第三章稅收的職能和作用

1、第三章第三章 稅收的職能和作用稅收的職能和作用第三章第三章 稅收的職能和作用稅收的職能和作用第一節(jié)第一節(jié) 稅收的作用稅收的作用第二節(jié)第二節(jié) 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下稅收的作用社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下稅收的作用練習(xí)題練習(xí)題小結(jié)小結(jié)第一節(jié) 稅收的職能 一、稅收職能的概念一、稅收職能的概念【考核形式：識(shí)記】 稅收職能稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，具體說(shuō)稅收的職能就是稅收所具有的滿足國(guó)家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問(wèn)題。二、稅收財(cái)政職能二、稅收財(cái)政職能 1、稅收財(cái)政職能的概念【考核形式：識(shí)記】 即收入職能，是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能。 2、稅收財(cái)政職能的內(nèi)涵【考核形式：領(lǐng)會(huì)】 稅收作為參與社會(huì)

2、產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成國(guó)家財(cái)政收入的能力。 稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。三、稅收經(jīng)濟(jì)職能三、稅收經(jīng)濟(jì)職能 1、稅收經(jīng)濟(jì)職能的概念【考核形式：識(shí)記】 即調(diào)節(jié)職能，是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能。 2、稅收經(jīng)濟(jì)職能的內(nèi)涵【考核形式：領(lǐng)會(huì)】 稅收在組織財(cái)政收入的過(guò)程中，必然改變國(guó)民收入在各部門(mén)、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。第二節(jié) 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下稅收的作用一、稅收作用的概念一、稅收作用的概念 【考核形式：識(shí)記】： 稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下所具體表現(xiàn)出來(lái)的效果。 【考核形式：識(shí)記】 稅收的職能是稅收本身

3、固有的長(zhǎng)期屬性，是客觀存在的。而稅收的作用是主觀見(jiàn)之于客觀的東西，是人的主觀能動(dòng)性的反應(yīng)。 由于人的主管能動(dòng)性不同，稅收職能所反映出來(lái)的效果也不一樣。國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)規(guī)律、對(duì)稅收職能的認(rèn)識(shí)不同，因而稅收所起的作用也是不同的。二、稅收的微觀作用二、稅收的微觀作用 【考核形式：領(lǐng)會(huì)】 【考核形式：識(shí)記】 稅收的微觀作用機(jī)制，是指征稅對(duì)納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng)。（主要反映在征稅對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響。）【考核形式：領(lǐng)會(huì)】 先了解兩個(gè)概念：稅收的經(jīng)濟(jì)影響一般通過(guò)兩個(gè)基本效應(yīng)來(lái)發(fā)揮其作用，即收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 稅收的收入效應(yīng)，是指由于征稅導(dǎo)致了納稅人可支配收入的減少，從而產(chǎn)生對(duì)納稅人的影響。

4、稅收的替代效應(yīng)，是指由于征稅改變了一種經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)于另一種經(jīng)濟(jì)行為的機(jī)會(huì)成本而產(chǎn)生的影響。（1 1）稅收對(duì)納稅人勞動(dòng)投入的影響）稅收對(duì)納稅人勞動(dòng)投入的影響 稅收對(duì)納稅人勞動(dòng)投入的影響主要通過(guò)個(gè)人所得稅來(lái)發(fā)揮作用?，F(xiàn)代福利經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，個(gè)人的福利總水平不止是由個(gè)人收入所決定的，而且包括個(gè)人所享受閑暇的多少。 對(duì)納稅人勞動(dòng)收入的征稅，不僅使得勞動(dòng)的收入減少，而且也降低了勞動(dòng)相對(duì)與閑暇的“價(jià)格”。由于勞動(dòng)收入的減少，個(gè)人可支配收入也隨之減少（），個(gè)人在勞動(dòng)投入的決定時(shí)就不得不因此而增進(jìn)勞動(dòng)投入，以此來(lái)彌補(bǔ)由于征稅而損失的個(gè)人收入，增加自己的總收益。同時(shí)，由于勞動(dòng)和閑暇這兩個(gè)商品的相對(duì)“價(jià)格”發(fā)生了變化

5、（），使得納稅人在兩種商品的選擇上更加傾向于選擇“價(jià)格”較低的閑暇，而減少對(duì)勞動(dòng)的投入，典型的如北歐的福利國(guó)家。（2 2）稅收與儲(chǔ)蓄）稅收與儲(chǔ)蓄 儲(chǔ)蓄處理的是當(dāng)前消費(fèi)和未來(lái)消費(fèi)的關(guān)系。從某種意義上講，儲(chǔ)蓄是推遲了的消費(fèi)，是未來(lái)的消費(fèi)。 稅收降低了個(gè)人的儲(chǔ)蓄水平； 如果儲(chǔ)蓄課稅，促使納稅人在進(jìn)行個(gè)人儲(chǔ)蓄決定時(shí)，更加傾向于增加消費(fèi)而放棄或減少儲(chǔ)蓄的念頭。（3 3）稅收與消費(fèi)）稅收與消費(fèi) 納稅人可支配收入從用途上看，可分為消費(fèi)和儲(chǔ)蓄，納稅人用于消費(fèi)的收入額等于納稅人的總收入減除用于儲(chǔ)蓄的部分后的余額。所有，稅收對(duì)消費(fèi)總量的影響實(shí)際上同稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)是反向的，增加儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是減少消費(fèi)的效應(yīng)，減少儲(chǔ)蓄

6、的效應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。（4 4）稅收與投資）稅收與投資 對(duì)投資征稅后，由于投資的收益率就會(huì)因征稅而降低。投資收益率的下降，減少了納稅人的投資凈利潤(rùn)，降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，抑制了納稅人進(jìn)行投資的意愿，直接減少納稅人對(duì)投資的投入，并最終減少總的投資額。三、稅收的宏觀作用三、稅收的宏觀作用 【考核形式：領(lǐng)會(huì)】 【考核形式：識(shí)記】 稅收的宏觀作用機(jī)制，是指稅收對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響和作用。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)機(jī)制可以自動(dòng)地調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求，合理地配置資源。然而，還需要國(guó)家運(yùn)用稅收等“看得見(jiàn)的手”進(jìn)行宏觀調(diào)控。【考核形式：領(lǐng)會(huì)】 （1 1）稅收的乘數(shù)效應(yīng)）稅收的乘數(shù)效應(yīng) 首先，了解一下乘數(shù)效應(yīng)的概念

7、： 乘數(shù)效應(yīng)（Multiplier Effect），是一個(gè)變量的變化以乘數(shù)加速度方式引起最終量的增加。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，更完整地說(shuō)是支出/收入乘數(shù)效應(yīng)，是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)概念，是指支出的變化導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)總需求與其不成比例的變化。這一概念通常與凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)相聯(lián)系，其他一些經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)派低估或否認(rèn)這一效應(yīng)對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)，尤其是長(zhǎng)期看來(lái)的重要性。 我國(guó)古代有很多乘數(shù)效應(yīng)的例子，比如古代忠孝從某種意義上來(lái)說(shuō)就是一種乘數(shù)效應(yīng)，對(duì)于忠孝者而言，君或者長(zhǎng)輩對(duì)他們的教育或者激勵(lì)也僅僅限于幾次偶爾的說(shuō)教或者獎(jiǎng)賞，但是這種思想?yún)s一直延續(xù)下去。達(dá)到了很好的乘數(shù)效應(yīng)。 管理者當(dāng)然也希望使管理能達(dá)到乘數(shù)效應(yīng)。但是這里要注意一個(gè)問(wèn)題，乘

8、數(shù)效應(yīng)不是一勞永逸。乘數(shù)效應(yīng)是包括一系列的措施在里面的。只有這些相應(yīng)的配套措施發(fā)揮了功效，乘數(shù)效應(yīng)才可能發(fā)生功效的。所謂的配套措施是使當(dāng)初的措施的效果進(jìn)一步發(fā)揮的配套措施，比如管理中的激勵(lì)措施，如果單純的激勵(lì)是不可能在沒(méi)有激勵(lì)的情況下繼續(xù)發(fā)揮作用的。必須要相應(yīng)的比如企業(yè)文化等的配套才可以的。只有做好相應(yīng)的這些措施效果才可能發(fā)揮的。 一群無(wú)法無(wú)天的小流氓砸碎了一家商店的櫥窗后逃之夭夭。店主自認(rèn)倒霉，只好花1000元買(mǎi)了一塊玻璃換上。這個(gè)時(shí)候一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家走過(guò)來(lái)，說(shuō)要恭喜店主，正在窩火的店主見(jiàn)有人說(shuō)風(fēng)涼話，氣得要揍這個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家一頓。經(jīng)濟(jì)學(xué)家不慌不忙一番解釋?zhuān)尤蛔尩曛髂康煽诖簟?經(jīng)濟(jì)學(xué)的乘法 經(jīng)濟(jì)學(xué)

9、家這樣說(shuō)，玻璃店老板因?yàn)樯痰隀淮暗膿p失得到1000元收入，假設(shè)他支出其中的80%，即800元用于買(mǎi)衣服，服裝店老板得到800元收入。再假設(shè)服裝店老板用這筆收入的80%，即640元用于買(mǎi)食物，食品店老板得到640元收入。他又把這640元中的80%用于支出如此下去，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，最初是商店老板支出1000 稅收之所以能產(chǎn)生乘數(shù)效應(yīng)，關(guān)鍵在于它的變動(dòng)會(huì)影響個(gè)人和企業(yè)的可支配收入，而個(gè)人和企業(yè)的可支配收入又是影響消費(fèi)和投資的決定性因素。如果國(guó)家采取增稅的措施，將會(huì)減少個(gè)人和企業(yè)的可支配收入，從而減少個(gè)人的消費(fèi)和企業(yè)的投資，使得整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)總量和投資總量萎縮，進(jìn)而導(dǎo)致了國(guó)民收入的減少；那么，如果國(guó)家采取減

10、稅的措施? 舉例見(jiàn)書(shū)本P.55.（2 2）稅收的穩(wěn)定器作用）稅收的穩(wěn)定器作用 在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張和繁榮階段，隨著生產(chǎn)擴(kuò)大就業(yè)增加，國(guó)民收入GNP和居民收入增加，政府稅收會(huì)相應(yīng)增加，特別是實(shí)行累進(jìn)稅制的情況下，稅收的增長(zhǎng)率超過(guò)國(guó)民收入增長(zhǎng)率。稅收增加意味著居民可支配收入減少，因而具有遏制總需求擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退和蕭條階段時(shí)，國(guó)民收入GNP下降，稅收相應(yīng)減少?？梢?jiàn)，在稅率既定(給定)不變的條件下，稅收隨經(jīng)濟(jì)周期自動(dòng)地同方向變化，起著抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱或緩解經(jīng)濟(jì)緊縮的作用。 集中表現(xiàn)為達(dá)到緩和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和“熨平”經(jīng)濟(jì)波動(dòng)幅度的效果。四、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下稅收的作用四、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下稅收的作用

11、【考核形式：領(lǐng)會(huì)】國(guó)家財(cái)政收入形式：國(guó)家財(cái)政收入形式：稅、稅、利、債、費(fèi) 國(guó)有企業(yè)既要向國(guó)家納稅，又要向國(guó)家上繳利潤(rùn)，為什么后者不如前者那樣穩(wěn)定可靠？1.1.利潤(rùn)是企業(yè)有所盈利的情況下才利潤(rùn)是企業(yè)有所盈利的情況下才上繳的，虧損就沒(méi)有。上繳的，虧損就沒(méi)有。2.2.稅收是國(guó)家憑政治權(quán)力，依法征稅收是國(guó)家憑政治權(quán)力，依法征收的，不論盈虧，都必須納稅。收的，不論盈虧，都必須納稅。之一：組織財(cái)政收入，保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金之一：組織財(cái)政收入，保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要需要稅收是組織財(cái)政收入的基本形式稅收是組織財(cái)政收入的基本形式財(cái)政收入財(cái)政收入稅收收入稅收收入20032003年年 1-12月上旬，全國(guó)

12、財(cái)月上旬，全國(guó)財(cái)政收入政收入20253億元，其中稅收億元，其中稅收收入收入19843億元，是財(cái)政收億元，是財(cái)政收入入的最主要的形式。的最主要的形式。以上材料體現(xiàn)了我國(guó)稅收的什么作用？以上材料體現(xiàn)了我國(guó)稅收的什么作用？稅收為什么會(huì)有這一作用？稅收為什么會(huì)有這一作用？2003年1-12月上旬財(cái)政收入構(gòu)成情況98%2%稅收收入其他收入稅稅利、債、費(fèi)利、債、費(fèi)20072007年我國(guó)稅收收入近五萬(wàn)億年我國(guó)稅收收入近五萬(wàn)億 廣東省湛江開(kāi)發(fā)區(qū)成立以來(lái)，享受沿海開(kāi)放城市和類(lèi)似經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策與靈活措施。開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性企業(yè)可以獲得“免二減三”（即所得稅從企業(yè)獲利的年份起免征二年，減半征收三年）等若干優(yōu)惠照顧

13、。1985年開(kāi)發(fā)區(qū)剛成立不到一年，只有寥寥可數(shù)的幾家企業(yè)，年工業(yè)總產(chǎn)值僅345345萬(wàn)元萬(wàn)元。 但由于該地區(qū)正確地貫徹執(zhí)行有關(guān)的優(yōu)惠政策，來(lái)開(kāi)發(fā)區(qū)投資的海內(nèi)外客商迅速增加，到1994年湛江開(kāi)發(fā)區(qū)的大小企業(yè)已增至70多家，年工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)47.147.1億元億元。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)的增加，全區(qū)財(cái)政收入也由建區(qū)初期的200余萬(wàn)元猛增至1.4億元，10年來(lái)工業(yè)產(chǎn)值增長(zhǎng)了1017倍，年均遞增率為116。湛江地區(qū)的經(jīng)濟(jì)為什么會(huì)快速的增長(zhǎng)？體現(xiàn)了稅收的什么作用？之二：國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠杠之二：國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠杠南水北調(diào)（東、中線一期投資南水北調(diào)（東、中線一期投資1240億元

14、）億元）西電東送（一期工程計(jì)劃投資西電東送（一期工程計(jì)劃投資1200億元）億元）西氣東輸（國(guó)家總投資西氣東輸（國(guó)家總投資1400多多億元）億元）青青 藏藏 鐵鐵 路（路（2002年投資年投資53.2億元，億元，2003年計(jì)劃投資年計(jì)劃投資56億元）億元）三峽水庫(kù)青藏鐵路1、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡2、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置3、實(shí)現(xiàn)收入分配公平 之三：維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 主要體現(xiàn)在關(guān)稅及相關(guān)優(yōu)惠等制度之四：國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段 某鞋廠老板李某為偷稅漏稅，以做假帳的方某鞋廠老板李某為偷稅漏稅，以做假帳的方式瞞報(bào)銷(xiāo)售收入，虛列成本，欺騙稅務(wù)人員。根式瞞報(bào)銷(xiāo)售收

15、入，虛列成本，欺騙稅務(wù)人員。根據(jù)群眾舉報(bào)，稅務(wù)局檢查人員依據(jù)法律程序檢查據(jù)群眾舉報(bào)，稅務(wù)局檢查人員依據(jù)法律程序檢查了李某在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶，李某了李某在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶，李某被依法處理。被依法處理。案例：案例： 河北某縣的一家私營(yíng)企業(yè)，在工商局有關(guān)人河北某縣的一家私營(yíng)企業(yè)，在工商局有關(guān)人士的勸說(shuō)下，為爭(zhēng)虛名，將企業(yè)的固定資產(chǎn)額、士的勸說(shuō)下，為爭(zhēng)虛名，將企業(yè)的固定資產(chǎn)額、利潤(rùn)額進(jìn)行改寫(xiě)、虛報(bào)。不久，稅務(wù)部門(mén)到企業(yè)利潤(rùn)額進(jìn)行改寫(xiě)、虛報(bào)。不久，稅務(wù)部門(mén)到企業(yè)中來(lái)，根據(jù)企業(yè)賬目要求企業(yè)補(bǔ)交稅款。該企業(yè)中來(lái)，根據(jù)企業(yè)賬目要求企業(yè)補(bǔ)交稅款。該企業(yè)虛報(bào)浮夸的活動(dòng)暴露出來(lái)了。虛報(bào)浮夸的

16、活動(dòng)暴露出來(lái)了。稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要的重要手段手段 （廣義的監(jiān)督）（廣義的監(jiān)督） 國(guó)家通過(guò)稅收了解和掌握國(guó)家通過(guò)稅收了解和掌握 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢(shì)，找出問(wèn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢(shì)，找出問(wèn) 題并采取相應(yīng)的對(duì)策。題并采取相應(yīng)的對(duì)策。 （狹義的監(jiān)督）（狹義的監(jiān)督） 稅務(wù)部門(mén)通過(guò)日常的稅收稅務(wù)部門(mén)通過(guò)日常的稅收 征管工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)征管工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 情況進(jìn)行監(jiān)管。情況進(jìn)行監(jiān)管。選擇題：選擇題：A、 B、 C、 D、D1、在我國(guó)，稅收的作用是多方面的，、在我國(guó)，稅收的作用是多方面的，概括起來(lái)主要有（概括起來(lái)主要有（ ）它是組織財(cái)政收入的基本形式它是組織財(cái)政收入的基本形式它是它是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿它是國(guó)家綜合經(jīng)它是國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長(zhǎng)的唯一源泉濟(jì)實(shí)力增長(zhǎng)的唯一源泉它是國(guó)家實(shí)行它是國(guó)家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段練習(xí)題2.為保持和促進(jìn)家禽業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，盡量降低“禽流感”疫情所造成的損失，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出緊急通知，對(duì)家禽行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。這一現(xiàn)象表明A.稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段B.稅收在資源配置中起基礎(chǔ)性作用C.稅收是配置資源的行政手段D.稅收是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段3.稅收的基本作用是A.調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入差距B.組