春電大高級財會會計形成性考核冊作業(yè)二(新)

1、高級財務會計形成性考核冊作業(yè)2二答案一、單項選擇題1、子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實現(xiàn)了銷售，取得70萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本為 40萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。在母公司編制本期合并報表時所做的抵 銷分錄應該是（ C ）。A、借：未分配利潤一年初 200 000貸：營業(yè)成本200 000B、借：未分配利潤 一 年初 100 000貸：存貨100 000G借：未分配利潤 一 年初 100 000貸：營業(yè)成本100 000D、借：營業(yè)收入700 000貸：營業(yè)成本700 0002、母公司將成本為 10000元的產(chǎn)品以12000元的價格出售給其子公司，子公司

2、當期以15000元的價格出25%編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄是售給集團外的某公司，母公司和子公司的所得稅稅率為(A )。A 借：營業(yè)收入12000貸：營業(yè)成本12000日 借：營業(yè)收入12000貸：營業(yè)成本10000存貨2000C借：未分配利潤一年初 2000貸：存貨2000D 借：營業(yè)成本2000貸：未分配利潤 年初20003、母公司將成本為30 000 元的產(chǎn)品以40 000 元的價格出售給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用，編制合并報表時應編制的抵銷分錄為 ( C ) 。A彳t :未分配利潤一一年初10 000貨 : 固定資產(chǎn) B、借：營業(yè)成本貸 : 固定資產(chǎn) C、借：營業(yè)收入貸 :

3、營業(yè)成本固定資產(chǎn) 原價 10 00010 000原價 10 00040 00030 000原價 10 000D 借：營業(yè)收入 40 000貸 : 固定資產(chǎn) 原價 40 0004、 A 公司為母公司， B 公司為子公司，年末A 公司“應收賬款 B 公司”的余額為 100 000 元，其壞賬準備提取率為10%，假定不考慮所得稅等因素的影響。編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄是(D ) 。貸 : 未分配利潤 年初 10 000B、借：資產(chǎn)減值損失10 000貸 : 應收賬款 壞賬準備 10 000C彳t :未分配利潤一年初 10 000貸 : 應收賬款 壞賬準備 10 000D、借：應收賬款-壞賬準

4、備10 000貸 : 資產(chǎn)減值損失10 0005、甲公司和乙公司沒有關聯(lián)關系，甲公司2014 年 1 月 1 日投資 800 萬元購入乙公司100%股權，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 800 萬元，賬面價值700 萬元 , 其差額為應在5 年攤銷的無形資產(chǎn)， 2014 年乙公司實現(xiàn)凈利潤 100 萬元。 所有者權益其他項目不變，期初未分配利潤為 0， 在 2014 年期末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時，應抵銷的投資收益是（ C ） 萬元。A、 120 B 、 100 C 、 80 D 、 606、編制合并財務報表時編制的有關母公司投資收益和子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配和期

5、末未分配利潤的抵銷分錄正確的是（ D ） 。A、借：投資收益貸：盈余公積對所有者（或股東）的分配未分配利潤 年末日借：盈余公積對所有者（或股東）的分配未分配利潤 年末 貸：投資收益C借：提取盈余公積對所有者（或股東）的分配未分配利潤 年末貸：投資收益未分配利潤 年初D借：投資收益未分配利潤 年初貸：提取盈余公積對所有者（或股東）的分配未分配利潤 年末7、 子公司上期用 10 000 元將母公司成本為 8 000 元的貨物購入， 全部形成存貨， 本期銷售70%， 售價 9 000元；子公司本期又用 20 000 元將母公司成本為 17 000 元的貨物購入，沒有對外銷售，全部形成存貨。假定不考慮

6、所得稅等因素的影響。針對此業(yè)務，母公司合并報表時的抵銷分錄應該是（ C ） 。A 借：營業(yè)收入 30 000貸：營業(yè)成本25 000存貨5000B、借：未分配利潤一年初 8 000貸：營業(yè)成本8 000借：營業(yè)收入17 000貸：營業(yè)成本17 000借：營業(yè)成本3 000貸：存貨3 000年初 2 000C、借：未分配利潤-貸：營業(yè)成本2 000借：營業(yè)收入20 000貸：營業(yè)成本20 000借：營業(yè)成本3 600貸：存貨3 600D 借：營業(yè)收入10 000貸：營業(yè)成本8 000存貨2 000借：營業(yè)收入 20 000貸：營業(yè)成本17 000存貨3 0008、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售

7、成本6000 元，售價 8000 元。子公司購進后，銷售50%，取得收入5000 元，另外的50%。母公司銷售毛利率為25%。根據(jù)資料，未實現(xiàn)內部銷售的利潤為( D ) 元。A、 4000 B 、 3000 C 、 2000 D 、 10009、A公司為B公司的母公司，2014年5月B公司從A公司購入的150萬元存貨，本年全部沒有實現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為 105 萬元， B 公司計提了 45 萬元的存貨跌價準備。 A 公司銷售該存貨的成本上升 120 萬元， 2014 年末在 A 公司編制合并財務報表時對該準備項目所作的抵銷處理為 ( C ) 。A彳t :資產(chǎn)減值損失150000、

8、借 : 存貨存貨跌價準備 450000貸: 存貨存貨跌價準備150000貸: 資產(chǎn)減值損失450000C彳t :存貨一存貨跌價準備300000、借 : 未分配利潤年初 300000貸: 資產(chǎn)減值損失300000貸:存貨存貨跌價準備30000010、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營政策。2015 年 4 月 1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600 萬元(不含增值稅) ，成本為 1000 萬元。2015 年 12月 31 日，乙公司對外銷售該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500 萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得

9、稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后， 2015 年 12 月 31 日在合并財務報表中因該業(yè)務列示的遞延所得稅資產(chǎn)為( D )萬元。A、 115 B 、 95 C 、 100 D 、 25二、多項選擇題1, 母子公司之間銷售固定資產(chǎn) ,在編制合并財務報表時, 抵銷分錄中可能涉及的項目有( ABCDE ).A, 營業(yè)外收入B, 固定資產(chǎn)累計折舊C, 固定資產(chǎn)原價D, 未分配利潤年初E, 管理費用2, 如果上期內部存貨交易形成的存貨本期全部未實現(xiàn)對外銷售, 本期又發(fā)生了新的內部存貨交易且尚未對外銷售 , 假定不考慮所得稅等因素的影響。在順銷和平銷的情況下，應編制的

10、抵銷分錄應包括( ACD ).A, 借 : 未分配利潤年初 B, 借 : 未分配利潤年初貸 : 營業(yè)成本貸 : 存貨C,借：營業(yè)收入D,借：營業(yè)成本貸 : 營業(yè)成本貸 : 存貨E, 借 : 存貨貸 : 未分配利潤年初3, 對于以前年度內部固定資產(chǎn)交易形成的計提折舊的固定資產(chǎn) , 編制合并財務報表時應進行如下抵銷 :( ABCDE).A, 將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵銷B, 將當期多計提的折舊費用予以抵銷C, 將以前期間累計多計提的折舊費用予以抵銷D, 抵銷以前各期內部固定資產(chǎn)交易對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的影響E, 抵銷內部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn) 減值準備”的余

11、額，即以前各期多計提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準備之和4, 將母公司與子公司之間內部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷時, 應當編制的抵銷分錄有 ( ABC).A, 借記" 營業(yè)收入" 項目B, 貸記" 營業(yè)成本" 項目C, 貸記 " 固定資產(chǎn)原價 "項目D,借記"營業(yè)外收入"項目E, 借記 " 固定資產(chǎn)累計折舊 " 項目5, 在股權取得日后首期編制合并財務報表時, 如果內部銷售商品全部未實現(xiàn)對外銷售, 應當?shù)咒N的數(shù)額有( ABCD).A, 在營業(yè)收入項目中抵消內部銷售收入的數(shù)額B, 在

12、存貨項目中抵消內部銷售商品中所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的數(shù)額C, 在合并營業(yè)成本項目中抵消內部銷售商品的成本數(shù)額D, 確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債數(shù)額E, 首期抵銷的未實現(xiàn)內部銷售利潤對第二期期初未分配利潤合并數(shù)額的影響予以抵銷 , 調整第二期期初未分配利潤的合并數(shù)額6, 股權取得日后 , 編制合并財務報表的抵銷分錄, 其類型一般包括( ABDE).A, 將年度內各子公司的所有者權益項目與母公司長期股權投資抵銷B, 將所有者權益變動表中各子公司對當年利潤的分配與母公司當年投資收益抵銷C, 將年度內各子公司的所有者權益與少數(shù)股東權益抵銷D, 將母公司與子公司以及子公司之間的內部往來和內部

13、交易事項予以抵銷E, 將母公司與子公司以及子公司之間的內部往來和內部往來事項予以抵銷7, 乙公司是甲公司的全資子公司 , 合并會計期間內 , 甲公司銷售給乙公司商品 , 售價為 2 萬元 , 貨款到年度時尚未收回 , 甲公司按規(guī)定在期末時按5%計提壞帳準備. 甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司編制合并工作底稿時應做的抵銷分錄為 ( ACD).A, 借: 應收賬款壞帳準備 1000 B,貸 : 資產(chǎn)減值損失1000C, 借 : 應付賬款 20000D,貸 : 應收帳款 20000E,借：未分配利潤一一年初1000貸 : 資產(chǎn)減值損失1000借 : 資產(chǎn)減值損失1000貸 : 應收

14、賬款壞帳準備 1000借：所得稅費用250貸 : 遞延所得稅資產(chǎn) 2508, 在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當期發(fā)生的各類交易或事項對現(xiàn)金流量的影響予以消除, 合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內容有(ABCDE).A, 母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B, 母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與未派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C, 母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結算債權與債務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D, 母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關的現(xiàn)金流量的抵銷處理E, 母公司與子公司以及子公司相互之間當

15、期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9, 將集團公司內部債權與債務抵銷時, 應借記的項目有(AC).A, 應收票據(jù) B, 應付票據(jù) C, 應收賬款 D, 預收賬款 E, 預付賬款10. 在合并現(xiàn)金流量表中 , 下列各項應作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入, 流出項目 , 予以單獨反映的有( ABC ).A, 子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng), 子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C, 子公司的少數(shù)股東依法抽回其在子公司中的權益性投資D, 子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)三、簡答題1、股權取得日后編制首期合并報表時，如何對子公司的個別財務報表進行調整答：對子公司的個別財務報表進行如下調整：（

16、 1）如果子公司存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則需要對該子公司的個別財務報表進行調整。（ 2）對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，還應當根據(jù)母公司為該子公司設置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產(chǎn)、 負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎， 通過編制調整分錄，對該子公司的個別財務報表進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的金額。也就是說，屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整。2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價中包含未實現(xiàn)內部銷售利潤，以及首期對未實

17、現(xiàn)內部銷售利潤計提折舊和內部交易固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下，在第二期編制抵消分錄時應調整哪些方面的內容參考導學 p60四、業(yè)務題1,P公司為母公司,2007年1月1日,P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制Q公司.同日，Q公司賬面所有者權益為40000萬元（與可變認凈資產(chǎn)公允價值相等，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元.P公司和Q公司 不屬于同一控制的兩個公司 .（1）Q 公司 2007年度實現(xiàn)凈利潤 4000 萬元 , 提取盈余公積400 萬元 ;2007 年宣告分派2006 年現(xiàn)

18、金股利 1000萬元 , 無其他所有者權益變動.2008 年實現(xiàn)凈利潤 5000萬元 , 提取盈余公積500萬元 ,2008 年宣告分派2007年現(xiàn)金股利 1100 萬元 .(2)P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元,Q公司2007年對外銷售A 產(chǎn)品60件，每件售價6萬元.2008年P公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元.Q 公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元;2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元.(3) 假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)編制P公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會

19、計分錄.(2) 計算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額.(3) 編制該集團公司 2007 年和 2008 年的合并抵銷分錄.( 金額單位用萬元表示.)解:(1) 2007 年 1 月 1 日投資時 :借 : 長期股權投資 Q 公司 33000貸: 銀行存款 33000 2007 年分派 2006 年現(xiàn)金股利 1000 萬元 :借：應收股利 800(1000 X 80%)貸：長期股權投資一Q公司800借 : 銀行存款 800貸： 應收股利 800 2008 年宣告分配2007 年現(xiàn)金股利 1100 萬元 ：應收股禾1J =

20、1100X 80%=880萬元應收股利累積數(shù)=800+880=1680 萬元投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000X 80%=3200萬元應恢復投資成本800 萬元借 ： 應收股利880長期股權投資一Q公司800貸： 投資收益1680借 ： 銀行存款880貸： 應收股利880(2) 2007 年 12 月 31 日 , 按 權 益 法 調 整 后 的 長 期 股 權 投 資 的 賬 面 余 額二(33000- 800)+800+4000X 80% - 1000X 80%=35400 萬元 2008 年 12 月 31 日 , 按 權 益 法 調 整 后 的 長 期 股 權 投 資 的 賬 面 余

21、額二(33000-800+800)+(800- 800)+4000 X 80%- 1000X 80%+5000< 80% -1100X 80%=38520 萬元2007年抵銷分錄1)投資業(yè)務借 : 股本 30000資本公積2000盈余公積1200 (800+400)未分配利潤 9800 (7200+4000-400-1000)商譽 1000貸: 長期股權投資35400少數(shù)股東權益 8600 (30000+2000+1200+9800) X 20%借 : 投資收益 3200少數(shù)股東損益800未分配利潤年初 7200貸: 本年利潤分配提取盈余公積 400本年利潤分配應付股利 1000未分配利

22、潤 98002) 內部商品銷售業(yè)務借：營業(yè)收入 500(100X5)貸: 營業(yè)成本 500借：營業(yè)成本 80 40 X(5 -3)貸: 存貨 803) 內部固定資產(chǎn)交易借 : 營業(yè)收入 100貸: 營業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價40貸: 管理費用 4 2008 年抵銷分錄1)投資業(yè)務借 : 股本 30000資本公積2000盈余公積1700 (800+400+500)未分配利潤 13200 (9800+5000-500-1100)商譽 1000貸: 長期股權投資38520少數(shù)股東權益 9380 (30000+2000+1700+13200) X 20%借 : 投資收益 4000少數(shù)股東損益1000未

23、分配利潤年初 9800貸: 提取盈余公積500應付股利 1100未分配利潤 132002) 內部商品銷售業(yè)務A 產(chǎn)品 :借 : 未分配利潤年初 80貸: 營業(yè)成本 80B 產(chǎn)品借 : 營業(yè)收入 600貸: 營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 20 X (6 -3)貸: 存貨 603) 內部固定資產(chǎn)交易借 : 未分配利潤年初 40貸: 固定資產(chǎn)原價40借 : 固定資產(chǎn)累計折舊 4貸: 未分配利潤年初 4借 : 固定資產(chǎn)累計折舊 8貸: 管理費用 8(2) 甲公司是乙公司的母公司 . 2004 年 1 月 1 日銷售商品給乙公司 , 商品的成本為 100 萬元 , 售價為 120萬元 ,增值稅率為

24、17%,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門, 假定該固定資產(chǎn)折舊期為 5 年 , 沒有殘值 , 乙公司采用直線法提取折舊 , 為簡化起見 , 假定 2004 年全年提取折舊 . 乙公司另行支付了運雜費 3 萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料, 作出如下會計處理:2004年2007年的抵銷分錄.(3) 如果 2008 年末該設備不被清理, 則當年的抵銷分錄將如何處理.(4) 如果 2008 年末該設備被清理, 則當年的抵銷分錄如何處理.(5) 如果該設備用至2009 年仍未清理, 作出 2009 年的抵銷分錄.解:(1)20042007年的抵銷處理： 2004 年的抵銷分錄:借 : 營業(yè)收入120貸: 營業(yè)成本 100固定