第五章家庭財務(wù)報表和預算的

1、第五章第五章 家庭財務(wù)報表和預算的編家庭財務(wù)報表和預算的編 制與分析制與分析財務(wù)分析基礎(chǔ)知識家庭資產(chǎn)負債表的編制與分析家庭收支儲蓄表的編制與分析家庭收入來源家庭預算控制家庭財務(wù)診斷第一節(jié)第一節(jié)一、一、二、三、1、家庭會計與企業(yè)會計的區(qū)別、家庭會計與企業(yè)會計的區(qū)別服務(wù)對象不同服務(wù)對象不同復雜程度不同復雜程度不同要求高低不同要求高低不同做法有所不同做法有所不同 如折舊、資產(chǎn)減值準備等。如折舊、資產(chǎn)減值準備等。2 2、流量和存量、流量和存量3 3、收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制4 4、成本價值和市場價值、成本價值和市場價值5 5、借方和貸方、借方和貸方運用案例小陳小陳2323歲大學畢

2、業(yè)，進入某股份制商業(yè)銀行工作，歲大學畢業(yè)，進入某股份制商業(yè)銀行工作，之前沒有負債和財務(wù)資產(chǎn)。之前沒有負債和財務(wù)資產(chǎn)。7 7月月1 1日，單位把薪水日，單位把薪水40004000撥入其工資戶頭，撥入其工資戶頭， 7 7月月2 2日，他從日，他從atmatm提取提取20002000元用于本月生活費用。元用于本月生活費用。7 7月月3030日，以信用卡購買服日，以信用卡購買服裝裝10001000元，繳款日是元，繳款日是9 9月月1 1日，銀行轉(zhuǎn)賬收取。日，銀行轉(zhuǎn)賬收取。1 1）你認為小陳記賬時可以設(shè)置哪些科目？本月該如何）你認為小陳記賬時可以設(shè)置哪些科目？本月該如何進行借貸登記？進行借貸登記？2 2

3、）分別計算收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制下的月收入、月）分別計算收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制下的月收入、月支出及月儲蓄。支出及月儲蓄。1 1）可以設(shè)置銀行存款、現(xiàn)金、生活費用、服）可以設(shè)置銀行存款、現(xiàn)金、生活費用、服裝、應(yīng)付賬款裝、應(yīng)付賬款- -信用卡、工資收入等賬戶。信用卡、工資收入等賬戶。7 7月月1 1日日 借：銀行存款借：銀行存款 40004000 貸：工資收入貸：工資收入 400040007 7月月2 2日日 借：借： 現(xiàn)金現(xiàn)金 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000 7 7月末月末 借：借： 生活費用生活費用 20002000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 200020007 7月月3

4、030日日( (權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制) ) 借：服裝借：服裝 10001000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 100010009 9月月1 1日日 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款100010002）收付實現(xiàn)制下收付實現(xiàn)制下(7(7月份月份) )月月收入收入月月支出支出月月儲蓄儲蓄工資工資40004000生活費用生活費用2000200020002000合計：合計：400040002000200020002000權(quán)責發(fā)生制下權(quán)責發(fā)生制下(7(7月份月份) )月收入月收入月月支出支出月月儲蓄儲蓄工資工資40004000生活費用生活費用20002000服裝服裝1000

5、1000合計：合計：400040003000300010001000一、家庭資產(chǎn)負債表的編制第二節(jié)第二節(jié)4 4、會計恒等式、會計恒等式u 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益u 期末資產(chǎn)余額期末資產(chǎn)余額 = 期初資產(chǎn)余額期初資產(chǎn)余額 + 本期增加額本期增加額 -本期減少額本期減少額 u 期末負債余額期末負債余額 = 期初負債余額期初負債余額 + 本期增加額本期增加額 -本期減少額本期減少額以成本計價的儲蓄額公式以成本計價的儲蓄額公式u當期當期儲蓄額儲蓄額 = 以成本計價的期末凈資產(chǎn)余額以成本計價的期末凈資產(chǎn)余額 - 以成本計價的期初凈資產(chǎn)余額以成本計價的期初凈資產(chǎn)余額 例 周老師家

6、年初家庭凈資產(chǎn)按購置成本周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購置成本計算為計算為3030萬元萬元, ,年底為年底為4545萬元萬元, ,則當年儲則當年儲蓄額為多少蓄額為多少? ?公式公式: :當期儲蓄額當期儲蓄額 = = 以成本計價的期末期初凈資產(chǎn)差異以成本計價的期末期初凈資產(chǎn)差異 =45 - 30 = 15(=45 - 30 = 15(萬元萬元) )例：例：周老師家年初家庭資產(chǎn)按購置成本計算周老師家年初家庭資產(chǎn)按購置成本計算為為3030萬元萬元, ,年底為年底為4545萬元萬元, ,期間負債增加期間負債增加1010萬元萬元, ,則當年儲蓄額為多少則當年儲蓄額為多少? ?當期儲蓄額當期儲蓄額 = = 以成

7、本計價的期末期初凈資產(chǎn)差異以成本計價的期末期初凈資產(chǎn)差異=(45 -10) =(45 -10) 30 = 5( 30 = 5(萬元萬元) )以市價計價的儲蓄額公式以市價計價的儲蓄額公式以市價計價的期末期初凈資產(chǎn)余額以市價計價的期末期初凈資產(chǎn)余額 = = 當期儲蓄額當期儲蓄額 + +資產(chǎn)重估調(diào)整值資產(chǎn)重估調(diào)整值 + +未實現(xiàn)資未實現(xiàn)資本利得或損失本利得或損失例例 周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購置成本計周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購置成本計算為算為3030萬元萬元, ,年底為年底為4545萬元。假定周老師家萬元。假定周老師家的某項房產(chǎn)的某項房產(chǎn)( (成本價成本價3535萬元萬元) )比照房屋中介的比照房屋

8、中介的價格行情已漲到價格行情已漲到5555萬元萬元, ,股票損失了股票損失了1010萬元。萬元。則以市價計價的年末年初凈資產(chǎn)差額為則以市價計價的年末年初凈資產(chǎn)差額為（45-3045-30）+ (55-35) + (-10) = 25(+ (55-35) + (-10) = 25(萬元萬元) )1、主要科目及分類、主要科目及分類u 資產(chǎn)分類資產(chǎn)分類 流動性資產(chǎn)流動性資產(chǎn)(ca)(ca) 自用性資產(chǎn)自用性資產(chǎn)(ua)(ua) 投資性資產(chǎn)投資性資產(chǎn)(ia)(ia)u負債分類負債分類 消費性負債消費性負債(cl)(cl) 自用性負債自用性負債(ul)(ul) 投資性負債投資性負債(il)(il)二、家

9、庭資產(chǎn)負債表的分析請對以下家庭資產(chǎn)和負債分類？請對以下家庭資產(chǎn)和負債分類？u 備用金備用金u 股票型基金股票型基金u 家具家具u 投資店鋪投資店鋪u 超市刷卡購買糧油超市刷卡購買糧油u 買房按揭買房按揭u 借親友錢購買子女教育儲蓄年金借親友錢購買子女教育儲蓄年金注意對以下科目歸屬的把握：1）保單現(xiàn)值；2）期房預付款；3）房產(chǎn)成本與市值保單現(xiàn)值u補償性保單如補償性保單如意外險、交強險、定期壽險、產(chǎn)險意外險、交強險、定期壽險、產(chǎn)險等，等，當保險事故發(fā)生時，被保險人可以獲得保險公司的當保險事故發(fā)生時，被保險人可以獲得保險公司的經(jīng)濟補償，無保險事故發(fā)生時，被保險人不能獲得經(jīng)濟補償，無保險事故發(fā)生時，被

10、保險人不能獲得保險公司的經(jīng)濟補償。因此，購買這類保險的保險保險公司的經(jīng)濟補償。因此，購買這類保險的保險費支出屬于費用支出，列入損益表（家庭收支表）。費支出屬于費用支出，列入損益表（家庭收支表）。u儲蓄性或投資性保單如儲蓄性或投資性保單如終身壽險、養(yǎng)老險、子終身壽險、養(yǎng)老險、子女教育儲蓄年金、退休年金及各種投資性險種女教育儲蓄年金、退休年金及各種投資性險種等。一方面，投保人定期繳納保險費；另一方等。一方面，投保人定期繳納保險費；另一方面，被保險人的保單具有現(xiàn)金價值，可以按照面，被保險人的保單具有現(xiàn)金價值，可以按照約定定期或一次從保險公司獲得償還或分紅。約定定期或一次從保險公司獲得償還或分紅。因此

11、，需要分別列入資產(chǎn)負債表（保單現(xiàn)值）因此，需要分別列入資產(chǎn)負債表（保單現(xiàn)值）和損益表（保險費）。和損益表（保險費）。u家庭期房預付時家庭期房預付時 借：預付款項借：預付款項 貸：銀行存款貸：銀行存款u房屋到手時房屋到手時 借：自用房產(chǎn)借：自用房產(chǎn)/ /投資房產(chǎn)投資房產(chǎn) 貸：預付款項貸：預付款項期房預付款房產(chǎn)成本與市值房產(chǎn)成本與市值u房產(chǎn)成本，根據(jù)購銷合同上載明的總價款加上房產(chǎn)成本，根據(jù)購銷合同上載明的總價款加上購房時支付的稅費確定。購房時支付的稅費確定。u房產(chǎn)市值，合理評估。房產(chǎn)市值，合理評估。u如出租房屋，市價如出租房屋，市價= =房租收入房租收入/ /平均收益率平均收益率 張家房屋出租月收

12、張家房屋出租月收1 1千，假定平均收益率為千，假定平均收益率為5%5%，則市價為，則市價為2424萬。萬。2、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)分析、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)分析1.1.總資產(chǎn)總資產(chǎn)(ta) = (ta) = 流動性資產(chǎn)（流動性資產(chǎn)（caca） + + 投資性資產(chǎn)投資性資產(chǎn)(ia) +(ia) +自用性資產(chǎn)自用性資產(chǎn)(ua)(ua)2.2.總負債總負債(tl) = (tl) = 自用自用性負債性負債(ul) + (ul) + 投資性負債投資性負債(il)+(il)+消費性負債消費性負債(cl)(cl) 3.3.流動性資產(chǎn)比例（流動性資產(chǎn)比例（ca/taca/ta）= = 流動性資產(chǎn)流動性資產(chǎn)/ /總資產(chǎn)總資產(chǎn)4

13、.4.投資性資產(chǎn)比例（投資性資產(chǎn)比例（ia/taia/ta）= = 投資性資產(chǎn)投資性資產(chǎn)/ /總資產(chǎn)總資產(chǎn) 5.5.自用性資產(chǎn)自用性資產(chǎn)貸款貸款成數(shù)（成數(shù)（ul/uaul/ua） = = 自用性負債自用性負債/ /自用性資產(chǎn)自用性資產(chǎn)負債/資產(chǎn)7.7.自用性資產(chǎn)比例（自用性資產(chǎn)比例（ua/taua/ta）= = 自用性資產(chǎn)自用性資產(chǎn)/ /總資產(chǎn)總資產(chǎn)8.8.融資比率（融資比率（il/iail/ia）= = 投資性負債投資性負債/ /投資性資產(chǎn)投資性資產(chǎn)9.9.借貸借貸消費占消費占流動流動性資產(chǎn)比性資產(chǎn)比率（率（cl/cacl/ca） = = 消費性負債消費性負債/ /流動性資產(chǎn)流動性資產(chǎn)u負債

14、比率越高，財務(wù)負擔越重，收入不負債比率越高，財務(wù)負擔越重，收入不穩(wěn)定時還債風險越大。尤其是消費負債，穩(wěn)定時還債風險越大。尤其是消費負債，即使沒有自用負債和投資負債，其合理即使沒有自用負債和投資負債，其合理額度也不應(yīng)超過總資產(chǎn)的一半。額度也不應(yīng)超過總資產(chǎn)的一半。 u客戶資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以自用資產(chǎn)為主，價客戶資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以自用資產(chǎn)為主，價值穩(wěn)定，但增值困難；若以投資資產(chǎn)為值穩(wěn)定，但增值困難；若以投資資產(chǎn)為主，則價值波動，但增值較快。主，則價值波動，但增值較快。 教材（教材（446446）（）（457457）案例：表）案例：表8-68-6（9-39-3）小華的負債比例小華的負債比例67.31%=3500

15、0/5200067.31%=35000/52000， 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)170000170000，自用性資產(chǎn)，自用性資產(chǎn)500000500000，房屋貸款，房屋貸款350000,350000,還清房屋貸款后進行投資還清房屋貸款后進行投資. .小明的負債比例小明的負債比例111.11%=30000/27000 111.11%=30000/27000 ， 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)-3000-3000，信用卡透支額度，信用卡透支額度30000,30000,應(yīng)該嚴格控制負應(yīng)該嚴格控制負債消費債消費. .小義的負債比例小義的負債比例63.49% =200000/31500063.49% =200000/315000， 凈

16、資產(chǎn)凈資產(chǎn)115000115000，投資性資產(chǎn)，投資性資產(chǎn)300000,300000,投資收益還負債投資收益還負債. .資產(chǎn)負債天秤資產(chǎn)負債天秤一、家庭收支儲蓄表的編制第三節(jié)第三節(jié)二、二、三、三、第四節(jié)第四節(jié) 資產(chǎn)負債表與收支儲蓄表的分析資產(chǎn)負債表與收支儲蓄表的分析第五節(jié)第五節(jié) 家庭資產(chǎn)負債表與收支儲蓄表的關(guān)系家庭資產(chǎn)負債表與收支儲蓄表的關(guān)系本期儲蓄額與凈資產(chǎn)的關(guān)系式1 1）當期儲蓄額）當期儲蓄額 = = 以成本計價的期末凈資產(chǎn)余額以成本計價的期末凈資產(chǎn)余額 - - 以成本計以成本計 價的期初凈資產(chǎn)余額價的期初凈資產(chǎn)余額 2 2）以市價計價的期末凈資產(chǎn)余額）以市價計價的期末凈資產(chǎn)余額 - -

17、以市價以市價計價的期初凈資產(chǎn)余額計價的期初凈資產(chǎn)余額 = = 當期儲蓄額當期儲蓄額 + +資產(chǎn)重估調(diào)整值資產(chǎn)重估調(diào)整值 + + 未實現(xiàn)未實現(xiàn)資本利得或損失資本利得或損失例8-3（教材452-454）3535歲的張先生夫妻月薪合計歲的張先生夫妻月薪合計1 1萬元。存款資產(chǎn)萬元。存款資產(chǎn)有有5 5萬元，股票投資成本萬元，股票投資成本1010萬元，萬元，9 9月初為籌集月初為籌集首付以首付以1111萬元出售，買入自用房產(chǎn)市價萬元出售，買入自用房產(chǎn)市價5050萬元，萬元，貸款貸款7 7成。往后每月支出除生活費成。往后每月支出除生活費50005000元外，元外，還有還有30003000元還貸款本息（其中

18、本金元還貸款本息（其中本金10001000元，利元，利息息20002000元）元）要求編制并核對相應(yīng)的資產(chǎn)負債表和收支儲蓄要求編制并核對相應(yīng)的資產(chǎn)負債表和收支儲蓄表表內(nèi)容包括賬戶登記、資產(chǎn)負債表及收支儲蓄表內(nèi)容包括賬戶登記、資產(chǎn)負債表及收支儲蓄表的登記與核對的登記與核對思路思路: :先登記先登記9 9月間的收支儲蓄表再考慮資產(chǎn)負月間的收支儲蓄表再考慮資產(chǎn)負債表債表; ;資產(chǎn)負債表又包括期初資產(chǎn)負債表又包括期初(8.31)(8.31)與期末與期末(9.30);(9.30);期初期初8.318.31的資產(chǎn)負債表簡單的資產(chǎn)負債表簡單, ,期末期末9.309.30的資產(chǎn)負債表復雜的資產(chǎn)負債表復雜, ,

19、涉及相關(guān)帳戶如銀行存款涉及相關(guān)帳戶如銀行存款等的登記等的登記. .9月收支儲蓄表時間：9月30日 單位：萬元 收入 支出工資 1生活費用 0.5股票利得 1房貸利息 0.2合計 2合計 0.7儲蓄 1.3月初資產(chǎn)負債表（按成本計）時間：8月31 日 單位：萬元 資產(chǎn)負債與凈資產(chǎn)銀行存款 5負債 0 股票 10凈資產(chǎn) 15合計 15合計 15本月相關(guān)會計科目的變化相關(guān)會計科目主要包括：相關(guān)會計科目主要包括： 銀行存款；銀行存款； 自用房產(chǎn)；自用房產(chǎn)； 房屋貸款；房屋貸款； 房屋利息等。房屋利息等。銀行存款期初余額 51）工資 13）首付 152）股票利得 114）生活費 0.55）房貸本息0.3

20、本期增加 12 本期減少15.8期末余額 1.2房屋貸款期初余額 35本月還貸本金0.1期末余額 34 . 9股票期初余額 10售股 10期末余額 0自用房產(chǎn)期初余額 0本期增加 50期末余額 50月末資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn)負債與凈資產(chǎn)負債與凈資產(chǎn)銀行存款 1.2房屋貸款 34.9股票 0自用房產(chǎn) 50凈資產(chǎn) 16.3合計 51.2合計 51.2?資產(chǎn)負債表按照成本價還是市價？資產(chǎn)負債表與收支儲蓄表如何核對（勾稽）？本題是否核對相符？資產(chǎn)負債表是按照成本計價。資產(chǎn)負債表是按照成本計價。資產(chǎn)負債表與收支儲蓄表核對相符。資產(chǎn)負債表與收支儲蓄表核對相符。成本計價的資產(chǎn)負債表與收支儲蓄表應(yīng)該成本計價的資產(chǎn)負債表與收支儲蓄表應(yīng)該滿足：滿足： 期末凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn)- -期初凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn)= =當期儲蓄額當期儲蓄額本題中，本題中，16.3-15 =1.316.3-15 =1.3第六節(jié)第六節(jié) 家庭現(xiàn)金流量表的編制與分析家庭現(xiàn)金流量表的編制與分析一、家庭現(xiàn)金流量表的編制一、家庭現(xiàn)金流量表的編制 源于資產(chǎn)負債表和收支儲蓄表源于資產(chǎn)負債表和收支儲蓄表包括以下幾部分：包括以下幾部分：u生活現(xiàn)金流量生活現(xiàn)金流量u投資現(xiàn)金流量投資現(xiàn)金流量u借貸現(xiàn)金流量借貸現(xiàn)金流量u保障現(xiàn)金流量保障