史上最全屠宰企業(yè)集團(tuán)會計(jì)核算辦法屠宰企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)必看

1、屠宰企業(yè)集團(tuán)企業(yè)會計(jì)核算制度定稿千喜鶴工業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部2007年5月第一局部會計(jì)政策第二局部主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定采購業(yè)務(wù)核算本錢費(fèi)用業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算銷售業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)核算第三局部會計(jì)科目設(shè)置規(guī)定參見會計(jì)科目設(shè)置明細(xì)表1、 為了標(biāo)準(zhǔn)集團(tuán)內(nèi)公司的會計(jì)核算,增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可比性,提供正確的決策依據(jù),本補(bǔ)充規(guī)定根據(jù)?企業(yè)會計(jì)制度?、?新企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)那么?和?農(nóng)業(yè)企業(yè)會計(jì)核算方法?的要求,在?四川新希望農(nóng)業(yè)股 份會計(jì)核算制度?根底上制定.2、 本補(bǔ)充規(guī)定主要內(nèi)容：1、 統(tǒng)一會計(jì)政策2、 統(tǒng)一生豬屠宰行業(yè)及肉制品加工行業(yè)特有的會計(jì)事項(xiàng)的核算3、 統(tǒng)一會計(jì)科目核算內(nèi)容3、 在會計(jì)核算中具有共性的內(nèi)容及未

2、盡事宜, 根據(jù)?新希望農(nóng)業(yè)股份會計(jì)核算制度?、總部?2007年報(bào)表編制規(guī)定?、?2007 年財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容及格式?、?新希望農(nóng)業(yè)股份公司費(fèi)用科目實(shí)施細(xì) 那么?等規(guī)定及?企業(yè)會計(jì)制度?、?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?、?農(nóng)業(yè)企業(yè)會計(jì)核 算方法?的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.4、 本補(bǔ)充規(guī)定適用于千喜鶴工業(yè)集團(tuán)內(nèi)相關(guān)公司.5、 本補(bǔ)充規(guī)定從二.七年六月一日起執(zhí)行.第一局部會計(jì)政策、折舊政策固定資產(chǎn)類別使用預(yù)計(jì)折舊備注年限殘值 率方法房屋及建 筑物生產(chǎn)用房屋建筑物355%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼 筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的生產(chǎn) 經(jīng)營用房及倉庫、牛舍非生產(chǎn)用房屋建筑 物405%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼

3、 筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的非生 產(chǎn)經(jīng)營用房簡易房屋建筑物105%直線法包括各類簡易房屋、圍墻、烘干塔、地秤、曬場、貨場、坑道、水井、簡易牛 棚等其他房屋建筑物205%直線法機(jī)器設(shè)備屠宰生產(chǎn)專用設(shè)備125%直線法不分進(jìn)口或國產(chǎn)設(shè)備上下溫產(chǎn)品專用生 產(chǎn)設(shè)備125%直線法其他生產(chǎn)專用設(shè)備125%直線法運(yùn)輸及傳送設(shè)備55%直線法包括各交車輛電力及輸變電設(shè)備125%直線法壓力及鍋爐設(shè)備125%直線法器具及辦 公家具55%直線法不包含電子設(shè)備,如計(jì)算機(jī)、打印 機(jī)等電子設(shè)備55%直線法包含各類電子設(shè)備,如計(jì)算機(jī)、打 印機(jī)等其他設(shè)備105%直線法生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)520%直線法主要用于核算成母牛.1、對未使用

4、、閑置、不需用、待報(bào)廢的固定資產(chǎn)按月提取的折舊進(jìn)入“治理費(fèi)用科目中核算;2、對無法區(qū)分生產(chǎn)用還是非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)按最高折舊年限的執(zhí)行.3、執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)制度?后取得土地使用權(quán)所支付的款項(xiàng),按制度進(jìn)行核算.、減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備類別計(jì)提方法計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備賬齡分析 法應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,1年以內(nèi)含1年5% 1年一2年含2年15% 2年一3年含3年30% 3年一4年含4年50% 4年以上期全額提取.說明：股份公司合并報(bào)表范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來不計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備；個(gè)別認(rèn)定法,有確鑿證據(jù)說明已成為壞賬的,在核銷手續(xù) 齊備之前,應(yīng)全額提取壞賬準(zhǔn)備.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本錢與市價(jià)孰低法存貨期末按本錢與可變現(xiàn)

5、凈值孰低計(jì)價(jià),比擬單個(gè)存貨工程的本錢與可變現(xiàn)凈值,以可變現(xiàn)凈值低于賬面本錢的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.短期投資跌價(jià)準(zhǔn) 備本錢與市價(jià)孰低法單項(xiàng)短期投資市價(jià)低于本錢的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備.長期投資減值準(zhǔn) 備本錢與市價(jià)孰低法按個(gè)別投資工程本錢高于可收回金額的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備本錢與可 變現(xiàn)凈值 孰低法1、期末對固定資產(chǎn)根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.2、期末,對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原 因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6、.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備取得證據(jù)證實(shí)某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值.在建工程減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值 與可收回 金額孰低 計(jì)量期末對在建工程根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備.在建工程減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)工程 可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提.三、費(fèi)用攤銷政策類別攤銷方法廣告費(fèi)攤銷如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)說明：當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了 在以后會計(jì)期間取得有關(guān)廣告效勞,那么應(yīng)將廣告費(fèi)發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損 益；如果根據(jù)合同或協(xié)議約定實(shí)際支付的廣告費(fèi),是將在未來幾個(gè)會計(jì)期間 內(nèi)獲得,那么在接受廣告效勞的會計(jì)期間內(nèi),根據(jù)雙方合同或協(xié)議約定的各期 接受廣

7、告效勞的比例分期平均計(jì)入損益.受益期一年內(nèi)：營業(yè)費(fèi)用科目核算；受益期一年上：長期待攤費(fèi)用科目核算.包材制版費(fèi)金額較大的2萬元以上含2萬元,按一年期平均攤?cè)雽?yīng)的包裝物本錢.小于2萬元的直接計(jì)入對應(yīng)的包裝物本錢.低值易耗品 和長期待攤 費(fèi)用攤銷車間用塑料周轉(zhuǎn)盒領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長期待攤費(fèi)用.攤銷時(shí)：按各工程公司實(shí)際使用周轉(zhuǎn)箱的總金額 的8.33 %攤銷進(jìn)入生產(chǎn)本錢每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年攤完購置本錢.冷庫用鐵周轉(zhuǎn) 盒領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長期待攤費(fèi)用.攤銷時(shí)：按各工程公司實(shí)際使用周轉(zhuǎn)箱的總金額 的8.33 %攤銷進(jìn)入生產(chǎn)本錢每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年攤完購置本錢.冰箱/冰柜/展 示柜平均年限法：三年攤銷.計(jì)入長期待攤費(fèi)用.其他低耗品按一

8、次攤銷法攤銷進(jìn)入本錢費(fèi)用,同時(shí)設(shè)備查賬對實(shí)物進(jìn)行登記治理.開辦費(fèi)是一個(gè)新企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)在經(jīng)營過程中籌建的工二|開辦費(fèi)|程工程所發(fā)生的籌建費(fèi)用在工程治理費(fèi)中核算,在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次|性攤銷.土地使用權(quán)|土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)核算,按合資協(xié)議或國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷.對受益期超過一年的贊助費(fèi)用在長期待攤費(fèi)用科目核算并確定攤銷年限,贊助費(fèi)根據(jù)合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計(jì)入損益.四、費(fèi)用計(jì)提政策總部治理費(fèi)獲得稅務(wù)局批準(zhǔn)計(jì)提后,按董事會確定的比例按銷售凈收入計(jì)提.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)根據(jù)年初新產(chǎn)品開發(fā)方案合理計(jì)提.職工福利費(fèi)、職 工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)分別按計(jì)稅工資總額的 14

9、% 1.5%、2%計(jì)提第二局部主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定一、米購業(yè)務(wù)一、原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程：1、供給商向公司提供的產(chǎn)品到廠后應(yīng)由品控部門進(jìn)行品控.2、由庫管人員會同采購人員、供給商、品控部門對產(chǎn)品入庫數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn).3、由品控部門出品控報(bào)告,注明對產(chǎn)品的收貨意見.注明,扣價(jià),扣量的明細(xì) 金額4、由庫房開具外購入庫單,作為庫房入賬/供給商結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù).5、結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算根據(jù)品控報(bào)告書,庫房入庫單,采購部門付款通知書,客戶開具的發(fā)票作為附 件入賬.供給商開具增值稅專用發(fā)票的借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅金進(jìn)項(xiàng)稅貸:現(xiàn)金/銀行存款客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額

10、核算 貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)算收到客戶發(fā)票時(shí),根據(jù)品控報(bào)告書,庫房入庫單及客戶發(fā)票作為附件 供給商開具增值稅專用發(fā)票的借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算 應(yīng)交稅金一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付賬款客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算貸：應(yīng)付賬款支付時(shí),以采購部門付款通知書為附件,借：應(yīng)付賬款貸:現(xiàn)金/銀行存款C:跨月延時(shí)結(jié)算至收貨當(dāng)月月末,仍未收到客戶發(fā)票的,根據(jù)采購申請書,品控書,庫房產(chǎn)品 入庫單作為附件暫估入賬,借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算貸：應(yīng)付賬款-供給商次月初,沖回上月暫估入賬借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算,紅字貸：應(yīng)付賬款-供給商紅宇應(yīng)付賬款貨款供給商應(yīng)付賬款暫估供給

11、商在收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.D：預(yù)付款結(jié)算公司一般不采取預(yù)彳e款采購的方式,但確需預(yù)付款的,必須由采購部門提出 預(yù)付款申請,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批后辦理預(yù)付款業(yè)務(wù).財(cái)務(wù)部收到簽批完成的預(yù)付款申請書后,以預(yù)付款申請書為附件：借:應(yīng)付賬款-供給商貸：現(xiàn)金采購?fù)瓿珊?財(cái)務(wù)部根據(jù)采購部結(jié)算通知書,產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告,庫房入庫 單,客戶開具的發(fā)票作賬務(wù)處理.借:庫存商品應(yīng)交稅金一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款-供給商二、生豬采購業(yè)務(wù)生豬收購方式主要有：議價(jià)收購、自行組織收購、自營豬場、聯(lián)營豬場送貨 等.生豬本錢是肉制品企業(yè)本錢的重要局部, 為增強(qiáng)可比性和便于考核采購部門 績效,應(yīng)將生豬采購本錢核

12、算到到廠價(jià)和細(xì)劃本錢工程.有自有豬場的公司應(yīng)單獨(dú)核算畜業(yè)本錢費(fèi)用.有條件的公司還應(yīng)該模擬獨(dú)立核算,以全面考核生豬本錢. 無自有豬場的公司可以增設(shè)“收豬費(fèi)用 一級科目,專門用于核算與收豬有關(guān)的 各類費(fèi)用,在生豬進(jìn)入公司待宰圈之前相關(guān)費(fèi)用統(tǒng)一在此科目核算,月底,本科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到原材料-原料-生豬中,月底無余額.明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置.說明：對于“收豬費(fèi)用科目,各公司根據(jù)自身核算和考核需要,設(shè)置與否 自行決定.1 、采用議價(jià)結(jié)算方式處理流程客戶生豬到廠后應(yīng)進(jìn)行生豬過磅前檢驗(yàn),確定殘豬、花豬、黑豬,需磅前急宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn).由司磅員,品控人員,客戶,點(diǎn)數(shù)員,對生豬入庫數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并過磅開具 生豬

13、收購磅碼單.由動(dòng)檢部門出生豬品控報(bào)告,注明對生豬的收貨意見.注明,扣項(xiàng)和明細(xì)金 額由核算室開具結(jié)算單,作為庫房入賬/客戶結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書,庫房結(jié)算單,生豬采購部門付款通知書,公司開具的生豬采 購發(fā)票或客戶提供的生豬銷售發(fā)票作為附件入賬.借:原材料-生豬數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)算公司開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬發(fā)票時(shí),根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書,庫房入庫單及發(fā)票作為附件：借：原材料-生豬數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款-供給商支付時(shí),以采購部門付款通知書為附件,借：應(yīng)付賬款貸:現(xiàn)金/銀行存款議價(jià)結(jié)算做生豬采購費(fèi)用.C

14、:跨月延時(shí)結(jié)算至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作和生豬收購日議價(jià)價(jià)格說明為附件暫估入賬,借：原材料-生豬數(shù)量金額核算貸：應(yīng)付賬款-供給商下月初,沖回上月暫估入賬借：原材料-生豬數(shù)量金額核算貸：應(yīng)付賬款-供給商紅字在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.2、采用頭皮肉結(jié)算方式處理流程客戶生豬到廠后應(yīng)進(jìn)行生豬過磅前檢驗(yàn),確定殘豬、花豬、黑豬,需磅前急宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn).由司磅員、品控人員、供給商、點(diǎn)數(shù)員,對生豬入庫數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并過磅開 具生豬收購磅碼單、由品控部門出生豬品控報(bào)告,注明對產(chǎn)品的收貨意見.注明：扣

15、項(xiàng)和明細(xì)金額由核算室開具生豬入庫單,作為庫房入賬/供給商結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算如需要預(yù)付部份生豬采購款的,根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書,庫房入庫單,由核算室按 公司規(guī)定預(yù)付款比例開具生豬預(yù)付款結(jié)算單.借：應(yīng)付賬款-供給商貸：現(xiàn)金、銀行存款生豬屠宰完成后,根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細(xì)情況,由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單.財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單、生豬檢驗(yàn)報(bào)告、公司開具的生豬采購發(fā)票或供給商提供 的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理.借：原材料-生豬數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款-供給商現(xiàn)金、銀行存款如不需要預(yù)付生豬采購款的,在生豬屠宰完成后,根據(jù)屠宰

16、車間提供白條稱 重定級明細(xì)情況,由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告 為依據(jù)制作生豬結(jié)算單.財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單,生豬檢驗(yàn)報(bào)告,公司開具的生豬采購發(fā)票或客戶提供的 銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理.借：原材料-生豬數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：現(xiàn)金、銀行存款B:跨月延時(shí)結(jié)算如需要預(yù)付部份生豬采購款的,根據(jù)品控報(bào)告書,庫房入庫單,由核算室按 公司規(guī)定預(yù)付款比例開具付款單.借：預(yù)付賬款-供給商貸：現(xiàn)金、銀行存款至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作和由核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬,借：原材料-生豬數(shù)量金額核算貸：預(yù)付賬款

17、-供給商下月初,沖回上月暫估入賬借：原材料-生豬數(shù)量金額核算,紅字貸：應(yīng)付賬款-供給冏紅字在公司開具收購發(fā)票或收到供給商發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.如不需要預(yù)付生豬采購款的,在生豬屠宰完成后,根據(jù)屠宰車間提供白條 稱重定級明細(xì)情況,由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào) 告為依據(jù)制做生豬結(jié)算單.財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單,生豬檢驗(yàn)報(bào)告,核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入 賬,借：原材料-生豬數(shù)量金額核算貸：預(yù)付賬款-供給商下月初,沖回上月暫估入賬借：原材料-生豬數(shù)量金額核算,紅字貸：應(yīng)付賬款-供給商紅字在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.二、本錢

18、及費(fèi)用核算一、原那么及方法1、本錢核算的原那么是權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、配比原那么.2、本錢核算的方法是分步法和品種法,具體為分割品采用先分步、后分品 種計(jì)算本錢,而屠宰白條、副產(chǎn)品及肉制品即上下溫產(chǎn)品和立烹肉產(chǎn)品,下同 直接采用品種法計(jì)算本錢.3、在屠宰、分割兩環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的產(chǎn)品均為產(chǎn)成品,不核算半成品.在生產(chǎn) 肉制品過程中,在公司內(nèi)部領(lǐng)用其他環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品時(shí), 采取公司內(nèi)部所確定的結(jié) 轉(zhuǎn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)領(lǐng)料本錢.二、本錢核算程序1、本錢核算的一般步驟：1.1、 統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)直接耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬等金額,以 及間接消耗的制造費(fèi)用；1.2、 統(tǒng)計(jì)各類產(chǎn)品的當(dāng)期產(chǎn)量,確定承當(dāng)本錢費(fèi)用的對象；1.

19、3、 采取適當(dāng)?shù)谋惧X分配方法,將生產(chǎn)耗用的材料、輔料、包裝物、直接 人工薪酬以及制造費(fèi)用分配到各類產(chǎn)品中去； 如果確定要采取分步法來計(jì)算本錢 的,要分別計(jì)算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)本錢,按生產(chǎn)的先后順序歸集各環(huán)節(jié)的本錢 費(fèi)用,在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)確認(rèn)全部本錢費(fèi)用；1.4、 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品本錢.2、本錢核算的具體處理方法：2.1、 白條及副產(chǎn)品的本錢核算2.1.1、 計(jì)算白條、副產(chǎn)品的產(chǎn)品本錢2.1.1.1、 分配直接原料本錢白條、副產(chǎn)品直接在屠宰生間即完成生產(chǎn),其直接原料本錢主要是外購的生 豬.根據(jù)當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算價(jià)及頭皮肉重, 計(jì)算生豬的本錢.議價(jià)、高溫、 急宰豬等,跟頭皮肉結(jié)算不同點(diǎn)主要在于最終的結(jié)算價(jià)

20、上,仍然可以視同頭皮肉 結(jié)算.在計(jì)算出當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算金額后,用結(jié)算金額除以該批生豬過磅凈 重,得出生豬收購均價(jià).對當(dāng)月屠宰的生豬本錢在白條及副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時(shí), 應(yīng)考慮不同級別白條及副產(chǎn)品的市場價(jià).為了保持本錢核算的一致性,便于各月間相同級別的白條及同類副產(chǎn)品本錢的比擬,白條及副產(chǎn)品的市場價(jià)以當(dāng)月平均 市場價(jià)為準(zhǔn),年度內(nèi)一般不做調(diào)整.具體在進(jìn)行生豬本錢在各級別白條和副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時(shí),采用將各級別白條及副產(chǎn)品產(chǎn)量,乘以該類產(chǎn)品上年平均市場價(jià),得出的市場價(jià)作為基數(shù),再用 生豬本錢金額除以此基數(shù),進(jìn)而得出分配系數(shù).再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場 價(jià)相乘,即得出該產(chǎn)品的原材料本錢,會計(jì)分錄為：

21、X月分配生豬本錢借：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一原材料一一 XX產(chǎn)品數(shù)量、金額貸：原材料一一生豬數(shù)量、金額2.1.1.2、 分配直接人工薪酬將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進(jìn)行統(tǒng)計(jì),作為直接人工薪酬進(jìn) 行分配,在分配時(shí)應(yīng)按國家要求同時(shí)計(jì)的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi),直接人工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)行分配,會計(jì)分錄為：X月分配屠宰車間直接人工薪酬借：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一工資一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一職工福利一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一工會經(jīng)費(fèi)一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一職教經(jīng)費(fèi)

22、一一XX產(chǎn)品金額貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資一一計(jì)件工資金額 貸付職工薪酬一一福利費(fèi)金額貸付職工薪酬一一工會經(jīng)費(fèi)金額貸付職工薪酬一一職教經(jīng)費(fèi)金額2.1.1.3、 分配包裝物對凍副產(chǎn)品,還要分配裝物本錢.將屠宰車間領(lǐng)用的用于包裝凍副產(chǎn)品的包 裝物,直接分配到相應(yīng)副產(chǎn)品上去.會計(jì)分錄為：X月分配包裝物本錢借：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一包裝物一一 XX產(chǎn)品金額貸：包裝物數(shù)量、金額2.1.1.4、 分配制造費(fèi)用對各工程公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細(xì)制造費(fèi)用,要按工程公司生產(chǎn)車間進(jìn)行歸類統(tǒng)計(jì),以確認(rèn)分配金額,制造費(fèi)用按產(chǎn)量進(jìn)行分配,會計(jì)分錄為：X月分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一制造費(fèi)用一一 XX

23、產(chǎn)品金額貸：制造費(fèi)用一一XX明細(xì)費(fèi)用2.1.1.5、 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)本錢在各項(xiàng)本錢分配結(jié)束后,就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)本錢,會計(jì)分錄為：借：庫存商品一一XX產(chǎn)品數(shù)量、金額貸：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一原材料一一 XX產(chǎn)品數(shù)量、金額 生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一工資一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一職工福利一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一工會經(jīng)費(fèi)一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一職教經(jīng)費(fèi)一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一包裝物一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一制造費(fèi)用一一XX產(chǎn)品金額2.1.2、 計(jì)

24、算分割品的產(chǎn)品本錢分割品的直接原料是屠宰車間的白條,分割品本錢分配方法同白條相似.具體程序和會計(jì)處理略.2.1.3、 計(jì)算肉制品的產(chǎn)品本錢各類肉制品在生產(chǎn)加工過程中,均有嚴(yán)格的配方,對原材料的消耗,先按合 理的配方消耗和產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量,計(jì)算實(shí)際消耗的原材料分配系數(shù),最后將配方消 耗和原材料分配系數(shù),即計(jì)算各類肉制品的直接原材本錢.會計(jì)處理略.對各類肉制品應(yīng)承當(dāng)?shù)闹苯尤斯ば匠辍b物和制造費(fèi)用,分配方法同白條 和副產(chǎn)品.會計(jì)處理略.三、補(bǔ)充事項(xiàng)1、在對直接人工薪酬、包裝物和制造費(fèi)用的分配時(shí),一定要確定應(yīng)分配的 本錢費(fèi)用金額.不能重復(fù)分配本錢費(fèi)用,致使本錢分配不準(zhǔn)確.2、對原材料、包裝物進(jìn)行本錢分配

25、時(shí),一定要弄清楚消耗的原材料、包裝 物的數(shù)量和金額,使原材料、包裝物的數(shù)量和金額要同步轉(zhuǎn)出,否那么會出現(xiàn)負(fù)數(shù) 量正金額、正數(shù)量負(fù)金額或數(shù)量金額不匹配等異常情況.3、在對制造費(fèi)用各明細(xì)費(fèi)用進(jìn)行分配時(shí),要明確應(yīng)承當(dāng)該明細(xì)費(fèi)用的生產(chǎn) 車間或部門,只能將該車間應(yīng)承當(dāng)?shù)拿骷?xì)費(fèi)用分配到該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中,不能將其他車間應(yīng)承當(dāng)?shù)拿骷?xì)費(fèi)用分配該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中.4、分步法計(jì)算本錢,主要表達(dá)在先計(jì)算白條的本錢,計(jì)算出的白條本錢成 為分割品所領(lǐng)用原材料的本錢.分割品生產(chǎn)本錢為肉制品產(chǎn)品原料本錢四、本錢類會計(jì)科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容1、生產(chǎn)本錢(5001)生產(chǎn)本錢科目下設(shè)置根本生產(chǎn)本錢和輔助生產(chǎn)本錢二級明細(xì)科目. 根

26、本生產(chǎn) 本錢是用于歸集可以直接計(jì)入本錢對象的原材料、 包裝物、直接人工薪酬等直接 物料和人工費(fèi)用,根本生產(chǎn)本錢下設(shè)置有產(chǎn)成品物料工程(即本錢對象).為了反 映各本錢對象所應(yīng)分配的制造費(fèi)用, 在其下還單獨(dú)設(shè)有制造費(fèi)用明細(xì)科目. 輔助 生產(chǎn)本錢是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用.1.1、 根本生產(chǎn)本錢(5001.01),下設(shè)如下明細(xì)科目：1.1.1、 原材料(5001.01.01),設(shè)置為數(shù)量金額輔助核算,核算工程為產(chǎn)成 品物料,用于歸集可直接計(jì)入本錢對象的主要原、輔料等物料本錢；1.1.2、 包裝物(5001.01.02),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集可直接計(jì) 入本錢對象

27、的內(nèi)包裝、外包裝和包裝輔助材料等物料本錢；1.1.3、 直接人工薪酬(5001.01.03),下設(shè)如下明細(xì)科目：1.1.3.1、 工資(5001.01.03.01),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng)直接 計(jì)入本錢對象的直接人工工資；1.1.3.2、 職工福利(5001.01.03.02),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng) 直接計(jì)入本錢對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按14%勺比率所計(jì)提的福利費(fèi)；1.1.3.3、 工會經(jīng)費(fèi)(5001.01.03.03),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng) 直接計(jì)入本錢對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按2%勺比率所計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)；1.1.3.4、 職工教育經(jīng)費(fèi)(5001

28、.01.03.04),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸 集應(yīng)直接計(jì)入本錢對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按1.5%的比率所計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)；1.1.3.5、 社會保險(xiǎn)費(fèi)(5001.01.03.05),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集 應(yīng)直接計(jì)入本錢對象的、根據(jù)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的、 且由企 業(yè)承當(dāng)?shù)尼t(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社 會根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),以及根據(jù)企業(yè)年金方案向企業(yè)年金基金相關(guān)治理人繳納的補(bǔ) 充養(yǎng)老保險(xiǎn)；以購置商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇,也計(jì)入此工程.1.1.3.6、 住房公積金(5001.01.03.06),核算工程為產(chǎn)成品物料；用

29、于歸集 應(yīng)直接計(jì)入本錢對象的、根據(jù)國定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的、且由企業(yè)承當(dāng)?shù)淖》抗e金.1.1.4、 制造費(fèi)用(5001.01.04),核算工程為產(chǎn)成品物料；用于核算本錢對 象應(yīng)分配得的制造費(fèi)用金額.1.1.5、 藥品(5001.01.05),核算工程為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目 的使用.1.1.6、 燃料及動(dòng)力(5001.01.06),核算工程為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及 該科目的使用.1.2、 輔助生產(chǎn)本錢(5001.02),暫不涉及該科目的使用.2、制造費(fèi)用(5101)2.1、 本科目核算公司各工程公司生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù) 而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦

30、公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī) 物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工和修理期間停工的損失等.2.2、 本科目按不同工程公司的生產(chǎn)車間、部門設(shè)置明細(xì)賬,并按費(fèi)用工程 設(shè)置專欄,進(jìn)行明細(xì)核算.其主要費(fèi)用工程及核算內(nèi)容如下：2.2.1、 職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會 保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等.2.2.1.1、 工資：指發(fā)生的生產(chǎn)部門及車間治理人員、鍋爐工、機(jī)電維修工、 品控化驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫管等人員的工資、獎(jiǎng)金及股份支付.2.2.1.2、 職工福利：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用.2.2.1.3、 工會經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的工會經(jīng)費(fèi).2.2.1.4、

31、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的職工教育經(jīng) 費(fèi).2.2.1.5、 社會保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間治理人 員、鍋爐工、機(jī)電維修工、品控化驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫管等人員的社會 保險(xiǎn)費(fèi).2.2.1.6、 住房公積金：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間治理人 員、鍋爐工、機(jī)電維修工、品控化驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫管等人員的住房 公積金.2.2.2、 辦公費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用、領(lǐng)用的辦公用 品等.2.2.3、 修理費(fèi)：核算企業(yè)生產(chǎn)用工具、器具、辦公用具等低值易耗品發(fā)生 的維修費(fèi)(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用等后續(xù)支出在“治理費(fèi)用科目中核 算

32、).2.2.4、 差旅費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用.2.2.5、 郵電費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門發(fā)生的 費(fèi)、郵寄費(fèi).2.2.6、 物料及低值易耗品：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門領(lǐng)用的材料及低值易 耗品,不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料.2.2.8、 折舊費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及生產(chǎn)治理部門使用的固定資產(chǎn)根據(jù) 規(guī)定提取的折舊費(fèi)用.2.2.9、 運(yùn)輸費(fèi)：原材料及備品備件的市內(nèi)零星運(yùn)輸費(fèi)用及小額的、不便于 分?jǐn)偟脑牧?、半成品的車間轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等.凡進(jìn)入該費(fèi)用科目的轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票,否那么應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目.2.2.10、 水電費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)性用水和電以及生

33、產(chǎn)治理部門的用水、用電費(fèi)用.2.2.11、 租賃費(fèi)：企業(yè)因生產(chǎn)需要向外租用的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、 器具的費(fèi)用.2.2.12、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門領(lǐng)用的勞動(dòng)保護(hù)用品、發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)、冬季取曖費(fèi)等.2.2.13、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及生產(chǎn)治理部門使用的資產(chǎn)發(fā)生的財(cái) 產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用.2.2.14、 能消耗：企業(yè)為產(chǎn)品制造而發(fā)生的燃煤、 燃油、燃?xì)狻⒄羝荣M(fèi)用.2.2.15、 試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)用、國家技術(shù)監(jiān)督部門對企業(yè)產(chǎn)品抽檢的 費(fèi)用,企業(yè)品控化驗(yàn)用品、藥品、儀器消耗的費(fèi)用.2.2.16、 其他：核算除以上所列工程外的且金額較小的費(fèi)用工程.2.3、 季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制

34、造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額,除其中屬 于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外,其余局部實(shí)際發(fā)生額大于分 配額的差額,借記生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢科目,貸記本科目；實(shí)際發(fā)生 額小于分配額的差額做相反的會計(jì)分錄.2.4、 除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外,本科目期末應(yīng)無余額.2、銷售費(fèi)用66012.1、 本科目核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi) 用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損 失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn)、 售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用.2.2、 本科目應(yīng)按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬

35、,進(jìn)行明細(xì)核算.其主要費(fèi)用工程及 核算內(nèi)容如下：2.2.1、 職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會 保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等.2.2.1.1、 工資：是指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn)、 售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等的職工包括銷售部人員、發(fā)貨人員、成品治理人員、售后服 務(wù)人員等的工資、獎(jiǎng)金及股份支付.2.2.1.2、 職工福利：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用.2.2.1.3、 工會經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的工會經(jīng)費(fèi).2.2.1.4、 職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的職工教育經(jīng) 費(fèi).2.2.1.5、 社會保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的銷售

36、機(jī)構(gòu)職工的社會保 險(xiǎn)費(fèi)2.2.1.6、 住房公積金：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的銷售機(jī)構(gòu)職工的住房公 積金.2.2.2、 辦公費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的辦公費(fèi)用.2.2.3、 修理費(fèi)：銷售部門、成品庫房、外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)除 汽車以外及工具、器具等發(fā)生的修理費(fèi)用.2.2.4、 差旅費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門的人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用, 不含實(shí)行聯(lián)銷計(jì)酬銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)用.2.2.5、 郵電費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的 費(fèi)、郵寄費(fèi).2.2.6、 物料及低值易耗品：銷售部及與銷售相關(guān)的部門領(lǐng)用的材料及低值 易耗品的費(fèi)用.2.2.7、 折舊費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門使用的固定

37、資產(chǎn)按規(guī)定提取的 折舊費(fèi)用.2.2.8、 運(yùn)輸費(fèi)：商品銷售過程中發(fā)生的所有運(yùn)輸費(fèi)用包括企業(yè)內(nèi)部自營 貨運(yùn)汽車發(fā)生的費(fèi)用、商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用.凡進(jìn)入該費(fèi)用科目的轉(zhuǎn) 運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票,否那么應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目.2.2.9、 廣告費(fèi)：企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的 相關(guān)費(fèi)用.主要是委托媒體電視、報(bào)刊雜志、廣告公司等制作、發(fā)布廣告而發(fā)生的費(fèi)用.2.2.10、 宣傳費(fèi)：企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用,主要是指未通過 媒體的宣傳性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等.2.2.11、 退料損失費(fèi)：核算企業(yè)因發(fā)生銷售退貨業(yè)務(wù),按?飼料產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢管

38、 理方法?的規(guī)定而確認(rèn)的退貨損失,乳業(yè)企業(yè)還包括營銷環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗、破漏 袋補(bǔ)償?shù)?2.2.12、 售后效勞費(fèi)：處理質(zhì)量事故費(fèi)用,以及為客戶提供產(chǎn)品配套效勞 的費(fèi)用.2.2.13、 市場調(diào)研費(fèi)：為了實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)進(jìn)行市場、競爭對手等信息收集 和數(shù)據(jù)分析而發(fā)生的費(fèi)用.2.2.14、 促銷費(fèi)用：為促進(jìn)產(chǎn)品銷售而發(fā)生的各種商場費(fèi)用、經(jīng)銷商費(fèi)用、 產(chǎn)品讓利、贈(zèng)品等.具體細(xì)目按會計(jì)科目所列進(jìn)行核算.2.2.15、 銷售員業(yè)務(wù)費(fèi)：包括銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、銷售考核 獎(jiǎng)、部門提成等費(fèi)用,不包括銷售業(yè)務(wù)人員按銷量計(jì)算應(yīng)得的工資.2.2.16、 汽車費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門所配置的非貨運(yùn)汽車含宣 傳車

39、發(fā)生的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年審費(fèi)、修理費(fèi)及過路過橋費(fèi)等費(fèi)用.2.2.17、 租賃費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、 器具等發(fā)生的租賃費(fèi)用.2.2.18、 水電費(fèi)：是指企業(yè)設(shè)立的專門銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的水費(fèi)和電費(fèi).2.2.19、 其他：核算除以上所列工程外的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用.2.3、 期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無 余額.3、治理費(fèi)用66023.1、 本科目核算企業(yè)為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的治理費(fèi)用,包括企業(yè) 在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政治理部門在企業(yè)的經(jīng)營治理中發(fā)生的, 或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.3.2、 本科目應(yīng)按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬,同時(shí)還應(yīng)按部門

40、進(jìn)行核算和考核. 其主要費(fèi)用工程及核算內(nèi)容如下：3.2.1、 職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會 保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、辭退福利等.3.2.1.1、 工資：是指企業(yè)行政部門及其他相關(guān)治理部門如：財(cái)務(wù)部、原 料部、質(zhì)管部等,下同人員的工資和獎(jiǎng)金及股份支付.3.2.1.2、 職工福利：是指根據(jù)記入治理費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用.3.2.1.3、 工會經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入治理費(fèi)用的工資提取的用于職工文娛活 動(dòng)以及上交上級工會組織的專項(xiàng)費(fèi)用.3.2.1.4、 職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入治理費(fèi)用的工資提取的專項(xiàng)用于職 工培訓(xùn)和職工再教育的費(fèi)用.3.2.1.5、 社會保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)根

41、據(jù)國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相 關(guān)治理部門職工的社會保險(xiǎn)費(fèi).3.2.1.6、 住房公積金：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相 關(guān)治理部門職工的住房公積金.3.2.1.7、 辭退福利：指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系或?yàn)楣膭?lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償3.2.2、 辦公費(fèi)：企業(yè)行政及其他治理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用以及不便于由其 他部門分?jǐn)偟霓k公費(fèi)用.3.2.3、 修理費(fèi)：核算企業(yè)行政治理部門使用的固定資產(chǎn)除汽車以外和 工具、器具發(fā)生的修理費(fèi)用,以及企業(yè)生產(chǎn)車問部門發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理 費(fèi)用等后續(xù)支出以前這局部在制造費(fèi)用中核算.3.2.4、 差旅費(fèi)：企業(yè)行政及其他治

42、理部門人員因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)用.3.2.5、 郵電費(fèi)：企業(yè)行政及其他治理部門發(fā)生的郵寄費(fèi)和通訊費(fèi)用.3.2.6、 物料及低值易耗品：企業(yè)行政及其他治理部門領(lǐng)用的材料和低值易 耗品等03.2.7、 折舊費(fèi)：企業(yè)行政及其他治理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折 舊費(fèi)用.3.2.8、 汽車費(fèi)用：企業(yè)行政及其他治理部門所配置的汽車發(fā)生的汽油費(fèi)、 養(yǎng)路費(fèi)、年審費(fèi)、修理費(fèi)及過路過橋費(fèi)等費(fèi)用.3.2.9、 水電費(fèi)：企業(yè)行政及其他治理部門發(fā)生的水費(fèi)和電費(fèi).3.2.10、 租賃費(fèi)：企業(yè)行政及其他治理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器 具發(fā)生的租賃費(fèi)用.3.2.11、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)行政及其他治理部門發(fā)放的勞動(dòng)保

43、護(hù)用品、防 暑降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)和冬季取曖費(fèi)等.3.2.12、 審計(jì)咨詢、訴訟費(fèi)：是指企業(yè)支付的各項(xiàng)審計(jì)、咨詢及訴訟費(fèi)用.3.2.13、 存貨盤虧毀損報(bào)廢：企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)列入的存貨非正常盤虧毀損報(bào)廢 以外的盤虧毀損和報(bào)廢.3.2.14、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi).3.2.15、 總機(jī)構(gòu)治理費(fèi)：是指企業(yè)根據(jù)總部規(guī)定計(jì)提的應(yīng)支付給總部的管 理費(fèi)用.3.2.16、 商標(biāo)使用費(fèi)：是指企業(yè)根據(jù)總部規(guī)定計(jì)提或攤銷的應(yīng)支付給 總部的商標(biāo)使用費(fèi)用.3.2.17、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：是指企業(yè)受讓其他單位的技術(shù)使用權(quán)而支付的轉(zhuǎn)讓 費(fèi).3.2.18、 無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)規(guī)定比例分期攤銷計(jì)入“治理費(fèi)

44、用的無形 資產(chǎn)價(jià)值.3.2.19、 開辦費(fèi)：指企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公 費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的借款費(fèi)用 等在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入本科目與原處理方式有差異：原準(zhǔn)那么要求先在“長期待攤 費(fèi)用科目中歸集,然后在企業(yè)正式投產(chǎn)當(dāng)月一次性進(jìn)行入損益,新準(zhǔn)那么要求是在籌建期間實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“治理費(fèi)用一開辦費(fèi).3.2.20、 稅金：按規(guī)定應(yīng)在治理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用 稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi).3.2.21、 董事會費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的董事會費(fèi).3.2.22、 環(huán)境保護(hù)費(fèi)：國家環(huán)保部門按規(guī)定收取的排污費(fèi)、企業(yè)支付的

45、治 理周邊環(huán)境的費(fèi)用、因排污而支付給當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的青苗費(fèi)、環(huán)保設(shè)施耗用材料費(fèi)等.3.2.23、 新產(chǎn)品研究費(fèi)：指為研究開發(fā)新產(chǎn)品的研究階段發(fā)生的費(fèi)用.3.2.24、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)除生產(chǎn)性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 費(fèi)用.3.2.25、 會員費(fèi)及會務(wù)費(fèi)：是指企業(yè)參加工商業(yè)聯(lián)合會及依法成立的協(xié)會、 學(xué)會等社團(tuán)組織交納的會員費(fèi),以及企業(yè)因參加各種會議繳納的會務(wù)費(fèi).3.2.26、 其他：核算除以上所列工程外的各項(xiàng)治理費(fèi)用.3.3、 期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無 余額.4、財(cái)務(wù)費(fèi)用66034.1、 本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括 利息支出

46、減利息收入、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或 收到的現(xiàn)金折扣等為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借 款費(fèi)用,在“在建工程、“制造費(fèi)用等科目核算.分、子公司之間以及分、 子公司與總部之間拆借資金發(fā)生的利息也在本科目核算,并在相關(guān)報(bào)表工程中單獨(dú)反映.4.2、 本科目應(yīng)按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.4.3、 期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額.5、農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用51025.1、 農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用核算農(nóng)業(yè)企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)問 接費(fèi)用.5.2、 本科目按費(fèi)用工程分各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地設(shè)置明細(xì)賬,月末按畜禽群別如：乳豬、中大豬、成母豬

47、、種公豬合理分?jǐn)?具體費(fèi)用工程如下：5.1.1、 職工薪酬：歸集各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的治理人員、飼養(yǎng)人員包括： 獸醫(yī)、現(xiàn)場治理員、送草送料工等的工資及工資性支出.5.1.2、 辦公費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的辦公費(fèi)用或領(lǐng)用的辦公用品 等.5.1.3、 修理費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地使用的辦公用具、工具、器具等低 佰易耗品發(fā)生的修理費(fèi)飼養(yǎng)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出在“治理 費(fèi)用中核算.5.1.4、 差旅費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的治理人員因公出差發(fā)生的車船費(fèi)、 住宿費(fèi)等.5.1.5、 郵電費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的 費(fèi)、郵寄費(fèi)等.5.1.6、 物料及低易品：各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領(lǐng)用的材料及低

48、值易耗品,不含 直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料.5.1.7、 折舊費(fèi)：為飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費(fèi).5.1.8、 運(yùn)輸費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的原材料及備品備件的市內(nèi)零 星運(yùn)輸費(fèi)用及小額的、不便于分?jǐn)偟脑牧限D(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等,不包括對外銷售 農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)該費(fèi)用在“銷售費(fèi)用中核算.5.1.9、 水費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需 的水費(fèi).5.1.10、 電費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所 需的電費(fèi).5.1.11、 租賃費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地因生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品向外租用的 固定資產(chǎn)、器具及場所等發(fā)生的租賃費(fèi)用.5.1.12、 勞動(dòng)保護(hù)

49、費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領(lǐng)用的勞動(dòng)保護(hù)用品、發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)、冬季取暖費(fèi)等.5.1.13、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地生產(chǎn)用資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 費(fèi)用.5.1.14、 能消耗：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地為生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品而發(fā)生的燃 煤、燃油費(fèi)用.5.1.15、 試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：核算農(nóng)品控化驗(yàn)用品、藥品、儀器消耗的費(fèi)用、產(chǎn) 品抽樣本錢.5.1.16、 醫(yī)藥費(fèi)：核算為畜禽醫(yī)治病痛所發(fā)生的藥品費(fèi)用.5.1.17、 其他：核算除以上所列的工程外的且金額較小的費(fèi)用工程.6、收豬費(fèi)用5103:各公司均應(yīng)按會計(jì)科目編碼所列工程使用該科目,與收豬相關(guān)的費(fèi)用如 工資、運(yùn)豬費(fèi)用、生豬檢測費(fèi)用、折舊費(fèi)用等先記

50、入收豬費(fèi)用各細(xì)目,月末全 部結(jié)轉(zhuǎn)記入生豬本錢.三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算1、“固定資產(chǎn)科目按其類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行分類核算,同時(shí)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片賬進(jìn)行明細(xì)核算,臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)單獨(dú)設(shè)置備查登記簿進(jìn)行登記, 不在本 科目核算.固定資產(chǎn)實(shí)行分類折舊和平均年限法提取折舊.2、固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)其取得時(shí)的本錢作為入賬款的價(jià)值,包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用等.具體主要分以下幾種情況：不需要安裝、調(diào)試即可使用的固定資產(chǎn),根據(jù)實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及交納的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值.根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單,固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告,固定資產(chǎn)領(lǐng)用單出庫單做 賬務(wù)處理.根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、名稱、規(guī)

51、格型號,使用部門,原值、折舊政策等相關(guān)信 息填寫固定資產(chǎn)卡片.根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動(dòng)生成憑證.A:即時(shí)結(jié)算借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金、銀行存款B: 延時(shí)結(jié)算借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款-供給商付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款-供給商 貸：現(xiàn)金、銀行存款3、投資者投入的固定資產(chǎn)根據(jù)投資各方確認(rèn)的價(jià)值記入“固定資產(chǎn)科目.建立固定資產(chǎn)卡片.借：固定資產(chǎn)貸：“股本“實(shí)收資本按股東明細(xì)工程核算4、自行建造的固定資產(chǎn),根據(jù)建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生 的全部支出,作為入賬價(jià)值.固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)：借：在建工程-在安裝設(shè)備按工程核算貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款-供給商發(fā)生安裝時(shí)產(chǎn)生的物料費(fèi)用時(shí)：借：在建工程-物料及

52、低值易耗品按工程核算貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等科目假設(shè)領(lǐng)用公司自有物料時(shí)：借：在建工程-物料及低值易耗品按工程核算貸：物料相關(guān)科目應(yīng)交稅金-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出發(fā)生其它相關(guān)費(fèi)用時(shí)按在建工程工程相關(guān)科目處理.在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時(shí)：當(dāng)安裝工程完成,調(diào)試完畢可以正常投入使用時(shí),由安裝工程工程治理部門提出在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)報(bào)告,財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理：A:根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、名稱、規(guī)格型號,使用部門,原值、折舊政策等 相關(guān)信息填寫固定資產(chǎn)卡片B:根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動(dòng)生成憑證.借：固定資產(chǎn)貸：在建工程相關(guān)科目按工程核算說明：在建工程都必須以工程工程核算與在建工程相關(guān)費(fèi)用都需按下表列未內(nèi)容

53、分別核算5、融資租入的固定資產(chǎn),根據(jù)租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付 款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入賬價(jià)值.6、在原有固定資產(chǎn)的根底之上進(jìn)行改擴(kuò)建的,根據(jù)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,加上 由于改擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入,作為入賬價(jià)值.7、接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入 固定資產(chǎn)的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),加上支付的補(bǔ)價(jià), 或者減去收到的補(bǔ)價(jià),作為入賬價(jià)值.8、以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn),按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),加上支付的補(bǔ)價(jià),或者減去收到的補(bǔ)價(jià),作為入賬價(jià)值.9、接受

54、捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),對方提供了相關(guān)憑據(jù)的按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支 付的稅費(fèi)作為入賬價(jià)值；假設(shè)對方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的,根據(jù)同類或類似資產(chǎn)的市 場價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值；沒有同類或類似資產(chǎn) 市場價(jià)格的按該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值.假設(shè)接受捐贈(zèng) 的為舊固定資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)折舊后的凈值, 再根據(jù)上述方 法入賬.10、盤盈的固定資產(chǎn),根據(jù)類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程 度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入賬價(jià)值.11、經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn),根據(jù)調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、 安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,作為入賬價(jià)值.12、在建工程包括新建工程、擴(kuò)建工程、改建工程和安裝工程、大修理工程等.又分為自營工程和出包工程.本科目應(yīng)按工程工程和性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算.自營工程所發(fā)生的工程材料、工資費(fèi)用、稅金等按工程工程記入,由幾項(xiàng)工程共同承當(dāng) 的應(yīng)采用一定比例進(jìn)行分?jǐn)?工程耗用的水電氣費(fèi)、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等應(yīng)根據(jù)實(shí) 際支出計(jì)入工程本錢.工程物資經(jīng)清理后發(fā)生的盤盈盤虧扣除保險(xiǎn)公司賠款及責(zé) 任人賠款以后調(diào)整工程建造本錢,已完工的記入“營業(yè)外收入或“營業(yè)外支出 科目.出包工程的工程預(yù)付款應(yīng)按承包人及工程工程進(jìn)行明細(xì)核算.13、用借款建立的工程工程所發(fā)