會計(jì)基礎(chǔ)分錄大全電子教案

1、會計(jì)基礎(chǔ)分錄大全會計(jì)分錄三個(gè)要決：一、靈活記憶會計(jì)科目表二、掌握不同會計(jì)要素增減變動(dòng)的規(guī)則三、熟悉寫會計(jì)分錄的思路要訣一：靈活記憶會計(jì)科目表目前常用的會計(jì)科目大約有 60-70個(gè)首先，先分析這張科目表的框架，左邊是資產(chǎn)，右邊分別是負(fù)債、共同類（略）、所有者權(quán)益、成本類、損益類，除去不常用的共同類， 在剩下的五類里，我們認(rèn)真觀察就會發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)類的科目幾乎占了一半接近40個(gè),而負(fù)債類分為流動(dòng)和非流動(dòng)，所有者權(quán)益5個(gè)，成本類4個(gè)，損益類分為損和益 2個(gè)小類。其次，逐步分解各類要素里的科目，對各科目的內(nèi)涵要理解。（1）資產(chǎn)類我們要在資產(chǎn)類對一類特殊的科目區(qū)別對待備抵類科目，這一類科目的出現(xiàn)是對它的被調(diào)整

2、賬戶的抵減。除了備抵類科目，對于資產(chǎn)類科目從上往下，根據(jù)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力（流動(dòng)性）不同，我們看到的是：錢（3個(gè)）馬上變現(xiàn)的錢（交易性金融資產(chǎn)）一一應(yīng)收的錢一一可以變成錢的存貨 一一各類特殊的長期投資 一一固 定資產(chǎn)類一一無形資產(chǎn)類一一特殊類資產(chǎn)。在這些細(xì)類里，如果應(yīng)收的錢收不回來， 就會有一類科目來調(diào)整應(yīng)收類的金額，這個(gè)科目叫壞賬準(zhǔn)備， 如果可以變成錢的存貨由于各種原因?qū)е虏恢靛X了，我們要計(jì)提一個(gè)減值損失來反映它當(dāng)前的價(jià)值，這個(gè)科目叫存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果固定資產(chǎn)使用的過程中出現(xiàn)損耗或者減值，對應(yīng)的是累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如果無形資產(chǎn)在使用的過程中被攤銷或者減值，就會有累計(jì)攤銷和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

3、備。最基礎(chǔ)的備抵類科目，總結(jié)下來，無非就是：壞賬準(zhǔn)備一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一一累計(jì)農(nóng)t銷/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對于剩下的科目，記憶起來就非常簡單了，大家都喜歡的錢一一現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，其次是交易性金融資產(chǎn)，往下是各類應(yīng)收的錢， 包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收股息等，再往下是存貨類, 在記憶存貨類時(shí)，想象一下存貨從哪里來，叫什么名字，它要往哪里去？不同的階段叫什么名字，這一段理清了，存貨類就記住了。當(dāng)原料從供應(yīng)商發(fā)貨時(shí)，叫在途物資/材料采購，到達(dá)倉庫后叫原材料，被領(lǐng)用后叫生產(chǎn)成本（屬于成本類 科目），等完工入庫后叫庫存商品 （資產(chǎn)），一旦生產(chǎn)的產(chǎn)品被賣掉

4、，在將來結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，庫存商品會變成主營 業(yè)務(wù)成本（損益類）。存貨類的科目熟悉后，對于長期投資類的科目，暫時(shí)無要求，往下看是固定資產(chǎn)，和存貨一樣，固定資產(chǎn)也有著它的前世今生， 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前， 它叫在建工程， 如果購買的一些材料是用于在建工程上使用，這些材料還能叫原材料嗎?大多數(shù)情況下，這種材料稱為工程物資?？偨Y(jié)而言，在這里：工程物資 在建工程 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)，主要涉及到攤銷和減值，對應(yīng)累計(jì)攤銷和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2) 負(fù)債類在負(fù)債類里，根據(jù)償還期限的長短不同，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，最典型的代表分別是短期借款和長期借款， 這兩個(gè)科目將負(fù)債

5、類科目一份為二， 前面對應(yīng)的是流動(dòng)類， 后面對應(yīng)的是非流動(dòng)類。 在流動(dòng)類的科目里， 因?yàn)槠谙尥ǔ］^短， 需要在一年內(nèi)進(jìn)行償還， 如企業(yè)日常業(yè)務(wù)中的應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費(fèi)等。 在非流動(dòng)的負(fù)債里， 期限一般長于一年， 包括長期借款、 應(yīng)付債券、 長期應(yīng)付款、 專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債等。(3) 所有者權(quán)益類涉及到和所有者投入的兩個(gè)科目實(shí)收資本和資本公積，以及兩個(gè)和分配相關(guān)的盈余公積和利潤分配，還有一個(gè)是從損益類結(jié)轉(zhuǎn)過來的科目本年利潤。(4) 成本類成本類常見 4 個(gè)科目，分別為生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，勞務(wù)成本，研發(fā)支出。(5) 損溢類損溢類的實(shí)質(zhì)分為損和溢兩大類，可以直

6、接根據(jù)主觀判斷，將收的一類劃在溢類，將支的一類劃分在損類，而且部分損溢類科目之間還存在內(nèi)在關(guān)系，如主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本等。除此外，包含 3 個(gè)期間 費(fèi)用。要訣二：掌握不同會計(jì)要素增減變動(dòng)的規(guī)則想要寫好分錄， 僅掌握好科目是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的， 小學(xué)時(shí)我們都記憶過乘法口訣， 在這里， 我們要掌握會計(jì)領(lǐng)域的借貸口訣。(1) 資產(chǎn)類 (成本類 ) 、費(fèi)用類科目增加記 “借”，減少記 “貸”(2) 負(fù)債類、收入類、所有者權(quán)益類科目增加記“貸 ” ，減少記“借 ”這個(gè)增減變動(dòng)的規(guī)則也可以用動(dòng)靜結(jié)合等式來進(jìn)行記憶：資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入在等式的左邊，會計(jì)要素的增加反映在 “借 ”

7、方，在等式的右邊，會計(jì)要素的增加反映在 “貸 ” 。要訣三：熟悉寫會計(jì)分錄的思路、資金籌集業(yè)務(wù)接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本/股本資本公積一一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)接受非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本/股本資本公積一一資本溢價(jià)實(shí)收資本增加借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：資本公積/盈余公積貸：實(shí)收資本（或股本）借入借：銀行存款貸：短期借款短期借款賬務(wù)處理月末計(jì)提應(yīng)計(jì)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款償還銀行借款本金借：短期借款貸：銀行存款長期借款的賬務(wù)處理借入借：銀行存款貸：長期借款一一本金計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）長期借款一一應(yīng)計(jì)

8、利息（到期一次還本付息）償還款本息借：長期借款一一本金財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息/長期借款一一應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（不需安裝）/在建工程（需要安裝）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)入清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)收回殘料變價(jià)收入時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理支付清理費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理1借：固定費(fèi)廣清埋結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益便” “從.、貸：宮業(yè)外收入二、材料米購業(yè)務(wù)（1）貨款已經(jīng)支付，

9、發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫： 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫： 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗(yàn)收入庫：暫估入賬：借：原材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字編制會計(jì)分錄沖回：借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款貸：原材料購買材料實(shí)際成本法（4）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫： 借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料收到，并驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資（5）米用預(yù)付方式購入材料：預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款

10、材料入庫時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款計(jì)劃成本法貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫： 企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付） 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫： 企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款實(shí)際成本法借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：原材料發(fā)出材料計(jì)劃成本法借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 材料成本差異（節(jié)約）貸：原材料材料成本差異（超支）四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)處理

11、材料費(fèi)用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）管理費(fèi)用（行政管理部門）貸：原材料職，薪酬的歸集與分配計(jì)提借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建 工程等貸：應(yīng)付職，薪酬發(fā)放工資，支付現(xiàn) 金借：應(yīng)付職工薪酬一一工資 貸：庫存現(xiàn)金代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：其他應(yīng)收款一一職，房租代墊醫(yī)約費(fèi)制造費(fèi)用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與 結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本五、銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

12、主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理確認(rèn)營業(yè)稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅等 期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加六、期間費(fèi)用企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付利息銀行存款等管理費(fèi)用 的賬務(wù)處 理企業(yè)行政管理部門人員的職，薪酬借：

13、管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職，薪酬企業(yè)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和 行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源 補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè) 研究費(fèi)用等其他費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款研發(fā)支出等銷售費(fèi)用 的賬務(wù)處 理企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn) 輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工

14、薪酬、業(yè)務(wù) 費(fèi)、折舊費(fèi)、修埋費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職，薪酬 銀行存款 累計(jì)折舊等財(cái)務(wù)費(fèi)用 的賬務(wù)處 理企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付利息等企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣借：銀行存款/應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用七、利潤形成與分配所得稅的賬務(wù)處理計(jì)算應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅實(shí)際上交所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款利潤形成的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)

15、減值損失 營業(yè)外支出凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤提取盈余公積提取盈余公積借：利潤分配一一提取法定盈余公積一一提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積任意盈余公積向投資者分配利潤或股利借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利 /轉(zhuǎn)作股本股利 貸：應(yīng)彳股利/股本利潤分配的賬務(wù)處理盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧企業(yè)未分配利潤的形成借：利潤分配一一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作股本股利借：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤分配一一未分配利潤八、財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù) 處理盤盈審批前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理

16、財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）審批后借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）管理費(fèi)用（管理不善造成的）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨清查 結(jié)果的賬 務(wù)處理盤盈審批前借：原材料/庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品審批后借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）管理費(fèi)用（管理不善造成的損失）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)