科學(xué)性和權(quán)威性 ,得到社會各方的認可 ?稅務(wù)部門要逐步創(chuàng)造條件 ,通過規(guī)范市場準入 ?退出等監(jiān)管機制 ,培植納稅信用中介機構(gòu)有序發(fā)展 ,逐步將相關(guān)業(yè)務(wù)移交給中介機構(gòu)來完成 ?中介機構(gòu)按照規(guī)范化 ?程序化 ?制度化 ?標準化的要求 ,利用現(xiàn)代信息化科技手段 ,將各類分別采集 ?分散采用的征管數(shù)據(jù)信息通過信息化手段進行整合 ,充分利用已有的網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù),建立納稅信用數(shù)據(jù)庫 ,并定期進行比對 ,發(fā)現(xiàn)納稅違規(guī)行為及時記錄備案,以此為依據(jù)授予納稅人不同的信用等級?五 ?完善失信懲戒機制 ,提高納稅失信成

9、本納稅信用缺失 ,很大程度上是由于納稅失信成本過低?在信用體系健全的國家 ,失信成本十分昂貴 ,對于企業(yè)可能面臨破產(chǎn),對于個人就意味著難以在社會立足 ?在我國 ,由于失信懲戒機制不健全,納稅人失信所付出的法律成本和經(jīng)濟成本都偏低 ?一個健全 ?有效的失信懲戒制度是由直接懲罰和間接懲罰共同作用完成的 ?直接懲罰主要來自政府職能部門和行業(yè)公會,間接懲罰則主要來自專業(yè)化 ?社會化的信用數(shù)據(jù)庫,通過向社會開放信用信息數(shù)據(jù)庫,提供查詢與評價來達到對失信的企業(yè)和個人進行懲罰的目的?對納稅失信行為 ,稅務(wù)機關(guān)加大稽查 ?監(jiān)管和打擊力度固然重要,但從長遠來看 ,讓失信納稅人進入社會誠信檔案的“黑名單”,形成以信用數(shù)據(jù)庫為紐帶的廣泛的市場聯(lián)防,才是打造“誠信”的關(guān)鍵所在 ?在西方一些國家 ,資信公司調(diào)查 ?征集當事人的社會綜合信用資料,出具信用報告 ,供業(yè)務(wù)對象付費查詢?其中 ,稅收信譽是當事人信用資料中的一項重要信息 ?如果納稅人履行納稅義務(wù)情況欠佳?納稅信譽等級低 ,則其在商務(wù) ?信貸 ?消費 ?求職等方面都會受到很大制約?目前 ,我國上海已出現(xiàn)了個人征信有限公司 ,開始建立企業(yè)和個人信用記錄體系,為個人和企業(yè)建立“信用檔案”,為社會提供個人信用咨詢服務(wù)?隨著社會信用體系的發(fā)展,納稅信用應(yīng)不僅成為納稅人辦理涉稅事宜的通行證,更要成為社