任期經(jīng)濟責任審計方案

1、廠醫(yī)院任期經(jīng)濟責任審計實施方案一、審計依據(jù)：根據(jù)常煙規(guī)字19996 號關于對我廠中層領導干部實行任期經(jīng)濟責任審計的暫行規(guī)定的要求進行審計。二、審計目的通過審計，評價任職期間的經(jīng)營業(yè)績，以及單位遵守財經(jīng)法規(guī)和個人遵守 廉政規(guī)定情況，分清責任，作出客觀評價，為考核干部提供依據(jù)。三、審計期間和審計范圍* 同志2001 年 10 月至2004 年 10 月任職期間的經(jīng)濟責任；審計范圍為醫(yī)院和醫(yī)院下屬單位財務收 支以及經(jīng)濟責任履行情況四、審計風險評估本次審計是第二次對醫(yī)院進行審計，審計單位性質(zhì)與以往的審計單位有較大的不同，應該高估審計風險。在審計中，主要采取充分與被審計單位交流，遵循內(nèi)部審計準則的方式防

2、范審計風險，使審計結(jié)果能客觀公正地反映審計事項。五、審計組成人員和審計分工由紀檢監(jiān)察處、政治工作處、審計監(jiān)督處組成審計小組。審計組負責人為* 、何 * 、 * ，審計組成員為 * 、 * 、 * 。* 、 * 負責對責任人和單位遵守財經(jīng)法規(guī)和有關廉政規(guī)定的審計。 * 負責指導審計人員工作，協(xié)調(diào)與被審計單位有關事宜，審核審計方案、復核工作底稿，審核審計報告。* 負責收集被審計單位和個人的資料，制訂審計方案。主要負責檢查主要內(nèi)容中的第1 、 3、 6 項以及起草審計報告，整理審計檔案。* 、 * 主要負責審計主要內(nèi)容中第2 、 4、 5 項內(nèi)容即任期內(nèi)資產(chǎn)、負債及損益的真實、合法、完整性審計，以及

3、調(diào)查了解藥品采購程序是否符合規(guī)定。六、審計時間 2004年 11 月 29 日至 12 月 3 日七、審計內(nèi)容與重點：（一）對醫(yī)院概況的了解調(diào)查和經(jīng)營管理情況1 、通過召開座談會及查閱有關資料，了解醫(yī)院的基本情況。2、通過召開座談會及查閱有關資料，了解有關管理制度的健全性及有效性情況，有無因管理不善造成資產(chǎn)流失和損失浪費問題，是否有重大醫(yī)療、安全事故，是否有誤診的情況。3、主要經(jīng)濟指標完成情況，主要包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、固定資產(chǎn)價值、利潤總額、銷售利潤率、毛利率、費用率、資產(chǎn)負債率、流動比率、上繳利潤、資本收益率、職工收入等指標增減變化情況；國有資產(chǎn)保值增值指標完成情況。4、單位內(nèi)部

4、管理審計，主要檢查包括資產(chǎn)管理、財務管理、及其他內(nèi)控制度是否健全和執(zhí)行實施情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效。（二）對貨幣資金、債權(quán)債務審計1 、實地盤查庫存現(xiàn)金并與有關帳務核對，看有無長短款并查明帳帳、帳實不符的原因，有無挪用現(xiàn)金，白條抵庫或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；2、抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；3、 xx 銀行開戶詳細情況；4 、銀行存款是否帳帳、帳實相符（明細帳、總帳、銀行對帳單）、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；5、有無利用銀行存款帳戶將進出款項都不作帳務處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作 “小金庫 ”或?qū)⒐畲嫒雰π顜?、或?qū)⒖铐椗沧魉茫?、核實應收、應付往來款項期

5、末余額明細情況；7、應收帳款、預付帳款、其他應收款是否以應收、預付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進行分析，說明 原因；8、預付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；9、有無利用預收、應付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；10 、應付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；11、其他應交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；（三）對收入的審計1 、藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下年度轉(zhuǎn)移收入的情況；2、藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；3、重點檢查

6、有關科室（如CK彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；（四）對藥品的購進、存貨、成本、待處理財產(chǎn)損溢的審計1 、實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；2、低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；3、藥品、醫(yī)療機械等材料物資購入、領用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機械是否按類別、品種、規(guī)格設置明細帳；4、庫存藥品中有無過期，失效的品種；5、藥品的毀損、短少是否真實；6、各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務處理；7、藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的

7、現(xiàn)象；（五）對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務支出、預提和待攤費用、遞延資產(chǎn)、應付工資和福利費的審計1 、營業(yè)費用、管理費用、財務費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，費用的確認是否符合權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則；2、有無任意攤銷和預提費用影響當期損益的現(xiàn)象；3、住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標準超范圍開藥情況；4、營業(yè)外支出、其他業(yè)務支出的核算是否真實合規(guī)；5、應付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；（六）對固定資產(chǎn)的審計1 、實地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機械實物并與帳（卡 ）核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產(chǎn)；2、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進行帳務處理，報廢是否按程序辦理；3、購建固定資產(chǎn)的實際成本