現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理(施工企業(yè))

1、 講授：甘永生 教授第一部分：全面預(yù)算管理概述第二部分：傳統(tǒng)全面預(yù)算的基本內(nèi)容和編制方法第三部分：施工企業(yè)全面預(yù)算管理 l凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。言前定，則不跲；事前定，則不困；行前定，則不疚；道前定，則不窮。子思l算盤要靠論語(yǔ)來(lái)?yè)軇?dòng)；同時(shí)論語(yǔ)也要靠算盤才能從事真正的致富活動(dòng)?？s小論語(yǔ)與算盤之間的距離，是今天最要緊的任務(wù)。澀澤榮一l故經(jīng)之以五事，較之以計(jì)而索其情：一曰道，二曰天，三曰地，四曰將，五曰法。道者，令民與上同意也，故可以與之生，可以與之死，而不畏危。孫子l沒有計(jì)量，沒有管理。彼得德魯克l凡是希望獲得經(jīng)營(yíng)成功的商人，必須具備三個(gè)條件。其中最主要的是現(xiàn)款，或某些與此等值的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。第二個(gè)條

2、件是：商人必須是精明的會(huì)計(jì)員和敏捷的數(shù)學(xué)家。最后，所有商業(yè)事務(wù)必須采取有條不紊的方式加以記錄，使商人能一目了然地了解自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。巴其阿勒l(shuí)大、老、粗中國(guó)企業(yè)的病癥之一l精細(xì)化時(shí)代到來(lái)呼喚全面預(yù)算管理l全面預(yù)算的概念l全面預(yù)算的作用l全面預(yù)算管理l預(yù)算組織l全面預(yù)算編制的程序l預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作（一）大（一）大1、脫離企業(yè)的資源和綜合競(jìng)爭(zhēng)力盲目設(shè)定大目標(biāo)。2、心浮氣躁，一味強(qiáng)調(diào)大干快上，只圖轟轟烈烈，熱熱鬧鬧，不講實(shí)效，不計(jì)后果，不顧及長(zhǎng)遠(yuǎn)。3、好大喜功，動(dòng)輒玩大手筆，吸引眼球，追求轟動(dòng)效應(yīng)，企圖一鳴驚人。4、只有大方向，大框框，不講求細(xì)節(jié)，不注重小處。5、對(duì)外交往中，出手大方，大吃大喝，爭(zhēng)

3、面子愛虛榮；內(nèi)部費(fèi)用開支上大手大腳，花錢如流水。6、吃大鍋飯。 （二）老 1、技術(shù)創(chuàng)新乏力，產(chǎn)品老，包裝老，廣告老，市場(chǎng)老，吃老本，不思進(jìn)取。 2、經(jīng)營(yíng)管理守舊，老思路，老經(jīng)驗(yàn)，老眼光，老辦法，老生常談。 3、老婆子、老部下、老員工始終是企業(yè)主流和骨干。 4、老好人多，表面上一團(tuán)和氣，暗地里自私自利自顧自，一肚子怨氣。 （三）粗（三）粗 1、粗放型增長(zhǎng)，重視速度、規(guī)模、外延的擴(kuò)大，忽視質(zhì)量、效益、內(nèi)涵的提高。 2、管理粗線條，只守原則，沒有細(xì)則；只有定型，沒有定量；只有指標(biāo)，沒有措施。 3、粗枝大葉，不求甚解的工作作風(fēng)。這一點(diǎn)突出表現(xiàn)在各類可行性研究報(bào)告和市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告的撰寫上。 ( (一一)

4、)精細(xì)化管理是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和資源短缺的客觀要求精細(xì)化管理是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和資源短缺的客觀要求 “天下大事,必做于細(xì);天下難事,必做于易;” “海不擇細(xì)流，故能成其大；山不拒細(xì)壤，方能就其高”。中國(guó)企業(yè)要能夠生存并基業(yè)常青,必須實(shí)行精細(xì)化管理。 （二）全面預(yù)算管理是企業(yè)精細(xì)化管理的體現(xiàn)（二）全面預(yù)算管理是企業(yè)精細(xì)化管理的體現(xiàn) 精細(xì)化管理要求關(guān)注細(xì)節(jié)，把小事做精，把簡(jiǎn)單的事做得不簡(jiǎn)單，把平凡的事做的不平凡。 資金資金是企業(yè)能夠生存的血脈，財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，成成本本是決定效益的關(guān)鍵因素，全面預(yù)算管理就是要使這些因素處于嚴(yán)密的控制之下，以使企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。 德魯克在卓有成效的管理者一書中說

5、：“管理好的企業(yè)，總是管理好的企業(yè)，總是單調(diào)無(wú)味，沒有任何激動(dòng)人心的事單調(diào)無(wú)味，沒有任何激動(dòng)人心的事件。那是因?yàn)榉彩强赡馨l(fā)生的危機(jī)件。那是因?yàn)榉彩强赡馨l(fā)生的危機(jī)早已被預(yù)見，并已將它們轉(zhuǎn)化為例早已被預(yù)見，并已將它們轉(zhuǎn)化為例行作業(yè)了。行作業(yè)了?！?有一次魏文王問扁鵲：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，誰(shuí)的醫(yī)術(shù)最高呢？”扁鵲答道：“我大哥最好，二哥次之，我最差?！?文王很納悶，又問：“那為什么你最出名呢？”扁鵲答：“我大哥治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無(wú)法傳出去。我二哥治病，是治病于病情初起時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及本鄉(xiāng)里。而我是治病于

6、病情嚴(yán)重之時(shí)。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以人們都認(rèn)為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此最大，遠(yuǎn)涉全國(guó)。” l（一）概念（一）概念l預(yù)算預(yù)算，概括而言，就是以金額和其他數(shù)量指標(biāo)以金額和其他數(shù)量指標(biāo)表示的計(jì)劃，即計(jì)劃的數(shù)量化表示的計(jì)劃，即計(jì)劃的數(shù)量化。l全面預(yù)算則是企業(yè)全部活動(dòng)包括各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、投全面預(yù)算則是企業(yè)全部活動(dòng)包括各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的預(yù)算。資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的預(yù)算。l全面預(yù)算的特點(diǎn)體現(xiàn)在全面預(yù)算的特點(diǎn)體現(xiàn)在“三全三全”：全方位、全方位、全過程、全員參與全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式管理模式 l全面預(yù)算的特點(diǎn)體現(xiàn)在全面預(yù)算的特點(diǎn)體現(xiàn)在“三全三全

7、”：l全方位：全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入預(yù)算體系。全方位：全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入預(yù)算體系。l全過程：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、全過程：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、 事后均要納入預(yù)算管理過程。事后均要納入預(yù)算管理過程。l全員參與：各部門、各單位、各崗位、全員參與：各部門、各單位、各崗位、 各級(jí)人員共同參與預(yù)算編制各級(jí)人員共同參與預(yù)算編制 與實(shí)施。與實(shí)施。l全面預(yù)算本質(zhì)上是企業(yè)的一種內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分。它主要規(guī)定了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的方向和開展各項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的財(cái)務(wù)目標(biāo)。l我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)全面預(yù)算，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供了指南（二）全面預(yù)算的意義（二）全面預(yù)算的意義1、企

8、業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手 段和措施段和措施2、企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有、企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有 效方法和工具效方法和工具3、有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效、有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效 益益4、有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)、有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì) （一）概念 全面預(yù)算管理就是以全面預(yù)算為核心所實(shí)施的管理過程。 （二）過程l 1、確定預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo) 2、預(yù)算編制： （1）預(yù)算原則 （2）預(yù)算草案 （3）預(yù)算協(xié)調(diào) （4）復(fù)議和調(diào)整 3、預(yù)算監(jiān)控和調(diào)整 4、預(yù)算考評(píng) （一）（一）全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)預(yù)預(yù)算管理委

9、員會(huì)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，作為專門履行全面預(yù)算管理職責(zé)的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。具體而言，預(yù)算管理委員會(huì)一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人（董事長(zhǎng)或總經(jīng)理）任主任，總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會(huì)工作的副總經(jīng)理）任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門（財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門）、分（子）公司負(fù)責(zé)人等。 l 預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)一般是：（1）制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算管理的政策、措施、辦法、要

10、求等；（2）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序；（3）組織編制、綜合平衡預(yù)算草案；（4）下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算；（5）協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；（6）審議預(yù)算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批；（7）審議預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案；（8）對(duì)企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核；（9）其他全面預(yù)算管理事宜。 履行預(yù)算管理委員會(huì)的日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門，其主任一般由總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會(huì)工作的副總經(jīng)理）兼任，工作人員除了財(cái)務(wù)部門人員外，還應(yīng)有計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員參加。 l 預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要

11、職責(zé)一般是：（1）擬訂企業(yè)各項(xiàng)全面預(yù)算管理制度，并負(fù)責(zé)檢查落實(shí)預(yù)算管理制度的執(zhí)行；（2）擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審定；（3）組織和指導(dǎo)各級(jí)預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作；（4）預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見和建議；（5）匯總編制企業(yè)全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審查；（6）跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；（7）定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，為委員會(huì)進(jìn)一步采取行動(dòng)擬定建議方案；（8）接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度進(jìn)行審查，集中制定年度預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)

12、審議；（9）協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；（10）提出預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；（11）組織開展對(duì)企業(yè)二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位（企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等，下同）預(yù)算執(zhí)行情況的考核，提出考核結(jié)果和獎(jiǎng)懲建議，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；（12）預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)的其他工作。l全面預(yù)算執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位的劃分應(yīng)當(dāng)遵循分級(jí)分層、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、責(zé)任可控、目標(biāo)一致的原則，并與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)。根據(jù)權(quán)責(zé)范圍，企業(yè)

13、內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位可以分為投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心和收入中心。預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算管理部門（指預(yù)算管理委員會(huì)及其工作機(jī)構(gòu)，下同）的指導(dǎo)下，組織開展本部門或本企業(yè)全面預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算。l 各預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)一般是：（1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；（2）負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報(bào)工作；（3）將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；（4）嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況；（5）及時(shí)分析、報(bào)告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中的問題；（6）根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理制度，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；（7）組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算

14、考核和獎(jiǎng)懲工作；（8）配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎(jiǎng)懲等工作；（9）執(zhí)行預(yù)算管理部門下達(dá)的其他預(yù)算管理任務(wù)。l各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。l企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的基本架構(gòu)圖。 五、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程 企業(yè)全面預(yù)算業(yè)務(wù)的基本流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段。其中，預(yù)算編制階段包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)等具體環(huán)節(jié)；預(yù)算執(zhí)行階段設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整等具體環(huán)節(jié)。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。下圖列示了各類企業(yè)全面預(yù)算的基本

15、業(yè)務(wù)流程。 l 六、全面預(yù)算編制程序l 第一、最高領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃和有關(guān)預(yù)算決策資料提出企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)并提前約三個(gè)月分解下達(dá)各基層預(yù)算執(zhí)行單位和各職能部門。l 第二、最基層經(jīng)營(yíng)管理人員根據(jù)基層單位實(shí)際情況草擬盡可能可靠的本單位預(yù)算草案并提前兩個(gè)半月交所屬職能部門。l 第三、各職能部門匯總，協(xié)調(diào)本部門的預(yù)算，分別編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算并提前約兩個(gè)月報(bào)送企業(yè)預(yù)算委員會(huì)。l 第四、預(yù)算委員會(huì)審查、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，繼而匯總出企業(yè)的全面預(yù)算并提前一個(gè)半月報(bào)送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審議機(jī)構(gòu)。l 第五、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審議機(jī)構(gòu)通過或責(zé)令修改預(yù)算并提前一個(gè)月提交董事會(huì)通過。l 第六、董事會(huì)通過、批準(zhǔn)后的預(yù)

16、算下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。l（一）標(biāo)準(zhǔn)化工作（一）標(biāo)準(zhǔn)化工作l1、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、工藝規(guī)程、操作規(guī)程、設(shè)備維修和修理規(guī)程、安全技術(shù)規(guī)范、安全衛(wèi)生規(guī)程。l2、管理標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)各項(xiàng)管理工作的職責(zé)、程序、要求等，包括預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。l（二）定額工作（二）定額工作l包括勞動(dòng)定額、物資定額、設(shè)備定額、期量標(biāo)準(zhǔn)、流動(dòng)資金定額和管理費(fèi)用定額。l（三）計(jì)量工作（三）計(jì)量工作l指測(cè)試、檢斤、化驗(yàn)分析等方面的脊梁技術(shù)和計(jì)量管理等工作。l（四）信息工作（四）信息工作l指對(duì)原始記錄、資料、報(bào)表、圖紙等進(jìn)行收集、處理、傳遞、儲(chǔ)存并統(tǒng)計(jì)分析等方面的工作。l（五）職工教育（五）職工教育l全面預(yù)算的基本內(nèi)容l預(yù)算編制的基本方

17、法l預(yù)算編制的其他方法 企業(yè)的全面預(yù)算基本內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等三部分。 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算，又稱營(yíng)業(yè)或經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是反映企業(yè)預(yù)算期間日常供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、管理等實(shí)質(zhì)性活動(dòng)的預(yù)算。主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。由于企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、管理等活動(dòng)是企業(yè)最基本、最經(jīng)常的活動(dòng)，所以業(yè)務(wù)預(yù)算還被稱為基本預(yù)算或經(jīng)常預(yù)算。l （二）專門決策預(yù)算l 專門決策預(yù)算是為企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目或一次性專項(xiàng)業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，它包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算。 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算l 財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期

18、內(nèi)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，一般在編制業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算過程中，同時(shí)列出財(cái)務(wù)預(yù)算所需的資料。 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 1.銷售預(yù)算 銷售預(yù)算是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。其他預(yù)算均以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。通常銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的銷售量和銷售額來(lái)編制的。 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、單價(jià)和銷售收入。同時(shí)，為便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，銷售預(yù)算中還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的數(shù)據(jù)。 項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量10001500200

19、015006000預(yù)計(jì)銷售單價(jià)（元/件）150150150150150銷售收入150000225000300000225000900000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 上年末應(yīng)收帳款80000 80000 1 季 度 銷 售 收 入（150000）90000 60000 150000 2季度銷售收入（225000） 135000 90000 225000 3季度銷售收入（300000） 1800001200003000004季度銷售收入（225000） 135000135000現(xiàn)金收入合計(jì)170000195000270000255000890000表1 銷售預(yù)算l 2.生產(chǎn)預(yù)算l 生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)

20、模的預(yù)算。它是按“以銷定產(chǎn)”的原則，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。l 生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)品存貨以及預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。 l 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量。 表2 生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量10001500200015006000加：預(yù)計(jì)期末存貨150200150180180減：預(yù)計(jì)期初存貨100150200150100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量10501550195015306080l 3.直接材料預(yù)算l 又稱直接材料采購(gòu)預(yù)算，是用來(lái)確定預(yù)算期材料采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本的預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。l直接材料預(yù)算的主要內(nèi)容包括單位產(chǎn)品直接材料用量（即消

21、耗定額或用量標(biāo)準(zhǔn)）、生產(chǎn)需要量、期初期末存貨量、預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量和預(yù)計(jì)采購(gòu)金額等。 l 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量生產(chǎn)需要量預(yù)計(jì)期末存料量預(yù)計(jì)期初存料量 l 其中生產(chǎn)需要量單位產(chǎn)品材料耗用量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料用量1050215502195021530260802生產(chǎn)需要量 210031003900306012160加：預(yù)計(jì)期末存料量減：預(yù)計(jì)期初存料量 620 80078062072078010007201000 800預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 192032603840334012360材料計(jì)劃單價(jià)材料采購(gòu)金額 203840020652002076800206680020

22、247200預(yù)計(jì)現(xiàn)金金支出上年應(yīng)付購(gòu)料款25000 250001季度購(gòu)料1920019200 384002季度購(gòu)料 3260032600 652003季度購(gòu)料 3840038400768004季度購(gòu)料 3340033400現(xiàn)金支出合計(jì)44200518007100071800238800表3 直接材料預(yù)算l 4.直接人工預(yù)算l 直接人工預(yù)算是用來(lái)確定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平的預(yù)算。l 直接人工預(yù)算的編制也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的，其主要內(nèi)容包括預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、總工時(shí)、每工時(shí)人工成本（小時(shí)工資率）和人工總成本。 l 預(yù)計(jì)直接人工成本總額工時(shí)耗用總量標(biāo)準(zhǔn)工資率l 其中工時(shí)

23、耗用總量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時(shí)定額 表4 直接人工成本預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）10501550195015306080單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件）44444直接人工總工時(shí)（小時(shí)）420062007800612024320標(biāo)準(zhǔn)工資率（元/小時(shí)）55555預(yù)計(jì)直接人工總成本（元）21000310003900030600121600l 5.制造費(fèi)用預(yù)算l 制造費(fèi)用是指生產(chǎn)成本中除了直接材料、直接人工以外的間接生產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目。其編制依據(jù)是預(yù)算期的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量（如直接人工小時(shí)數(shù)或機(jī)器小時(shí)數(shù)）、基期制造費(fèi)用的實(shí)際開支水平、上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率以及預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的性質(zhì)

24、等。l 為便于成本控制和考核，編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需要將制造費(fèi)用分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩大類，并分別進(jìn)行編制。其中，變動(dòng)制造費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)預(yù)計(jì)分配率（標(biāo)準(zhǔn)分配率）乘以生產(chǎn)業(yè)務(wù)量進(jìn)行預(yù)計(jì)；固定制造費(fèi)用可在基期實(shí)際水平的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期的上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率指標(biāo)等有關(guān)變動(dòng)因素加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 項(xiàng)目分配率1季度2季度3季度4季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用間接材料間接人工維修費(fèi)水電費(fèi)動(dòng)力費(fèi)0.50.50.30.40.32100210012601680126031003100186024801860390039002340312023403060306018362448183612160121

25、60729697287296合計(jì)2840012400156001224048640固定制造費(fèi)用管理費(fèi)維修費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)折舊費(fèi) 60004000500093206000400050009320 6000400050009320600040005000932024000160002000037280合計(jì) 2432024320243202432097280預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出變動(dòng)制造費(fèi)用加：固定制造費(fèi)用8400243201240024320156002432012240243204864097280合 計(jì)32720367203992036560145920減：折舊費(fèi)932093209320932037280現(xiàn)金支

26、出合計(jì)23400274003060027240118640表5 制造費(fèi)用預(yù)算l 6.產(chǎn)品成本預(yù)算l 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。它既是這些預(yù)算的繼續(xù)，也是編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)之一。l 產(chǎn)品成本預(yù)算按產(chǎn)品分別編制，主要包括產(chǎn)品的單位成本、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等項(xiàng)內(nèi)容。l 產(chǎn)品成本的計(jì)算有變動(dòng)成本法和全部成本法兩種方法。在此，我們按變動(dòng)成本法編制產(chǎn)品成本預(yù)算。成本項(xiàng)目用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)（元）單位成本（元）直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用 2千克4工時(shí)4工時(shí) 2052 40208 合計(jì)68 表7 產(chǎn)品存貨成本及銷售成本預(yù)

27、算 項(xiàng) 目1季度2季度3季度4季度全年期初存貨量期初單位生產(chǎn)成本期初存貨成本1007070001506810200 2006813600 1506810200 100707000 本期生產(chǎn)量本期單位生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)成本10506871400155068105400195068132600153068104040608068413440期末存貨量期末單位生產(chǎn)成本期末存貨成本1506810200 2006813600150681020018068122401806812240本期銷售產(chǎn)品成本68200102000136000102000408200l 7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算l 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算包

28、括銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用兩部分，是為產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)編制的費(fèi)用預(yù)算。l編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期的銷售量、單位產(chǎn)品開支標(biāo)準(zhǔn)（適用于變動(dòng)性費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目）；基期的實(shí)際發(fā)生水平和上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率（適用于固定性費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目）；預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況；等等。l 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算通常由負(fù)責(zé)銷售及管理的成本控制人員分別編制，如費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目不多，可合并編在一張預(yù)算表上，但為了便于預(yù)算控制，應(yīng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。對(duì)于銷售及管理費(fèi)用中的混合成本項(xiàng)目，應(yīng)將其分解為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分，并分別列入銷售及管理費(fèi)用預(yù)算中的變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用中去。 費(fèi)

29、用項(xiàng)目分配率1季度2季度3季度4季度全年變動(dòng)費(fèi)用銷售傭金運(yùn)輸費(fèi) 5 35000300075004500100006000750045003000018000合計(jì) 8800012000160001200048000固定費(fèi)用管理人員薪金廣告費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)折舊費(fèi) 6000100004000500060001000040005000600010000400050006000100004000500024000400001600020000合計(jì)25000250002500025000100000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出變動(dòng)性費(fèi)用加：固定性費(fèi)用8000250001200025000160002500012000250004

30、8000100000 合計(jì)減：折舊費(fèi)33000500037000500041000500037000500014800020000現(xiàn)金支出合計(jì)28000320003600032000128000表8 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算l 1.資本支出預(yù)算 l 資本支出預(yù)算是企業(yè)在投資項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制的反映長(zhǎng)期投資項(xiàng)目投資的時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金籌措方式等內(nèi)容的預(yù)算。由于長(zhǎng)期投資項(xiàng)目涉及的時(shí)間長(zhǎng)，因此，資本支出預(yù)算的預(yù)算期間往往在一年以上，并將在整個(gè)項(xiàng)目壽命周期內(nèi)發(fā)揮控制資本支出和檢查投資效果的作用。 表9 資本支出預(yù)算資本支出項(xiàng)目投資額付款時(shí)間估計(jì)使用年限期滿殘值資金來(lái)源資金成本購(gòu)入后每年NCF回

31、收期購(gòu)置設(shè)備1臺(tái)130000元第一季度付款8000元，第二季度付款50000元5年5000 元自有10%50000元2.5年l 2.一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算l 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算是為財(cái)務(wù)部門在日常理財(cái)活動(dòng)中發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)而編制的預(yù)算。一次性專門業(yè)務(wù)一般包括以下幾項(xiàng)：l （1）資金籌措。l （2）資金投放。l （3）其他財(cái)務(wù)決策。如發(fā)放股息紅利預(yù)算、繳納所得稅預(yù)算等。 表10 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算專門業(yè)務(wù) 名稱資金 時(shí) 間本金利率利息來(lái)源去向1季度初3季度末籌措資金銀行 60000 6000010% 歸還借款 銀行 600006000010%4500 表11 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算專門業(yè)務(wù)名 稱支付對(duì)象

32、支 付 時(shí) 間合 計(jì)1季末2季末3季末4季末預(yù)付所得稅稅務(wù)局2000020000200002000080000預(yù)付股利股東20000200002000020000080000 1.現(xiàn)金預(yù)算l 現(xiàn)金預(yù)算是為了反映企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算。l現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算；專門決策預(yù)算。l 現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括四部分：l （1）現(xiàn)金收入l （2）現(xiàn)金支出l （3）現(xiàn)金余絀與現(xiàn)金融通l （4）期末現(xiàn)金余額 摘 要資料來(lái)源1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入： 應(yīng)收賬款收回 及銷售收入可動(dòng)用

33、現(xiàn)金合計(jì) 表8-118000 170000 188000 11400 195000 20640024200 270000 29420013100 255000 26810018000 890000 908000減：現(xiàn)金支出采購(gòu)直接材料支付直接人工制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用購(gòu)置設(shè)備支付所得稅支付股利現(xiàn)金支出合計(jì) 表8-3表8-4表8-5表8-8表8-9表8-11表8-11 44200210002340028000800002000020000 51800310002740032000 2000020000 71000390003060036000 2000020000 718003060027240

34、32000500002000020000 2388001216001086401280001300008000080000 236600182200216600251640887040收支軋抵后現(xiàn)金余額（或不足）（48600）2420077600*1646020960融通資金（資料來(lái)源表8-10）： 向銀行借款（期初）* 歸還借款（期末）* 支付利息（年利率10%）* 融通資金合計(jì) 60000 600004500 6000060000450060000 64500 4500期末現(xiàn)金余額1140024200131001646016460表12 現(xiàn)金預(yù)算l 2預(yù)計(jì)利潤(rùn)表l 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是反映預(yù)算期間

35、預(yù)計(jì)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果的預(yù)算，又稱“利潤(rùn)預(yù)算”，是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的主要依據(jù)。l 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的主要依據(jù)是：業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算；專門決策預(yù)算中有關(guān)的一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算（所得稅預(yù)算）。l 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制一般按年編制，也可以按年分季編制。 表13 預(yù)計(jì)收益表 項(xiàng) 目資料來(lái)源 金 額銷售收入 減：變動(dòng)成本 銷售產(chǎn)品變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用貢獻(xiàn)毛益總額 減：固定費(fèi)用 固定制造費(fèi)用 固定銷售及管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)凈利 減：利息費(fèi)用 稅前凈利 減：所得稅 稅后凈利表8-1 表8-7表8-8 表8-5表8-8 表8-10、表8-12

36、表8-11表8-12 900000 408200 48000 456200 443800 97280100000 197280 246520 4500 242020 80000 162020 l 3.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表l 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是為反映企業(yè)在預(yù)算期期末那一天預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況而編制的預(yù)算。l 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的主要依據(jù)是基期末資產(chǎn)負(fù)債表；業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算；專門決策預(yù)算中的資本支出預(yù)算和有關(guān)的一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算（股利預(yù)算）；財(cái)務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。l 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法，應(yīng)以基期末的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)預(yù)算期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資

37、料進(jìn)行必要的調(diào)整。 表14 期初資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 負(fù)債及股東權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)： 1.現(xiàn) 金 18000 2.應(yīng)收帳款 80000 3.材料存貨（800千克）16000 4.產(chǎn)品存貨（100件） 7000 合 計(jì) 121000固定資產(chǎn)： 5.土地 500000 6.房屋及設(shè)備 800000 7.累計(jì)折舊 （400000） 合 計(jì) 900000流動(dòng)負(fù)債 8.應(yīng)付購(gòu)料款 25000 股東權(quán)益 9.普通股股本 600000 10.留存收益 396000 資產(chǎn)總計(jì) 1021000負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 1021000 表15 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 負(fù)債及股東權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)： 1.現(xiàn)金 16460 2.應(yīng)收帳款

38、 90000 3.材料存貨（1000千克） 20000 4.產(chǎn)品存貨（180件） 12240 合 計(jì) 138700固定資產(chǎn)： 5.土地 500000 6.房屋及設(shè)備 930000 7.累計(jì)折舊 （457280） 合 計(jì) 972720流動(dòng)負(fù)債： 8.應(yīng)付購(gòu)料款 33400 股東權(quán)益： 9.普通股股本 600000 10.留存收益 478020 資產(chǎn)總計(jì) 1111420負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì) 1111420 （一）彈性預(yù)算的概念 彈預(yù)算是和固定預(yù)算相對(duì)應(yīng)的概念。固定預(yù)算就是以預(yù)算期某個(gè)預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的成本、費(fèi)用、收入、利潤(rùn)、資金預(yù)算，又稱“靜態(tài)預(yù)算”。其缺點(diǎn)是當(dāng)預(yù)算期實(shí)際的業(yè)務(wù)量水平與編制

39、預(yù)算所依據(jù)的那個(gè)預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量水平不同時(shí)，便失去了控制和考核作用。編制彈性預(yù)算可以克服這種缺點(diǎn)。 所謂彈性預(yù)算是指企業(yè)按照可以預(yù)見的不同的多種業(yè)務(wù)量水平分別確定相應(yīng)數(shù)額的預(yù)算。它可以適應(yīng)不同的生產(chǎn)能力利用情況，反映不同業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額。由于這種預(yù)算隨著業(yè)務(wù)量水平的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，具有伸縮彈性，故稱彈性預(yù)算，也稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算。 表16 制造費(fèi)用彈性預(yù)算表業(yè)務(wù)量（機(jī)器小時(shí)）5500060000650007000075000 變動(dòng)制造費(fèi)用 間接材料（0.5元/小時(shí)） 間接人工（1元/小時(shí)）小計(jì) 275005500082500 300006000090000 325006500097500

40、3500070000105000 3750075000112500混合性制造費(fèi)用 維修費(fèi)（5000+0.1X） 電力費(fèi)（10000+0.2X） 燃料費(fèi)（2000+0.6X）小計(jì) 10500210003500066500 11000220003800071000 11500230004100075500 12000240004400080000 12500250004700084500固定制造費(fèi)用2000020000200002000020000合 計(jì)169000181000193000205000217000l （二）零基預(yù)算的概念l 零基預(yù)算是與傳統(tǒng)的增（減）量預(yù)算相對(duì)應(yīng)的概念。所謂零基預(yù)算

41、，簡(jiǎn)單而言，就是以零為基數(shù)編制的預(yù)算。它的全稱叫做“以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。”這種方法在編制預(yù)算時(shí)是從零開始，以零為起點(diǎn)，根本不考慮基期的費(fèi)用發(fā)生水平，不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛，完全根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況和各費(fèi)用項(xiàng)目的需要來(lái)制定預(yù)算。由于它不受既成事實(shí)和不合理因素的影響，所以編制的預(yù)算切合實(shí)際，能夠合理并有效地使用資金，提高資金使用效益。 l零基預(yù)算的編制可按以下三個(gè)步驟進(jìn)行：l 1提出費(fèi)用開支方案。即動(dòng)員各部門和全體員工根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和各部門的具體任務(wù)，詳細(xì)規(guī)劃預(yù)算期間內(nèi)需要發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，并對(duì)每一項(xiàng)費(fèi)用編寫一套方案，提出開支的目的、需要開支的數(shù)額等。l 2進(jìn)行成本效益分析。即

42、對(duì)提出的屬于酌量性固定成本的費(fèi)用開支方案，按照成本效益對(duì)比原則進(jìn)行評(píng)價(jià)；然后把各個(gè)費(fèi)用開支方案，按照輕重緩急和效益大小，分成若干層次，排出開支的先后順序。l 3落實(shí)預(yù)算資金。即按照上一步驟所定的費(fèi)用開支的層次和順序，結(jié)合預(yù)算期間可動(dòng)用的資金來(lái)源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。l （三）滾動(dòng)預(yù)算的概念l 滾動(dòng)預(yù)算是與定期預(yù)算相對(duì)應(yīng)的概念。所謂滾動(dòng)預(yù)算，是指隨著時(shí)間的推移和預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)補(bǔ)充修訂未來(lái)的預(yù)算，使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間。其主要特點(diǎn)是使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持十二個(gè)月，即當(dāng)年度預(yù)算每執(zhí)行一個(gè)月（或一個(gè)季度）后，便立即在先前的預(yù)算期后面增列一個(gè)月（或一個(gè)季度）的預(yù)算，逐期如此向后滾動(dòng)，因而在任何一個(gè)時(shí)

43、期都能使預(yù)算保持有十二個(gè)月的時(shí)間幅度，故稱為滾動(dòng)預(yù)算，又稱為連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算示意圖201020102011l建筑施工企業(yè)生產(chǎn)具有單件性、工期長(zhǎng)、成本高、野外作業(yè)、環(huán)境復(fù)雜、市場(chǎng)不確定等特點(diǎn)，其實(shí)行全面預(yù)算管理亦有其特殊性。對(duì)于集團(tuán)公司，其子（分）公司是集團(tuán)的利潤(rùn)中心，因此在子（分）公司落實(shí)全面預(yù)算管理是集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。 （一）集團(tuán)總公司全面預(yù)算管理職責(zé)集團(tuán)總公司全面預(yù)算管理職責(zé) 全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性管理工作，由全面預(yù)算綜合管理辦公室、負(fù)責(zé)相關(guān)指標(biāo)管理和監(jiān)控的預(yù)算相關(guān)部門，共同構(gòu)成完整的管理系統(tǒng)，各部門各司其職、相互配合、相互支持、及時(shí)傳遞相關(guān)數(shù)據(jù)、互通信息，不斷提高

44、全面預(yù)算管理水平。l預(yù)算合同處預(yù)算合同處l作為局全面預(yù)算管理的綜合管理部門，設(shè)熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)人員為全面預(yù)算管理的專職崗位，負(fù)責(zé)局全面預(yù)算綜合管理、協(xié)調(diào)、各單位全面預(yù)算主要指標(biāo)預(yù)算下達(dá)及合并報(bào)表編制等工作；會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)各公司全面預(yù)算報(bào)表及執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行審核。l對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行情況會(huì)同預(yù)算相關(guān)部門進(jìn)行管理監(jiān)控，并匯總形成全面預(yù)算管理報(bào)告，供局決策層進(jìn)行參考。l財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處l作為全面預(yù)算執(zhí)行情況的信息最終集成部門，過程中以及時(shí)向預(yù)算綜合管理部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息，定期填報(bào)全面預(yù)算報(bào)告及執(zhí)行情況報(bào)告相關(guān)的報(bào)表及分析說明，預(yù)算管理部門匯總并形成報(bào)告經(jīng)相關(guān)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)審核后再轉(zhuǎn)

45、發(fā)相關(guān)部門進(jìn)行控制及改進(jìn)。l負(fù)責(zé)局本部管理費(fèi)用預(yù)算的匯總、審批、過程控制及年度執(zhí)行情況分析、考核工作。負(fù)責(zé)上報(bào)國(guó)資委的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，會(huì)同并協(xié)助預(yù)算綜合管理部門進(jìn)行全面預(yù)算報(bào)告中財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況報(bào)告的分析及審核工作。l市場(chǎng)開發(fā)處市場(chǎng)開發(fā)處l作為全局市場(chǎng)開發(fā)的綜合管理部門，負(fù)責(zé)全局新簽合同額計(jì)劃編制及各單位指標(biāo)的制定和執(zhí)行過程中的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、分析、監(jiān)護(hù)工作。負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目投資計(jì)劃的編制、分析及總結(jié)。l應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境會(huì)同預(yù)算綜合管理部門測(cè)算并下達(dá)新簽合同額全面預(yù)算指標(biāo)，按季提交執(zhí)行情況分析及報(bào)告，并實(shí)施過程調(diào)整及改進(jìn)。 l施工管理處施工管理處l作為全局施工生產(chǎn)綜合管理部門，對(duì)全局施工進(jìn)

46、度計(jì)劃進(jìn)行統(tǒng)籌安排、監(jiān)控、分析和管理。對(duì)固定資產(chǎn)（行政資產(chǎn)除外）投資進(jìn)行預(yù)算編制、審批和管理。對(duì)物資、設(shè)備進(jìn)行管理，會(huì)同預(yù)算、財(cái)務(wù)等部門編制材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)預(yù)算并進(jìn)行過程優(yōu)化和量差、差價(jià)的控制和管理，包括對(duì)大宗材料采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)情況、在建項(xiàng)目及地區(qū)分布情況的分析。編制節(jié)能減排計(jì)劃、預(yù)算、分析和監(jiān)控。向預(yù)算綜合管理部門定期提供執(zhí)行情況及分析報(bào)告。l技術(shù)發(fā)展處技術(shù)發(fā)展處l會(huì)同預(yù)算、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行科技投入預(yù)算的編制、監(jiān)控和管理，向預(yù)算綜合管理部門定期提供執(zhí)行情況及分析報(bào)告。l人力資源處人力資源處l會(huì)同預(yù)算、財(cái)務(wù)部門編制人工費(fèi)用預(yù)算，審批、控制各公司工資總額，按結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)計(jì)人員數(shù)量，向預(yù)算綜合管理部門定期提

47、供執(zhí)行情況及分析報(bào)告。l總經(jīng)理辦公室總經(jīng)理辦公室l審批、控制各單位行政資產(chǎn)（含房產(chǎn)）投入預(yù)算，匯總?cè)拘姓Y產(chǎn)投入預(yù)算，控制公司機(jī)關(guān)招待費(fèi)、辦公費(fèi)（含會(huì)議費(fèi)）、水電費(fèi)等支出。向預(yù)算綜合管理部門定期提供執(zhí)行情況及分析報(bào)告。l安全生產(chǎn)處安全生產(chǎn)處l負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)費(fèi)用統(tǒng)籌考慮及預(yù)算執(zhí)行情況分析。l企業(yè)規(guī)劃處企業(yè)規(guī)劃處l負(fù)責(zé)企業(yè)戶數(shù)的統(tǒng)計(jì)和資質(zhì)管理工作，并對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。l各單位應(yīng)結(jié)合本單位部門職責(zé)及崗位專業(yè)人員配置情況設(shè)置全面預(yù)算綜合管理部門。綜合管理部門設(shè)在預(yù)算合同部門的其管理崗位應(yīng)配備財(cái)務(wù)專業(yè)人員，當(dāng)由工程專業(yè)預(yù)算人員兼職時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門設(shè)全面預(yù)算兼職崗位協(xié)助。綜合管理部門

48、設(shè)在財(cái)務(wù)部門時(shí)，應(yīng)盡量設(shè)置全面預(yù)算專職崗位。l各單位應(yīng)成立由總經(jīng)理任主任、綜合管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師任副主任的全面預(yù)算管理委員會(huì)，各部門負(fù)責(zé)人為成員。日常工作由綜合管理部門牽頭、各業(yè)務(wù)部門配合提供數(shù)據(jù)和分析說明，按時(shí)編制上報(bào)全面預(yù)算報(bào)告，以滿足上級(jí)管理的需要；通過業(yè)務(wù)預(yù)算和過程監(jiān)控，滿足公司管理和項(xiàng)目管理的需要。指標(biāo)本年預(yù)算負(fù)責(zé)部門過程監(jiān)控分析負(fù)責(zé)部門本年實(shí)際負(fù)責(zé)部門營(yíng)業(yè)收入預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處施工處、財(cái)務(wù)處、預(yù)算合同處財(cái)務(wù)處利潤(rùn)總額預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處、預(yù)算合同處財(cái)務(wù)處凈利潤(rùn)預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處凈資產(chǎn)收益率預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處新簽合同額預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處開發(fā)處開發(fā)處

49、產(chǎn)值利潤(rùn)率預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處 二二、子（分）公司全面預(yù)算的內(nèi)容、子（分）公司全面預(yù)算的內(nèi)容 子公司為落實(shí)全面預(yù)算管理也應(yīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)由公司總經(jīng)理任主任，總會(huì)計(jì)師和預(yù)算綜合管理部門（預(yù)算辦公室）主管領(lǐng)導(dǎo)任副主任。其全面預(yù)算主要內(nèi)容應(yīng)包括： 1、項(xiàng)目全面預(yù)算：含工程量及工程價(jià)款收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)稅及附加預(yù)算、工程成本預(yù)算等。 2、期間費(fèi)用預(yù)算：包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 3、專門決策預(yù)算：包括資本支出預(yù)算、一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 4、財(cái)務(wù)預(yù)算：包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表

50、 子公司全面預(yù)算應(yīng)以集團(tuán)的總體戰(zhàn)略、下達(dá)的年度目標(biāo)利潤(rùn)及其他各項(xiàng)指標(biāo)、編制預(yù)算的指導(dǎo)意見并結(jié)合自身的情況進(jìn)行編制。核心是項(xiàng)目預(yù)算。 二、項(xiàng)目全面預(yù)算的編制二、項(xiàng)目全面預(yù)算的編制 項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)的產(chǎn)品，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉。所以，施工企業(yè)全面預(yù)算管理核心是項(xiàng)目的預(yù)算管理。 項(xiàng)目的全面預(yù)算包括：工程量預(yù)算、工程價(jià)款收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)稅及附加預(yù)算、工程成本預(yù)算等。l 項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)水平可以由企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門、工程技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等共同研究確定，代表著項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供的利潤(rùn)水平。據(jù)此得出的目標(biāo)成本應(yīng)當(dāng)既具有先進(jìn)性又具有可行性。l 項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)由公司下達(dá)各項(xiàng)目部。l 工程量是以自然計(jì)量單位或物理計(jì)量單位表

51、示的各分項(xiàng)工程或結(jié)構(gòu)構(gòu)件的工程數(shù)量。正確計(jì)算工程量，其意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： l1、工程計(jì)價(jià)以工程量為基本依據(jù)，因此，工程量計(jì)算的準(zhǔn)確與否，直接影響工程造價(jià)的準(zhǔn)確性，以及工程建設(shè)的投資控制。 l2、工程量是施工企業(yè)編制施工作業(yè)計(jì)劃，合理安排施工進(jìn)度，組織現(xiàn)場(chǎng)勞動(dòng)力、材料以及機(jī)械的重要依據(jù)。 l3、工程量是施工企業(yè)編制工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表，向工程建設(shè)投資方結(jié)算工程價(jià)款的重要依據(jù)。 l1、施工圖紙及配套的標(biāo)準(zhǔn)圖集 l2、預(yù)算定額、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 l根據(jù)工程計(jì)價(jià)的方式不同（定額計(jì)價(jià)或工程量清單計(jì)價(jià)），計(jì)算工程量應(yīng)選擇相應(yīng)的工程量計(jì)算規(guī)則，編制施工圖預(yù)算，應(yīng)按預(yù)算定額及其工程量計(jì)算規(guī)則算量；

52、若工程招標(biāo)投標(biāo)編制工程量清單，應(yīng)按“計(jì)價(jià)規(guī)范”附錄中的工程量計(jì)算規(guī)則算量。 l3、施工組織設(shè)計(jì)或施工方案 l施工圖紙主要表現(xiàn)擬建工程的實(shí)體項(xiàng)目，分項(xiàng)工程的具體施工方法及措施，應(yīng)按施工組織設(shè)計(jì)或施工方案確定。如計(jì)算挖基礎(chǔ)土方，施工方法是采用人工開挖，還是采用機(jī)械開挖，基坑周圍是否需要放坡、預(yù)留工作面或做支撐防護(hù)等，應(yīng)以施工組織設(shè)計(jì)或施工方案為計(jì)算依據(jù)。 l 對(duì)于施工企業(yè)，承擔(dān)的工程項(xiàng)目的價(jià)款收入水平是通過與業(yè)主鑒定合同而確定下來(lái)的，即合同預(yù)算。因此，企業(yè)合理確定合同預(yù)算至關(guān)重要。它不僅關(guān)系到企業(yè)能不能取得工程項(xiàng)目，也關(guān)系到工程項(xiàng)目未來(lái)的效益。l 合同預(yù)算原則上應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真研讀招標(biāo)文件和進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查

53、、市場(chǎng)調(diào)研以及分析競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，在能夠保證業(yè)主要求的質(zhì)量與工期的前提下來(lái)確定，它的水平應(yīng)當(dāng)既具有競(jìng)爭(zhēng)性，又具有效益性。也就是既能夠保證企業(yè)中標(biāo)，又能使企業(yè)獲得期望的利潤(rùn)，要避免預(yù)算過高或過低現(xiàn)象。l工程價(jià)款收入預(yù)算按中標(biāo)項(xiàng)目的合同預(yù)算價(jià)格確定。 項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅金及附加是按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅（3%）、城市建設(shè)維護(hù)稅（市區(qū)企業(yè)為營(yíng)業(yè)稅的7%）及教育附加（市區(qū)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的3%）。 計(jì)算公式為： 營(yíng)業(yè)稅金及附加=工程價(jià)款收入綜合 稅率（一般按3.41% 計(jì)算） （四）項(xiàng)目成本預(yù)算 1、什么是成本？ “成”是“成果”、“成就”、“成功”的意思；“本”是“基本”、“根本”、“原本

54、”的意思。所以，成本是成功的根本。 為什么成本是成功的根本？因?yàn)椤俺杀尽笔且环N付出，也就是“舍”，而有“舍”才能有“得”。 “有舍才能有得”這是從根本上講。但在實(shí)際中，并不是付出了，就保證能成功。成功與否，還要看你付出的地方對(duì)不對(duì)，有沒有效率。而這就需要加強(qiáng)成本管理。l“四算”就是工程合同預(yù)算、目標(biāo)成本、計(jì)劃成本、實(shí)際成本的計(jì)算確定。做好“四算”是加強(qiáng)項(xiàng)目成本效益管理，提高工程項(xiàng)目成本效益的基礎(chǔ)。 它們與企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系如下：l合同預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)=項(xiàng)目目標(biāo)成本l目標(biāo)成本計(jì)劃成本=項(xiàng)目計(jì)劃利潤(rùn)空間l計(jì)劃成本實(shí)際成本=項(xiàng)目部的內(nèi)控計(jì)劃利潤(rùn)空間l合同預(yù)算實(shí)際成本=企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)空間l 施工圖設(shè)計(jì)階段對(duì)工

55、程建設(shè)所需資金作出較精確計(jì)算的設(shè)計(jì)文件，是根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算定額編制的工程造價(jià)的詳細(xì)預(yù)算。施工圖預(yù)算是建筑企業(yè)和建設(shè)單位簽訂承包合同和辦理工程結(jié)算的依據(jù)；也是建筑企業(yè)編制計(jì)劃、實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算和考核經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。在實(shí)行招標(biāo)承包制的情況下，是建設(shè)單位確定標(biāo)底和建筑企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)。施工圖預(yù)算是關(guān)系建設(shè)單位和建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，如在執(zhí)行過程中發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，應(yīng)經(jīng)仲裁機(jī)關(guān)仲裁，或按法律程序解決。l 標(biāo)后預(yù)算，是相對(duì)于投標(biāo)的預(yù)算來(lái)說的，因?yàn)橹袠?biāo)后可能現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)又有變動(dòng)，所以預(yù)算也要重新做。 l 標(biāo)后預(yù)算是市場(chǎng)能夠接受的接近實(shí)際的施工總價(jià)，是公司對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行中標(biāo)切塊包干、零利潤(rùn)承包的依據(jù)；

56、是評(píng)價(jià)項(xiàng)目開發(fā)質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)管理水平的主要標(biāo)準(zhǔn)，是項(xiàng)目部編制施工預(yù)算、測(cè)算預(yù)計(jì)總成本和預(yù)計(jì)總收入的重要參考。其主要信息體現(xiàn)包括標(biāo)后預(yù)算總收入、總成本、切塊利潤(rùn)總額和切塊率。 l 施工預(yù)算是對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)成本進(jìn)行更加貼近實(shí)際的費(fèi)用測(cè)算，是標(biāo)后預(yù)算的細(xì)化和動(dòng)態(tài)調(diào)整, 是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過程中成本控制的依據(jù)，是編制當(dāng)期預(yù)計(jì)總成本的基礎(chǔ)。由項(xiàng)目經(jīng)理部編制，其金額應(yīng)控制在標(biāo)后預(yù)算范圍內(nèi)。 l 施工預(yù)算的編制原則是“貼近現(xiàn)場(chǎng)、實(shí)事求是”。遵循現(xiàn)場(chǎng)施工組織管理模式，結(jié)合分包工程合同計(jì)劃進(jìn)行編制。施工預(yù)算含施工成本預(yù)算、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)場(chǎng)文明施工費(fèi)用預(yù)算、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用預(yù)算和節(jié)支增收預(yù)算。稅金、業(yè)主承擔(dān)的費(fèi)用、安全生產(chǎn)費(fèi)用

57、、暫定金、計(jì)日工列入施工預(yù)算。l施工預(yù)算與施工圖預(yù)算的區(qū)別 1、用途及編制方法不同 施工預(yù)算用于施工企業(yè)內(nèi)部核算，主要計(jì)算工料用量和直接費(fèi)；而施工圖預(yù)算卻要確定整個(gè)單位工程造價(jià)。施工預(yù)算必段在施工圖預(yù)算價(jià)值的控制下進(jìn)行編制。 2、使用定額不同 施工預(yù)算的編制依據(jù)是施工定額，施工圖預(yù)算使用的是預(yù)算定額，兩種定額的項(xiàng)目劃分不同。即使是同一定額項(xiàng)目，在兩種定額中各自的工、料、機(jī)械臺(tái)班耗用數(shù)量都有一定的差別。 3、工程項(xiàng)目粗細(xì)程度不同 施工預(yù)算比施工圖預(yù)算的項(xiàng)目多、劃分細(xì)，具體表現(xiàn)如下。 （1）施工預(yù)算的工程量計(jì)算要分層、分段、分工程項(xiàng)目計(jì)算，其項(xiàng)目要比施工圖預(yù)算多。如砌磚基礎(chǔ)，預(yù)算定額僅列了一項(xiàng)；而

58、施工定額根據(jù)不同深度及磚基礎(chǔ)墻的厚度，共劃分了六個(gè)項(xiàng)目。 （2）施工定額的項(xiàng)目綜合性小于預(yù)算定額。如現(xiàn)澆鋼筋混凝土工程，預(yù)算定額每個(gè)項(xiàng)目中都包括了模板、鋼筋、混凝土三個(gè)項(xiàng)目，而施工定額中模板、鋼筋、混凝土則分別列項(xiàng)計(jì)算。 4、計(jì)算范圍不同 施工預(yù)算一般只計(jì)算工程所需工料的數(shù)量，有條件的地區(qū)或計(jì)算工程的直接費(fèi)，而施工圖預(yù)算要計(jì)算整個(gè)工程的直接工程費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)及稅金等各項(xiàng)費(fèi)用。 5、所考慮的施工組織及施工方法不同 施工預(yù)算所考慮的施工組織及施工方法要比施工圖預(yù)算細(xì)得多。如吊裝機(jī)械，施工預(yù)算要考慮的是采用塔吊還是卷?yè)P(yáng)機(jī)或別的機(jī)械，而施工圖預(yù)算對(duì)一般民用建筑是按塔式起重機(jī)考慮的，即使是用

59、卷?yè)P(yáng)機(jī)作吊裝機(jī)械也按塔吊計(jì)算。 6、計(jì)量單位不同 施工預(yù)算與施工圖預(yù)算的工程量計(jì)量單位也不完全一致。如門窗安裝施工預(yù)算分門窗框、門窗扇安裝兩個(gè)項(xiàng)止，門窗框安裝以樘為單位計(jì)算，門窗扇安裝以扇為單位計(jì)算工程量，但施工圖預(yù)算門窗安裝包括門窗框及扇以m2計(jì)算。 3、項(xiàng)目成本預(yù)算編制的依據(jù)項(xiàng)目成本預(yù)算編制的依據(jù)l 項(xiàng)目成本預(yù)算就是在工程成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)，資源配置方案、企業(yè)內(nèi)部定額或市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)編制的公司完成項(xiàng)目的目標(biāo)成本。項(xiàng)目成本預(yù)算編制的依據(jù)：l (1)(1)工程項(xiàng)目招標(biāo)文件及施工承包合同。l (2)(2)工程項(xiàng)目施工圖紙。l (3)(3)審定的施工組織設(shè)計(jì)。 (4)(4)

60、項(xiàng)目管理組織形式。 (5)(5)資源配置方案。l (6)(6)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的指導(dǎo)性意見。l (7)(7)企業(yè)積累的實(shí)際成本費(fèi)用支出歷史資料。l (8)(8)企業(yè)內(nèi)部定額、價(jià)格及有關(guān)規(guī)定。l (9)(9)人工、材料、船機(jī)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格。l (10)(10)工程分包合同和委托預(yù)制構(gòu)件合同。 4、項(xiàng)目成本預(yù)算編制要求、項(xiàng)目成本預(yù)算編制要求l 預(yù)算期間要求預(yù)算期間要求：企業(yè)應(yīng)以項(xiàng)目合同工期為預(yù)算期編制項(xiàng)目成本預(yù)算；項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)以會(huì)計(jì)核算期（月度、年度）為預(yù)算期編制項(xiàng)目成本預(yù)算。l 預(yù)算內(nèi)容要求：預(yù)算內(nèi)容要求：項(xiàng)目成本預(yù)算以分部分項(xiàng)工程預(yù)算為基礎(chǔ)，成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、船機(jī)使用