{財務管理收款付款}其他應收款與其他應付款

1、財務管理收款付款其他應收款與其他應付款20XX年XX月精心制作您可以自由編輯其他應收款和其他應付款的區(qū)別比如有2筆這樣的業(yè)務，1我公司替別的公司付一個貨款50000元。2公司沒錢了向總經(jīng)理借5000元做備用金。這2筆業(yè)務的發(fā)生是不 是與其他應收款和其他應付款有關？其他應收款:通俗來講就是你先幫別人代付了某款，但是你所付款還 沒向別人收回來。做分錄時借：其他應收款：50000貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款5000等你收回來時分錄借：庫存現(xiàn)金或銀行存款50000貸：其他應收款：50000而其他應遺是你向別人借了錢還沒還在做分錄時借：庫存現(xiàn)金或銀行存款50000貸：其他應付款：50000還款時分錄 借：其他

2、應付款：50000貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款50000總之有借必有貸、借貸必相等!其他應收款和其他應付款的賬務處理2009102211:24企業(yè)日常發(fā)生的與非企業(yè)以及公司員工之間的資金業(yè)務，通過其 他應收款和其他應付款核算。其他應收款和其他應付款 是工商年檢時重點審查項目之一。對其他應收款的審查目的在于 防止企業(yè)以借給個人資金名義為由轉(zhuǎn)移公司資金；對其他應付款 的審查目的重點在于查看企業(yè)賬務處理是否合理。有些企業(yè)當賬面資 金不夠使用時，以借入個人資金為由隨意調(diào)整賬面資金，臨時掩飾資金不足存在的問題，當賬面資金富余時在將資金以償還個人借款為由進行轉(zhuǎn)出。在工作實務中，部分企業(yè)因為賬面沒有充足資金，所以

3、很多借 款長期掛賬。有時在匯算清繳過程中，稅務機關會對在3年內(nèi)沒有 與往來單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的應付賬款，按企業(yè)收入處理征收所得 稅。一般情況下稅務機關在匯算清繳時不會針對該項目重點審查，但 有時為了完成稅收任務，稅務機關也會從該項目下手征收所得稅。因 此會計在進行賬務處理時應注意其他應付款和應付賬款的償 還情況，對長時間未發(fā)生業(yè)務的往來單位及時進行處理。對于滿3年未收回的應收賬款企業(yè)往往不予處理。日常根據(jù) 賬齡分析法或余額百分比法計提壞賬準備金的企業(yè)，已對應收賬款計 提了壞賬準備，在未收到確鑿證據(jù)前，是不能隨便列入壞賬進行處理 的；日常不計提壞賬準備，在實際發(fā)生時直接沖減應收賬款，損失記 入管理

4、費用，在未收到確鑿證據(jù)前，是不能隨便列入壞賬進行處理的。兩者的主要概念與區(qū)別：一、其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款 和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各 種應收、暫付款項。其他應收、暫付款的內(nèi)容其他應收、暫付款主要包括：1 .應收的各種賠款、罰款；2 .應收出租包裝物租金；3,應向職工收取的各種墊付款項；考試大為你加油4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；5,存出保證金，如租入包裝物支付的押金；6 .預付賬款轉(zhuǎn)入;7 .其他各種應收、暫付款項。二、其他應付款指企業(yè)應付、暫收其他單位或個

5、人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包 裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬 單位、個人的款項等其他應付款的內(nèi)容應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）；應付、暫收所屬單位、個人的款項；其他應付、暫收款項。2011年會計實務考試輔導發(fā)放的通訊費補貼應該計入什么科目核算【最新會計實務大全】2011-07-0711:31:00 來源:互聯(lián)網(wǎng)2011年會計實務考試輔導發(fā)放的通訊費補貼應該計入什么科目核算2011年會計實務考試輔導發(fā)放的通訊費補貼應該計入什么科目 核算？問：我單位給職工的發(fā)放通訊費補貼應記入福利費用還是管 理費用 ？答：

6、企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（財會20063號）第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形 式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：（-）職工工資、獎金、 津貼和補貼；（二）職工福利費；（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失 業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（四）住房公積 金；（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（六）非貨幣性福利；（七）因 解除與職工的勞動關系給予的補償；（八）其他與獲得職工提供的服 務相關的支出。關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函 20093 號）二、關于工資薪金總額問題企業(yè)所得稅法實施條例第四十、 四十一、四十二條所稱的工資薪金總額，是指企業(yè)

7、按照本通知第 一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工 教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工 傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的 企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部 分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時 扣除。根據(jù)上述文件規(guī)定，現(xiàn)行的企業(yè)會計制度和準則中已不再有福 利費的科目，貴公司發(fā)放給員工通訊費補貼應該計入應付職工薪 酬中，同時根據(jù)國稅函20093號的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅時如 果附合工資的五個條件可以做為工資處理，并在計算允許稅前扣除的 五費時可以做為基數(shù)計算在內(nèi)。20

8、10-06-1714:00:44 » :互聯(lián)網(wǎng)固定資產(chǎn)折舊會計分錄，固定資產(chǎn)折舊分錄固定資產(chǎn)1、取得價值構成（達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價款（含增值稅）+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+ （資本化的） 借款利息+外幣借款折合 差價+分攤的工程人員工資+專業(yè)人員服務費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占 用稅）等A、外購不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、外購需安裝的（1）借：在建工程貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等）（2 ）借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費等）（3 ）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程達到預定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造（1）購買工程物資借

9、：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款（2）領用工程物資借：在建工程貸：工程物資（3）領用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫存商品帳面成本應交稅金應交增值稅(銷項稅)(4)領用本企業(yè)外購原材料借：在建工程貸：原材料(等)應交稅金應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(5)工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料應交稅金應交增值稅(進項稅)貸：工程物資(6 )聯(lián)合試車發(fā)生費用借：待攤費用一年內(nèi)攤銷貸：銀行存款支付的費用原材料使用本企業(yè)外購材料應交稅金應交增值稅(進項稅)應付工資應支付的工資(8)輔助生產(chǎn)車間提供的勞務借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(7)完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（8）改擴建借：在建工程貸：銀行存款

10、（等）（9）改擴建變價收入借：營業(yè)外收入貸：在建工程（10 ）參照預計可收回凈額與改擴建+ （原成本累計折舊）熟低確認新的投資成本借：固定資產(chǎn)營業(yè)外支出>時貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認的價值）借：固定資產(chǎn)貸：實收資本（股本）D、債務重組（1）收到補價借：銀行存款收到的補價固定資產(chǎn)貸：應收賬款（2）支付補價借：固定資產(chǎn)貸：應收賬款銀行存款支付的補價D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補價確認的收益=補價/（換出資產(chǎn)）公允價*（換出資產(chǎn)）帳面價+補價/（換出資產(chǎn)）公允價應交稅金和教育費附加借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）營業(yè)外收入非貨幣性交易收益

11、（2）支付補價借：固定資產(chǎn)貸：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款E、接受捐贈（1）借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：應交稅金應交消費稅資本公積.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值+相關稅費）借：固定資產(chǎn)貸：資本公積銀行存款G、盤盈通過待處理財產(chǎn)損溢入帳價值：1）市價依新舊程度估計的損耗2 ）預計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）（1）借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入H、出包工程（1）付款或補付工程款借：在建工程x工程貸：銀行存款(2 )完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程I、租入(暫略)人融

12、資租賃(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)需安裝的先入在建工程貸：長期應付款應付融資租賃款(2 )分期付融資租賃款借：長期應付款應付融資租賃款貸：銀行存款(3 )期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)入企業(yè)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費用暫略2、固定資產(chǎn)折舊借：制造費用(管理費用等) 貸：累計折舊A、年限平均法（略）B、工作量發(fā)（略）C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價值*2/使用年限第二年二（固定資產(chǎn)價值-已提折舊）*2/使用年限依此類推倒數(shù)第二年二（固定資產(chǎn)價值-已提折舊凈殘值）/2 =最后一年D、年數(shù)總和法總年數(shù)（即分母數(shù)）=n+ （ nl） + （ n2 ） +2+ ln

13、為可使用年限分子：第一年二n ;第二年二n-1依此類推倒數(shù)第二年二2 ;最后一年二1舉例：（1 ）可使用年限為8年分母=8+7+6+5+4+3+2 + 1 = 36 第一年比傷U 二 8/36（2）可使用年限為5年分母= 5+4+3+2 + 1 = 15 第二年比例= 4/153、后續(xù)支出注意:(1)汽車修理借：管理費用貸：銀行存款(2 )固定資產(chǎn)裝修入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修(兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出)4、處置第一步：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)銀行存款(應交稅金等)支付的費用A、投資轉(zhuǎn)出借：xx投資貸：固定資產(chǎn)清理B、捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐

14、贈支出貸：固定資產(chǎn)清理C、債務重組借：應付賬款貸：固定資產(chǎn)清理D、非貨幣性交易換出借：原材料應交稅金貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及營業(yè)外收入xx收益（或支出xx 損失yE、無償調(diào)出借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理F、盤虧借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理G、出售、報廢（1）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)銀行存款應交稅金應交營業(yè)稅（稅率5% ）發(fā)生的清理費用5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件）已固定資產(chǎn)帳面價值比較可收回金額孰低法計減值準備(1)發(fā)生減值借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備(2)以后期間可

15、收回金額恢復a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價 值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準 備后計提的累計折舊的差額，全部未隈。影響的損益(營業(yè)外支出貸方)二恢復的市值-當期帳面數(shù)b、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價 值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊 的差額，全部補提。影響的損益(營業(yè)外支出貸方)二未提減值準備狀態(tài)下當期價值當期帳 面數(shù)(3 )繼續(xù)減值，繼續(xù)提。財會分錄大全建賬的基本程序2011-04-2211:23:51» :互聯(lián)網(wǎng)會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用

16、賬簿，即平常所說的建 賬。會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的 "建賬。建賬的基本程序是：第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將 活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。第二步：在賬簿的啟用表上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊 數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名， 并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作 時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名 或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬 賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立 二、三級明細

17、賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時， 應將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。第四步：啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定 號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次 號碼。各賬戶編列號碼后，應填賬戶目錄"，將賬戶名稱頁次登入 目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。會計帳務處理的完整流程2011-04-2211:15:04 » :互聯(lián)網(wǎng)每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，只要 憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證匯總明細賬總賬各 種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。每個財務人員都應該了解此流程，更應

18、該了解相關的財務軟件， 目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道 如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完 成：憑證匯總明細賬總賬各種報表等。首先來了解財務流程是非 常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接 將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就

19、要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額 抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月 編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做 記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做），然 后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要 通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務 就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開 辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制 造費用貸累計折

20、舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年 限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將 損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益， 其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務 成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等X轉(zhuǎn)入后如果差額在 借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅， 計算方法，所得稅二貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得 稅貸應交稅金一應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利 潤有關，

21、但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅 所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得 稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是 相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅 金科目金額是不相等的工4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收 票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權益（實 收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余頷（是指總賬 科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或 科目匯總表的損益類科目（如管理費用,主營業(yè)務成本，投資收益， 主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生

22、額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關于主營業(yè)務收入及應交稅金，應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定,因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初 根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅 時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月 分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利 潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤

23、分配表只需要在年末編制，因為只有 在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅 務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時 稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用 月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制 造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存 貨。）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這 樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的 企業(yè)才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）;月初

24、抄稅（銷頊稅）3、以工資為基數(shù)100% ,福利費為14% ,工會經(jīng)費2% ,職工教 育費2.5% ,（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體, 按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具 的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費 撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣 除4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險 金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用， 工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。 所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提.7、現(xiàn)金一般從基本存款戶

25、中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費, 行李運費，雜費9、出納日記賬保存25年幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人）應收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理費用工會經(jīng)費貸：其他應付款工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用職工教育費貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：

26、應付工資貸：現(xiàn)金應交稅金應交個人所得稅其他應付款其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出貸：應交稅金應交城建稅8、計提教育費附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單， 然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù) 或

27、發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再 經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到?幣予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋”現(xiàn)金付訖章”。多付或少付 金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得“坐支”。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報 單,防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支 單借款。若無批準借款，

28、引起糾紛，由責任人自負。B銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司資 金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平時由出納保管。C報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無,應補。2.附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除）。4、支付證明單上填舄的項目是否超過3項。若超過，應重填。5、大、小金額是否

29、相符。若不相符，應更正重填。6.報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊 原因，應經(jīng)審批?，F(xiàn)金日記賬怎么登記2010-06-3009:40:16 來源:互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng) 濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的，為了加強對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn)金日 記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示：現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng) 濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的，為了加強對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn)金日 記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示：現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存 情況的賬簿。由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，如現(xiàn)金收

30、 款、現(xiàn)金付款、銀行付款（提現(xiàn)業(yè)務）憑證，逐日逐筆進行登記，并 隨時結(jié)記余額。登記現(xiàn)金日記賬時，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應注意 以下欄目的填寫方法：1 .日期日期欄中填入的應為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期，現(xiàn) 金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證 的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務的日期， 也不是實際登記該賬簿的日期。2 .憑證編號憑證字號欄中應填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如， 企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入記 x號；企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時, 填入收x號。3 ,摘要摘要欄簡要說明

31、入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，力求簡明扼要。4 .對應科目對應科目欄應填入會計分錄中庫存現(xiàn)金科目的對應科目， 用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應科目時，應注意 以下三點：第一，對應科目只填總賬科目，不需填明細科目；第二，當對應科目有多個時，應填入主要對應科目，如銷售產(chǎn)品 收到現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金的對應科目有主營業(yè)務收入和應交 稅費，此時可在對應科目欄中填入主營業(yè)務收入，在借方金額欄 中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務拆分成兩個對應 科目金額填入兩行；第三，當對應科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對 應科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上等字。如用 現(xiàn)金800元購買零

32、星辦公用品，其中300元由車間負擔，500元由 行政管理部門負擔，則在現(xiàn)金日記賬對應科目欄中填入管理費 用等，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。5 .借方、貸方借方金額“欄、貸方金額欄應根據(jù)相關憑證中記錄的庫存 現(xiàn)金科目的借貸方向及金額記入。6 .余額余額欄應根據(jù)本行余額=上行余額+本行借方本行貸方" 公式計算填入。正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余 額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方。若在登記現(xiàn)金日記 賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用 紅字登記，表示貸方余額。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷出納崗位工

33、作流程全紀錄2009-8-59:02:00文章來源：網(wǎng)絡打印|復制鏈接|本文Pdf下載|本文Word下載一、出納崗工作流程（一）現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款檢查收據(jù) 開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票） 上簽字并加蓋財務結(jié)算章將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人一憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬T登記票據(jù)傳遞登記本 將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應崗位簽收制證工資及固定資產(chǎn)崗（水 電費、代收款項）管理費用崗（其他應收款）銷售核算崗（貨款）成本核算崗（加工費、材料款）注：（1 ）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下 賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有

34、“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖 章和財務結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應會計崗位。（2 ）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù), 可以沒有交款人簽字。2.付現(xiàn)（1）費用報銷審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查 并督促領款人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上 加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時 傳主管崗復核（2 ）人工費、福利費發(fā)放憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金 形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）在支出證明單上加蓋”現(xiàn)金付 訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將 支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、

35、現(xiàn)金存取及保管每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票(或憑建行存折)提取現(xiàn)金 安全妥善保管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金及時盤點現(xiàn)金下午 3 : 30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行注：(1)下午下班后，現(xiàn)金庫存應在限額內(nèi)。(2 )從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從, 注意保密，確保資金安全。4.管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。(二)銀行存款收付1、銀收(1 )收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票一核查和補填進賬單一上 午上班時交主管崗背書T送交司機進賬及取回單一一整理從銀行 拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機中 編制回款登記表并共享-打印-將回款登記表連同回款單傳銷售會 計

36、(2)其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票填寫進賬單進賬一 一T回單登記票據(jù)傳遞登記本相關崗位(3)貸款收到銀行貸款上賬回單登記票據(jù)傳遞登記本一傳管理費 用崗位2、銀付1日常性業(yè)務款項根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關崗位審核，計劃內(nèi)10萬元以上 或計劃外費用經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前 期未報賬款項一開具支票（匯票、電匯）一登記支票使用登 記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支 票號及銀行名稱）加蓋"轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本 一傳柜關崗位制證一材料核算崗（材料采購）成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用）管理費用崗（管理部門用款）銷售費用崗（

37、銷售部門用款）工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）一及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建）注：（1）開出的支票應填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空臼收款單 位的支票。（2 ）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應與合同、發(fā)票一致。（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務。2打卡工資根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務部長簽字）開具支票 填寫進賬單連同工資盤交司機送南湖建行登記支票使 用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上一加蓋“轉(zhuǎn)賬” 圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗 注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建 行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。（2）打卡工資的

38、支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。3業(yè)務員兌現(xiàn)憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務部長簽字）開具支票填 寫進賬單交司機送銀行倒進賬登記支票使用登記本一 一一將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋"轉(zhuǎn)賬"圖章T 登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗4還貸及銀行結(jié)算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證登記單據(jù)傳遞登記 本傳管理費用崗5交稅完稅收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）填寫劃款行 銀行賬號及進單進稅卡憑稅務崗填寫的付款審批開具支票填寫進賬 單交司機送銀行進賬憑回單及支票存根登記支票使用 登記本傳稅務崗位編制憑證從稅卡交稅收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條登記 支票使用登記

39、本-一傳稅務崗位編制憑證6及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛 賬及時進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余 額，避免空頭。4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。（三）工作要求1、熟悉公司各類財務管理制度。2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、準確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。4、堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。出納如何做到日清月結(jié)？2011-4-1917:17:00文章來源：互聯(lián)網(wǎng)打印|復制鏈接|本文Pdf下載|本文Word下載 出納如何做到日清月結(jié)日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出 現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè) 務，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納 員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬 面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括： （1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，