基礎會計課件第一章總論

1、 基基 礎礎 會會 計計 教師教師 : 許婷婷許婷婷 第一章第一章 總論總論第二章第二章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第三章第三章 復式記賬復式記賬第四章第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務核算主要經(jīng)濟業(yè)務核算第五章第五章 會計憑證會計憑證第六章第六章 會計賬簿會計賬簿第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第八章第八章 財務會計報告財務會計報告第九章第九章 賬務處理程序賬務處理程序第十章第十章 會計工作組織會計工作組織基礎會計目錄目錄學習目標學習目標 本章闡述了會計的基本本章闡述了會計的基本理論問題。要求懂得會計的理論問題。要求懂得會計的概念、職能、基本前提以及概念、職能、基本前提以及會計的對象。了解會計核算會計的對

2、象。了解會計核算的方法和會計質(zhì)量要求。的方法和會計質(zhì)量要求。 第一節(jié)第一節(jié) 會計會計概述概述第二節(jié)第二節(jié) 會計核算會計核算基本前提基本前提第三節(jié)第三節(jié) 會計會計處理基礎處理基礎與會計與會計信息質(zhì)量要求信息質(zhì)量要求第四節(jié)第四節(jié) 會計會計要素要素第五節(jié)第五節(jié) 會計會計等式等式第六節(jié)第六節(jié) 會計會計核算方法核算方法引言：佤族人對債權債務的處理引言：佤族人對債權債務的處理 中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權、債務賬目。他們將一根用來記數(shù)或記用于記載與清算債權、債務賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代

3、表放債數(shù)額、放債利息和放事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個大結(jié)，便債時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個大結(jié)和一個小結(jié)，表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個大結(jié)和一個小結(jié)，表示每半年應收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的表示每半年應收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個大結(jié)和一個小結(jié)，則表示上述債務已經(jīng)借出去三年半了。三個大結(jié)和一個小結(jié)，則表示上述債務已經(jīng)借出去三年半了。資料來源：康均資料來源：康均“中國古代記賬方法的發(fā)展中國古代記賬方法的發(fā)展”財會學習財會學習2007.2

4、.2007.2. 第一節(jié)第一節(jié) 會會 計計 概述概述一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）會計的產(chǎn)生。會計是為了適應生產(chǎn)管理的（一）會計的產(chǎn)生。會計是為了適應生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的。需要而產(chǎn)生的。 1 1、會計的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動和對生產(chǎn)、會計的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動和對生產(chǎn)活動進行記錄的需要。據(jù)考古資料，會計（記錄）活動進行記錄的需要。據(jù)考古資料，會計（記錄）活動的歷史可以追溯致活動的歷史可以追溯致四五千年四五千年以前。以前。 2 2、最初，會計只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后、最初，會計只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對經(jīng)濟管理工作要求日益來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對經(jīng)濟管理

5、工作要求日益提高，會計才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為提高，會計才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為特殊的、由專人從事的獨立職能。特殊的、由專人從事的獨立職能。（二）會計的發(fā)展（二）會計的發(fā)展：經(jīng)歷了三個階段經(jīng)歷了三個階段古代會計古代會計近代會計近代會計現(xiàn)代會計現(xiàn)代會計現(xiàn)代會計又稱為預測、決策會計，其標志是二十世紀二十年代以來在成本會計的基礎上形成管理會計的內(nèi)容和體系古代會計主要表現(xiàn)為官廳會計，會計從業(yè)人員多為各級官廳、衙門服務近代會計又稱為企業(yè)會計，其標志是十四、十五世紀復式記賬體系的形成（1）古代會計階段）古代會計階段(1494年以前年以前) （從會計產(chǎn)生復式簿記方法的產(chǎn)生）（從會計產(chǎn)生復式簿

6、記方法的產(chǎn)生）產(chǎn)生了產(chǎn)生了“結(jié)繩記事結(jié)繩記事”、“刻竹作書刻竹作書”等記錄和計算等記錄和計算方法。這是會計的方法。這是會計的萌芽萌芽。會計的發(fā)展會計的發(fā)展 中國：中國：會計名詞會計名詞出現(xiàn)（西周時出現(xiàn)（西周時就有就有“司會司會”一詞一詞賬簿賬簿（唐朝）（唐朝）四柱清冊結(jié)賬法四柱清冊結(jié)賬法（宋朝宋朝 ）龍門賬龍門賬 （明清時期明清時期 ）西方：復式記賬西方：復式記賬 結(jié)繩結(jié)繩記事記事壘石壘石計數(shù)計數(shù)會計產(chǎn)生的萌芽會計產(chǎn)生的萌芽“會計會計”一詞的含義一詞的含義 n “會計會計”一詞最早出自一詞最早出自周禮周禮n清代學者焦循在清代學者焦循在孟子正義孟子正義一書中解一書中解釋：釋：“零星算之為零星算之

7、為計計，總合算之為，總合算之為會會”。 即：會計既要進行即：會計既要進行個別核算個別核算，又要把個，又要把個別核算加以別核算加以集合集合，進行，進行系統(tǒng)、綜合、全系統(tǒng)、綜合、全面面的核算。的核算。 “四柱清冊四柱清冊”n四柱是指：四柱是指：舊管、新收、開除、實在舊管、新收、開除、實在，n其含義分別相當于期初余額、本期收入、其含義分別相當于期初余額、本期收入、本期支出、期末余額。本期支出、期末余額。n四柱之間的四柱之間的平衡關系平衡關系：舊管舊管 + + 新收新收 = = 開除開除 + + 實在實在期初余額本期收入本期支出期末余期初余額本期收入本期支出期末余額。額?！褒堥T賬龍門賬n明清明清兩兩代

8、以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度，并代以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度，并設計了設計了“龍門賬龍門賬”。它把全部經(jīng)濟業(yè)務劃分為它把全部經(jīng)濟業(yè)務劃分為進、繳、存、該進、繳、存、該四大類，四大類，“進進” 指收入，指收入，“繳繳” 指支出，指支出，“存存”指資指資產(chǎn)，產(chǎn)，“該該”指負債。指負債。關系為：關系為： 進進繳繳= =存該。存該。 （2）近代會計階段）近代會計階段（從（從15世紀中葉期復式簿記產(chǎn)生世紀中葉期復式簿記產(chǎn)生20世紀世紀50年代）年代） 標志：標志： 1494年，年，意大利數(shù)學家盧卡意大利數(shù)學家盧卡. .帕喬利的帕喬利的算術、算術、幾何、比及比例概要幾何、比及比例概要的出版。的出版。意義：意

9、義： 使復式簿記廣為傳播，會計實現(xiàn)了由單式簿記使復式簿記廣為傳播，會計實現(xiàn)了由單式簿記向復式簿記的轉(zhuǎn)變，會計成為一門獨立的科學。向復式簿記的轉(zhuǎn)變，會計成為一門獨立的科學。（3）現(xiàn)代會計階段）現(xiàn)代會計階段 （從（從20世紀世紀50年代年代 ） 標志：管理會計出現(xiàn)，使會計分解為標志：管理會計出現(xiàn)，使會計分解為 財務會計和管理會計財務會計和管理會計分工：分工：管理會計：對內(nèi)管理會計：對內(nèi)財務會計：對外財務會計：對外背景：背景：管理理論的突破管理理論的突破計算機的產(chǎn)生計算機的產(chǎn)生兩權分離兩權分離二、會計的概念二、會計的概念包括四層含義1.體現(xiàn)了會計本質(zhì)：一種管理活動2.體現(xiàn)了會計對象：企業(yè)、行政事業(yè)單

10、位的經(jīng)濟活動（資金活動）3.體現(xiàn)了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位4.體現(xiàn)了會計的職能：核算和監(jiān)督v會計的涵義會計的涵義可理解為：會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟效益的管理活動。 三、會計的基本職能n會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能的功能監(jiān)督監(jiān)督職能職能核算核算職能職能會計的基本職能會計的基本職能核算職能核算職能n提供會計信息提供會計信息 記錄記錄 計量計量特點特點 以貨幣為主要計量單位以貨幣為主要計量單位反映過去發(fā)生的經(jīng)濟事項反

11、映過去發(fā)生的經(jīng)濟事項完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性 報告報告 輸出輸出確認確認輸入輸入轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)換會計監(jiān)督職能特點特點貨幣監(jiān)督貨幣監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督兩大基本職能的關系兩大基本職能的關系n相互聯(lián)系，相輔相成。會計核算是相互聯(lián)系，相輔相成。會計核算是會計監(jiān)督的基礎。只有會計核算沒會計監(jiān)督的基礎。只有會計核算沒有會計監(jiān)督，就難保證會計信息的有會計監(jiān)督，就難保證會計信息的真實性。真實性。四四 會計的對象會計的對象一、會計對象一、會計對象 指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說

12、，會計對象的靜態(tài)形式是資金，動態(tài)形式是資說，會計對象的靜態(tài)形式是資金，動態(tài)形式是資金運動。金運動。 資金運動：資金的投入、資金的運用、資金資金運動：資金的投入、資金的運用、資金的退出。的退出。 其具體運動過程是：其具體運動過程是： 供應過程供應過程 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 銷售過程銷售過程 （一）工業(yè)企業(yè)會計的（一）工業(yè)企業(yè)會計的對象對象 （1）資金投入）資金投入 （2）資金周轉(zhuǎn)）資金周轉(zhuǎn) （3）資金退出）資金退出（二）商品流通企業(yè)會計的（二）商品流通企業(yè)會計的對象對象（三）行政事業(yè)單位會計的（三）行政事業(yè)單位會計的對象對象一、會計核算的基本前提一、會計核算的基本前提 會計核算基本前提又稱會計假設，

13、對會計核會計核算基本前提又稱會計假設，對會計核算所處的范圍、內(nèi)容算所處的范圍、內(nèi)容、基本程序與方法、基本程序與方法所作的所作的合理設定合理設定。 根據(jù)根據(jù)企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定，會計核算的基本前提包規(guī)定，會計核算的基本前提包括：括：貨幣貨幣計量計量會計會計分期分期持續(xù)持續(xù)經(jīng)營經(jīng)營會計會計主體主體（1）（2）（3）（4）第二節(jié)第二節(jié) 會會 計核算基本前提計核算基本前提1 1、定義定義 會計所核算和監(jiān)督的特定單位或會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織組織 2 2、要點、要點 （1 1）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍；的空間范圍； （2 2）不同于法律主體，會計主）不同于

14、法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法體可以是獨立法人，也可以是非法人；人； （3 3）可分為獨資企業(yè)、合伙企）可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。1 1、定義：、定義：是指某一會計主體在可預見的未來，是指某一會計主體在可預見的未來，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破營目標持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算的情況。產(chǎn)清算的情況。2 2、要點：、要點： 持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處理的基礎，其界定了一個會計主體的理的基礎，其界定了一個會計主體的時間范圍。時間范圍。

15、 持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性?？赡苄?。 1 1、定義：、定義： 又稱為會計期間，是指將一個又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個連續(xù)的、長短相等的劃分為若干個連續(xù)的、長短相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制會計報告。制會計報告。2 2、要點：、要點： （1 1）利于確定會計核算程序和方）利于確定會計核算程序和方法，是法，是權責發(fā)生制原則權責發(fā)生制原則的基礎；的基礎； （2 2）我國會計期間按公歷年度）我國會計期間按公歷年度（每年每年1 1月月1 1日至日至1212

16、月月3131日日）劃分。）劃分。1 1、定義、定義 指會計主體在會計核算過程中采用貨指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2 2、要點、要點 （1 1）以）以人民幣人民幣為為記賬本位幣記賬本位幣，業(yè)務內(nèi)業(yè)務內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣；民幣； （2 2）要求）要求幣值穩(wěn)定幣值穩(wěn)定。第三節(jié)第三節(jié) 會計處理基礎與會計會計處理基礎與會計信息質(zhì)量要求信息質(zhì)量要求一、會計處理

17、的基礎一、會計處理的基礎企業(yè)應當以為基礎進企業(yè)應當以為基礎進行會計確認、計量和報告。行會計確認、計量和報告。權責發(fā)生制又稱為應計制或應收應付制。它權責發(fā)生制又稱為應計制或應收應付制。它是以收入和費用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標準來確是以收入和費用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標準來確認本期收入和費用的一種會計處理方法。認本期收入和費用的一種會計處理方法。權責發(fā)生制權責發(fā)生制其主要內(nèi)容是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當其主要內(nèi)容是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入

18、和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。也不應當作為當期的收入和費用。二、會計信息質(zhì)量的要求二、會計信息質(zhì)量的要求 可比性可比性實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式可理解性可理解性相關性相關性謹慎性謹慎性重要性重要性可靠性可靠性及時性及時性會計信息會計信息質(zhì)量要求質(zhì)量要求 可靠性原則也稱為客觀性原則n新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 相關性原則也稱為有用性原則n新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計

19、信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價和預測。 可比性原則可比性原則n新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當具有規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。包括縱向可比和橫向可比。可比性。包括縱向可比和橫向可比。n縱向可比是指同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同或者相似的縱向可比是指同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。n橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易

20、或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。相互可比。 可理解性原則也叫明晰性原則可理解性原則也叫明晰性原則n新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當清晰規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。n在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄準確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應關系清準確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應關系清楚，編制會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準確。楚，編制

21、會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準確。 重要性原則重要性原則n新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。關的所有重要交易或者事項。n重要性原則體現(xiàn)了會計核算中的成本效益原則重要性原則體現(xiàn)了會計核算中的成本效益原則。 實質(zhì)重于形式形式實質(zhì)重于形式形式n新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)規(guī)定：企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形

22、式為依據(jù)。的法律形式為依據(jù)。n在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并不總能完全反映其經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入不總能完全反映其經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟實質(zhì)，而不能僅根據(jù)的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟實質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進行核算和反映。其法律形式進行核算和反映。 謹慎性原則又稱為穩(wěn)健性原則n新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。及時性原則n新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易

23、或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。第四節(jié)第四節(jié) 會會 計計 要素要素一、會計要素的概念一、會計要素的概念 會計要素是對會計對象的基本分類，是會計會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。核算對象的具體化。二、會計要素的內(nèi)容二、會計要素的內(nèi)容會計要素會計要素靜態(tài)要素：靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益資產(chǎn)、負債、所有者權益 動態(tài)要素：動態(tài)要素：收入、費用、利潤收入、費用、利潤財財務務狀狀況況經(jīng)經(jīng)營營成成果果三、各會計要素的概念三、各會計要素的概念（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)的定義資產(chǎn)的定義2.資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的特征3.資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類（二）負債（二）負債

24、1.負債的定義負債的定義2.負債的特征負債的特征3.負債的分類負債的分類 三、各會計要素的概念三、各會計要素的概念（三）所有者權益（三）所有者權益1.所有者權益的定義所有者權益的定義2.所有者權益的特征所有者權益的特征3.所有者權益的分類所有者權益的分類（四）收入（四）收入1.收入的定義收入的定義2.收入的特征收入的特征3.收入的分類收入的分類 三、各會計要素的概念三、各會計要素的概念（五）費用（五）費用1.費用的定義費用的定義2.費用的特征費用的特征3.費用的分類費用的分類（六）利潤（六）利潤1.利潤的定義利潤的定義2.利潤的特征利潤的特征3.利潤的分類利潤的分類 資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)

25、和非實物資產(chǎn)、對資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和非實物資產(chǎn)、對外投資等。外投資等。貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實物貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實物資產(chǎn)包括材料、機器設備、廠房場地等。非實物資產(chǎn)包括材料、機器設備、廠房場地等。非實物資產(chǎn)包括專利權、商標權等無形資產(chǎn)。資產(chǎn)包括專利權、商標權等無形資產(chǎn)。負債如銀行借款、發(fā)行債券、應付購貨款、應付負債如銀行借款、發(fā)行債券、應付購貨款、應付職工薪酬、應交稅金等職工薪酬、應交稅金等所有者權益如投資者投入的資本。所有者權益如投資者投入的資本。包括實收資本、包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等資本公積、盈余公積、未分配利潤等。所有者權益與負債的區(qū)別：所有

26、者權益與負債的區(qū)別：（）投資者（業(yè)主）與債權人。（）投資者（業(yè)主）與債權人。（）對資產(chǎn)的權利不同。（）對資產(chǎn)的權利不同。負債是債權人對企業(yè)資負債是債權人對企業(yè)資產(chǎn)的索償權，所有者權益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)的索償權，所有者權益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。的所有權。（）作用時間不同。（）作用時間不同。負債必須償還，所有者權益負債必須償還，所有者權益經(jīng)營期間無須償還。經(jīng)營期間無須償還。（）與企業(yè)的關系不同。（）與企業(yè)的關系不同。債權人無參與企業(yè)管理債權人無參與企業(yè)管理的權利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管的權利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權利。理企業(yè)的權利。n收入是指企業(yè)在日常

27、活動中形成的、會導致所收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。濟利益的總流入。 n費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。經(jīng)濟利益的總流出。 n利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、利潤的利得和損失等。

28、利潤去向有分配投資者、上交稅費給國家、留存企業(yè)等。上交稅費給國家、留存企業(yè)等。 四、會計要素之間的關系四、會計要素之間的關系 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益 （二）收入（二）收入-費用費用=利潤利潤 （三）資產(chǎn)（三）資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益+（收入（收入-費費用）用）第五節(jié)第五節(jié) 會計等式會計等式一、會計要素一、會計要素、資產(chǎn)負債表要素（資產(chǎn)、負債、所有者權益）、資產(chǎn)負債表要素（資產(chǎn)、負債、所有者權益）、利潤表要素（收入、費用、利潤）、利潤表要素（收入、費用、利潤）二、會計恒等式二、會計恒等式（一）靜態(tài)恒等式（一）靜態(tài)恒等式資產(chǎn)權益（負債所有者權益）資產(chǎn)權益（

29、負債所有者權益）（二）動態(tài)會計恒等式（二）動態(tài)會計恒等式收入費用利潤收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權益（收入費用）資產(chǎn)負債所有者權益（收入費用）二、經(jīng)濟業(yè)務事項對會計恒等式的影響二、經(jīng)濟業(yè)務事項對會計恒等式的影響 對資產(chǎn)負債所有者權益的影響（九種經(jīng)濟對資產(chǎn)負債所有者權益的影響（九種經(jīng)濟業(yè)務事實）業(yè)務事實） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權益所有者權益n(1) (1) 增加增加 增加增加n(2) (2) 增加增加 增加增加n(3) (3) 減少減少 減少減少n(4) (4) 減少減少 減少減少n(5) (5) 增加增加 減少減少n(6) (6) 增加增加 減少減少n(7) (7) 增加增加 減少

30、減少n(8) (8) 增加增加 減少減少n(9) (9) 減少減少 增加增加資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類所有者權益類所有者權益類所有者權益類所有者權益類（3）有增有減）有增有減（1）同增）同增（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的基本類型經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的基本類型 （1）同增）同增資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類負債類負債類 負債負債 類類（3）有增有減）有增有減（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減有增有減有增有減負債類負債類所有者權益類所有者權益類舉例說明舉例說明: :假設甲公司假設甲公司20062006年年1212月月3131日的各項資產(chǎn)合計是日的各項資產(chǎn)合計是25

31、0000250000元，負債金額合計元，負債金額合計9000090000元，所有者權益合計是元，所有者權益合計是160000160000元。元。例例1 1、0707年年1 1月月2 2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金15001500元。元。例例2 2、0707年年1 1月月3 3日，甲公司再向銀行借款日，甲公司再向銀行借款45004500元直接歸還前欠大華公司的元直接歸還前欠大華公司的貨款。貨款。例例3 3、0707年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司的A A投資者將一部分投資投資者將一部分投資5000050000元轉(zhuǎn)讓給該公司元轉(zhuǎn)讓給該公司的的B B投資

32、者。投資者。例例4 4、0707年年1 1月月1717日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤40004000元，暫時尚元，暫時尚未發(fā)放。未發(fā)放。例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司將所欠丙的債務轉(zhuǎn)為丙的股份日，甲公司將所欠丙的債務轉(zhuǎn)為丙的股份1400014000元。元。例例6 6、0707年年1 1月月1919日，從乙公司購進材料日，從乙公司購進材料1000010000元，款項未付。元，款項未付。例例7 7、0707年年1 1月月2323日，日，A A投資者給甲公司投資一機器設備價值投資者給甲公司投資一機器設備價值200000200000元。元

33、。例例8 8、0707年年1 1月月2626日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款2000020000元。元。例例9 9、0707年年1 1月月2828日，經(jīng)協(xié)商，日，經(jīng)協(xié)商，B B投資者撤走企業(yè)的新設備投資者撤走企業(yè)的新設備1 1臺，價值臺，價值120000120000元，作為減少對甲公司的投資。元，作為減少對甲公司的投資。例例1.071.07年年1 1月月2 2日，甲公司開出支票從銀行提日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金取現(xiàn)金15001500元。元。分析分析: :庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加15001500，同時銀行存款減，同時銀行存款減少少15001500。n資產(chǎn)資產(chǎn)

34、= =負債負債+ +所有者權益所有者權益n250000=90000+160000=250000250000=90000+160000=250000n250000+(1500-1500)=90000+160000250000+(1500-1500)=90000+160000n250000=250000250000=250000會計等式會計等式平衡平衡例例2 2、0707年年1 1月月3 3日，甲公司再向銀行借款日，甲公司再向銀行借款45004500元直接元直接歸還前欠大華公司的貨款。歸還前欠大華公司的貨款。分析：負債銀行借款增加分析：負債銀行借款增加45004500元，同時令一項負債元，同時令一

35、項負債前欠貨款（應付賬款）減少前欠貨款（應付賬款）減少45004500元。元。n資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益n250000=90000+250000=90000+（4500-45004500-4500）+160000+160000n250000=250000250000=250000會計等式會計等式平衡平衡 例例3 3、 0707年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司的A A投資者將一投資者將一部分投資部分投資5000050000元轉(zhuǎn)讓給該公司的元轉(zhuǎn)讓給該公司的B B投資者。投資者。 分析：該項業(yè)務使分析：該項業(yè)務使A A投資者的權益減少投資者的權益減少50000500

36、00元，同時使元，同時使B B投資者的權益增加投資者的權益增加5000050000元。元。n資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益n250000=90000+250000=90000+（50000-5000050000-50000）+160000+160000n250000=250000250000=250000會計等式會計等式平衡平衡 例例4 4、 0707年年1 1月月1717日，經(jīng)研究決定給投資者日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤分配上年的利潤40004000元，暫時尚未發(fā)放。元，暫時尚未發(fā)放。 分析：該項業(yè)務決定分配給投資者的利潤尚分析：該項業(yè)務決定分配給投資者的利潤尚未發(fā)

37、放，形成了一項負債未發(fā)放，形成了一項負債應付利潤應付利潤45004500元，同時減少了所有者權益元，同時減少了所有者權益未分配利潤未分配利潤45004500元。元。n資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益n250000=250000=（90000+450090000+4500）+ +（160000-4500160000-4500）n250000=94500+155500=250000250000=94500+155500=250000會計等式平衡會計等式平衡 例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司將所欠丙的債務轉(zhuǎn)為丙的股份日，甲公司將所欠丙的債務轉(zhuǎn)為丙的股份140001

38、4000元。元。 分析：丙的債權轉(zhuǎn)為丙對甲投資的股權，使甲公司負債減少分析：丙的債權轉(zhuǎn)為丙對甲投資的股權，使甲公司負債減少1400014000元，同時增加所有者權益元，同時增加所有者權益1400014000元。元。n資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益n250000=250000=（94500-1400094500-14000）+ +（15550014000）n250000=80500+169500=250000250000=80500+169500=250000 例例6 6、 0707年年1 1月月1919日，從乙公司購進材料日，從乙公司購進材料1000

39、010000元，款項未付。元，款項未付。 分析：購入材料使企業(yè)的資產(chǎn)材料增加分析：購入材料使企業(yè)的資產(chǎn)材料增加1000010000元，同時，企元，同時，企業(yè)的負債欠乙公司的錢增加業(yè)的負債欠乙公司的錢增加1000010000元。元。n資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益n250000+10000=250000+10000=（80500+1000080500+10000）+169500+169500n260000=90500+169500=260000260000=90500+169500=260000會計等式平衡會計等式平衡 例例7 7、0707年年1 1月月2323日，日，A A投

40、資者給甲公司投資一機器設備價值投資者給甲公司投資一機器設備價值200000200000元。元。 分析：分析：A A投入機器設備使得甲公司資產(chǎn)增加投入機器設備使得甲公司資產(chǎn)增加200000200000元，同時元，同時使得使得A A投資者的權益增加投資者的權益增加200000200000元。元。n資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益n260000+200000=90500+260000+200000=90500+（169500+200000169500+200000）n460000=90500+369500=460000460000=90500+369500=460000 例例8 8、

41、0707年年1 1月月2626日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款2000020000元。元。 分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負債減少分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負債減少2000020000元，同時，減元，同時，減少公司的銀行存款少公司的銀行存款2000020000元。元。n資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益n460000-20000=460000-20000=（90500-2000090500-20000）+369500+369500n440000=70500+369500=440000440000=70500+369500=440000會計等式平衡會計等

42、式平衡 例例9 9、0707年年1 1月月2828日，經(jīng)協(xié)商，日，經(jīng)協(xié)商，B B投資者撤走投資者撤走企業(yè)的新設備企業(yè)的新設備1 1臺，價值臺，價值120000120000元，作為減元，作為減少對甲公司的投資。少對甲公司的投資。 分析：設備撤走會減少甲公司的資產(chǎn)分析：設備撤走會減少甲公司的資產(chǎn)120000120000元，同時減少了元，同時減少了B B投資者的權益投資者的權益120000120000元。元。n資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益n440000-120000=70500+440000-120000=70500+（369500-120000369500-120000）320

43、000=70500+249500=320000320000=70500+249500=320000會計等式平衡會計等式平衡例例1 1 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價款價款1000010000元，款未收。元，款未收。例例2 2 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日收到上月應收丙公司貨日收到上月應收丙公司貨款款20002000元。元。例例3 3 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日預收丁公司購貨款日預收丁公司購貨款50005000元。元。分別按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司分別按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司3 3月月5 5日的收入日的收入第六節(jié)第六節(jié) 會會 計計 核算方法核算方法一、會計方法一、會計方法 1、