精品財務目標的滾動控制和彈性控制68602

1、個人收集整理僅供參考學習財務目標的滾動控制和彈性控制作者 Qianyihu 來源互聯(lián)網(wǎng)瀏覽 44發(fā)布時間 08/10/21 企業(yè)經(jīng)濟效益的重點體現(xiàn)是財務目標， 財務目標的實現(xiàn)在于財務控制，設計和組 織實施適合本企業(yè)的財務目標體系及其控制方式方法是保證財務目標實現(xiàn)的技 術(shù)手段。我們在一個紡織企業(yè)里設計和組織實施財務目標控制，使這個企業(yè)第一年實現(xiàn)利稅261.9萬元、利潤20.5萬元，第二年分別達到488萬元和108.9萬 元，第三年分別達到573萬元和200.3萬元。財務目標控制是貫穿于企業(yè)全面的， 全方位的，全員的，全過程的控制，本文只限于在以下兩方面做簡要介紹：財務目標的滾動控制企業(yè)在一個經(jīng)營

2、期間的財務目標是年度目標利潤，目標利潤的實現(xiàn)是由生產(chǎn)成本，原材料采購成本，銷售收入，銷售費用，財務費用等指標來保證的。為便 于實行財務控制的操作，我們歸納了以下公式：1、目標利潤=目標銷售收入利潤率X目標銷售收入2、目標銷售收入利潤率=當年生產(chǎn)目標利潤十年初結(jié)存產(chǎn)品的利潤/當年生 產(chǎn)的銷售價產(chǎn)值十結(jié)構(gòu)產(chǎn)品預計銷售收入3、當年生產(chǎn)的目標利潤=2 （各產(chǎn)品目標產(chǎn)量標準品單價X目標質(zhì)量）一目標成本一各項目標費用4、目標成本=2 （各產(chǎn)品目標產(chǎn)量X目標單耗X目標單價）十目標制造費用按照上述公式，把企業(yè)的經(jīng)營管理納入了實行目標控制的軌道，對全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動實行了定量的控制管理。在上述公式中，應用的是目

3、標利潤=目標銷售收入一目標成本費用這一基礎(chǔ)原理， 而主要的控制方式是實行滾動控制， 主要 內(nèi)容是以年度利潤為目標，把生產(chǎn)和經(jīng)營活動的工作目標分解為階段性執(zhí)行目 標，按時間進度控制工作進度，在分階段的執(zhí)行目標上，個別指標結(jié)果往往有超 前或落后，就要通過實施控制使其進度趨同。 滾動控制形成的是累進目標利潤累 進銷售收入一累進目標成本一累進目標費用。這樣，滾動控制目標從空間上縱貫全企業(yè)上下、分為大目標、中目標、小目標；從時間上目標指標累進日旬月季年， 分為年目標，季目標，月目標。整個滾動控制過程是由四個層次，六個環(huán)節(jié)來實 施的。四個層次是：六個環(huán)節(jié)是：1、預算目標。這是一個自下而上預報指標，形成預算

4、方案的過程。由控制 中心在搜集大量成本、利潤有關(guān)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，發(fā)動企業(yè)由下而上預報經(jīng)營 期內(nèi)工作目標，控制中心在匯總時考慮各種影響因素， 據(jù)以預測出經(jīng)營期內(nèi)的成 本費用和利潤目標，報決策層研究確定。個人收集整理僅供參考學習2、確定目標。決策層根據(jù)預測的目標，召集中層管理干部討論論證，進行 方案的優(yōu)化選定，經(jīng)確定后公布目標，明確保證決議，明確目標責任，明確激勵 和獎懲辦法。3、分解控制。是根據(jù)確定的目標對成本和利潤的組成指標層層分解。進一 步明確下達到執(zhí)行層和落實層，在執(zhí)行目標的時間和進度上加以控制。4、落實控制。是分解指標的進一步細化落實，使分解指標落實到工作終點， 指標分劈到各項數(shù)據(jù)終點

5、。5、反饋。從目標落實點的基層起，在目標執(zhí)行過程中逐級及時地把目標進 度反映上來，提供出各種工作信息，報告各階段上的目標執(zhí)行結(jié)果。6、分析。按時對反饋的結(jié)果和信息做出分析，找出各項目標完成或未完成的原 因，找出有哪些潛力可以挖掘，找出哪些措施可以采用，據(jù)以擬定出下階段的滾 動目標方案。日常工作中，以上四個層次和六個環(huán)節(jié)形成了財務目標控制工作的循環(huán)。這樣的循環(huán)伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展進行，財務目標得以在滾動控制中滾動前 進。財務指標的彈性控制企業(yè)的財務目標是由若干財務指標組成的， 這些財務指標是由各方面的工作 結(jié)果來體現(xiàn)的，為了達到財務控制的效果，我們重點實行的是剛性目標一一彈性 控制的方法。剛

6、目標是指經(jīng)確定組成目標利潤的各項工作指標是硬性的，既在目標確定和分解之后，堅決執(zhí)行，干方百計要完成或超額完成，在執(zhí)行層和落實層 上沒有余地，如對于生產(chǎn)成本指標，變動成本采取定額控制，固定費用和相對固 定成本采取限額控制，在目標的執(zhí)行中遇到個別難題時，可以在企業(yè)內(nèi)部加以協(xié) 調(diào)，組織難點攻關(guān)、技術(shù)改進，此增彼減等措施來解決。彈性控制是指對財務指 標采取伸縮性控制，由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是動態(tài)的， 發(fā)展的，市場環(huán)境是千 變?nèi)f化的，如在執(zhí)行財務目標過程中遇到成本費用的上升則要求產(chǎn)品價格和收入 相應上升，遇到產(chǎn)品價格和收入的降低又要求成本費用相應降低；遇到銷售上期 產(chǎn)品或處理上期結(jié)轉(zhuǎn)事項影響本期經(jīng)營利潤

7、，遇到某一階段上的虧損或某項產(chǎn)品 的虧損等，都需要采取彈性控制。一是要控制其對財務指標數(shù)值的影響程度和發(fā) 生時間，二是要采取相應抵消或抵減其影響的措施。采取彈性控制的財務指標重點是涉及經(jīng)營方面的工作指標、實施彈性控制的 內(nèi)容和重點是：在銷售工作方面，督促銷售收入進度，銷售收入和銷售費用掛鉤 考核，確定必要的銷售收入收益率，激勵和獎勵銷售收益率的提高，控制銷售費 用，按企業(yè)產(chǎn)品定價機構(gòu)確定的價格監(jiān)督產(chǎn)品實際售價，監(jiān)控銷售回款率，監(jiān)控清理應收貨款進度，監(jiān)控市場開發(fā)，產(chǎn)品開發(fā)的投入產(chǎn)出進度和效果。在原材料 采購方面，用原材料價格=產(chǎn)品售價一目標利潤一（生產(chǎn)階段加工成本十各項負 擔費用）這一公式控制采購價格，按計劃用量和庫存量控制采購量、監(jiān)控原材料個人收集整理僅供參考學習的品質(zhì)檢驗，入庫驗收和財務入賬，監(jiān)控采購資金的使用情況，監(jiān)控原材料的利 用率和下腳料回收。在財務費用控制方面，要比較借款利息率，尋求借款和籌資 的多項渠道，控制借款和籌資成本，及時調(diào)度資金，按期歸還借款，對企業(yè)內(nèi)部 占用資金確定適當定額，超出定額的核收資金占用率，監(jiān)控資金運用及使用的時 效。財務目標控制是整