第八章 財(cái)產(chǎn)清查

1、（一）（一） 財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查的概念: :是是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、債權(quán)的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查訊核對，查明帳面結(jié)債務(wù)的查訊核對，查明帳面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。種專門方法。 在收發(fā)物資中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而造成品在收發(fā)物資中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而造成品 種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。1 財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上 發(fā)生自然增減變化。發(fā)生自然增減變化。2 在財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)中，由于手續(xù)不齊或計(jì)算、登記上在

2、財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)中，由于手續(xù)不齊或計(jì)算、登記上 發(fā)生錯(cuò)誤。發(fā)生錯(cuò)誤。3 由于管理不善或工作人員失職，造成的財(cái)產(chǎn)損失、由于管理不善或工作人員失職，造成的財(cái)產(chǎn)損失、 變質(zhì)或短缺等；變質(zhì)或短缺等；4 貪污盜竊、營私舞弊造成的損失。貪污盜竊、營私舞弊造成的損失。5 自然災(zāi)害造成的非常損失。自然災(zāi)害造成的非常損失。 6 未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。7 確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠；確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠；1 健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度；健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度；2 保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行；保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行； 3 促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用；促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用； 4 4按清查的對象按

3、清查的對象和范圍劃分和范圍劃分全面清查局部清查不定期清查定期清查按清查的時(shí)間按清查的時(shí)間劃分劃分1 1、含義：、含義：是指對本單位或存放在本單位是指對本單位或存放在本單位的全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。的全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。全部貨幣資金全部貨幣資金1全部固定資產(chǎn)、存貨全部固定資產(chǎn)、存貨2各種在途材料、在途商品和其他在途物資各種在途材料、在途商品和其他在途物資3全部往來款項(xiàng)；全部往來款項(xiàng)；4各種其他單位加工或保管的材料、商品及物資各種其他單位加工或保管的材料、商品及物資5（1 1）編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前；）編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前；（2 2）單位撤并、改制、改變隸屬關(guān)系單位撤并、改制、改變隸屬關(guān)系（

4、3 3）開展）開展清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估時(shí)清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估時(shí)；1 1、含義：、含義：是指根據(jù)需要對一部分財(cái)產(chǎn)物資是指根據(jù)需要對一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對。進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對。2 2、清查的對象：、清查的對象：主要是對流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資。主要是對流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資。3 3、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：是清查范圍小，參加部門人員少，但專業(yè)是清查范圍小，參加部門人員少，但專業(yè)性較強(qiáng)。性較強(qiáng)。通常在下列情況一般采用局部清查：通常在下列情況一般采用局部清查：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款流動(dòng)性較在的材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品流動(dòng)性較在的材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)是指根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先是指根據(jù)企

5、業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。計(jì)劃安排的時(shí)間對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。一般是在月末、季末、半年末、一般是在月末、季末、半年末、年末進(jìn)行。年末進(jìn)行。是指根據(jù)管理或業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的臨時(shí)清查。是指根據(jù)管理或業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的臨時(shí)清查。一般是局部清查。一般是局部清查。不定期清查不定期清查 財(cái)產(chǎn)物資保管人員變動(dòng)財(cái)產(chǎn)物資保管人員變動(dòng) 國家主管部門對企業(yè)會(huì)計(jì)國家主管部門對企業(yè)會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)、物資的檢查資料、財(cái)產(chǎn)、物資的檢查 企企業(yè)兼并、破產(chǎn)、轉(zhuǎn)移所有權(quán)業(yè)兼并、破產(chǎn)、轉(zhuǎn)移所有權(quán) 發(fā)發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊生自然災(zāi)害或貪污盜竊 制定清查計(jì)劃制定清查計(jì)劃檢查督促清查工作檢查督促清查工作作出清查

6、工作總結(jié)作出清查工作總結(jié)會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備是指通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確是指通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況的清查。情況的清查。 盤點(diǎn)前出納員應(yīng)先將現(xiàn)金收付款憑證全部盤點(diǎn)前出納員應(yīng)先將現(xiàn)金收付款憑證全部登記入帳，并結(jié)出余額，盤點(diǎn)時(shí)出納員必須在登記入帳，并結(jié)出余額，盤點(diǎn)時(shí)出納員必須在場，最后根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制場，最后根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

7、金盤點(diǎn)報(bào)告表”?！皫齑娆F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。方能生效。 張三張三李四李四_是指將本單位的銀行存款日記帳的記錄與開戶是指將本單位的銀行存款日記帳的記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單逐筆進(jìn)行的核對清查。銀行轉(zhuǎn)來的對帳單逐筆進(jìn)行的核對清查。_采用與開戶銀行核對帳目的方法。采用與開戶銀行核對帳目的方法。_出現(xiàn)記帳錯(cuò)漏出現(xiàn)記帳錯(cuò)漏_出現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng)出現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞存在時(shí)間先后的差別，造成一遞存在時(shí)間先后的差別，造成一方記帳而另一方尚未記帳而形方記帳而另一方尚未記帳而形成的未達(dá)款項(xiàng)。成的

8、未達(dá)款項(xiàng)。收款：收款：企業(yè)已收款，銀行尚未收款，銀行調(diào)增；企業(yè)已收款，銀行尚未收款，銀行調(diào)增；銀行已收款，企業(yè)尚未收款，企業(yè)調(diào)增；銀行已收款，企業(yè)尚未收款，企業(yè)調(diào)增；付款：付款：企業(yè)已付款，銀行尚未付款，銀行調(diào)減；企業(yè)已付款，銀行尚未付款，銀行調(diào)減；銀行已付款，企業(yè)尚未付款，企業(yè)調(diào)減；銀行已付款，企業(yè)尚未付款，企業(yè)調(diào)減；_通過編制通過編制“銀行存款余銀行存款余額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行。進(jìn)行。例：某企業(yè)例：某企業(yè)20082008年年3 3月月3131日銀行日記帳余額是日銀行日記帳余額是7676076760元，銀行對帳單余額為元，銀行對帳單余額為8425084250元，經(jīng)逐元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)

9、帳項(xiàng)：筆核對發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)帳項(xiàng)：3 3月月2929日企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張日企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張250250元支付職元支付職工預(yù)支出差費(fèi)，持票人尚未到銀行取款。工預(yù)支出差費(fèi)，持票人尚未到銀行取款。3 3月月3030日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張64506450元，銀行尚未入帳。元，銀行尚未入帳。3 3月月3131日企業(yè)收到轉(zhuǎn)帳支票一日企業(yè)收到轉(zhuǎn)帳支票一張張1800018000元，已送銀行，企業(yè)已元，已送銀行，企業(yè)已經(jīng)入帳，但銀行尚未入帳。經(jīng)入帳，但銀行尚未入帳。3 3月月3131日銀行從企業(yè)帳上代扣款項(xiàng)日銀行從企業(yè)帳上代扣款項(xiàng)20002000元，元，企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。企業(yè)尚未

10、接到憑證而未入帳。3 3月月3131日銀行計(jì)算企業(yè)存款利息日銀行計(jì)算企業(yè)存款利息53005300元，已元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。3 3月月3131日銀行收到企業(yè)委托代收日銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款項(xiàng)銷貨款項(xiàng)1549015490元，已記入企業(yè)帳元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。要求：根據(jù)以上資料編制銀行要求：根據(jù)以上資料編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表20082008年年3 3月月3131日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行日記帳余額銀行日記帳余額加

11、：銀行已收，企業(yè)加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)未收的款項(xiàng) 減：銀行已付，企減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)業(yè)未付的款項(xiàng) 76760207902000銀行對帳單余額銀行對帳單余額加：企業(yè)已收，銀加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)行未收的款項(xiàng) 減：企業(yè)已付，減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)銀行未付的款項(xiàng) 84250180006700調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額 95550調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額 95550例：例：20082008年年4 4月月3030日某企業(yè)銀行存款日記帳帳帳日某企業(yè)銀行存款日記帳帳帳面余額為面余額為8300083000元，而銀行對帳單的企業(yè)存款余元，而銀行對帳單的企業(yè)存款余額為額為78000780

12、00元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)帳項(xiàng)：元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)帳項(xiàng)：（1 1）4 4月月2929日，企業(yè)收到并送存的其他單位的日，企業(yè)收到并送存的其他單位的轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票22002200元，銀行尚未登記入帳；元，銀行尚未登記入帳；（2 2）4 4月月2929日，委托銀行托收款項(xiàng)日，委托銀行托收款項(xiàng)13001300元，銀行已收妥入帳，但元，銀行已收妥入帳，但企業(yè)尚未接到銀行收款通知；企業(yè)尚未接到銀行收款通知；（3 3）4 4月月3030日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票200200元，持元，持票人尚未到銀行支??；票人尚未到銀行支?。唬? 4）4 4月月3030日，銀行代付電費(fèi)日，銀行

13、代付電費(fèi)43004300元，企業(yè)尚元，企業(yè)尚未收到付款通知。未收到付款通知。要求：根據(jù)以上資料編制銀行存款余要求：根據(jù)以上資料編制銀行存款余 額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表20082008年年4 4月月3030日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行日記帳余額銀行日記帳余額加：銀行已收，企加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)業(yè)未收的款項(xiàng) 減：銀行已付，減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)企業(yè)未付的款項(xiàng) 83000 83000 1300130043004300銀行對帳單余額銀行對帳單余額加：企業(yè)已收，銀加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)行未收的款項(xiàng) 減：企業(yè)已付，減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)銀行

14、未付的款項(xiàng) 780002200200調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額 80000調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額 80000_發(fā)函詢證法。即：采用與對方單位或個(gè)人發(fā)函詢證法。即：采用與對方單位或個(gè)人通過對賬單核對賬簿記錄的方法。通過對賬單核對賬簿記錄的方法。 函函 證證 信信 公司：公司： 本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來款項(xiàng)有下列各項(xiàng)本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來款項(xiàng)有下列各項(xiàng)目，為了清對賬目，特函請查證，是否相符，請?jiān)谀?，為了清對賬目，特函請查證，是否相符，請?jiān)诨貓?zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。回執(zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。往來結(jié)算款項(xiàng)對賬單往來結(jié)算款項(xiàng)對賬單賬面余額經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)摘要截止日期會(huì)計(jì)科目名稱單位： 地址：

15、編號(hào)：公司(公章) 年 月 日往來賬項(xiàng)清查表往來賬項(xiàng)清查表總分類賬戶名稱：總分類賬戶名稱： 200200年年月月日日其他其他有爭議款有爭議款項(xiàng)金額項(xiàng)金額未達(dá)賬未達(dá)賬項(xiàng)金額項(xiàng)金額核對不核對不符金額符金額核對核對相符相符金額金額賬面賬面余額余額名稱名稱備注備注核對不符原因分析核對不符原因分析清查結(jié)果清查結(jié)果明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出其結(jié)存成本的方法。量，進(jìn)而計(jì)算出其結(jié)存成本的方法。是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對各項(xiàng)財(cái)是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)在有關(guān)賬簿產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)在有關(guān)賬簿中連續(xù)登記，并隨

16、時(shí)在賬簿上結(jié)算出中連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出賬面余額的一種方法。賬面余額的一種方法。2.2.優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：有利于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增減結(jié)存情況，有利于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增減結(jié)存情況，對加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，保證其安全完整有重要對加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，保證其安全完整有重要作用。作用。3.3.缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：要逐日逐筆登記帳簿，工作量較要逐日逐筆登記帳簿，工作量較大。一般單位應(yīng)盡量采用永續(xù)盤存制。大。一般單位應(yīng)盡量采用永續(xù)盤存制。（1 1）含義：）含義：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中對各是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末通過實(shí)地

17、盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)倒算出本期末通過實(shí)地盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)倒算出本期減少數(shù)，并據(jù)此記賬的一種方法。期減少數(shù)，并據(jù)此記賬的一種方法。（2）計(jì)算公式：）計(jì)算公式：本期減少額本期減少額= =期初余額本期增加額期初余額本期增加額- -期末實(shí)存額期末實(shí)存額（3 3） 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：平時(shí)在明細(xì)帳中只記增加數(shù)，不平時(shí)在明細(xì)帳中只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，減少了帳簿的登記工作。記減少數(shù)，減少了帳簿的登記工作。（4 4）缺點(diǎn)：）缺點(diǎn)：不利于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增減不利于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增減結(jié)存情況，對加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，結(jié)存情況，對加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，倒推算出本期減少數(shù)容易掩蓋財(cái)產(chǎn)倒推算出本期減少數(shù)容易掩蓋財(cái)產(chǎn)物資管理中的問題。物

18、資管理中的問題。是通過逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具具體衡量出是通過逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具具體衡量出實(shí)物的實(shí)際結(jié)存數(shù)量。這種方法計(jì)量準(zhǔn)確、直實(shí)物的實(shí)際結(jié)存數(shù)量。這種方法計(jì)量準(zhǔn)確、直觀，適用范圍較大，對大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物觀，適用范圍較大，對大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都可以采用這種方法。資的清查都可以采用這種方法。是通過量方、計(jì)尺等方法，結(jié)合有關(guān)數(shù)是通過量方、計(jì)尺等方法，結(jié)合有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物的實(shí)際結(jié)存數(shù)量。這據(jù)，測算出財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物的實(shí)際結(jié)存數(shù)量。這種方法計(jì)量的結(jié)果不是十分準(zhǔn)確，允許有一定種方法計(jì)量的結(jié)果不是十分準(zhǔn)確，允許有一定的誤差，適用于大量、分散、成堆、的誤差，適用于大量、分散、成堆、笨重、難以逐一清點(diǎn)的

19、財(cái)產(chǎn)物資。笨重、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。盤盤 存存 單單單位名稱： 編號(hào)：盤點(diǎn)時(shí)間： 財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)： 備注備注金額金額單價(jià)單價(jià)數(shù)量數(shù)量計(jì)量單位計(jì)量單位名稱名稱編號(hào)編號(hào)盤點(diǎn)人簽章實(shí)物保管人簽章實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表單位名稱： 年 月 日主管人員： 會(huì)計(jì)： 制表：金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量盤虧盤虧盤盈盤盈備注備注差異差異賬存賬存實(shí)存實(shí)存單單價(jià)價(jià)計(jì)計(jì)量量單單位位類類別別及及名名稱稱編編號(hào)號(hào)1、核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因2、調(diào)整帳薄，做到帳實(shí)相符3、經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行帳務(wù)處理用途：核算核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)生的用途：核算核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)生的 盤盈

20、、盤虧情況。盤盈、盤虧情況。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：（一）庫存現(xiàn)金長短款的處理：（一）庫存現(xiàn)金長短款的處理：1 1、庫存現(xiàn)金長款的處理：、庫存現(xiàn)金長款的處理：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 2、庫存現(xiàn)金短款的處理：、庫存現(xiàn)金短款的處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金例例1 1：企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款：企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款200200元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200200例例2 2：企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺：企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺100100元。元。 借：待

21、處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100100借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（多收或少付的個(gè)人或單位）（多收或少付的個(gè)人或單位）營業(yè)外收入營業(yè)外收入（無法查明原因）（無法查明原因）借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠）（應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （無法查明原因的）（無法查明原因的）貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢例例3 3：經(jīng)查，短款為出納人員工作疏忽造成的，：經(jīng)查，短款為出納人員工作疏忽造成的，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償。應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)

22、損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100100例例4 4：如上述長款無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷：如上述長款無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200200 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 200若屬于多收款：若屬于多收款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200200貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 200借借: :有關(guān)科目（原材料、庫存商品等）有關(guān)科目（原材料、庫存商品等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：有關(guān)科目（原材料、庫存商品等）貸：有關(guān)科目（原材料、庫存商品等）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用借：

23、管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（自然損耗）（自然損耗）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠）（責(zé)任人賠）營業(yè)外支出營業(yè)外支出（非自然損耗）（非自然損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例例5 5：宏明公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈：宏明公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈50005000元，原因待查。元，原因待查。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 50005000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50005000 經(jīng)查明，這項(xiàng)盤盈材料，因計(jì)量儀器不準(zhǔn)，經(jīng)查明，這項(xiàng)盤盈材料，因計(jì)量儀器不準(zhǔn)，造成生產(chǎn)領(lǐng)用少發(fā)多算，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理造成生產(chǎn)領(lǐng)用少發(fā)多算，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用：費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50005000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 50005000例例6 6：宏明公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙產(chǎn)品短缺：宏明公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙產(chǎn)品短缺30003000元。元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30003000 貸：庫存商品貸：庫存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 30003000 經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤虧商品的處理結(jié)果為：經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤虧商品的處理結(jié)果為：1,8001,800元屬自然損耗，元屬自然損耗，200200元屬管理不善造成，元屬管理不善造成，責(zé)成過失人賠償；責(zé)成過失人賠