《財務(wù)會計學(xué)》習(xí)題答案

1、2. (1)借：短期投資應(yīng)收利息貸：銀行存款(2)借：短期投資應(yīng)收股利貸：銀行存款(3)借：銀行存款貸：短期投資應(yīng)收股利投資收益(4)借：銀行存款貸：短期投資 應(yīng)收利息 投資收益AfV*弟二早應(yīng)收項目財務(wù)會計學(xué)習(xí)題答案第二章貨幣資產(chǎn)與短期投資1. (1)借：管理費用850現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款1000(2)借：應(yīng)付票據(jù)20 000貸：銀行存款20 000(3)借：其他應(yīng)收款1 200貸：現(xiàn)金1200(4)借：其他貨幣資金150 000貸：銀行存款150 000(5)借：現(xiàn)金50 000貸：銀行存款50 00035 0003 00038 00045 00040045 4005050045 00

2、02005 3006 8005 0003001 500Word文檔資料1.貼現(xiàn)所得=50000-50000*9%*90/360=50000-1125=48875借：銀行存款48875財務(wù)費用1125貸：應(yīng)收票據(jù)50000借：應(yīng)收賬款50000貸：短期借款500002.借：應(yīng)收賬款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅5100借：銀行存款34749財務(wù)費用351貸：應(yīng)收賬款351003.97年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備借：管理費用=120 萬 *8%o =96009600貸：壞賬準(zhǔn)備600098年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 =300萬*8 %。-9600=14400借：管理費用14400貸：壞賬準(zhǔn)

3、備1440099年借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款500099年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=250 萬 *8 %。-19000=1000借：管理費用1000貸：壞賬準(zhǔn)備10002000 年借：應(yīng)收賬款2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000借：應(yīng)收賬款1000貸：壞賬準(zhǔn)備10002000年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 =190萬*8%o-20000=-6800借：壞賬準(zhǔn)備6800貸：管理費用68004.借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000到期值=234000+234000*10%*96/360=234000+6240=240240 到期日=3月21天+4月30天+5月3

4、1天+6月14天=96天6月14日為到期日貼現(xiàn)期=4月14天+5月31天+6月14天=59天 貼現(xiàn)所得=240240-240240*12%*59/360=240240-4724.72=235515.28借：銀行存款235515.28貸：應(yīng)收票據(jù)234000財務(wù)費用1515.28借：應(yīng)收賬款240240貸：銀行存款240240借：銀行存款240240貸：應(yīng)收賬款240240第四章 存貨1. (1).借：原材料40000應(yīng)交稅金-增值稅(進)6800貸：應(yīng)付票據(jù)46800(2) .借：原材料50300應(yīng)交稅金-增值稅 (進)800貸：應(yīng)付賬款58500銀行存款300(3) .借：在途物資80800

5、應(yīng)交稅金-增值稅(進)13600貸：銀行存款9440057500(4) .借：應(yīng)付賬款58500貸：銀行存款100050000*2%(5).借：原材料80800貸：在途物資808002.發(fā)出金額結(jié)存金額(1)加權(quán)平均法4 5504 550(2)移動加權(quán)平均法4 3644 736(3)先進選出法4 2004 900(4)后進選出法4 7004 4003. (1)借：物資采購8200應(yīng)交稅金-增值稅1394貸：銀行存款9594借：原材料10000貸：物資采購10000借：物資采購1800貸：材料成本差異1800(2)借：生廣成本25000貸：原材料25000(3)借：物資采購32000應(yīng)交稅金-增

6、值稅5440貸：預(yù)付賬款37440借：預(yù)付賬款7440貸：銀行存款7440借：原材料30000貸：物資采購30000借：材料成本差異2000貸：物資采購2000(4)借：生廣成本40000貸：原材料40000(5)借：物資采購18400應(yīng)交稅金-增值稅3060貸：銀行存款21460(6)借：原材料20000貸：物資采購20000借：物資采購1600貸：材料成本差異1600(7)借：管理費用5000貸：原材料5000(8)650-1800+2000-1600差異率= X100%=-0.75%40000+10000+30000+20000借：生產(chǎn)成本-487.50管理費用-37.50貸：材料成本差

7、異-525(9)計算月末結(jié)存材料的實際成本：月末結(jié)存材料的計劃成本 =(800+1200-1400 ) *50=30 000月末結(jié)存材料的成本差異 =650-1400-525= -225或=30 000* -0.75%= -225月末結(jié)存材料的實際成本 =30 000-225=297754.4 月銷售成本=71000 4 (1-8%) =65320Word文檔資料4 月末結(jié)存商品成本=84000+55000-65320=736805 月銷售成本=76000 X (1-8%) =699205 月末結(jié)存商品成本=73680+63000-69920=667606月末結(jié)存商品成本=644406 月銷售

8、成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320(71000+76000+69000 ) - (65320+69920+61320 )第二季度實際毛利率 = X100%=9%71000+76000+69000(1)借：物資采購30000應(yīng)交稅金-增值稅(進)5100貸：銀行存款35100借：庫存商品41000貸：物資采購30000商品進銷差價11000(2)借：物資采購45000應(yīng)交稅金-增值稅(進)7650營業(yè)費用500貸：銀行存款53150(3)借：銀行存款74880貸：主營業(yè)務(wù)收入64000應(yīng)交稅金-增值稅(銷)10880借：主營業(yè)務(wù)成

9、本74880貸：庫存商品74880(4)借：庫存商品58500貸：物資采購45000商品進銷差價13500(5)借：物資采購60000應(yīng)交稅金-增值稅(進)10200貸：銀行存款70200借：庫存商品80000貸：物資采購60000商品進銷差價20000(6)借：庫存商品3000貸：商品進銷差價3000(7)借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅金-增值稅(銷)8500借：主營業(yè)務(wù)成本58500貸：庫存商品58500(8)可供分配的商品進銷差價=5670+11000+13500+20000+3000=53 170本期已銷商品零售價 =58 500+74 880=133 380期

10、末結(jié)存商品零售價=71 12053 170差價率=26%133 380+71 120本期銷售商品實現(xiàn)的進銷差價 =(74880+58500 ) X26%=34678.80借：商品進銷差價34678.80貸：主營業(yè)務(wù)成本34678.80結(jié)存商品未實現(xiàn)的進銷差價=53 170-34678.80=18491.20Word文檔資料6.結(jié)存商品的實際成本 =71120-18491.20=52628.80品種成本市價選定存貨價值數(shù)量選定存貨總價值總成本成本口變現(xiàn)凈值 （上限）口變現(xiàn)凈值 （下限）A340460490367.50367.501036753400B400380375281.25375.0020

11、07500080000C460409530397.50409.001506135069000D320310368276.00310.00601860019200E280355316237.00280.003008400076000F360404500375.00360.001003600036000合計-278625283600借：管理費用4975貸：存貨跌價準(zhǔn)備4975第五章長期投資1. （1）計算投資成本成交價（50 000 X24 . 24）1 212 000力口：稅費6 400投資成本1 218 400（2）購入時的會計分錄1 218 40020 000(50 000 X 0.40)2

12、0 000借：長期股權(quán)投資一一股票投資（開通公司投資成本）1 218 400貸：銀行存款（3）開通公司宣告分派 1998年現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一股票投資（開通公司投資成本）（4）開通公司宣告分派 1999年現(xiàn)金股利興華公司1999年應(yīng)享有的投資收益=50 000 X4X （10/12 ） =166 667 （元）興華公司分派現(xiàn)金股利應(yīng)沖減的投資成本=50 000 X5-166 667 = 83 333 （元）借：應(yīng)收股利250 000 （50 000 X5）貸：長期股權(quán)投資一股票投資（開通公司投資成本）83 333投資收益166 6672.（1）計算投資成本成交價1 400

13、000力口：稅費3 600減：應(yīng)收股利150 000投資成本1 253 600購入時的會計分錄借：長期股權(quán)投資一一股票投資（丙企業(yè)投資成本）1 253 600應(yīng)收股利150 000貸：專艮行存款1 403 600結(jié)轉(zhuǎn)投資差額借：長期股權(quán)投資一一股票投資（丙企業(yè)股權(quán)投資差額）128 600貸：長期股權(quán)投資一一股票投資（丙企業(yè)投資成本）128 600150 000借：銀行存款150 000貸：應(yīng)收股利320 000320 000640 000640 000112 500 (600000 X25%X9+12)112 50096459645(12 8600 +10X9+12) +12（2）乙企業(yè)宣告分

14、派股利借：應(yīng)收股利一乙企業(yè)貸：長期股權(quán)投資一一股票投資（乙企業(yè)損益調(diào)整）確認(rèn)投資收益借：長期股權(quán)投資一一股票投資（乙企業(yè)損益調(diào)整）貸：投資收益（4）確認(rèn)對丙企業(yè)投資收益借：長期股權(quán)投資一一股票投資（丙企業(yè)損益調(diào)整）貸：投資收益（5）攤銷股權(quán)投資差額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資一一股票投資（丙企業(yè)股權(quán)投資差額）3.（1）購入債券借：長期債權(quán)投資一一債券投資一（面值）160 000長期債權(quán)投資一一債券投資一（溢價）10 800貸：銀行存款170 8002000年12月31日結(jié)算應(yīng)收利息、攤銷溢價直線法攤銷溢價票面利息=160000 X10%x6+12=8000 （元）攤銷溢價=10800 + （4

15、X2）=1350 （元）投資收益=8000 1351=6650 （元）借：應(yīng)收利息8 000貸：長期債權(quán)投資一一債券投資（溢價）1 350投資收益6 650以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。2001年1月1日收到利息借：銀行存款8000貸：應(yīng)收禾1J息 8000以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。2004年7月1日收回債券款借：銀行存款160 000貸：長期債權(quán)投資一一債券投資一（面值）160 000實際利率法攤銷溢價，見下表。實際利率攤銷法單位：元結(jié)息日期借：應(yīng)收利息貸：投資收益貸：長期債權(quán)投資-溢價長期債權(quán)投資 賬面價值(1)(2) =160000 X10%X（3）=每

16、期期初賬面價r (4) = (2) ( 3)（5）=每期期初6/12值 X8%x6/12賬面價值一（4） _2000 . 7. 1170 8002000. 12. 318000683211681696322001 . 6. 308000678212181684142001 . 12. 318000673712631671512002 . 6. 308000668613141658372002. 12. 318000663413661644712003. 6. 308000657914211630502003. 12. 318000652214781615722004 . 6. 30800064

17、28 (注)1572160000合計6400005320010800一Word文檔資料收到利息和債券到期收回債券款的會計分錄與直線法攤銷溢價相同。(2)折價購入債券借：長期債權(quán)投資一一債券投資一（面值）160 000貸：長期債權(quán)投資一一債券投資一（折價）銀行存款10 320149 6802000年12月31日結(jié)算應(yīng)收利息、攤銷溢價直線法攤銷溢價票面利息=160000 X10%X6+12=8000 （元）攤銷折價=10320 + （4X2）=1290 （元）投資收益=8000 +1290=9290 （元）借：應(yīng)收利息8 000長期債權(quán)投資一一債券投資（折價）1 290貸：投資收益9 290以后3

18、年半中，每年12月31日和6月30日同上。2001年1月1日收到利息借：銀行存款8000貸：應(yīng)收禾1J息8000以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。2004年7月1日收回債券款借：銀行存款160 000貸：長期債權(quán)投資一一債券投資一（面值）160 000實際利率法攤銷折價，見下表。結(jié)息日期借：應(yīng)收利息貸：投資收益借:長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資賬面價 值(1)r(2) =160000 X10%(3)=每期期初賬面(4)=(3) (2)(5)=每期期初1X6/12價值 X12%X 6/12賬面價值+ (4)2000 . 7. 11496802000. 12. 31800089819811506

19、612001. 6. 308000904010401517012001. 12. 318000910211021528032002. 6. 308000916811681539712002. 12. 318000923812381552092003 . 6. 308000931313131565222003. 12. 318000939113911579132004. 6. 308000100872087160000合計6400007432010320一實際利率攤銷法單位：元收到利息和債券到期收回債券款的會計分錄與直線法攤銷折價相同。4.400 00016 000 (400000 X12-4

20、+12)416 000(1)購入債券借：長期債權(quán)投資一一債券投資一(面值)應(yīng)收利息貸：銀行存款(2)每月結(jié)算應(yīng)收利息票面利息=400000 X12以1 +12=4000 (元)借：應(yīng)收利息4 000貸：投資收益4 000(3)收到半年利息借：銀行存款24 000貸：應(yīng)收利息24 000第六章 固定資產(chǎn)1 .(1)1991年8月31日計提折舊的分錄：設(shè)備原價=60000 X(12%)+4200= 63000(元)月折舊額=63000+10+12= 525(元)借：制造費用 525貸：累計折舊525(2)2000年7月1日改造時：借：在建工程24 000貸：銀行存款24 000借：固定資產(chǎn) 24

21、000貸：在建工程24 000此時；固定資產(chǎn)價值為：63000+24000=87000 (元)已提折舊：525X108= 56700 (元)(其中108: 91年5個月、92年99年96個月和2000年7個月)未提折舊：87000 56700=30300 (元)每月折舊：30300抬+12=505 (元)2000年8月31日折舊分錄為：借：制造費用 505Word文檔資料貸：累計折舊5052.(1)借：銀行存款2 000 000貸：長期借款2 000 000(2)借：在建工程 一廠房 2 500 000貸：銀行存款2 500 000(3)借：在建工程 一廠房 1 500 000貸：銀行存款1

22、500 000(4)借：在建工程 一廠房 200 000貸：長期借款200 000(5)借：固定資產(chǎn)4 200 000貸：在建工程 一廠房 4 200 0003.A公司會計處理如下：換入資產(chǎn)入賬價值=(150000 15000)十10000 = 145000(元)借：固定資產(chǎn)清理135 000累計折舊15 000貸：固定資產(chǎn)一一福特汽車150000借：固定資產(chǎn)一一通用汽車145 000貸：固定資產(chǎn)清理135 000銀行存款10 000B公司會計處理如下：應(yīng)確認(rèn)的損益=1(136000/170000) X10000 = 2000(元)換入資產(chǎn)人賬價值= 136000+200-10000 = 12

23、8000(元)借：固定資產(chǎn)清理 136 000累計折舊64 000貸：固定資產(chǎn)一一通用汽車200 000借：固定資產(chǎn)一一福特汽車128 000銀行存款10 000貸：固定資產(chǎn)清理136 000營業(yè)外收人2 0004. (1)平均年限法年折舊額 =(19 000-1000) /5=3600 (元)平均年限法月折舊率 =(3600/12 )/19000=1.6%(2)工作量法每小時折舊額 =(19 000-1000) /6000=3 (元/小時)工作量法第一年折舊額 =1000X3 = 3000 (元)工作量法第二年折舊額 =1200X3 = 3600 (元)工作量法第三年折舊額 =1 500 X

24、3 = 4 500 (元)(3) 年數(shù)總和法第一年折舊額=(19 000-1000 )X(5/15)=6 000(元)年數(shù)總和法第二年折舊額=(19 000-1000)X(4/15 )=4 800(元)年數(shù)總和法第三年折舊額=(19 000-1000)X(3/15 )=3 600(元)(4)雙倍余額遞減法第一年折舊額=19 000 X40% =7 600 (元)雙倍余額遞減法第四年折舊額=19 000-1000 (7 600+4 560+2 736 ) /2 =1 552 (元)5.(1)計算固定資產(chǎn)已提折舊額：累計折舊=81 000 X (1-5%) /10X7. 5 = 57 713(元)

25、(2)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈值：借：固定資產(chǎn)清理23 287累計折舊57 713Word文檔資料Word文檔資料貸：固定資產(chǎn)81 000(3)支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理450貸：銀行存款45(4)收回殘料入庫：借：原材料1 200貸：固定資產(chǎn)1#理1 200(5)應(yīng)收賠款：借：其他應(yīng)收款3 000貸：固定資產(chǎn)清理3 000(6)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益，借：營業(yè)外支出19 537貸：固定資產(chǎn)清理19 537第七章無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)1.借：無形資產(chǎn)80000貸：遞延稅款26400資本公積536002 .借：銀行存款8000貸：無形資產(chǎn)6000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅400營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益160

26、03 .借：長期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資150000貸：無形資產(chǎn)1500004 . (1) 借：無形資產(chǎn) 800000貸：銀行存款800000(2) 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷80000貸：無形資產(chǎn)80000(3) 借：銀行存款600000貸：無形資產(chǎn)480000應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅30000營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益900005.(1) 借：銀行存款600000貸：無形資產(chǎn)600000(2) 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷60000貸：無形資產(chǎn)60000借：銀行存款400000貸：無形資產(chǎn)300000應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅20000營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益800006. (1)各年正常平均利潤= 30

27、00000 X10%= 300000 (元)之和商譽估價=325000(2)企業(yè)年平均利潤額=各年超額利潤=(350000 - 300000) + ( 380000 - 300000 )十 (360000-300000)+ ( 370000 300000 )十 ( 365000 300000 ) = 325000 (元)1825000/5 = 365000 (元)正常平均利潤額= 3000000 X10%= 30000 (元) 平均年度超額利潤= 365000 300000 = 65000 (元)3年的超額利潤= 65000 X3= 195000 (元)商譽估價為195000元。（3） 5年平

28、均利潤、資本化后的金額=365000 +10%= 3650000 （元）商譽價值=3650000 - 300000 = 650000 （元）（4） 5 年平均超額利潤= 365000 - 300000 = 65000 （元）企業(yè)實際利潤率= 365000 +300000 X100%= 12.17%商譽價值=65000+12.17 % =534100.24 （元）7. (1)借：長期待攤費用30000貸：銀行存款30000(2)借：管理費用500貸：長期待攤費用500第八章 流動負(fù)債與預(yù)計負(fù)債(1) .采用本息一并支付的預(yù)提方法核算(1)取得借款時：借：銀行存款200000貸：短期借款20000

29、0(2) 1. 2月預(yù)提借款利息時借：財務(wù)費用 1600(200000 X9.6%+12)貸：預(yù)提費用1600(3) 3月末歸還短期借款本金和利息時：借：短期借款200000預(yù)提費用3200財務(wù)費用1600貸：銀行存款2048002.按月支付利息(1)取得借款時，編制與上述(！)相同的分錄。(2) 45月份各月實際支付利息時：借：財務(wù)費用1600貸：銀行存款1600(3)歸還借款和利息時：借：短期借款200000財務(wù)費用1600貸：銀行存款201600練習(xí)題二1 .采用凈值法進行核算(1) 購進材料時：借：物資采購15625.6016000- ( 16000+2720 ) X2%應(yīng)交稅金應(yīng)交增

30、值稅(進項稅額)2720(16000 X17%= 2720)貸：應(yīng)付賬款18345.60(2) 如在7月10日支付款項借：應(yīng)付賬款18345.60貸：銀行存款18345.60(3) 如在7月21日支付款項借：應(yīng)付賬款18345.60財務(wù)費用187.20R(16000 + 16000X17%)X1%貸：銀行存款18532.80(4)如在8月7日付款借：應(yīng)付賬款18345.60財務(wù)費用374.40*16000+16000X17%)X2%貸：銀行存款187202 .采用總價法核算(1) 7月5日購進材料借：物資采購16000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2720貸：應(yīng)付賬款18720如在7月10日

31、付款借：應(yīng)付賬款18720貸：財務(wù)費用374.40 (18720 X2%)銀行存款18345.60 (18720 18720 X2 %)(3) 如在7月21日付款借：應(yīng)付賬款18720貸：財務(wù)費用187.2銀行存款18532.80 (18720 18720 X1 %)(4)如在8月7日付款借：應(yīng)付賬款18720貸：銀行存款18720練習(xí)題三(一)一般納稅人(1)企業(yè)購入材料、貨款未付借：物資采購125000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 21250 (12500 X17%)貸：應(yīng)付賬款146250(2) 企業(yè)銷售產(chǎn)品借：銀行存款409500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59500 (35

32、0000X17%)主營業(yè)務(wù)收入350000(3) 企業(yè)實際支付增值稅 38250 (59500 21250 = 38250)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)38250貸：銀行存款38250(二)小規(guī)模納稅人(1) 企業(yè)采購材料，其增值稅計入采購成本借：物資采購146250 ( 12500+ 21250)貸：應(yīng)付賬款146250(2) 企業(yè)銷售產(chǎn)品，其增值稅按其收入的6%征收。借：銀行存款371000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅21000 (350000 X6%)主營業(yè)務(wù)收入350000(3) 實際交付增值稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅21000貸：銀行存款21000練習(xí)題四(1) 企業(yè)購進贈品洗發(fā)精借

33、：庫存商品贈品10000貸：銀行存款10000(2) 19X1年全年兌換獎券的 55 %借：營業(yè)費用5500貸：庫存商品贈品550019X1年末，確定未兌換的債務(wù)借：營業(yè)費用貸：票券兌換估計債務(wù)(3)19X2年又兌換上年獎券借：票券兌換估計債務(wù)貸：庫存商品練習(xí)題五4500450020%200002000019X1年1月末按估計應(yīng)付房產(chǎn)稅，計入當(dāng)月負(fù)債和費用借：管理費用750 (9000 +12)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅75028日，按實際應(yīng)付房產(chǎn)稅額，補計當(dāng)月負(fù)債和費用借：管理費用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅5日，實際交納房產(chǎn)稅 50%借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 遞延財產(chǎn)稅貸：銀行存款850 (96

34、00/12 X2-750)8501600320048003月末一8月末，各月分別反映負(fù)債和費用借：管理費用800貸：遞延財產(chǎn)稅8007月末一8月各月反映負(fù)債及費用借：管理費用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅9月5日，實際交納房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 遞延財產(chǎn)稅貸：銀行存款9月一12月分別反映負(fù)債和費用借：管理費用貸：遞延財產(chǎn)稅80080050%160032004800800800第九章長期負(fù)債1 .每年付息一次借：銀行存款1000000貸：應(yīng)付債券一債券面值1000000借：在建工程100000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息100000以后4年同上借：應(yīng)付債券一債券面值1000000一應(yīng)計利息 5000

35、00貸：銀行存款1500000每半年付息一次借：銀行存款1000000貸：應(yīng)付債券一債券面值1000000借：在建工程50000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息50000以后9期同上借：應(yīng)付債券一債券面值1000000一應(yīng)計利息 500000貸：銀行存款15000002 .每年付息一次，債券價格=1000000*0.681+100000*3.993=1080300借：銀行存款1080300貸：應(yīng)付債券一債券面值 一債券溢價借：在建工程應(yīng)付債券一債券溢價貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息以后4年同上借：應(yīng)付債券一債券面值一應(yīng)計利息貸：銀行存款100000080300419708030 (80300/10 )50000

36、10000005000001500000每半年付息一次，利率為4% 10期，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為 0.67556,年金現(xiàn)值系數(shù)為 8.1109,借：銀行存款1081105貸：應(yīng)付債券一債券面值一債券溢價借:以后借:在建工程應(yīng)付債券一債券溢價貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息9期同上應(yīng)付債券一債券面值 一應(yīng)計利息10000008110541889.508110.50 (80300/10 )50000貸：銀行存款3.每年付息一次10000005000001500000債券價格=1000000*0.67556+1000000*5%*8.01109=1081105借：銀行存款927500應(yīng)付債券一債券折價72500貸：

37、應(yīng)付債券一債券面值1000000借：在建工程111300貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息100000一債券折價11300債券價格=1000000*0.567+100000*3.605=927500日期貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息在建工程應(yīng)付債券 一債券折價應(yīng)付債券 賬面價值2001.1.19275002001.12.31100000111300113009388002002.12.31100000112656126569514562003.12.31100000114174.7214174.72965630.722004.12.31100000115875.6815875.68981506.412005.12.

38、31100000118493.5918493.5910000000合計500000572499.9972499.99一債券折價11300以后4年同上借：應(yīng)付債券一債券面值1000000一應(yīng)計利息 500000貸：銀行存款1500000按半年付息.利率為6% 10期，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為 0.55830 ,年金現(xiàn)值系數(shù)為 7.36009債券價格=1000000*0.55830+1000000*5%*7.36009=926305借：銀行存款926305日期貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息在建工程應(yīng)付債券 一債券折價應(yīng)付債券 賬面價值2001.1.19263052001.6.305000055578557893188

39、32001.12.31500005591359139377962002.6.30500005626862689440642002.12.31500005666466449507082003.6.30500005704270429577502003.12.31500005746574659652152004.6.30500005791379139731282004.12.31500005838883889815162005.6.30500005889188919904072005.12.3150000595939593100000001合計50000057371573695應(yīng)付債券一債券折價73

40、695貸：應(yīng)付債券一債券面值1000000借：在建工程55578貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息50000一債券折價5578一債券折價5578以后9期以次類推借：應(yīng)付債券一債券面值1000000一應(yīng)計利息500000貸：銀行存款1500000第十章 損益練習(xí)一(1) 分期法發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品140000(10X14000)貸：庫存商品140000第1期收款借：銀行存款70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000(10X20000 X30%稅交稅金一應(yīng)交增值稅10200同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本42000(60000 X14000/20000 )貸：分期收款發(fā)出商品42000以后各期收款借：銀行存款2

41、3400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000稅交稅金一應(yīng)交增值稅3400(20000 X17%)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本14000(20000 X14000/20000 )貸：分期收款發(fā)出商品14000(2)成本補償法發(fā)出商品時借：分期收款發(fā)出商品140000(10X14000)貸：庫存商品140000第1期收款Word文檔資料借：銀行存款貸：已收分期收款銷貨款其余各期收款借：銀行存款貸：已收分期收款銷貨款貨款收齊時借：已收分期收款銷貨款貸；主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：分期收款發(fā)出商品7020010 X20000X30% (1 + 17%)702002340020

42、000 X (1+17%)2340023400020000034000140000(10 X140000 )140000練習(xí)二甲企業(yè)（委托方）發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：庫存商品收到代銷清單借：應(yīng)收賬款一乙企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品結(jié)算貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款10000100001404012000(銷項稅額)204010000100001404014040(12000 X17%)乙企業(yè)（受托方）收到代銷商品借：受托代銷商品12000貸：代銷商品款12000售出代銷商品借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅

43、額）2550借：主營業(yè)務(wù)成本12000貸：受托代銷商品12000借：代銷商品款12000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款(15000 X17%)結(jié)算貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2040(12000 X17%)140401404014040練習(xí)三1、會計分錄（1）收取預(yù)付貨款借：銀行存款1600000（80000000 X20%）貸：預(yù)收賬款一甲公司1600000Word文檔資料Word文檔資料發(fā)出借：發(fā)出商品5800000貸：庫存商品5800000（2）銷售時借：應(yīng)收票據(jù)585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000稅交稅金一應(yīng)交增值稅85000(500000 X17%)借：主營業(yè)務(wù)成

44、本350000貸：庫存商品35000(3)發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品250000貸：庫存商品250000收到代銷清單借：應(yīng)收賬款374400貸：主營業(yè)務(wù)收入320000 (400000 X80%)應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）54400 (32000 X17%借：主營業(yè)務(wù)成本200000(2500000 X80%貸：委托代銷商品200000借：營業(yè)費用16000(320000 X5%)貸：應(yīng)收賬款16000款項結(jié)算借：銀行存款358400(374400-16000 )貸：應(yīng)收賬款3584002、A公司2000年度實現(xiàn)的銷售數(shù)額500000+320000=820000（元）練習(xí)四1、會計分錄

45、(1)借：應(yīng)收票據(jù)23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000(200 X100)稅交稅金一應(yīng)交增值稅3400(20000 X17%)(2)借：銀行存款57330貸：主營業(yè)務(wù)收入49000500X100X (1-2%)稅交稅金一應(yīng)交增值稅8300(49000 X17%)(3)借：應(yīng)收賬款12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000(100 X100)稅交稅金一應(yīng)交增值稅1700(10000 X17%)現(xiàn)金300(4)借：銀行存款28080400 X200X (1+17%) X30%貸：預(yù)收賬款28080(5)借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款30000(6)借：主營業(yè)務(wù)收入9000(90 X100)金交稅金一

46、應(yīng)交增值稅1530(9000 X17%)貸：銀行存款10530借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加7000貸：應(yīng)交稅金一消費稅7000(8)借：主營業(yè)務(wù)成本42600貸：庫存商品42600(9)借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000(10)(11)(12)(13)(14)(15)(16)(17)(18)(19)借：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)付工資應(yīng)交稅金一應(yīng)交宮業(yè)稅借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用借：營業(yè)費用貸：銀行存款借：管理費用貸：長期待攤費用借：待攤費用貸：銀行存款借：管理費用貸：累計折舊借：銀行存款貸：短期投資投資收益借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入5200002000

47、1500500 (10000 X5%)80080054005400300030002400024000640064001050001000005000250025002000020000(20000+49000+10000-9000+450000)貸 借： 貸:(20)(21)(22)其他業(yè)務(wù)收入25000(10000+15000)投資收益12500(5000+7500 )營業(yè)外收入20000(2500+17500 ):本年利潤577500本年利潤434200主營業(yè)務(wù)成本292600(42600+250000)主營業(yè)務(wù)稅金及附加29500(7000+22500 )營業(yè)費用15400(5400+10000 )其他業(yè)務(wù)支出7000(2000+5000 )管理費用51900