現(xiàn)行通用審計(jì)軟件缺陷及其設(shè)計(jì)觀念變革

1、現(xiàn)行通用審計(jì)軟件缺陷及其設(shè)計(jì)觀念變革通用審計(jì)軟件是EDP審計(jì)中最廣泛使用的計(jì)算機(jī)審計(jì)輔 助工具和技術(shù)，最早產(chǎn)生于 20世紀(jì)60年代中期，當(dāng)時(shí)國(guó)外 某些大型財(cái)務(wù)公司為了提高審計(jì)工作效率，自己開(kāi)發(fā)或合作 開(kāi)發(fā)了能夠應(yīng)用于多種審計(jì)環(huán)境的審計(jì)作業(yè)和管理軟件。通用審計(jì)軟件與專(zhuān)用審計(jì)軟件最大區(qū)別是能夠適應(yīng)多 樣化的審計(jì)環(huán)境，在不同的審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)軟件的操作人 員不需要太多的操作調(diào)整即可將審計(jì)軟件投入新的審計(jì)作 業(yè)中。也正是于這種廣泛的適應(yīng)性和操作調(diào)整的便利性，使 通用審計(jì)軟件在許多審計(jì)領(lǐng)域發(fā)揮了重要影響，尤其是在有 著龐大數(shù)據(jù)量的金融行業(yè)。一、現(xiàn)行通用審計(jì)軟件的基本功能于通用審計(jì)軟件的功能大多是一般審計(jì)

2、作業(yè)中的審計(jì) 數(shù)據(jù)處理功能，所以現(xiàn)在的通用審計(jì)軟件基本上已被商品 化，并且都能在微機(jī)環(huán)境下使用。 這幾年國(guó)內(nèi)許多審計(jì)部門(mén)、 軟件公司也開(kāi)發(fā)了與國(guó)內(nèi)商品化會(huì)計(jì)軟件有著良好接口的 通用審計(jì)軟件，其中審計(jì)之星、審易、金劍、中普、通審等 在審計(jì)市場(chǎng)上都有一定的知名度。雖然在功能方面國(guó)內(nèi)通用 審計(jì)軟件與國(guó)外老牌審計(jì)軟件還有許多差距，但于它們都針 對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)軟件市場(chǎng)上流行的通用會(huì)計(jì)軟件提供并不斷提 供接口模板，使得其在操作的便利性方面要優(yōu)于國(guó)外審計(jì)軟件，這也與我們廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平不高的現(xiàn)實(shí)是相適應(yīng)的。綜合來(lái)說(shuō)，通用審計(jì)軟件的主要功能包括：1. 數(shù)據(jù)的訪問(wèn)和轉(zhuǎn)換功能。數(shù)據(jù)訪問(wèn)和轉(zhuǎn)換功能是通用審計(jì)軟件必

3、需的基本功能，它提供了將外部數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì) 數(shù)據(jù)的通道。國(guó)內(nèi)的審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)訪問(wèn)和轉(zhuǎn)換功能主要針 對(duì)會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)提取和轉(zhuǎn)換而設(shè)計(jì)，一般除了審計(jì)軟件的設(shè) 計(jì)者根據(jù)市場(chǎng)流行的會(huì)計(jì)軟件而設(shè)計(jì)的轉(zhuǎn)換模板外，也提供 給使用者設(shè)計(jì)自己的轉(zhuǎn)換模板功能。2. 數(shù)據(jù)抽取、匯總、分組、排序、計(jì)算、對(duì)比、報(bào)表生成等。這是審計(jì)常用和基本的作業(yè)內(nèi)容，主要包括對(duì)整個(gè)文 件或者選取的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行加總和平衡檢驗(yàn)；對(duì)文件中包括 的詳細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行選取和報(bào)告；篩選數(shù)據(jù)，有選擇地選取和排 除一些項(xiàng)目；比較多個(gè)文件，識(shí)別其差異；重新計(jì)算數(shù)據(jù)字 段；報(bào)表合并；財(cái)務(wù)分析等。3. 審計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)分析。基本功能包括從數(shù)據(jù)文件中選 取分層的統(tǒng)計(jì)樣

4、本、PPS抽樣、任意樣本量抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、 停走抽樣和隨機(jī)抽樣等。有些審計(jì)軟件提供了部分用戶(hù)自己 定義的統(tǒng)計(jì)分析功能。4. 審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的記錄和審計(jì)數(shù)據(jù)管理。這是審計(jì)管理的基本功能，內(nèi)容包括編制符合性測(cè)試計(jì)劃和調(diào)查表；把 測(cè)試結(jié)果轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表； 函證管理；審計(jì)工作底稿的生成、 存檔和打印；審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目管理；審計(jì)報(bào)告xx和打?。环ㄒ?guī)查詢(xún)等二、現(xiàn)行通用審計(jì)軟件的局限性總體來(lái)看，目前的通用審計(jì)軟件的局限性集中在如下3個(gè)方面：1. 功能簡(jiǎn)單不能適應(yīng)靈活的審計(jì)需要。審計(jì)軟件不可能 完全替代人工審計(jì)，只能輔助審計(jì)，但輔助的內(nèi)容和程度目 前很難界定，通用審計(jì)軟件的功能定位比較模糊。于業(yè)務(wù)流 程的多

5、樣性和復(fù)雜性，通用審計(jì)軟件功能是否只能定位于輔 助基本的財(cái)務(wù)審計(jì)？通用審計(jì)軟件以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)為主還 是以適應(yīng)外部審計(jì)為主？這些都是困擾軟件設(shè)計(jì)者的現(xiàn)實(shí) 問(wèn)題。目前的通用審計(jì)軟件以簡(jiǎn)單的查賬程序?yàn)橹?，主要?為定期的事后審計(jì)服務(wù)，無(wú)法提供靈活多變的審計(jì)方法，各 種審計(jì)軟件相互無(wú)法共享數(shù)據(jù)和審計(jì)工具，造成軟件的有效 性降低。2. 難以適應(yīng)開(kāi)放式審計(jì)對(duì)象。在內(nèi)部審計(jì)中使用計(jì)算機(jī) 輔助審計(jì)相對(duì)外部審計(jì)比較容易實(shí)現(xiàn)，原因是內(nèi)部審計(jì)人員 對(duì)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)比較了解，也比較容易獲得內(nèi)部管理信息系 統(tǒng)工程師的配合，同時(shí)，審計(jì)軟件對(duì)單一模式的信息系統(tǒng)數(shù) 據(jù)結(jié)構(gòu)也容易調(diào)整而自動(dòng)獲取審計(jì)數(shù)據(jù)。然而，對(duì)大多數(shù)國(guó) 家審計(jì)、

6、民間審計(jì)、大型集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)等人員而言，他們面 對(duì)的審計(jì)對(duì)象大多數(shù)是開(kāi)放性的，各被審計(jì)對(duì)象使用的管理 軟件甚至?xí)?jì)軟件五花八門(mén)，多種多樣，采用的系統(tǒng)軟件和 數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)差別很大，即使審計(jì)軟件提供了靈活的數(shù)據(jù)接口 定義功能，其初始定義的工作量也非常龐大，反而影響審計(jì) 效率。另外，被審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)經(jīng)常處于變化調(diào)整之中， 初始定義隨時(shí)都可能需要修改。3. 無(wú)法對(duì)信息系統(tǒng)程序進(jìn)行符合性測(cè)試?，F(xiàn)行的通用審 計(jì)軟件只能提供內(nèi)部控制的符合性測(cè)試的計(jì)劃編制、調(diào)查表 設(shè)計(jì)和對(duì)測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)，還無(wú)法對(duì)信息系統(tǒng)程序進(jìn)行符合 測(cè)試，而對(duì)信息系統(tǒng)程序的正確性和數(shù)據(jù)安全性的測(cè)試是對(duì) 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中無(wú)法回避的重要環(huán)

7、節(jié)。通用審計(jì)軟件是EDP審計(jì)中最廣泛使用的計(jì)算機(jī)審計(jì)輔 助工具和技術(shù)，最早產(chǎn)生于 20世紀(jì)60年代中期，當(dāng)時(shí)國(guó)外 某些大型財(cái)務(wù)公司為了提高審計(jì)工作效率，自己開(kāi)發(fā)或合作 開(kāi)發(fā)了能夠應(yīng)用于多種審計(jì)環(huán)境的審計(jì)作業(yè)和管理軟件。通用審計(jì)軟件與專(zhuān)用審計(jì)軟件最大區(qū)別是能夠適應(yīng)多 樣化的審計(jì)環(huán)境，在不同的審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)軟件的操作人 員不需要太多的操作調(diào)整即可將審計(jì)軟件投入新的審計(jì)作 業(yè)中。也正是于這種廣泛的適應(yīng)性和操作調(diào)整的便利性，使 通用審計(jì)軟件在許多審計(jì)領(lǐng)域發(fā)揮了重要影響，尤其是在有 著龐大數(shù)據(jù)量的金融行業(yè)。一、現(xiàn)行通用審計(jì)軟件的基本功能于通用審計(jì)軟件的功能大多是一般審計(jì)作業(yè)中的審計(jì) 數(shù)據(jù)處理功能，所以

8、現(xiàn)在的通用審計(jì)軟件基本上已被商品 化，并且都能在微機(jī)環(huán)境下使用。 這幾年國(guó)內(nèi)許多審計(jì)部門(mén)、 軟件公司也開(kāi)發(fā)了與國(guó)內(nèi)商品化會(huì)計(jì)軟件有著良好接口的 通用審計(jì)軟件，其中審計(jì)之星、審易、金劍、中普、通審等 在審計(jì)市場(chǎng)上都有一定的知名度。雖然在功能方面國(guó)內(nèi)通用 審計(jì)軟件與國(guó)外老牌審計(jì)軟件還有許多差距，但于它們都針 對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)軟件市場(chǎng)上流行的通用會(huì)計(jì)軟件提供并不斷提 供接口模板，使得其在操作的便利性方面要優(yōu)于國(guó)外審計(jì)軟 件，這也與我們廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平不高的現(xiàn)實(shí)是相適 應(yīng)的。綜合來(lái)說(shuō)，通用審計(jì)軟件的主要功能包括：1. 數(shù)據(jù)的訪問(wèn)和轉(zhuǎn)換功能。數(shù)據(jù)訪問(wèn)和轉(zhuǎn)換功能是通用 審計(jì)軟件必需的基本功能，它提供了將外

9、部數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì) 數(shù)據(jù)的通道。國(guó)內(nèi)的審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)訪問(wèn)和轉(zhuǎn)換功能主要針 對(duì)會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)提取和轉(zhuǎn)換而設(shè)計(jì)，一般除了審計(jì)軟件的設(shè) 計(jì)者根據(jù)市場(chǎng)流行的會(huì)計(jì)軟件而設(shè)計(jì)的轉(zhuǎn)換模板外，也提供 給使用者設(shè)計(jì)自己的轉(zhuǎn)換模板功能。2. 數(shù)據(jù)抽取、匯總、分組、排序、計(jì)算、對(duì)比、報(bào)表生 成等。這是審計(jì)常用和基本的作業(yè)內(nèi)容，主要包括對(duì)整個(gè)文 件或者選取的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行加總和平衡檢驗(yàn)；對(duì)文件中包括 的詳細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行選取和報(bào)告；篩選數(shù)據(jù)，有選擇地選取和排 除一些項(xiàng)目；比較多個(gè)文件，識(shí)別其差異；重新計(jì)算數(shù)據(jù)字 段；報(bào)表合并；財(cái)務(wù)分析等。3. 審計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)分析?；竟δ馨◤臄?shù)據(jù)文件中選 取分層的統(tǒng)計(jì)樣本、PPS抽樣、任意樣本

10、量抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、 停走抽樣和隨機(jī)抽樣等。有些審計(jì)軟件提供了部分用戶(hù)自己 定義的統(tǒng)計(jì)分析功能。4. 審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的記錄和審計(jì)數(shù)據(jù)管理。這是審計(jì)管 理的基本功能，內(nèi)容包括編制符合性測(cè)試計(jì)劃和調(diào)查表；把 測(cè)試結(jié)果轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表； 函證管理；審計(jì)工作底稿的生成、 存檔和打?。粚徲?jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目管理；審計(jì)報(bào)告 xx和打 ?。环ㄒ?guī)查詢(xún)等。二、現(xiàn)行通用審計(jì)軟件的局限性總體來(lái)看，目前的通用審計(jì)軟件的局限性集中在如下3個(gè)方面：1.功能簡(jiǎn)單不能適應(yīng)靈活的審計(jì)需要。審計(jì)軟件不可能 完全替代人工審計(jì)，只能輔助審計(jì)，但輔助的內(nèi)容和程度目 前很難界定，通用審計(jì)軟件的功能定位比較模糊。于業(yè)務(wù)流 程的多樣性和復(fù)雜性，通用審計(jì)軟件功能是否只能定位于輔 助基本的財(cái)務(wù)審計(jì)？通用審計(jì)軟件以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)為主還 是以適應(yīng)外部審計(jì)為主？這些都是困擾軟件設(shè)計(jì)者的現(xiàn)實(shí) 問(wèn)題。目前的通用審計(jì)軟件以簡(jiǎn)單的查賬程序?yàn)橹?，主要?為定期的事后審計(jì)服務(wù)，無(wú)法提供靈活多變的審計(jì)方法，各 種審計(jì)軟件相互無(wú)法共享數(shù)據(jù)和審計(jì)工具，造成軟件的有效 性降低。2.難以適應(yīng)開(kāi)放式審計(jì)對(duì)象。在內(nèi)部審計(jì)中使用計(jì)算機(jī) 輔助審計(jì)相對(duì)外部審計(jì)比較容易實(shí)現(xiàn)，原因是內(nèi)部審計(jì)人員 對(duì)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)比較了解，也比較容易獲得內(nèi)部管理信息系 統(tǒng)工程師的配合，同時(shí)，審計(jì)軟件對(duì)單一模式的信息系統(tǒng)數(shù) 據(jù)結(jié)構(gòu)也容易調(diào)整而自動(dòng)獲取審計(jì)數(shù)據(jù)。然而，對(duì)大多數(shù)國(guó) 家審計(jì)、