營業(yè)稅納稅籌劃案例分析

1、營業(yè)稅案例分析 馮嘉韜會計處理篇案例一 某運輸公司12年3月取得客運收入4萬元，貨運收入4.25萬元,其他運輸收入6000元,其中支付給其他聯(lián)營運輸公司運費1萬元.計算該公司3月份應納營業(yè)稅額為多少? 分析：該公司3月份的應稅營業(yè)額包括客運收入、貨運收入和其他運輸收入，但支付給其他聯(lián)運公司的運費應予以扣除。已知稅率3%。 1計算：應納營業(yè)稅額=（40000+42500+6000-10000）3%=2355（元） 2會計處理：計算應納營業(yè)稅時：借：營運收入及附加 2355貸：應交稅金應交營業(yè)稅2355繳納營業(yè)稅時：借：應交稅金應交營業(yè)稅2355 貸：銀行存款 2355案例二某建筑公司2012年4

2、月取得營業(yè)收入150000元，其中，工程用原材料90000元，動力價款20000元，轉包一部分建筑工程支出10000元，該建筑公司應納營業(yè)稅額多少？怎樣進行賬務處理？分析：建筑公司從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，其營業(yè)額應包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內，故工程用原材料和動力價款不能從營業(yè)額中扣除。但建筑公司將工程分包或轉包給他人的，付給分包人或轉包人的價款準予扣除。但轉包收入應由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。建筑業(yè)稅率3%。1計算：應納營業(yè)稅稅額=（150000-10000）3%=4200（元） 該公司負責代扣代繳轉包部分營業(yè)稅=100003%=300（元）2會計處理：計算應繳營業(yè)稅時：借

3、：工程結算稅金及附加4200 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 4200 企業(yè)上繳營業(yè)稅金時： 借：應交稅金應交營業(yè)稅 4200 貸：銀行存款4200計算代扣營業(yè)稅時： 借：應付賬款 300 貸：應交稅金應交營業(yè)稅300代繳營業(yè)稅金時： 借：應交稅金應交營業(yè)稅300 貸：銀行存款 300案例三某飯店13年5月取得客房收入3000000元，餐廳收入1000000元，歌舞廳門票收入50000元，出售飲料、煙、酒收入100000元，收取點歌費150000元，則應納營業(yè)稅額為多少？分析：客房收入、餐廳收入應按服務業(yè)征收5%營業(yè)稅，歌舞廳收入應按20%的娛樂業(yè)稅率征收營業(yè)稅。1計算：客房及餐廳收入應繳營業(yè)稅=（3

4、000000+1000000）5%=200000（元）歌舞廳收入應納營業(yè)稅額=（50000+100000+150000）20%=60000（元） 共計應納營業(yè)稅=200000+60000=260000（元） 2會計處理： 計算營業(yè)稅時： 借：營業(yè)稅金及附加260000 貸：應交稅金應交營業(yè)稅260000 上繳營業(yè)稅時： 借：應交稅金應交營業(yè)稅 260000 貸：銀行存款260000納稅籌劃篇案例一某賓館在從事客房、餐飲業(yè)務的同時，又設立了歌舞廳對外營業(yè)，某月該賓館的業(yè)務收入如下：客房收入150萬元，餐廳收入50萬元，歌舞廳收入50萬元，已知服務業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%，請問，該賓館該如

5、何對其營業(yè)稅進行籌劃？（1）、如果賓館未分別核算不同兼營項目，則計征營業(yè)稅時從高適用稅率，該賓館應納營業(yè)稅稅額為：（150+50+50）*20%=50（萬元）（2）、如果賓館分別核算不同兼營項目，則各項收入適用各自稅率分別核算應納稅額，該賓館應納營業(yè)稅稅額為：（150+50）*5%+50*20%=20（萬元）可節(jié)稅：50-20=30（萬元）案例二、甲單位發(fā)包一建設工程。在工程承包公司乙的協(xié)助下，施工單位丙最后中標。于是，甲與丙公司簽訂了工程承包合同，總金額為2000萬元。乙公司未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同，而只是負責工程的組織協(xié)調業(yè)務，丙支付給乙公司服務費用200萬元。方案一：上述乙公司

6、應納營業(yè)稅為：200510（萬元）。方案二：如果乙公司直接和甲公司簽訂承包合同，合同金額為2000萬元。然后，乙公司再把該工程轉包給丙公司，分包款為1800萬元。這樣，乙公司應繳納營業(yè)稅（20001800）3%=6（萬元）。通過這種稅率上的籌劃操作，乙公司可節(jié)省營業(yè)稅4萬元。雖然這樣一來，乙公司因為簽訂了合同而要繳納印花稅（2000+1800）0.3=1.14（萬元），但是最終還是可以節(jié)省稅款2.86萬元（41.14）。案例三某建設單位有一工程需找一施工單位承建。施工企業(yè)甲承建了這項工程，并和建設單位簽訂了承包合同，合同金額為320萬元。之后，施工企業(yè)甲又將這項工程轉包給施工企業(yè)乙，并支付其工程價款300萬元。則施工企業(yè)甲應納稅收為多少？方案一：如果在簽訂合同的情況下甲企業(yè)應繳納稅收為：營業(yè)稅：(320-300)3%=0.6 （萬元）附加：0.610%=0.06 （萬元）印花稅：3203=0.96 （萬元）合計：0.6+0.06+0.96=1.62（萬元）方案二：如果施工企業(yè)甲沒有和建設單位簽訂承包合同，只是負責工程的組織協(xié)調，最后由施工企業(yè)乙與建設單位簽訂承包合同，合同金額為300萬元，建設單位支付給施工企業(yè)甲20萬元的服務費。則施工公司甲應納稅收為：營