會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄大全電子教案

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄大全會(huì)計(jì)分錄三個(gè)要決：一、靈活記憶會(huì)計(jì)科目表二、掌握不同會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的規(guī)則三、熟悉寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的思路要訣一：靈活記憶會(huì)計(jì)科目表目前常用的會(huì)計(jì)科目大約有 60-70個(gè)首先，先分析這張科目表的框架，左邊是資產(chǎn)，右邊分別是負(fù)債、共同類(lèi)（略）、所有者權(quán)益、成本類(lèi)、損益類(lèi)，除去不常用的共同類(lèi)， 在剩下的五類(lèi)里，我們認(rèn)真觀察就會(huì)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)類(lèi)的科目幾乎占了一半接近40個(gè),而負(fù)債類(lèi)分為流動(dòng)和非流動(dòng)，所有者權(quán)益5個(gè)，成本類(lèi)4個(gè)，損益類(lèi)分為損和益 2個(gè)小類(lèi)。其次，逐步分解各類(lèi)要素里的科目，對(duì)各科目的內(nèi)涵要理解。（1）資產(chǎn)類(lèi)我們要在資產(chǎn)類(lèi)對(duì)一類(lèi)特殊的科目區(qū)別對(duì)待備抵類(lèi)科目，這一類(lèi)科目的出現(xiàn)是對(duì)它的被調(diào)整

2、賬戶的抵減。除了備抵類(lèi)科目，對(duì)于資產(chǎn)類(lèi)科目從上往下，根據(jù)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力（流動(dòng)性）不同，我們看到的是：錢(qián)（3個(gè)）馬上變現(xiàn)的錢(qián)（交易性金融資產(chǎn)）一一應(yīng)收的錢(qián)一一可以變成錢(qián)的存貨 一一各類(lèi)特殊的長(zhǎng)期投資 一一固 定資產(chǎn)類(lèi)一一無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)一一特殊類(lèi)資產(chǎn)。在這些細(xì)類(lèi)里，如果應(yīng)收的錢(qián)收不回來(lái)， 就會(huì)有一類(lèi)科目來(lái)調(diào)整應(yīng)收類(lèi)的金額，這個(gè)科目叫壞賬準(zhǔn)備， 如果可以變成錢(qián)的存貨由于各種原因?qū)е虏恢靛X(qián)了，我們要計(jì)提一個(gè)減值損失來(lái)反映它當(dāng)前的價(jià)值，這個(gè)科目叫存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果固定資產(chǎn)使用的過(guò)程中出現(xiàn)損耗或者減值，對(duì)應(yīng)的是累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如果無(wú)形資產(chǎn)在使用的過(guò)程中被攤銷(xiāo)或者減值，就會(huì)有累計(jì)攤銷(xiāo)和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

3、備。最基礎(chǔ)的備抵類(lèi)科目，總結(jié)下來(lái)，無(wú)非就是：壞賬準(zhǔn)備一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一一累計(jì)農(nóng)t銷(xiāo)/無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)于剩下的科目，記憶起來(lái)就非常簡(jiǎn)單了，大家都喜歡的錢(qián)一一現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，其次是交易性金融資產(chǎn)，往下是各類(lèi)應(yīng)收的錢(qián)， 包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收股息等，再往下是存貨類(lèi), 在記憶存貨類(lèi)時(shí)，想象一下存貨從哪里來(lái)，叫什么名字，它要往哪里去？不同的階段叫什么名字，這一段理清了，存貨類(lèi)就記住了。當(dāng)原料從供應(yīng)商發(fā)貨時(shí)，叫在途物資/材料采購(gòu)，到達(dá)倉(cāng)庫(kù)后叫原材料，被領(lǐng)用后叫生產(chǎn)成本（屬于成本類(lèi) 科目），等完工入庫(kù)后叫庫(kù)存商品 （資產(chǎn)），一旦生產(chǎn)的產(chǎn)品被賣(mài)掉

4、，在將來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，庫(kù)存商品會(huì)變成主營(yíng) 業(yè)務(wù)成本（損益類(lèi)）。存貨類(lèi)的科目熟悉后，對(duì)于長(zhǎng)期投資類(lèi)的科目，暫時(shí)無(wú)要求，往下看是固定資產(chǎn)，和存貨一樣，固定資產(chǎn)也有著它的前世今生， 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前， 它叫在建工程， 如果購(gòu)買(mǎi)的一些材料是用于在建工程上使用，這些材料還能叫原材料嗎?大多數(shù)情況下，這種材料稱為工程物資?？偨Y(jié)而言，在這里：工程物資 在建工程 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無(wú)形資產(chǎn)，主要涉及到攤銷(xiāo)和減值，對(duì)應(yīng)累計(jì)攤銷(xiāo)和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2) 負(fù)債類(lèi)在負(fù)債類(lèi)里，根據(jù)償還期限的長(zhǎng)短不同，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，最典型的代表分別是短期借款和長(zhǎng)期借款， 這兩個(gè)科目將負(fù)債

5、類(lèi)科目一份為二， 前面對(duì)應(yīng)的是流動(dòng)類(lèi)， 后面對(duì)應(yīng)的是非流動(dòng)類(lèi)。 在流動(dòng)類(lèi)的科目里， 因?yàn)槠谙尥ǔ］^短， 需要在一年內(nèi)進(jìn)行償還， 如企業(yè)日常業(yè)務(wù)中的應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費(fèi)等。 在非流動(dòng)的負(fù)債里， 期限一般長(zhǎng)于一年， 包括長(zhǎng)期借款、 應(yīng)付債券、 長(zhǎng)期應(yīng)付款、 專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債等。(3) 所有者權(quán)益類(lèi)涉及到和所有者投入的兩個(gè)科目實(shí)收資本和資本公積，以及兩個(gè)和分配相關(guān)的盈余公積和利潤(rùn)分配，還有一個(gè)是從損益類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的科目本年利潤(rùn)。(4) 成本類(lèi)成本類(lèi)常見(jiàn) 4 個(gè)科目，分別為生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，勞務(wù)成本，研發(fā)支出。(5) 損溢類(lèi)損溢類(lèi)的實(shí)質(zhì)分為損和溢兩大類(lèi)，可以直

6、接根據(jù)主觀判斷，將收的一類(lèi)劃在溢類(lèi)，將支的一類(lèi)劃分在損類(lèi)，而且部分損溢類(lèi)科目之間還存在內(nèi)在關(guān)系，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。除此外，包含 3 個(gè)期間 費(fèi)用。要訣二：掌握不同會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的規(guī)則想要寫(xiě)好分錄， 僅掌握好科目是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的， 小學(xué)時(shí)我們都記憶過(guò)乘法口訣， 在這里， 我們要掌握會(huì)計(jì)領(lǐng)域的借貸口訣。(1) 資產(chǎn)類(lèi) (成本類(lèi) ) 、費(fèi)用類(lèi)科目增加記 “借”，減少記 “貸”(2) 負(fù)債類(lèi)、收入類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)科目增加記“貸 ” ，減少記“借 ”這個(gè)增減變動(dòng)的規(guī)則也可以用動(dòng)靜結(jié)合等式來(lái)進(jìn)行記憶：資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入在等式的左邊，會(huì)計(jì)要素的增加反映在 “借 ”

7、方，在等式的右邊，會(huì)計(jì)要素的增加反映在 “貸 ” 。要訣三：熟悉寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的思路、資金籌集業(yè)務(wù)接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本/股本資本公積一一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)接受非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本/股本資本公積一一資本溢價(jià)實(shí)收資本增加借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：資本公積/盈余公積貸：實(shí)收資本（或股本）借入借：銀行存款貸：短期借款短期借款賬務(wù)處理月末計(jì)提應(yīng)計(jì)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款償還銀行借款本金借：短期借款貸：銀行存款長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理借入借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款一一本金計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)

8、利息（到期一次還本付息）償還款本息借：長(zhǎng)期借款一一本金財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)購(gòu)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（不需安裝）/在建工程（需要安裝）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)入清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)收回殘料變價(jià)收入時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理支付清理費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理1借：固定費(fèi)廣清埋結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益便” “從.、貸：宮業(yè)外收入二、材料米購(gòu)業(yè)務(wù)（1）貨款已經(jīng)支付，

9、發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：暫估入賬：借：原材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字編制會(huì)計(jì)分錄沖回：借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款貸：原材料購(gòu)買(mǎi)材料實(shí)際成本法（4）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)： 借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料收到，并驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料貸：在途物資（5）米用預(yù)付方式購(gòu)入材料：預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款

10、材料入庫(kù)時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款計(jì)劃成本法貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)： 企業(yè)購(gòu)入材料，未入庫(kù)，款已付（款未付） 借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)： 企業(yè)購(gòu)入材料，未入庫(kù)，款已付（款未付）借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款實(shí)際成本法借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：原材料發(fā)出材料計(jì)劃成本法借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 材料成本差異（節(jié)約）貸：原材料材料成本差異（超支）四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)處理

11、材料費(fèi)用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）貸：原材料職，薪酬的歸集與分配計(jì)提借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建 工程等貸：應(yīng)付職，薪酬發(fā)放工資，支付現(xiàn) 金借：應(yīng)付職工薪酬一一工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：其他應(yīng)收款一一職，房租代墊醫(yī)約費(fèi)制造費(fèi)用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與 結(jié)轉(zhuǎn)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本五、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

12、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等 期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加六、期間費(fèi)用企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付利息銀行存款等管理費(fèi)用 的賬務(wù)處 理企業(yè)行政管理部門(mén)人員的職，薪酬借：

13、管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職，薪酬企業(yè)行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和 行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源 補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè) 研究費(fèi)用等其他費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款研發(fā)支出等銷(xiāo)售費(fèi)用 的賬務(wù)處 理企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn) 輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款等企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工

14、薪酬、業(yè)務(wù) 費(fèi)、折舊費(fèi)、修埋費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)付職，薪酬 銀行存款 累計(jì)折舊等財(cái)務(wù)費(fèi)用 的賬務(wù)處 理企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付利息等企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣借：銀行存款/應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用七、利潤(rùn)形成與分配所得稅的賬務(wù)處理計(jì)算應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅實(shí)際上交所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)

15、減值損失 營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)提取盈余公積提取盈余公積借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積一一提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積任意盈余公積向投資者分配利潤(rùn)或股利借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利 /轉(zhuǎn)作股本股利 貸：應(yīng)彳股利/股本利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧企業(yè)未分配利潤(rùn)的形成借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作股本股利借：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)八、財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù) 處理盤(pán)盈審批前借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理

16、財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人） 營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人） 營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）審批后借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償）管理費(fèi)用（管理不善造成的）營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨清查 結(jié)果的賬 務(wù)處理盤(pán)盈審批前借：原材料/庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)虧一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫(kù)存商品審批后借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償）管理費(fèi)用（管理不善造成的損失）營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)虧一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)