廈門某公司財務(wù)管理制度

1、 廈門夏商旅游集團酒店管理公司財 務(wù) 管 理 制 度 制訂：財會部 日期：2008年2月 目 錄第一章 總則第一節(jié) 財務(wù)管理制度設(shè)置的意義第二節(jié) 財務(wù)管理制度實施總則第三節(jié) 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責第四節(jié) 財務(wù)管理制度的內(nèi)容第二章 財務(wù)管理制度之一-會計賬簿組織架構(gòu)第三章 財務(wù)管理制度之二-會計憑證第四章 財務(wù)管理制度之三-會計科目的性質(zhì)及定義第五章 財務(wù)管理制度之四-貨幣資金管理第六章 財務(wù)管理制度之五-資產(chǎn)管理第七章 財務(wù)管理制度之六-對外投資管理第八章 財務(wù)管理制度之八-收入及利潤分配第九章 財務(wù)管理制度之九-采購與付款管理第十章 財務(wù)管理制度之十-成本與費用管理第十一章 財務(wù)管理制度之十一-

2、會計處理政策第十二章 財務(wù)管理制度之十二-財務(wù)報告及財務(wù)評價第十三章 財務(wù)管理制度之十三-附則第一章 總 則第一節(jié) 財務(wù)管理制度設(shè)置的意義1、為規(guī)范公司會計核算行為，保證會計信息的真實性、完整性，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤，杜絕經(jīng)營活動中的舞弊行為，維護投資者的合法權(quán)益，保證國有資產(chǎn)的保值增值，依據(jù)會計法、企業(yè)會計制度、會計準則、企業(yè)財務(wù)會計報告條例等國家有關(guān)法律法規(guī)及廈門夏商集團有限公司和廈門夏商旅游集團有限公司（簡稱集團公司，下同）的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況，特制訂本制度。2、財務(wù)管理制度不僅是處理會計事務(wù)的準繩，而且是經(jīng)營管理的重要工具，其執(zhí)行的結(jié)果既是公司過去經(jīng)營成果的描述與分析，又

3、可作為經(jīng)營管理層決定未來方針、發(fā)展業(yè)務(wù)的參考依據(jù)，所以本制度的制訂，不僅是作為會計事務(wù)處理的依據(jù)，也是公司業(yè)務(wù)管理的需要。3、公司的經(jīng)營活動和財務(wù)管理工作，應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)，并接受財政、稅務(wù)、審計等機關(guān)的檢查和監(jiān)督。4、公司財會部門及財務(wù)人員應(yīng)嚴格遵守會計法律法規(guī)及本制度的規(guī)定，認真履行職責依法抵制違反財務(wù)制度、財經(jīng)紀律和企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計規(guī)章方面的行為，并對公司日常經(jīng)營活動實施監(jiān)督、報告職能。對財會部門及財務(wù)人員的法定行為，任何人不得進行打擊報復(fù)。5、公司各項會計事務(wù)處理，除遵照一般公認會計原則及有關(guān)法令規(guī)定之外，應(yīng)依本制度的各項規(guī)定處理。6、本制度適用于廈門夏商旅游集團酒店管理公司(簡稱

4、公司,下同)及下屬子公司、分公司和托管單位(統(tǒng)稱各單位，下同)。第二節(jié) 財務(wù)管理制度實施總則1、本制度之會計年度采用公歷年制，每會計年度自1月1日至12月31日止。月份會計期間，為能及時準確完成報表，允許企業(yè)適當提前結(jié)賬時間點，但原則上不早于每月二十五日。提前結(jié)賬企業(yè)要預(yù)先報備集團財會部。2、本制度以人民幣為記帳本位幣。3、本制度采用權(quán)責發(fā)生制作為記帳基礎(chǔ)，以借貸記帳法記帳。4、采用的會計原則及會計方法，以歷史成本作為取得成本，以交易實現(xiàn)時間為入帳時間，保持前后期一致，若無正當理由，不得隨意變更。5、公司依照會計法規(guī)定，以原始憑證為依據(jù)，以客觀、適當?shù)姆椒ū磉_會計事項。6、本制度設(shè)置的會計科目

5、，除保有統(tǒng)一規(guī)定的一、二級科目外，根據(jù)內(nèi)部管理需要適當增減二級或明細科目。會計科目及其編號以便于終端操作及滿足電算化匯總需要為原則設(shè)立。第三節(jié) 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責1、公司財務(wù)人員的最高管理部門統(tǒng)稱為公司財會部，隸屬公司總經(jīng)理直接管理，財會部內(nèi)部依照業(yè)務(wù)性質(zhì)分別設(shè)置崗位，招聘專業(yè)財務(wù)人員任職。具體請參照廈門夏商旅游集團酒店管理公司財會部組織架構(gòu)圖的相關(guān)設(shè)置。2、專業(yè)財務(wù)人員指財會相關(guān)專業(yè)畢業(yè)或有經(jīng)驗的、持有會計從業(yè)資格證書的財會人員財會部最高主管由集團公司委派。3、財務(wù)人員主要劃分為公司財務(wù)和各單位財務(wù)。各單位財務(wù)人員(主要包括收銀員及資金保管員)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)制，即行政上由各單位管理，業(yè)務(wù)上由公

6、司財會部管理，對各單位財務(wù)人員的績效管理上雙方各占50%。各單位財務(wù)事項的處理必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4、會計與出納崗位要嚴格分開，不得相互兼任或頂替，要嚴格執(zhí)行“錢帳分管”原則。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。5、為加強財務(wù)內(nèi)控方面的建設(shè)，同時全面提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，對全體財務(wù)人員實行定期輪崗制，一般一年輪崗一次，特殊及重要崗位輪崗期限視具體情況而定。6、財務(wù)人員工作調(diào)動或離職時，必須與接管人員辦理書面交接手續(xù)。一般財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財會部最高主管監(jiān)交；財會部最高主管辦理交接手續(xù)時，由公司總經(jīng)理負責監(jiān)交，必要時由集團公司財會部門派人協(xié)同監(jiān)交。未

7、辦清交接手續(xù)的，不得予以調(diào)動或辦理離職手續(xù)。7、財會部權(quán)責范圍： A、嚴格遵守會計法、企業(yè)會計制度、會計準則等國家有關(guān)法律法規(guī)及集團公司的有關(guān)規(guī)定，認真履行本公司的相關(guān)財務(wù)制度，依法抵制違反財務(wù)制度、財經(jīng)紀律和有關(guān)財務(wù)會計方面規(guī)定的行為。B、依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和集團公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，主導(dǎo)或參與制定各項跟財務(wù)有關(guān)的制度、具體規(guī)定和相關(guān)流程規(guī)劃，建立和完善公司內(nèi)控管理制度及內(nèi)控財務(wù)制度。C、做好各項財務(wù)收支計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、管理、調(diào)度及運用資金，有效的利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，確保各項資產(chǎn)的安全、完整。 D、依據(jù)公司規(guī)定和預(yù)算指標嚴格執(zhí)行各項財務(wù)開支范圍和標準

8、，降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 E、認真履行會計職責，依照合法的原始憑證進行會計核算，拒絕和抵制不真實、不合法的原始憑證流入；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正和補充。及時地編制各種財務(wù)報表，準確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，確保會計信息地合法、真實、完整、及時。 F、財務(wù)人員依法對公司日常經(jīng)營活動實行會計監(jiān)督，參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策及投資決策，對其中存在的問題或違反會計制度的現(xiàn)象有責任向各級主管反映或提出改善建議。G、依據(jù)會計信息對公司各經(jīng)營單位進行有效財務(wù)分析，根據(jù)管理公司戰(zhàn)略發(fā)展需要對新項目拓展提供財務(wù)可行性支持，為企業(yè)決策者出謀劃策。 H、其他未盡事項按集團公司和公司相

9、關(guān)規(guī)定辦理。第四節(jié) 財務(wù)管理制度的內(nèi)容(一) 會計賬簿組織架構(gòu)(二) 會計憑證(三) 會計科目的性質(zhì)及定義(四) 貨幣資金管理(五) 資產(chǎn)管理(六) 對外投資管理(七） 收入及利潤分配(八) 采購與付款管理(九) 成本與費用管理(十) 會計處理政策(十一) 財務(wù)報告及財務(wù)評價(十二) 附則第二章 會計賬簿組織架構(gòu)1 本公司會計賬簿組織架構(gòu)遵循公司組織系統(tǒng)形態(tài)和相關(guān)法令的規(guī)定，結(jié)合實際管理需求而設(shè)置。2 普通會計事務(wù)處理程序：在交易事項發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)合法的原始憑證編制記帳憑證依據(jù)記帳憑證登錄會計賬簿。根據(jù)記帳憑證記入會計賬簿時，應(yīng)先登記日記帳，然后再登記總分類帳。設(shè)有明細分類帳時，應(yīng)同時根據(jù)記帳

10、憑證登錄有關(guān)明細分類帳；根據(jù)會計賬簿，編制會計報表。實行電算化時，應(yīng)選擇國家財政部認可的財務(wù)軟件，嚴格按照軟件的操作規(guī)定進行錄入并每月打印相關(guān)帳表，納入會計檔案管理。交易發(fā)生3 會計賬簿組織架構(gòu)圖原始憑證記帳憑證日記帳明細分類帳總分類帳試算表費用明細表管理性報表科目余額表現(xiàn)金流量表損益表資產(chǎn)負債表第三章 會計憑證第一節(jié) 會計原始憑證原始憑證是指用于證明交易發(fā)生的經(jīng)過及辦理各項手續(xù)的依據(jù)。主要分為三類：(一)外來憑證：本公司以外的公司或個人開給本公司用以證明會計事項經(jīng)過的單證表單，主要有：1、稅務(wù)發(fā)票2、收款收據(jù)3、銀行單據(jù)4、與會計事項相關(guān)的資料憑據(jù)(二)對外憑證：本公司開給其它公司或個人用以

11、證明交易發(fā)生的單證表單，主要有:1、稅務(wù)發(fā)票2、收款收據(jù)3、與會計事項相關(guān)的資料憑據(jù)(三)內(nèi)部憑證：內(nèi)部憑證是發(fā)生的交易實在無法取得發(fā)票等正式報銷憑證時制作的內(nèi)部報銷單據(jù)，僅供本公司內(nèi)部作業(yè)或計算用，應(yīng)載明事實、金額、日期、經(jīng)辦人等，主要有：1、內(nèi)部報銷單 2、公司文件 3、內(nèi)部管控單據(jù)(工資單、用款申請單、暫借款申請單、內(nèi)部報銷單)第二節(jié) 記帳憑證1、記帳憑證采用電腦單格式，是專門記錄各項會計分錄發(fā)生的傳票。2、記帳憑證由會計單位編制，各項原始憑證除特殊部分另設(shè)專卷保管外，一般均要求附在記帳憑證的后面，并編號裝訂成冊。3、每月結(jié)帳完畢10日內(nèi)，當月記帳憑證必須全部歸檔完畢。第三節(jié) 會計憑證處

12、理1、凡足以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的相關(guān)單證票據(jù)和明細附表等均為原始憑證，除公司另有規(guī)定的按規(guī)定辦理外，否則應(yīng)把所有原始憑證附齊后方可報銷。2、原始憑證應(yīng)詳細審核，如有下列情況者，應(yīng)視為不合法憑證：依規(guī)定為不當支出的;單據(jù)數(shù)字計算錯誤的;收支數(shù)字明顯與規(guī)定或?qū)嵤┎环?單據(jù)未經(jīng)對方蓋章或單據(jù)不完整的;未按規(guī)定審批權(quán)限審核的;與法令法規(guī)或公司規(guī)章制度不符的.3、不合法或無效力的原始憑證，不得作為編制記帳憑證或登帳的依據(jù)。4、編制記帳憑證時，除整理結(jié)算、內(nèi)部科目調(diào)整及結(jié)帳等事項確無原始憑證以外，均應(yīng)根據(jù)原始憑證編制記帳憑證.5、應(yīng)具備原始憑證而事實上無法取得原始憑證，或確實無法取得原始憑證的交易

13、事項應(yīng)由經(jīng)辦人員及其主管證明確認，并填寫內(nèi)部原始憑證代替。6、記帳憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)容相符。7、記帳憑證有下列情形者視為不合法憑證，應(yīng)予以及時更正：記帳憑證根據(jù)不合法原始憑證編制的;未按規(guī)定格式編制的;記載內(nèi)容與原始憑證不符的;規(guī)定應(yīng)記載的內(nèi)容,沒有記載或記載簡略不能表達會計事項真實情形的;規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級權(quán)責人員審核而未審核的;有記載、計算錯誤而未經(jīng)遵照規(guī)定更正的；其它與法令或制度不符的。第四章 會計科目的性質(zhì)及定義(一)為統(tǒng)一公司內(nèi)部核算范圍及口徑，對公司和各單位的會計科目實行統(tǒng)一設(shè)置。即公司和各單位適用同一套財務(wù)軟件及會計科目，但實行不同帳套管理。(二)公司會計科目

14、統(tǒng)一設(shè)置到三級科目。其中一級科目按企業(yè)會計制度的規(guī)定進行設(shè)置，同時結(jié)合本公司實際情況，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，對部分一級科目的名稱進行修改。二級和三級明細科目主要依據(jù)公司及各單位經(jīng)營業(yè)務(wù)類型和實際管理需要設(shè)置。(三)會計科目代碼依滿足公司所選財務(wù)軟件的需求為主設(shè)置。(四)會計科目的性質(zhì)及定義按照企業(yè)會計制度的規(guī)定設(shè)定，具體請參照廈門夏商旅游集團酒店管理公司會計科目說明。(五)其他未盡事項，嚴格按照企業(yè)會計制度規(guī)定執(zhí)行。第五章 貨幣資金管理1、為加強公司內(nèi)部資金的使用效率，充分發(fā)揮資金的經(jīng)濟效應(yīng)，公司通過備用金制度和統(tǒng)一收款制度，借助于網(wǎng)上銀行的實施，對各單位實行“收支兩條線”的管理模

15、式。具體規(guī)定請參照廈門夏商旅游酒店管理公司收支兩條線實施暫行規(guī)定。2、配合收支兩條線的實施，公司由公司統(tǒng)一進行資金預(yù)算，可以在公司范圍內(nèi)調(diào)度的就實行公司內(nèi)部資金調(diào)度，公司范圍內(nèi)資金調(diào)度后仍有缺口的，由公司統(tǒng)一向集團公司調(diào)度資金。各單位不得自行籌集資金或向集團公司調(diào)度資金。但在實施收支兩條線前已發(fā)生的，仍由各單位負責清理完畢。3、公司銀行帳戶的開立須經(jīng)集團公司董事會或董事長授權(quán)核準。各單位銀行帳戶的開立須經(jīng)公司核準后方可開立。除集團公司或特定事項要求外，一般只設(shè)基本戶和結(jié)算戶。4、借助銀行提供的網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)，各單位銀行帳號由公司統(tǒng)一控管，各分支機構(gòu)的專用帳戶(如公積金戶、售房專戶)可暫時保留

16、不動，其他帳戶按如下規(guī)定執(zhí)行：基本戶統(tǒng)一開設(shè)在開元建行，該帳戶只出不進；一般戶統(tǒng)一開設(shè)在華輝建行，該帳戶只進不出；印鑒統(tǒng)一預(yù)留各單位財務(wù)專用章和公司法人專用章，財務(wù)專用章由公司財務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管，法人專用章由公司行政部保管。暫時保留的帳戶也要按上述要求進行印鑒變更。印鑒的使用要由保管人建立使用登記清冊，不得隨身攜帶或隨意轉(zhuǎn)交他人負責。5、現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，每月月底由會計人員提供銀行存款&現(xiàn)金對帳清單，出納核對后簽字確認，如有不符的及時查找原因予以清理。同時月底出納要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確保結(jié)帳之前帳務(wù)、出納、銀行全部對平。會計人員隨時清點庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不得

17、坐支，財務(wù)負責人及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證賬實相符。出納人員到銀行提取大額現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。6、不簽發(fā)空白支票、空頭支票，如因特殊情況確要簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定的金額、并由領(lǐng)用人在專用登記簿上簽字后簽發(fā)銀行支票。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)，對于填寫錯誤的支票要加蓋“作廢”戳記，與存根一起保留。7、現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；結(jié)算起點以下的零星開支等嚴格按照審批手續(xù)嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理辦法，嚴密手續(xù)，保護現(xiàn)金安全，防止丟失，被盜。對公業(yè)務(wù)不論金額大小，要求采

18、取轉(zhuǎn)帳方式支付，盡量 避免現(xiàn)金交易。特殊情況的由經(jīng)辦人提出說明經(jīng)財務(wù)主管審批后可采取現(xiàn)金交易。8、各單位的各項備用金由資金保管員統(tǒng)一保管。資金保管員必須具有廈門戶口且在公司服務(wù)一年以上。同時資金保管員需跟公司簽訂備用金保管協(xié)議，為保證資金安全，資金保管員可就公司附近銀行開設(shè)個人帳戶，專項用于備用金的管理。但備用金不得挪作他用且必須?？顚Ｓ?，公司保留對該個人帳戶的隨時檢查權(quán)。9、未盡事項根據(jù)公司規(guī)定及管理需要及時補充完善。第六章 資產(chǎn)管理1、應(yīng)收款管理建立客戶信用制度，對初期交易或信用不好的單位要嚴禁采用賒銷或簽單等欠款方式交易。跟客戶交易時要簽訂合同，嚴格約束還款期間，業(yè)務(wù)單位要具體負責追款行

19、為并制定相應(yīng)的約束機制。 應(yīng)收款項的追蹤由各單位營業(yè)部門負責，財會部配合提供相關(guān)資料。同時財會部門要每月編制帳齡分析表,對超過還款期限的要及時提供給業(yè)務(wù)單位進行追款作業(yè)。同時切實保管好合同、憑證等原始資料，必要時可采取法律方式解決。必要時可建立跟客戶對帳機制，由財務(wù)每月提供客戶別的對帳單，通過郵寄或傳真方式交給客戶確認，以做到每月清理。對于其他應(yīng)收款部分，凡是暫借款部分(即實現(xiàn)無法取得正式憑證的)一律掛帳到個人，并由財會部于每月10日提供其他應(yīng)收款明細至各部門進行清理。另外凡是離職人員，必須經(jīng)財會部確認后方可辦理其他手續(xù)。2、庫存管理建立健全采購行為，制定詳細的報價、采購、驗收、入庫、領(lǐng)料各環(huán)

20、節(jié)的制約和操作機制，加強庫存管理，對價值大的物品重點管控，提高庫存周轉(zhuǎn)率和降低采購及庫存管理成本。制定庫存管理制度，加強庫存的科學管理，確定盤點周期和具體時間。財會部門要負責制定庫存盤點計劃并主導(dǎo)盤點工作的開展、執(zhí)行及分析、報告工作。建立健全各類存貨的報損、報毀審批手續(xù)制度，凡是金額在100元以下（含100元）的由單位第一責任人審批后交財會部進行賬務(wù)處理，金額在100元以上500元以下的應(yīng)再經(jīng)夏商旅游集團酒店管理公司第一責任人審批后交財會部進行賬務(wù)處理，500元以上應(yīng)有夏商旅游集團總經(jīng)理審批后方可處理。財會部門要建立庫存明細帳，并保留各種庫存原始憑證，重點物品每月跟業(yè)務(wù)單位實行對帳制度，確保帳

21、物相符。3、固定資產(chǎn)管理對固定資產(chǎn)實行計劃管理，建立健全預(yù)決算制度，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的修建、購置報廢審批程序和權(quán)限。 公司每年至少組織一次固定資產(chǎn)盤點，同時對固定資產(chǎn)管理制定詳細的管理制度，實行固定資產(chǎn)保管人制度，切實落實到人進行管理。在建工程方面，要嚴格控制首期預(yù)付款，施工后根據(jù)進度撥付，但累計預(yù)付金額原則上不超過總預(yù)算的70，其余款項留待項目竣工驗收合格后支付。屬新建項目的，決算時還必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定或雙方約定的左右預(yù)留，預(yù)留工程維修保證金(原則上在左右)，保修期屆滿無質(zhì)量問題后再退還。其它事項按廈商產(chǎn)(2004)014號文執(zhí)行。4、財產(chǎn)投保管理存貨、固定資產(chǎn)和價值較高的低值易耗品的投保、續(xù)

22、保工作由財會部門負責辦理。車輛投保續(xù)保工作，按集團公司統(tǒng)一規(guī)定辦理。第七章 對外投資管理企業(yè)對外投資屬重大事項，必須事先報告集團公司，經(jīng)同意后方可實施，具體按廈商資(2002)014號、廈商產(chǎn)(2002)014號文有關(guān)規(guī)定辦理。第八章 收入及利潤分配1、收入的確認原則根據(jù)會計準則及企業(yè)會計制度的相關(guān)規(guī)定確認收入。其中酒店客房收入根據(jù)每天客房出租數(shù)和出售價格的多少確認收入。2、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行商品銷售活動時，必須按照企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，不得自行壓低商品銷售價格，轉(zhuǎn)移收入。、企業(yè)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，按季申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終清算。、企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按集團公司每年的利潤分配

23、方案進行。第九章 采購與付款管理1、采購的范圍包括原材料的直接采購，也包括辦公用品、固定資產(chǎn)等的間接采購；采購職責和程序具體參照廈門夏商旅游集團酒店管理公司采購暫行規(guī)定。2、對大宗物料采購實行招標采購制度，是否實行公開采購視具體采購物品及采購金額而定。3、采購時要貨比三家，以滿足公司需求，質(zhì)優(yōu)價廉為標準。4、除特殊項目如農(nóng)產(chǎn)品采購等，采購廠商的選擇原則上應(yīng)選擇正規(guī)廠商進行交易，不得選擇三無企業(yè)交易。5、具體付款業(yè)務(wù)由采購部門負責申請，采購部門要嚴格按照請購、報價、審批、采購、驗收、付款等公司相關(guān)規(guī)定辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的內(nèi)部憑證、做好采購的登記、合同

24、、驗收、入庫、發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。6、辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收單據(jù)等的真實性、完整性、合法性及審批權(quán)限進行審核，同時對廠商的記錄和發(fā)票記錄及付款記錄進行核對，嚴格按照相關(guān)規(guī)定付款，同時定期核對應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等往來款項。如有不符，應(yīng)立即聯(lián)絡(luò)采購部門查核清理。7、各單位要對采購的付款期限進行統(tǒng)一規(guī)范，盡量做到月結(jié)付款。一般建議以上月26日至本月25日作為結(jié)帳期間，統(tǒng)一28日付款。確實無法做到月結(jié)付款的，可以暫借款方式申請備用金來保證正常經(jīng)營需求。第十章 成本與費用管理1、建立全面預(yù)算制度，并切實執(zhí)行預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析等環(huán)節(jié)，具體請參照 廈門夏商

25、旅游集團酒店管理公司預(yù)算作業(yè)辦法。2、要嚴格執(zhí)行廈門夏商旅游集團酒店管理公司審批權(quán)限及流程管理暫行辦法，加強費用審批內(nèi)控管理。3、要針對各項費用建立詳細的作業(yè)規(guī)定，以確保財務(wù)在審核過程中切實做到有法可依 同時財會部門要嚴格按照審批權(quán)限和相關(guān)規(guī)定進行審核及事前預(yù)算控制。4、相關(guān)費用列支具體請參照廈門夏商旅游集團酒店管理公司請款作業(yè)規(guī)定、廈門夏商旅游集團酒店管理公司出差管理暫行辦法等相關(guān)規(guī)定。5、企業(yè)工資分配方案必須經(jīng)集團公司或企業(yè)董事會批準后方可執(zhí)行。6、業(yè)務(wù)招待費按廈商黨(2002)15號等文件及稅法的有關(guān)規(guī)定結(jié)合預(yù)算額度進行控制。第十一章 會計處理政策1、資產(chǎn)減值準備1.1、 壞賬準備的會計

26、政策：備抵法，具體處理如下表：項目情形計提比例壞賬準備賬齡在1（不含）年以內(nèi)的應(yīng)收款項按余額的5%賬齡在1-2（不含）年以內(nèi)的應(yīng)收款項按余額的25%賬齡在2-3（不含）年以內(nèi)的應(yīng)收款項按余額的50%賬齡在3年以上的應(yīng)收款項100%賬齡在3年以內(nèi)，但有確切的事實表明無法收回的應(yīng)收款項100%關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來款項不計提國有資產(chǎn)監(jiān)管企業(yè)往來款項根據(jù)實際情況集團財務(wù)部決定是否計提12、存貨跌價準備的會計政策：成本與市價孰低法，具體處理如下：項目情形計提比例存貨跌價準備1、霉爛變質(zhì)的存貨2、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨3、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨4、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓

27、價值的存貨存在左列情形之一，應(yīng)當將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升希望的按存貨賬面價值50%計提跌價準備因商品過時或消費者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌的按存貨賬面價值30%計提跌價準備13、長期投資減值、短期投資減值的會計政策：成本與市價孰低法，具體處理如下：項目情形計提比例長期投資減值準備有市價市價持續(xù)2年低于賬面價值或該項投資暫停交易1年或1年以上按市價低于帳面價值部份計提減值準備被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損，或持續(xù)2年發(fā)生虧損按投資比例計算投資損失計提減值準備被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象按預(yù)計可收回金額與賬

28、面價值差額計提，若無法確切計量，按賬面價值的50%計提減值準備無市價被投資單位發(fā)生巨額虧損、財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化、有證據(jù)表明該投資實質(zhì)上已經(jīng)不再給本企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形按相關(guān)證據(jù)表明的預(yù)計可收回金額與賬面價值的差額計提減值準備；若無法計量但事實證明已經(jīng)無法收回的，按100%計提短期投資跌價準備于期末時對短期投資按成本與市價孰低計量。短期投資跌價準備系按單項投資項目的成本高于其市價的差額提取，預(yù)計的短期投資跌價損失，計入當年度損益類的賬項14、固定資產(chǎn)減值、在建工程減值、無形資產(chǎn)減值、委托貸款減值的會計政策：賬面凈值與可收回金額孰低法，具體處理如下：項目情形短期投資跌價準備于期末時對短期投

29、資成本與市價孰低計量。短期投資跌價準備系按單項投資項目的成本高于其市價的差額提取，預(yù)計的短期投資跌價損失，計入當年度損益類的賬項固定資產(chǎn)減值準備于期末按照賬面凈值與可收回金額孰低計量，按單項固定資產(chǎn)對可收回金額低于賬面凈值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準備。在建工程減值準備于期末對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值，則按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，按單項工程計提在建工程減值準備。無形資產(chǎn)減值準備于期末對無形資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準備委托貸款減值準備于期末對委托貸款本金進行檢查，并

30、按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于委托貸款本金的差額，計提委托貸款減值準備2、固定資產(chǎn)折舊會計政策21、折舊方法：采用直線法，以歷史成本作為計提折舊基數(shù)22、凈殘值率：5%33、折舊年限：如下表固定資產(chǎn)類別折舊年限備注房屋建筑物其中：框架結(jié)構(gòu)40年磚混結(jié)構(gòu)20年簡易房8年與允許使用年限孰低年限作為折舊年限交通工具、運輸設(shè)備8年電子設(shè)備、電器5年生產(chǎn)機器設(shè)備10年其他設(shè)備、工具及用具5年3、攤銷政策:具體規(guī)定如下項目規(guī)定低值易耗品領(lǐng)用時一次性攤銷待攤費用攤銷期在一年內(nèi)，且能確定受益期，按受益期攤銷長期待攤費用其中：開辦費金額較小的在當年一次性攤銷；金額較大從生產(chǎn)經(jīng)營次月在3-5

31、年內(nèi)分期攤銷，具體標準由夏商集團財務(wù)部門確定。注：開辦費包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。 裝修費酒店：金額大從發(fā)生開始當月在6-8年內(nèi)攤銷，金額較小的在當年一次性攤銷，具體由夏商集團財務(wù)部門確定辦公場所：金額大從發(fā)生開始當月在3-5年內(nèi)攤銷，金額較小的在當年一次性攤銷，具體由夏商集團財務(wù)部門確定自有房產(chǎn)：第一次發(fā)生的較大規(guī)模裝修改造且金額達到固定資產(chǎn)原值20%（含）以上的，經(jīng)集團財務(wù)部門批準，計入固定資產(chǎn)，參照固定資產(chǎn)折舊政策辦理無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷計入損益。攤銷年限按如下原則確定：A、合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過合同規(guī)定的受益年限B、合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過法律規(guī)定的有效年限C、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不超過受益年限和有效年限兩都之中較短者D、合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過10年4、長