稅務(wù)會(huì)計(jì)必備基礎(chǔ)知識(shí)1

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)必備基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別（ 1） 提供服務(wù)的對(duì)象不同：稅務(wù)會(huì)計(jì)提供服務(wù)的對(duì)象主要為稅務(wù)局；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要提供服務(wù)對(duì)象為公司運(yùn)營(yíng)管理者、 股東、 公眾公司市場(chǎng)信息使用者、工商、 銀行、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等；（ 2） 核算依據(jù)不同：稅務(wù)會(huì)計(jì)政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局發(fā)布的法律法規(guī)、通知、辦法等；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（ 3） 核算的對(duì)象不同；稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象只是與計(jì)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，包括資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出等過(guò)程。（二）稅種分類1 按稅種的功能和性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)

2、人所得稅資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅10特定目的稅類：城建稅、耕地占用稅、土地增值稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、車輛購(gòu)置稅、船舶噸稅2按征管機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、 資源稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、城建稅、 耕地占用稅、土地增值稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、車輛購(gòu)置稅海關(guān)征收：關(guān)稅、船舶噸稅以及進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅3按稅率形式分類第 3頁(yè) 共 4頁(yè)比例稅率：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、土地增值稅、煙葉稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅定額稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、船舶噸

3、稅比例稅率與定額稅率聯(lián)用：消費(fèi)稅、 資源稅、 印花稅、關(guān)稅二、增值稅基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介（一）增值稅相關(guān)法律法規(guī)政策1 增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第134 號(hào)） 1993增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第538 號(hào)） 2008 修訂2 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字1993 第38 號(hào)） 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50 號(hào)令）2008關(guān)于修改中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 和 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的決定（財(cái)政部令第65 號(hào)） 20113 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅 2016 36號(hào)）4 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路

4、通行費(fèi)抵扣等政策的通知（財(cái)稅2016 47 號(hào)）5 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（ 財(cái)稅 2018 32 號(hào)）6 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅 2018 33 號(hào)）（二）增值稅定義增值稅是以商品（廣義商品包括有形的產(chǎn)品和無(wú)形的服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、 采礦業(yè)、 制造業(yè)、 建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)行價(jià)

5、外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù) 擔(dān)。（三）增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1 在我國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。2單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、 掛靠人 （以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。3扣繳義務(wù)人：中華人民共和國(guó)境外單位或個(gè)人在

6、境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（四）增值稅納稅義務(wù)人分類1. 一般納稅人（ 1） 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。500 萬(wàn)年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12 個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。第 4頁(yè) 共 4頁(yè)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。（ 2） 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。（ 3） 小規(guī)模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（ 2018 年 12 月 31 日前除外）按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在 2018 年 12 月 31 日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。2不得認(rèn)定為一般納稅人情況（ 1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（