年終獎怎么發(fā)更劃算(年終獎發(fā)放的技巧)

1、年終獎怎么發(fā)更劃算？（年終獎發(fā)放的技巧）本文旨在介紹企業(yè)發(fā)放年終獎的財稅規(guī)劃思路和方法。年終發(fā)放的獎金即為年終獎。在現(xiàn)行稅率體系下，兩檔稅率能差10 個百分點 ;或者說，發(fā)放的年終獎一旦超出低檔稅率的臨界點那怕是 1 元錢，就要按高檔稅率納稅，之間的稅率最大相差10% 。鑒于這種現(xiàn)狀，葛長銀老師給大家分享一下年終獎的節(jié)稅建議。分析解讀我們建議年終獎的發(fā)放要遵循“不超標(biāo)”的原則。根據(jù)國稅發(fā)20059 號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知的規(guī)定： 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳

2、：（一 ）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù);（二 ）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一 ）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。例如，某職工的年終獎54000 元， 除以 12 個月， 為 4500 元， 適用 10% 的稅率;某職工的年終獎54001元，除以12 個月，為4500.08 元，適用20% 的稅率。為便于比較，我們把不同稅率下，因多發(fā) 1 元錢所帶來的納稅成本計算并列為表 1 所示：不同稅率超標(biāo)發(fā)放年終獎納稅比較表臨界點（元）18 00054 000108 000420 000660 000960 000超過96

3、0 000稅率（）3102025303545納稅額5405 29521 045103 995195 245330 495無若多發(fā)1元18 00154 001108 001420 001660 001960 001無稅率（）10202530354545納稅額1 695.110 245.225 995.25123 245.3225 495.35418 495.45無多發(fā)1元的損失1 154.14 950.24 950.2519 250.330 250.3588 000.45-0.55從表1可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，最大可增加納稅成本88000.45 元。當(dāng)稅率超過45%時，多發(fā)1元，員工

4、扣除45%的稅款后就多得0.55元。 所以，在發(fā)放年終獎時，一定要注意臨界點，牢牢把握“不超標(biāo)”的原則。在我國現(xiàn)行的政策環(huán)境下，對員工的報酬是有最省稅的發(fā)放方法的，我們提出的“分開發(fā)”和“平均發(fā)”就是一套切實可行的薪酬發(fā)放方法。分開發(fā)就是將 員工的年薪分為工資和年終獎兩部分， 分別發(fā)放，這樣年終獎就可以利用國稅發(fā) 20059號文的優(yōu)惠政策，除12個月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額；平均 發(fā)就是讓每個月的工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率， 同樣也可以減少納稅額。單位要制定最省稅的薪酬制度，就必須考慮薪酬發(fā)放中的臨界點問題， 特別 是年終獎的臨界點，多發(fā)1元，至少要多納稅1

5、155元，最多會多納稅88000 元，這可不是小數(shù)。為解決超過臨界點（比如多發(fā)1元）的零頭問題，我們參考上 市公司高管的薪酬體系，將員工的年薪分為三個部分：工資、獎金和風(fēng)險保證金。工資按月發(fā)放，獎金年終發(fā)放，風(fēng)險保證金每年扣下 （主要扣除零頭部分），三年一發(fā)。對于工資和獎金的具體發(fā)放數(shù)額，我們是這樣推算的：從稅率出發(fā)，分工資和獎金給定同檔稅率的數(shù)額，超過稅率臨界點的零頭部分，作為風(fēng)險保證金予以扣除，三年一發(fā)。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3%，每月給他發(fā)放的工資最多是5000 元 （不考慮社保），減掉免征額3500 元為 1500 元，適用稅率是3%，全年發(fā)放工資60000 元 ;每年給他發(fā)

6、放的年終獎最高是18000 元，除 12個月為 1500 元，適用稅率3%; 假如扣他2000 元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是 80000 元。倒過來說：若員工的年薪在80000 元左右，就能把他的個稅控制在 3% 這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)放：每月工資5000 元 （全年60000元 ），年終獎18000 元，零頭2000 元扣下，攢在一起發(fā)放因為不扣下，每年會增加一檔稅率;攢下發(fā)放，只在發(fā)放年度增加一檔稅率。以此類推：要把員工的薪酬稅率控制在10% ，每月給他發(fā)放的工資最多是8000 元 （不考慮社保），減掉免征額3500 元為 4500 元，適用稅率是10% ，全年發(fā)放工資9600

7、0 元 ;每年給他發(fā)放的年終獎最高是54000 元，除 12 個月為4500 元，適用10% 的稅率;假如扣他10000 元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是160000 元。倒過來說：若員工的年薪在160000 元左右，就能把他的個稅控制在 10% 這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資8000 元 （全年96000 元 ），年終獎 54000 元，零頭10000 元扣下，攢在一起以后發(fā)放。要把員工的薪酬稅率控制在20% ， 每月給他發(fā)放的工資最多是12500 元 （不考慮社保），減掉免征額3500 元為 9000 元，適用稅率是20% ，全年發(fā)放工資150000 元 ;每年給他發(fā)放的年終獎最

8、高是108000 元，除 12 個月為 9000 元，適用 20% 的稅率;假如扣他12000 元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是270000 元。倒過來說：若員工的年薪在 270000元左右，就能把他的個稅控制在 20%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資12500元（全年150000元），年終獎108000元，零頭12000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。要把員工的薪酬稅率控制在25% ,每月給他發(fā)放的工資最多是38500元（不 考慮社保），減掉免征額3500元為35000元，適用稅率是25% ,全年發(fā)放工資 462000元;每年給他發(fā)放的年終獎最高是 420000元，除12個月為35000元

9、， 適用25%的稅率;假如扣他18000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是900000元。 倒過來說：若員工的年薪在 900000元左右，就能把他的個稅控制在 25%這檔 稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資38500元（全年462000元），年終獎420000元，零頭18000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。25%的稅率對一般單位的員工來說已經(jīng)夠用了。再往上就是 30%、35%和 45%的稅率了，不適用大多數(shù)人。但如果單位存在這樣的高稅率，財務(wù)人員可以 按照我們的思路自己算算。愛心提示：在計算時一定要考慮當(dāng)?shù)氐纳绫！Ｔ偌觾蓹n30%、35%的薪酬設(shè)計，我們把員工最省稅的年薪發(fā)放設(shè)計列表 如下：員工最省

10、稅的年薪發(fā)放設(shè)計一覽表年薪工資獎金扣除風(fēng)險保證金適用稅率80 00060 00018 0002 0003%160 00096 00054 00010 00010%270 000150 000108 00012 00020%900 000462 000420 00018 00025%1 390 000702 000660 00028 00030%2 000 0001 002 000960 00038 00035%應(yīng)該強調(diào)的是，2005年9號文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎金 的制度應(yīng)該調(diào)整一下，將獎金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時使用2005年9號文 的優(yōu)惠，以降低職工的個人所得稅。案例輔助案

11、例說明如下：依據(jù)2005年9號文，年終獎可以除以12個月，按得到的 數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給耳R工小李年終獎18000元，除以12個月， 為1500元，適用3%的稅率，納稅540元(18000 X3%)，小李拿到手的獎金為 17460元(18000-540);而發(fā)給小張年終獎18001元，除以12個月，為1500.08 元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1695.1元(18001 X10%-105), 小張拿到手的獎金為16305.9元(18001-1695.1)。因多領(lǐng)1元錢，小張比小李凈損失1154.1元?？偨Y(jié)歸納(1)企業(yè)發(fā)放年終獎時要注意“臨界點”；(2)企業(yè)發(fā)放年終獎時可以遵循“分開發(fā)”和“平均發(fā)”這兩點設(shè)計原則， 結(jié)合每月工資一起規(guī)劃全年報酬。文件依據(jù)以上就