內(nèi)部控制框架-深入內(nèi)部控制

1、1企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)“學(xué)，然后知不足學(xué)，然后知不足”2第二部分 內(nèi)部控制框架 -深入內(nèi)部控制3第二部分：第二部分：內(nèi)部內(nèi)部控制框架控制框架 第二章第二章：內(nèi)控要素：內(nèi)控要素內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 第三章第三章：內(nèi)控要素：內(nèi)控要素風(fēng)險評估風(fēng)險評估 第四章第四章：內(nèi)控要素：內(nèi)控要素控制活動控制活動 第五章第五章：內(nèi)控要素：內(nèi)控要素信息與溝通信息與溝通 第六章第六章：內(nèi)控要素：內(nèi)控要素監(jiān)控監(jiān)控4 內(nèi)部控制五要素的基本內(nèi)容內(nèi)部控制五要素的基本內(nèi)容n控制環(huán)境控制環(huán)境（Control Environments）；n風(fēng)險評估風(fēng)險評估（Risk Assessment）；n控制活動控制活動（Control Activit

2、ies）；n信息與溝通信息與溝通（Information and Communication)；n監(jiān)督監(jiān)督（Monitoring）。5信息與溝通信息與溝通控控 制制 環(huán)環(huán) 境境風(fēng)風(fēng) 險險 評評 估估控控 制制 活活 動動監(jiān)監(jiān) 控控 COSOCOSO內(nèi)控模型內(nèi)控模型6信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控內(nèi)部環(huán)境，也稱控制環(huán)內(nèi)部環(huán)境，也稱控制環(huán)境。是構(gòu)成一個企業(yè)的境。是構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)要素的基礎(chǔ)第二章：內(nèi)控要素第二章：內(nèi)控要素內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境7內(nèi)部環(huán)境的概念 內(nèi)部環(huán)境，是指企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境，是

3、指企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境。 企業(yè)是在一定的環(huán)境中發(fā)展的，企業(yè)所處的環(huán)企業(yè)是在一定的環(huán)境中發(fā)展的，企業(yè)所處的環(huán)境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)不論是制定戰(zhàn)略境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)不論是制定戰(zhàn)略規(guī)劃還是風(fēng)險管理，都必須分析環(huán)境，因?yàn)榄h(huán)境對規(guī)劃還是風(fēng)險管理，都必須分析環(huán)境，因?yàn)榄h(huán)境對企業(yè)的影響不可低估，更不能不引起重視。企業(yè)的影響不可低估，更不能不引起重視。 外部環(huán)境包括社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。外部環(huán)境包括社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。 社會環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與法社會環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與法律環(huán)境、文化環(huán)境等等；律環(huán)境、文化環(huán)境等等； 行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣?、地方社區(qū)、供應(yīng)商、

4、行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣?、地方社區(qū)、供應(yīng)商、客戶、競爭者、信貸機(jī)構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊客戶、競爭者、信貸機(jī)構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊利益體等等。利益體等等。 企業(yè)的外部環(huán)境，企業(yè)很少有能力去改造，一般企業(yè)的外部環(huán)境，企業(yè)很少有能力去改造，一般都是接受。所以，我們不去研究它。都是接受。所以，我們不去研究它。8 但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了，它對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制影響極大，必須認(rèn)真對但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了，它對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制影響極大，必須認(rèn)真對待和加以研究、改造。待和加以研究、改造。 我們之所以講述這一章的內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑炱髽I(yè)的內(nèi)部環(huán)我們之所以講述這一章的內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑炱髽I(yè)的

5、內(nèi)部環(huán)境，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。境，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。 近些年來，國內(nèi)外的上市公司頻頻出事，比如我國的近些年來，國內(nèi)外的上市公司頻頻出事，比如我國的“銀廣夏銀廣夏”、“瓊民瓊民源源”，美國的美國的“安然事件安然事件”、“世通事件世通事件”等等，舉不勝舉。如果要找原因，可以說等等，舉不勝舉。如果要找原因，可以說我國我國公司的內(nèi)部控制或者風(fēng)險管理體系未建立、不健全，那么美國的大公司就不應(yīng)公司的內(nèi)部控制或者風(fēng)險管理體系未建立、不健全，那么美國的大公司就不應(yīng)該說制度有問題了，市場經(jīng)濟(jì)洗禮多年，美國的內(nèi)部控制理論研究已有近百年該說制度有問題了，市場經(jīng)濟(jì)洗禮多年，美國的內(nèi)部

6、控制理論研究已有近百年歷史，現(xiàn)在美國的公司都有一套完整的、規(guī)范的財務(wù)會計管理制度，有一整套歷史，現(xiàn)在美國的公司都有一套完整的、規(guī)范的財務(wù)會計管理制度，有一整套完善的授權(quán)、審批、操作規(guī)范、監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。完善的授權(quán)、審批、操作規(guī)范、監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。 事實(shí)表明，僅有企業(yè)內(nèi)部控制制度、方法和措施，而不關(guān)注內(nèi)部控制賴以生事實(shí)表明，僅有企業(yè)內(nèi)部控制制度、方法和措施，而不關(guān)注內(nèi)部控制賴以生存的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制制度不會收到好的效果。存的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制制度不會收到好的效果。 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，在漂亮的建筑物也企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，在漂亮

7、的建筑物也不會長久。同理，企業(yè)的內(nèi)部控制，不但要強(qiáng)化制度、方法、措施建設(shè)，與此不會長久。同理，企業(yè)的內(nèi)部控制，不但要強(qiáng)化制度、方法、措施建設(shè)，與此同時還要進(jìn)行內(nèi)部控制所需要的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。不重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，就失去同時還要進(jìn)行內(nèi)部控制所需要的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。不重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，就失去內(nèi)部控制生存發(fā)展的基礎(chǔ)。這樣，同學(xué)們就會明白本章內(nèi)容的教學(xué)意義。內(nèi)部控制生存發(fā)展的基礎(chǔ)。這樣，同學(xué)們就會明白本章內(nèi)容的教學(xué)意義。 本節(jié)教學(xué)我們就解決下面的三個問題：本節(jié)教學(xué)我們就解決下面的三個問題：9 第一個問題：什么叫內(nèi)部環(huán)境？第一個問題：什么叫內(nèi)部環(huán)境？ 內(nèi)部環(huán)境是指對建立、實(shí)施、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制的各種內(nèi)部環(huán)境

8、是指對建立、實(shí)施、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制的各種因素的總稱。因素的總稱。 這些因素構(gòu)成一種整體氣氛，塑造企業(yè)文化，潛移默化到企業(yè)這些因素構(gòu)成一種整體氣氛，塑造企業(yè)文化，潛移默化到企業(yè)高層和員工的思想深處，影響著企業(yè)所有人員實(shí)施內(nèi)部控制的自高層和員工的思想深處，影響著企業(yè)所有人員實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。覺性。 2006年我國集合國務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，年我國集合國務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，其頒布的其頒布的內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范提出：提出：內(nèi)部控制包括五個要素：內(nèi)部控制包括五個要素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活

9、動、信息與溝通、監(jiān)督。同時定義：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的諸因素同時定義：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的諸因素的總稱的總稱10第二個問題：內(nèi)部環(huán)境起什么作用第二個問題：內(nèi)部環(huán)境起什么作用 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。環(huán)境造成企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。環(huán)境造成一種文化氛圍，員工都生存在這種一種文化氛圍，員工都生存在這種文化氛圍文化氛圍中，決定了他們?nèi)绾沃?，決定了他們?nèi)绾握J(rèn)識風(fēng)險，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險是一種什么樣的態(tài)度，對風(fēng)認(rèn)識風(fēng)險，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險是一種什么樣的態(tài)度，對風(fēng)險的險的容忍程度容忍程度如何，也就是對內(nèi)部控制是否有足夠

10、認(rèn)識，能否自如何，也就是對內(nèi)部控制是否有足夠認(rèn)識，能否自覺執(zhí)行，能否主動接受監(jiān)督。假設(shè)企業(yè)的文化氣氛促使很多人抵覺執(zhí)行，能否主動接受監(jiān)督。假設(shè)企業(yè)的文化氣氛促使很多人抵觸內(nèi)部控制制度的施行，再好的控制制度也貫徹不下去。觸內(nèi)部控制制度的施行，再好的控制制度也貫徹不下去。 所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。企業(yè)必須建設(shè)好這個基礎(chǔ)。所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。企業(yè)必須建設(shè)好這個基礎(chǔ)。 同時，內(nèi)部控制的環(huán)境好，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、營運(yùn)目同時，內(nèi)部控制的環(huán)境好，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、營運(yùn)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)提供了保證。標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)提供了保證。 綜上所述，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)。特別重要。建設(shè)良好綜上所述，

11、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)。特別重要。建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是一項艱巨而又漫長的路程。的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是一項艱巨而又漫長的路程。11第三個問題：內(nèi)部環(huán)境包括哪些要素？第三個問題：內(nèi)部環(huán)境包括哪些要素？ 在美國在美國COSO委員會發(fā)布的委員會發(fā)布的內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制整合框架中，中，那時還叫那時還叫“控制環(huán)境控制環(huán)境”，提出控制環(huán)境包括：，提出控制環(huán)境包括：董事董事會、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派形式、員工勝任能力、會、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派形式、員工勝任能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、人力資源政策等；管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、人力資源政策等；2004年年COSO發(fā)布新的研究報告發(fā)布新的研究報告ERM框架，又提框架，又提出

12、內(nèi)部環(huán)境包括：出內(nèi)部環(huán)境包括：風(fēng)險管理理念合風(fēng)險偏好、誠風(fēng)險管理理念合風(fēng)險偏好、誠信和道德價值觀信和道德價值觀。我們把。我們把COSO的整合框架與的整合框架與ERM框架相比，可見框架相比，可見ERM框架更加關(guān)注風(fēng)險，引框架更加關(guān)注風(fēng)險，引入了風(fēng)險管理理念和風(fēng)險偏好。入了風(fēng)險管理理念和風(fēng)險偏好。那么，我們現(xiàn)在要講的內(nèi)部環(huán)境有如下幾個要素：那么，我們現(xiàn)在要講的內(nèi)部環(huán)境有如下幾個要素：12內(nèi)部環(huán)境控制環(huán)境高層管理人力資源企業(yè)文化董事會監(jiān)事會審計委員會誠信原則職業(yè)道德管理哲學(xué)經(jīng)營風(fēng)格員工評定組織結(jié)構(gòu)其他政策權(quán)責(zé)分配控制控制環(huán)境環(huán)境經(jīng)理層13第二章第二章 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 第一節(jié)

13、第一節(jié) 誠信與道德價值觀誠信與道德價值觀 第二節(jié)第二節(jié) 員工勝任力員工勝任力 第三節(jié)第三節(jié) 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 第四節(jié)第四節(jié) 組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu) 第五節(jié)第五節(jié) 責(zé)任的分配與授權(quán)責(zé)任的分配與授權(quán) 第六節(jié)第六節(jié) 人力資源政策人力資源政策 第七節(jié)第七節(jié) 董事會與審計委員會董事會與審計委員會 第八節(jié)第八節(jié) 錯弊及報告錯弊及報告14第一節(jié)第一節(jié) 誠信誠信與道德價值觀與道德價值觀一、誠信與道德價值觀的內(nèi)容一、誠信與道德價值觀的內(nèi)容二、如何建立企業(yè)的誠信與道德價值觀二、如何建立企業(yè)的誠信與道德價值觀1.建立高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范建立高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范2.建立員工職業(yè)道德規(guī)范建立員工職

14、業(yè)道德規(guī)范3.對員工遵守職業(yè)道德規(guī)范情況進(jìn)行對員工遵守職業(yè)道德規(guī)范情況進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)督15三、企業(yè)員工的職業(yè)道德規(guī)范三、企業(yè)員工的職業(yè)道德規(guī)范 這個問題應(yīng)分為兩個層次：一是企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范；二是員這個問題應(yīng)分為兩個層次：一是企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范；二是員工的職業(yè)道德規(guī)范。企業(yè)必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。工的職業(yè)道德規(guī)范。企業(yè)必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。 所謂職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點(diǎn)所要求的道所謂職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點(diǎn)所要求的道德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對本職人員在職業(yè)活動中行為的德

15、準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對本職人員在職業(yè)活動中行為的要求，同時又是職業(yè)對社會所負(fù)的道德責(zé)任與義務(wù)。要求，同時又是職業(yè)對社會所負(fù)的道德責(zé)任與義務(wù)。 職業(yè)道德主要內(nèi)容：職業(yè)道德主要內(nèi)容： 愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，辦事公道，服務(wù)群眾，奉獻(xiàn)社會。愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，辦事公道，服務(wù)群眾，奉獻(xiàn)社會。 職業(yè)道德的涵義包括以下幾個方面：職業(yè)道德的涵義包括以下幾個方面：（）職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，受社會普遍的認(rèn)可。（）職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，受社會普遍的認(rèn)可。（）職業(yè)道德是長期以來自然形成的。（）職業(yè)道德是長期以來自然形成的。（）職業(yè)道德沒有確定形式，通常體現(xiàn)為觀念、習(xí)慣、信念等。（）職業(yè)道德沒有確定

16、形式，通常體現(xiàn)為觀念、習(xí)慣、信念等。（）職業(yè)道德（）職業(yè)道德 依靠文化、內(nèi)心信念和習(xí)慣，通過員工的自律實(shí)現(xiàn)。依靠文化、內(nèi)心信念和習(xí)慣，通過員工的自律實(shí)現(xiàn)。（）職業(yè)道德大多沒有實(shí)質(zhì)的約束力和強(qiáng)制力。（）職業(yè)道德大多沒有實(shí)質(zhì)的約束力和強(qiáng)制力。（）職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元（）職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元 化，代表了不同企業(yè)可能具有不同的價值觀。化，代表了不同企業(yè)可能具有不同的價值觀。 16第二第二節(jié)節(jié) 員工勝任力員工勝任力 企業(yè)要完成預(yù)定的目標(biāo)，就需要進(jìn)行內(nèi)部控制，說穿了內(nèi)部控制的目的企業(yè)要完成預(yù)定的目標(biāo)，就需要進(jìn)行內(nèi)部控制，說穿了內(nèi)部控制的目的仍然是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)需要企業(yè)各個崗位上的員工必須完成仍然是實(shí)現(xiàn)

17、企業(yè)目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)需要企業(yè)各個崗位上的員工必須完成特定的工作任務(wù)，不能有一絲含糊，不能出一點(diǎn)差錯。這就需要每一位員特定的工作任務(wù)，不能有一絲含糊，不能出一點(diǎn)差錯。這就需要每一位員工都具備工作崗位勝任能力。工都具備工作崗位勝任能力。 更重要的一點(diǎn)是，我們企業(yè)內(nèi)的員工在崗位上是制衡的，是互相牽制的，以確保內(nèi)部控制達(dá)到目的。試想，一個牽制崗位的人員沒有工作勝任能力，內(nèi)部控制任務(wù)豈不落空。企業(yè)的人力資源部門，必須明確每個崗位的勝任能力要求，然后招聘、選拔人才、調(diào)配員工，做到“人盡其才，物盡其用”。這樣，才能調(diào)動員工的積極性、激發(fā)進(jìn)取精神，創(chuàng)造更大的價值。只有人力資源部門創(chuàng)造了如此的環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部

18、控制才能生存、發(fā)展，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。172021-12-28 一、員工勝任力的概念一、員工勝任力的概念 勝任力是指勝任力是指個人和公司績效至關(guān)重要個人和公司績效至關(guān)重要的、可的、可輔導(dǎo)的、可觀察的、可衡量的、以行為方式表現(xiàn)輔導(dǎo)的、可觀察的、可衡量的、以行為方式表現(xiàn)出來的組合，是出來的組合，是知識、技能和品質(zhì)的合成體知識、技能和品質(zhì)的合成體。 也可以說，勝任力就是指也可以說，勝任力就是指擔(dān)當(dāng)企業(yè)賦予崗位擔(dān)當(dāng)企業(yè)賦予崗位的工作能力的工作能力，這種能力表現(xiàn)為，這種能力表現(xiàn)為工作行為工作行為。18n 美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型對勝任的定義加以說明：美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型對勝任的定義加以說明

19、：勝任力是一個綜合體，是以人的行勝任力是一個綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括知識、技為表現(xiàn)出來的組合，包括知識、技能、品質(zhì)（可見圖示）。能、品質(zhì)（可見圖示）。 品質(zhì)品質(zhì)是人的特質(zhì)，如天分、才是人的特質(zhì)，如天分、才智或理念，可以通過教授或?qū)W習(xí)智或理念，可以通過教授或?qū)W習(xí)來獲取。來獲取。 知識知識是專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識，是專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識，是通過學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累所致。是通過學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累所致。 技能技能是知識在人體內(nèi)活化，經(jīng)是知識在人體內(nèi)活化，經(jīng)過了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。過了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。 這三者之間是什么關(guān)系呢？這三者之間是什么關(guān)系呢？19品質(zhì)、技能、知識三者關(guān)系如下：品質(zhì)

20、、技能、知識三者關(guān)系如下：u 品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透深層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透在日常的一切行為中，影響著人對在日常的一切行為中，影響著人對事物的判斷和自己的行為方式。缺事物的判斷和自己的行為方式。缺乏良好的品質(zhì)，談不上勝任工作崗乏良好的品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。位。u 知識是平時學(xué)習(xí)、生活的積累，只知識是平時學(xué)習(xí)、生活的積累，只要勤奮就可以取得。但知識是培養(yǎng)要勤奮就可以取得。但知識是培養(yǎng)品質(zhì)、修煉技能的前提條件。人在品質(zhì)、修煉技能的前提條件。人在日常生活中一舉一動都能表現(xiàn)出來日常生活中一舉一動都能表現(xiàn)出來知識程度。知識在勝

21、任能力中處于知識程度。知識在勝任能力中處于淺層次。淺層次。u 技能是知識在人體內(nèi)活化，變成了技能是知識在人體內(nèi)活化，變成了實(shí)際運(yùn)用能力，它介于前二者中間。實(shí)際運(yùn)用能力，它介于前二者中間。 20 二、勝任能力的測評方法二、勝任能力的測評方法u 歸納法歸納法u 演繹法演繹法u 限定選項法限定選項法 企業(yè)對“勝任力”的要求可以通過建立勝任力模型建立勝任力模型的方式來實(shí)現(xiàn)。勝任力模型是一整套針對特定組織、特定崗位的個人特質(zhì)評價標(biāo)準(zhǔn)，它能為人力資源管理的各個領(lǐng)域提供基礎(chǔ)和核心。 目前，國內(nèi)建立勝任力模型的方法主要有三種： 一個內(nèi)部控制過程要想發(fā)揮作用，雇員的能力都是必一個內(nèi)部控制過程要想發(fā)揮作用，雇員的

22、能力都是必不可少的。在最終分析中，雇員的品質(zhì)和能力保證了控制不可少的。在最終分析中，雇員的品質(zhì)和能力保證了控制過程的執(zhí)行。如果沒有具有足夠能力的雇員，任何控制過過程的執(zhí)行。如果沒有具有足夠能力的雇員，任何控制過程都不能充分發(fā)揮作用。程都不能充分發(fā)揮作用。21第三第三節(jié)節(jié) 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 一個組織應(yīng)該有自己的組織文化來引導(dǎo)組織中成員的一個組織應(yīng)該有自己的組織文化來引導(dǎo)組織中成員的價值取向、一般信念、行為和態(tài)度。價值取向、一般信念、行為和態(tài)度。 一個組織中的內(nèi)部控制開始于并最終依賴于管理哲學(xué)。一個組織中的內(nèi)部控制開始于并最終依賴于管理哲學(xué)。如果管理層相信控制是重要的，那么他將

23、實(shí)行監(jiān)督使得有效如果管理層相信控制是重要的，那么他將實(shí)行監(jiān)督使得有效的控制政策和步驟得到執(zhí)行。的控制政策和步驟得到執(zhí)行。 這種重視控制的態(tài)度將通過管理層的經(jīng)營風(fēng)格傳達(dá)給下這種重視控制的態(tài)度將通過管理層的經(jīng)營風(fēng)格傳達(dá)給下屬。另一方面，如果管理層只是口頭上強(qiáng)調(diào)控制是必要的，屬。另一方面，如果管理層只是口頭上強(qiáng)調(diào)控制是必要的，很可能下屬會察覺到管理層的真實(shí)態(tài)度，從而使控制目標(biāo)不很可能下屬會察覺到管理層的真實(shí)態(tài)度，從而使控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。能實(shí)現(xiàn)。因此，管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種偏好，影響因此，管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種偏好，影響著企業(yè)的行為，影響著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而影響著企業(yè)著

24、企業(yè)的行為，影響著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的效率和效果。22管管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格會影響企業(yè)的管理方理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格會影響企業(yè)的管理方式，式，主主要包要包括：括：對待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的方式；依靠文件化的政策、業(yè)績指標(biāo)以及報告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通；對財務(wù)報告的態(tài)度和所采取的措施；對信息處理以及會計功能、人員所持的態(tài)度；對現(xiàn)有可選擇的會計準(zhǔn)則和會計數(shù)值估計所持的謹(jǐn)慎或冒進(jìn)態(tài)度。 一、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格的內(nèi)容一、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格的內(nèi)容23u管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格的樹立（管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格的樹立（P P4 44 4） 管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格，直接

25、反映在他們對企業(yè)的管理方式和方法上?？梢詮囊韵聨讉€方面來樹立企業(yè)的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。 1 1風(fēng)險的接受程度風(fēng)險的接受程度 2 2管理層對財務(wù)的態(tài)度管理層對財務(wù)的態(tài)度 3 3人員的交流與更替人員的交流與更替 二、如何建立企業(yè)的管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格二、如何建立企業(yè)的管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格24 企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的，影響內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的，影響內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念，主要包括：企業(yè)的整體價值觀，高層領(lǐng)導(dǎo)的制效力的精神、意識和理念，主要包括：企業(yè)的整體價值觀，高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。管理理念、

26、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。u 企業(yè)的價值觀企業(yè)的價值觀 企業(yè)價值觀是指企業(yè)決策者對企業(yè)性質(zhì)、目標(biāo)、經(jīng)營方式的取向企業(yè)價值觀是指企業(yè)決策者對企業(yè)性質(zhì)、目標(biāo)、經(jīng)營方式的取向作出的選擇，是員工所接受的共同觀念，是長期積淀的產(chǎn)物，企業(yè)作出的選擇，是員工所接受的共同觀念，是長期積淀的產(chǎn)物，企業(yè)價值觀是企業(yè)員工所共同持有的，是支持員工精神的主要價值觀。價值觀是企業(yè)員工所共同持有的，是支持員工精神的主要價值觀。 不管社會如何變化，產(chǎn)品會過時，市場不管社會如何變化，產(chǎn)品會過時，市場會變化，新技術(shù)會不斷涌現(xiàn)，管理時尚會變化，新技術(shù)會不斷涌現(xiàn)，管理時尚也在瞬息萬變，但是在優(yōu)秀的公司中，也在瞬息萬變，但

27、是在優(yōu)秀的公司中，企業(yè)價值觀不會變，它代表著企業(yè)存在的理由。企業(yè)價值觀不會變，它代表著企業(yè)存在的理由。 企業(yè)價值觀是艱苦努力的結(jié)果，是把所有企業(yè)價值觀是艱苦努力的結(jié)果，是把所有員工聯(lián)系在一起的紐帶，是企業(yè)生存發(fā)展員工聯(lián)系在一起的紐帶，是企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在動力，是企業(yè)行為規(guī)范制度的基礎(chǔ)。的內(nèi)在動力，是企業(yè)行為規(guī)范制度的基礎(chǔ)。 一個良好的價值觀是要經(jīng)過長時間教育、一個良好的價值觀是要經(jīng)過長時間教育、培養(yǎng)才能在全體員工中樹立。沒有良好的培養(yǎng)才能在全體員工中樹立。沒有良好的價值觀就不會對社會負(fù)責(zé)，對人民負(fù)責(zé)。價值觀就不會對社會負(fù)責(zé)，對人民負(fù)責(zé)。 三、企業(yè)文化三、企業(yè)文化25 u企業(yè)文化與企業(yè)價值觀的關(guān)

28、系企業(yè)文化與企業(yè)價值觀的關(guān)系 企業(yè)文化包含有三個層面，企業(yè)文化包含有三個層面，第一層面是理念層第一層面是理念層，包括企業(yè)核心價值觀、企業(yè)，包括企業(yè)核心價值觀、企業(yè)精神、企業(yè)哲學(xué)、企業(yè)倫理、企業(yè)道德等；精神、企業(yè)哲學(xué)、企業(yè)倫理、企業(yè)道德等；第二個層面是制度層第二個層面是制度層，包含有一般制，包含有一般制度、特殊制度以及企業(yè)風(fēng)俗（企業(yè)長期相沿、約定俗成的典禮、儀式度、特殊制度以及企業(yè)風(fēng)俗（企業(yè)長期相沿、約定俗成的典禮、儀式 、行為習(xí)、行為習(xí)慣、節(jié)日、活動等，如歌詠比賽、集體婚禮等慣、節(jié)日、活動等，如歌詠比賽、集體婚禮等);第三個層面是物質(zhì)層第三個層面是物質(zhì)層，包含有企，包含有企業(yè)名稱、標(biāo)識、企業(yè)外

29、貌，自然環(huán)境、建筑風(fēng)格等。從上述描述可以看出，企業(yè)業(yè)名稱、標(biāo)識、企業(yè)外貌，自然環(huán)境、建筑風(fēng)格等。從上述描述可以看出，企業(yè)價值觀是企業(yè)文化的重要組成部分，二者之間是包含與被包含的關(guān)系價值觀是企業(yè)文化的重要組成部分，二者之間是包含與被包含的關(guān)系。 文化道文化道一書中認(rèn)為：老子所提的一書中認(rèn)為：老子所提的“道道”就是化生為萬物的原物質(zhì)和這原物就是化生為萬物的原物質(zhì)和這原物質(zhì)化生的萬物演化時所遵循的基本法則（這種法則當(dāng)然也是人應(yīng)當(dāng)遵循的人事法質(zhì)化生的萬物演化時所遵循的基本法則（這種法則當(dāng)然也是人應(yīng)當(dāng)遵循的人事法則）。德是什么？德是萬物順應(yīng)道而形成的自性、本然。則）。德是什么？德是萬物順應(yīng)道而形成的自性

30、、本然。道德經(jīng)道德經(jīng)就是論述宇就是論述宇宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。 對于企業(yè)來說，文化無聲無息，也沒有形狀卻獨(dú)立地存在著，循對于企業(yè)來說，文化無聲無息，也沒有形狀卻獨(dú)立地存在著，循環(huán)而不停地運(yùn)轉(zhuǎn)著。文化支撐了企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)價值觀、潛規(guī)環(huán)而不停地運(yùn)轉(zhuǎn)著。文化支撐了企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)價值觀、潛規(guī)則，所以文化是企業(yè)的則，所以文化是企業(yè)的“道道”。26第四第四節(jié)節(jié) 組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)財財務(wù)務(wù)管管理理教教研研室室會會計計電電算算化化教教研研室室商商務(wù)務(wù)管管理理教教研研室室市市場場營營銷銷教教研研室室27 所所謂組織結(jié)構(gòu)謂組織結(jié)構(gòu)是在組織理論的指導(dǎo)下，經(jīng)過組織設(shè)

31、計，由組織要素相互聯(lián)接而成的相對穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)模式，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)和有力支撐。 企企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理組織業(yè)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作組織結(jié)構(gòu)及企業(yè)間組織結(jié)構(gòu)動態(tài)結(jié)構(gòu)、企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作組織結(jié)構(gòu)及企業(yè)間組織結(jié)構(gòu)動態(tài)平衡的發(fā)展過程，并且各子系統(tǒng)之間相輔相成、相互平衡的發(fā)展過程，并且各子系統(tǒng)之間相輔相成、相互適應(yīng)。適應(yīng)。 一、組織結(jié)構(gòu)的概念及作用一、組織結(jié)構(gòu)的概念及作用28n 組組織結(jié)構(gòu)織結(jié)構(gòu)的特征的特征 對傳統(tǒng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的弊端和新的企業(yè)環(huán)境的矛盾，唯有進(jìn)行創(chuàng)新才是企業(yè)的根本出路。有利于企業(yè)發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，沒有固定的模式，但一般都具有偏平化、網(wǎng)

32、絡(luò)化、柔性化、虛擬化、多元化等特征。 相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)包括確定權(quán)利與責(zé)任的關(guān)鍵界區(qū)，具體考慮的幾個方面如下： 組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性，及其提供管理企業(yè)所需信息的溝通能力； 各主管人員或負(fù)責(zé)人的適當(dāng)性；按照主管人員所負(fù)擔(dān)的責(zé)任，判斷其是否具備足夠的知識和豐富的經(jīng)驗(yàn)； 當(dāng)環(huán)境改變時，企業(yè)能夠改變其組織結(jié)構(gòu)的程度；員工人數(shù)的充足程度。29 對于一個企業(yè)而言，究竟哪一種類型是最好的組織結(jié)構(gòu)，要根據(jù)自己的具體發(fā)展戰(zhàn)略而定。但是，不論采用哪一種類型的組織結(jié)構(gòu)，都要盡可能遵守以下原則，從而優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。 1. 1.精簡高效原則。精簡高效原則。 2. 2.權(quán)、責(zé)、利一致原則權(quán)、責(zé)、利一致原則 3. 3.經(jīng)營目標(biāo)原

33、則經(jīng)營目標(biāo)原則 4. 4.管理幅度適當(dāng)原則管理幅度適當(dāng)原則 5. 5.穩(wěn)定與調(diào)整相結(jié)合原則穩(wěn)定與調(diào)整相結(jié)合原則 二、建立組織結(jié)構(gòu)的原則二、建立組織結(jié)構(gòu)的原則30 1. 1.建立公司法人治理結(jié)構(gòu)建立公司法人治理結(jié)構(gòu) 2.2.行使董事會在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的職責(zé)行使董事會在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的職責(zé) 3.3.建立風(fēng)險管理委員會建立風(fēng)險管理委員會 4.4.行使總經(jīng)理在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的作用行使總經(jīng)理在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的作用 5.5.審計委員會在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的職責(zé)審計委員會在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的職責(zé) 6.6.其他相關(guān)職能部門在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的職責(zé)其他相關(guān)職能部門在內(nèi)部控制和風(fēng)

34、險管理中的職責(zé) 三、組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成內(nèi)容三、組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成內(nèi)容31 企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，應(yīng)該在保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，應(yīng)該在保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、能夠滿足經(jīng)營管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的大前提條件下，力企業(yè)目標(biāo)、能夠滿足經(jīng)營管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的大前提條件下，力求精簡進(jìn)行設(shè)置。求精簡進(jìn)行設(shè)置。 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，就會降低運(yùn)營效率。而內(nèi)部控制的目的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，就會降低運(yùn)營效率。而內(nèi)部控制的目的之一就是提高運(yùn)營效率。之一就是提高運(yùn)營效率。 管理機(jī)構(gòu)應(yīng)由總經(jīng)理根據(jù)企業(yè)具體情況設(shè)置，但有這么幾管理機(jī)構(gòu)應(yīng)由總經(jīng)理根據(jù)企業(yè)具體情況設(shè)置，但有這么幾條是不允許存在的：條是不允許存在的： 在內(nèi)部控制原

35、則下盡量減少辦事層次、環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁人浮在內(nèi)部控制原則下盡量減少辦事層次、環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁人浮于事；于事； 董事長不能兼任總經(jīng)理；董事長不能兼任總經(jīng)理； 董事會與總經(jīng)理班子人員不能重疊董事會與總經(jīng)理班子人員不能重疊； 3232健全的組織結(jié)構(gòu)健全的組織結(jié)構(gòu)n 按照法人治理的要求，企業(yè)的六大功能和管理的五大按照法人治理的要求，企業(yè)的六大功能和管理的五大功能建立和設(shè)置部門及崗位。功能建立和設(shè)置部門及崗位。（1） 內(nèi)部控制從健全法人治理結(jié)構(gòu)開始。內(nèi)部控制從健全法人治理結(jié)構(gòu)開始。 公司章程、合作協(xié)議、股東會、董事會公司章程、合作協(xié)議、股東會、董事會（2）企業(yè)的六大功能：）企業(yè)的六大功能： 銷、產(chǎn)、采、發(fā)、人、財銷

36、、產(chǎn)、采、發(fā)、人、財（3）管理的五大功能：）管理的五大功能： 計、組、用、指、控計、組、用、指、控3333健全的組織結(jié)構(gòu)健全的組織結(jié)構(gòu)n建立以財務(wù)為中心的經(jīng)營管理體制。建立以財務(wù)為中心的經(jīng)營管理體制。（1）以主要財務(wù)指標(biāo)（現(xiàn)金流和利潤）為）以主要財務(wù)指標(biāo)（現(xiàn)金流和利潤）為目標(biāo)的管理機(jī)制。目標(biāo)的管理機(jī)制。（2）任何業(yè)務(wù)的發(fā)生和業(yè)務(wù)流程都要與財）任何業(yè)務(wù)的發(fā)生和業(yè)務(wù)流程都要與財務(wù)建立關(guān)系和聯(lián)系。否則，都是無效的務(wù)建立關(guān)系和聯(lián)系。否則，都是無效的管理。管理。34 案例：巨人集團(tuán)坍塌的啟示案例：巨人集團(tuán)坍塌的啟示 巨人集團(tuán)是我國民營企業(yè)的佼佼者，一度市場上叱詫風(fēng)云，閃電般崛起，流巨人集團(tuán)是我國民營企業(yè)

37、的佼佼者，一度市場上叱詫風(fēng)云，閃電般崛起，流星一樣沉落。究其原因，就在管理層出了問題。星一樣沉落。究其原因，就在管理層出了問題。 1993 1993年以前，其經(jīng)營狀況還是樂觀的。但年以前，其經(jīng)營狀況還是樂觀的。但9393年國家有關(guān)電腦進(jìn)口禁令解除以年國家有關(guān)電腦進(jìn)口禁令解除以后，國外眾多競爭大鱷涌入，巨人集團(tuán)就開始調(diào)整結(jié)構(gòu)，急于進(jìn)入房地產(chǎn)和保后，國外眾多競爭大鱷涌入，巨人集團(tuán)就開始調(diào)整結(jié)構(gòu)，急于進(jìn)入房地產(chǎn)和保健品市場。當(dāng)時巨人集團(tuán)就資金不足，又沒有得到銀行支持，沒有資金實(shí)力的健品市場。當(dāng)時巨人集團(tuán)就資金不足，又沒有得到銀行支持，沒有資金實(shí)力的同時，在兩個全新的產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)場大規(guī)模投入，導(dǎo)致整個集團(tuán)被

38、拖垮。同時，在兩個全新的產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)場大規(guī)模投入，導(dǎo)致整個集團(tuán)被拖垮。 老總史玉柱在檢討失敗時說：董事會稱為空架子，決策一個人說了算，特別老總史玉柱在檢討失敗時說：董事會稱為空架子，決策一個人說了算，特別是決策權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)握在一個人手里，其他人很難干預(yù)，危險更大。是決策權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)握在一個人手里，其他人很難干預(yù)，危險更大。 35 企業(yè)從高層到普通員工，都要實(shí)行崗位責(zé)任制，人人有崗企業(yè)從高層到普通員工，都要實(shí)行崗位責(zé)任制，人人有崗位，企業(yè)里沒有閑人。位，企業(yè)里沒有閑人。 權(quán)責(zé)分配明確，有崗位有職權(quán)就要有責(zé)任。權(quán)責(zé)分配明確，有崗位有職權(quán)就要有責(zé)任。 權(quán)力單位必須制衡，每個崗位都應(yīng)該有監(jiān)督，有制約，決

39、權(quán)力單位必須制衡，每個崗位都應(yīng)該有監(jiān)督，有制約，決不允許存在沒有制衡的單位和個人。不允許存在沒有制衡的單位和個人。 每個崗位的工作情況都要有信息反饋，反饋系統(tǒng)能把崗位每個崗位的工作情況都要有信息反饋，反饋系統(tǒng)能把崗位執(zhí)行情況及時反映到?jīng)Q策層。執(zhí)行情況及時反映到?jīng)Q策層。第五第五節(jié)節(jié) 責(zé)任的分配與授權(quán)責(zé)任的分配與授權(quán)36 責(zé)責(zé)任分配與授權(quán)強(qiáng)調(diào)對組織內(nèi)的全部活動要合理有效地分任分配與授權(quán)強(qiáng)調(diào)對組織內(nèi)的全部活動要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員特別配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所

40、需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識與職責(zé)權(quán)限相匹配，要使所有員工了解他們的經(jīng)驗(yàn)和知識與職責(zé)權(quán)限相匹配，要使所有員工了解他們的工作行為、職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式及其與達(dá)成組織目標(biāo)工作行為、職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式及其與達(dá)成組織目標(biāo)的關(guān)系。的關(guān)系。 一、責(zé)任分配與授權(quán)概述一、責(zé)任分配與授權(quán)概述37 1 1制定制定權(quán)責(zé)指引權(quán)責(zé)指引，明確部門、崗位的權(quán)利和，明確部門、崗位的權(quán)利和責(zé)任責(zé)任 2 2根據(jù)運(yùn)營目標(biāo)、職能和監(jiān)管要求，明確部門的根據(jù)運(yùn)營目標(biāo)、職能和監(jiān)管要求，明確部門的職責(zé)職責(zé) 3 3在此基礎(chǔ)上，將各部門職責(zé)分解到具體在此基礎(chǔ)上，將各部門職責(zé)分解到具體崗位崗位 4 4通過對崗位職責(zé)描述的規(guī)范，明確崗位的通

41、過對崗位職責(zé)描述的規(guī)范，明確崗位的權(quán)利權(quán)利 5 5規(guī)定授權(quán)人對受托人履行授權(quán)的行為監(jiān)督、規(guī)定授權(quán)人對受托人履行授權(quán)的行為監(jiān)督、檢查檢查 6 6規(guī)范信息系統(tǒng)的授權(quán)原則，以確保相關(guān)人員獲得規(guī)范信息系統(tǒng)的授權(quán)原則，以確保相關(guān)人員獲得信息信息 系系統(tǒng)的統(tǒng)的授權(quán)授權(quán) 二、構(gòu)建合理的責(zé)任分配與授權(quán)體系二、構(gòu)建合理的責(zé)任分配與授權(quán)體系38各各部門職責(zé)參考如部門職責(zé)參考如下：下： 1股東大會的職責(zé) 2監(jiān)事會的職責(zé) 3董事會的職責(zé) 4薪酬與考核委員會的職責(zé) 5審計委員會的職責(zé)（40） 6風(fēng)險管理委員會的職責(zé) 三、各主要部門的具體職責(zé)三、各主要部門的具體職責(zé)39 7.戰(zhàn)略委員會的職責(zé) 8.投資決策委員會的職責(zé) 9

42、.顧問委員會的職責(zé) 10.提名委員會的職責(zé) 11. 董事會秘書的職責(zé) 12. 董事長的職責(zé) 13.市場部的職責(zé) 14.技術(shù)服務(wù)部的職責(zé) 15. 財務(wù)部的職責(zé) 16.人力資源部的職責(zé) 三、各主要部門的具體職責(zé)三、各主要部門的具體職責(zé)40 人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。企業(yè)的人力資源政策應(yīng)科學(xué)、規(guī)范、公開、公平，有利于調(diào)動員工在內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營中的積極性、主動性、創(chuàng)造性。 企業(yè)的人力資源政策至少應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1.員工的聘退與培訓(xùn)； 2.員工的薪酬、考核、晉升與獎懲； 3.財會等關(guān)鍵崗位的輪崗制衡要求； 4.對掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)

43、鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定。 企業(yè)應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔企業(yè)應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。第六第六節(jié)節(jié) 人力資源政策人力資源政策41 人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。內(nèi)部控制是由員工來執(zhí)行的，而員工又要受到內(nèi)內(nèi)部控制是由員工來執(zhí)行的，而員工又要受到內(nèi)部控制的管理部控制的管理，因此企業(yè)員工既是控制的主體，又是控制的客體?？刂婆c被控制是一對矛盾,要使被控制者服從控制者的意志,達(dá)到控制的目的，必必須依靠科學(xué)的規(guī)范以及公平、公開、公正、人性須依靠科學(xué)的規(guī)范以及公平、公開、公正、人性化的人力資源管理化的人力資源管理。唯有如

44、此，才能調(diào)動整體團(tuán)隊的積極性、主動性和創(chuàng)造性。因此，COSO報告認(rèn)為,人是控制環(huán)境中一個最活躍的控制因素。 一、人力資源政策及其在內(nèi)部控制中的意義一、人力資源政策及其在內(nèi)部控制中的意義42 財政部發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引人力資源中指出，科學(xué)的人力資源制度，應(yīng)對人力資源規(guī)劃與實(shí)施、激勵與約束、離職等作出明確規(guī)定。內(nèi)部控制中的人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 1 1員工的選擇和聘用。員工的選擇和聘用。 2 2用人制度，輪崗制度，離職規(guī)定。用人制度，輪崗制度，離職規(guī)定。 3 3考核制度，包括激勵與約考核制度，包括激勵與約束、束、 晉晉升與獎懲。升與獎懲。43 人力資源管理體系應(yīng)該是以人力資源規(guī)劃為指

45、引，以職位分析為基礎(chǔ)，以關(guān)鍵崗位為重點(diǎn)，貫穿選、育、用、留和員工關(guān)系的具備內(nèi)在統(tǒng)一和匹配性的體系，并以IT的方式予以固化。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)， 并適當(dāng)關(guān)注應(yīng)聘者的價值取向和行為特征是否與本企業(yè)的企業(yè)文化和內(nèi)部控制的有關(guān)要求相適應(yīng)； 二、人力資源政策的制定二、人力資源政策的制定44 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并加強(qiáng)員工培訓(xùn)，制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計劃，提高培訓(xùn)的針對性和實(shí)效性，不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)； 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善針對各層級員工的激勵約束機(jī)制，通過制定合理的目標(biāo)、建立明確的標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行嚴(yán)格的考核和落實(shí)配套的獎懲，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部

46、控制的有效執(zhí)行。45 人力資源政策的制定從分層、分類、分等、分階段和人性人力資源政策的制定從分層、分類、分等、分階段和人性化考慮政策制定的五維模型。（化考慮政策制定的五維模型。（P55P55） 1.分層是在制定政策中要考慮到不同層級的人員差別，如高層、中層和基層。 2.分類是在制定政策中要考慮到不同類別的人員差別，如技術(shù)、市場、生產(chǎn)等類別人員。 3.分等是在制定政策中要考慮到既要鼓勵員工從低向高發(fā)展，更要鼓勵大多數(shù)員工在本崗位深化。 4.分階段指的是不同時期的人力資源管理重點(diǎn)是不同的，人力資源政策要能夠因時而變、因勢而變、與時俱進(jìn)。 5.人性化指的是在政策中要能體現(xiàn)出人性化。46 企企業(yè)在選拔

47、高級管理人員和聘用中層以下員工時業(yè)在選拔高級管理人員和聘用中層以下員工時應(yīng)注意以下兩應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：點(diǎn)： 其其一，遵循德才兼?zhèn)涞脑瓌t，重點(diǎn)關(guān)注選聘對一，遵循德才兼?zhèn)涞脑瓌t，重點(diǎn)關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意象的價值取向和責(zé)任意識；識； 其其二，根據(jù)已經(jīng)制定的能力框架，以崗選人，二，根據(jù)已經(jīng)制定的能力框架，以崗選人，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。 三、員工選聘控制三、員工選聘控制47 企企業(yè)在制定員工招聘制度時，首先進(jìn)行合理的崗位設(shè)置，業(yè)在制定員工招聘制度時，首先進(jìn)行合理的崗位設(shè)置，編寫崗位說明書，說明崗位的職責(zé)、權(quán)限和任務(wù)，任職編寫崗位說明書，說明崗位的職

48、責(zé)、權(quán)限和任務(wù)，任職人員應(yīng)具備的知識和技能。人員應(yīng)具備的知識和技能。 人力資源部門在選擇和任命員工時，應(yīng)按照用人標(biāo)準(zhǔn)對人力資源部門在選擇和任命員工時，應(yīng)按照用人標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)聘人員進(jìn)行嚴(yán)格審查，在招聘中應(yīng)堅持公平、公開、應(yīng)聘人員進(jìn)行嚴(yán)格審查，在招聘中應(yīng)堅持公平、公開、擇優(yōu)錄取、全面考察的原則，選拔兼具優(yōu)秀道德素養(yǎng)和擇優(yōu)錄取、全面考察的原則，選拔兼具優(yōu)秀道德素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)的人專業(yè)素質(zhì)的人員。員。 符合內(nèi)部控制要求的人員應(yīng)具備以下素質(zhì)：符合內(nèi)部控制要求的人員應(yīng)具備以下素質(zhì)： 1.道德品質(zhì) 2.專業(yè)技能 3.協(xié)作精神 4.溝通能力48 培訓(xùn)在人力資源管理中具有非常重要的作用。在知識經(jīng)濟(jì)培訓(xùn)在人力資源管理中

49、具有非常重要的作用。在知識經(jīng)濟(jì)時代，學(xué)習(xí)成為每個人終生的事業(yè)。時代，學(xué)習(xí)成為每個人終生的事業(yè)。n 培訓(xùn)的意義培訓(xùn)的意義n 培訓(xùn)制度培訓(xùn)制度 1.培訓(xùn)目標(biāo) 2.培訓(xùn)對象 3.培訓(xùn)方式 4.培訓(xùn)內(nèi)容 5.培訓(xùn)經(jīng)費(fèi) 四、員工培訓(xùn)四、員工培訓(xùn)49 在績效考評中應(yīng)遵循以下原則： 1.公開透明原則 2.客觀考評原則 3.與工作相關(guān)原 4.注重反饋原則 5.差別與公平原則 6.可行性與實(shí)用性原則 7.參與原則 五、員工績效考評五、員工績效考評50獨(dú)立董事獨(dú)立董事 董事會是約束高層經(jīng)營管理者日常行為的最有力手段。董事會是約束高層經(jīng)營管理者日常行為的最有力手段。專門委員會專門委員會 這種體制有獨(dú)立性，便于決策，

50、監(jiān)督有權(quán)威性。但遠(yuǎn)離管這種體制有獨(dú)立性，便于決策，監(jiān)督有權(quán)威性。但遠(yuǎn)離管 理層，不利于為管理提供咨詢服務(wù)。理層，不利于為管理提供咨詢服務(wù)。監(jiān)事會監(jiān)事會 公司設(shè)立監(jiān)事會，成員不得少于三人，監(jiān)事會依法檢查公公司設(shè)立監(jiān)事會，成員不得少于三人，監(jiān)事會依法檢查公司財務(wù)；對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。對司財務(wù)；對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。對違法高級管理人員提出罷免的建議。違法高級管理人員提出罷免的建議。第七第七節(jié)節(jié) 董事會與審計委員會董事會與審計委員會51 COSO報告把內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，尤其把董事會對風(fēng)險的態(tài)度和認(rèn)識作為內(nèi)部環(huán)境的首要內(nèi)容，凸顯出人的因素特

51、別是高層人員在內(nèi)部控制中的重要地位。 從理論上說，對經(jīng)營者的制約主要通過兩種方式，但外部控制機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制對于經(jīng)營者的制約能力并不完全相同。相比之下，董事會是約束經(jīng)營者日常行為、實(shí)現(xiàn)事前帕累托最優(yōu)的最合適的手段。 另外，在董事會中，必須有足夠數(shù)量的獨(dú)立董事，他們不但要提供合理的建議、咨詢和指導(dǎo)，而且還要對管理層形成必要的牽制和制衡。 一、董事會的地位與功能一、董事會的地位與功能52（一）我國內(nèi)部控制規(guī)范對董事會責(zé)任的規(guī)定一）我國內(nèi)部控制規(guī)范對董事會責(zé)任的規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范重點(diǎn)對董事會責(zé)任作出新的要求，指出重點(diǎn)對董事會責(zé)任作出新的要求，指出企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身

52、對企業(yè)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對企業(yè)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督。督。我國內(nèi)部控制規(guī)范對董事會責(zé)任的規(guī)定我國內(nèi)部控制規(guī)范對董事會責(zé)任的規(guī)定1. 1.董事長（法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，）對本企董事長（法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，）對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。2.2.經(jīng)理（總裁、廠長）根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會的授權(quán)，負(fù)經(jīng)理（總裁、廠長）根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日

53、常運(yùn)行。責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。3.3.總會計師（財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人）在董事長和經(jīng)總會計師（財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人）在董事長和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)與財務(wù)報告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密理的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)與財務(wù)報告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立、健全與有效執(zhí)行。切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立、健全與有效執(zhí)行。4.4.在董事會下設(shè)立審計委員會的企業(yè)，審計委員會應(yīng)當(dāng)直接對董事會在董事會下設(shè)立審計委員會的企業(yè)，審計委員會應(yīng)當(dāng)直接對董事會負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)。 二、董事會責(zé)任的相關(guān)規(guī)定二、董事會責(zé)任的相關(guān)規(guī)定53 我國內(nèi)部控制規(guī)范對董事會責(zé)任的規(guī)定 審計委員會的職責(zé)一般包括：審計委員會的職責(zé)一般包括： （1）審核企業(yè)內(nèi)部控制及其實(shí)施情況，并向董事會作出報告； （2）指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作，監(jiān)督檢查企業(yè)的內(nèi)部審計制度及其實(shí)施情況； （3）處理有關(guān)投訴與舉報，督促企業(yè)建立暢通的投訴與舉報途徑； （4）審核企業(yè)的財務(wù)報告及有關(guān)信息披露內(nèi)容； （5）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通協(xié)調(diào)。54 美國薩班斯法案對董事會責(zé)任的規(guī)定 1關(guān)于董事和高級經(jīng)理的責(zé)任