3.2第1單元貨幣資金、存貨(第三版)

1、3.2 第 1 單元 貨幣資金、存貨與應(yīng)收款項圖寶公司20 X 1年發(fā)生的有關(guān)貨幣資金、存貨與應(yīng)收款項業(yè)務(wù)資料如下:1. 以庫存現(xiàn)金購買管理用辦公用品，價款 300元，增值稅 51 元，合計 351 元。借:管理費用辦公用品300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 48貸:庫存現(xiàn)金3482. 以銀行存款支付水費 10000 元,增值稅 1000 元，合計 11000 元；其中，經(jīng)營部門耗 用 70%，管理部門耗用 30%。借:銷售費用7000管理費用3000應(yīng)交稅費貸:銀行存款3. 以銀行存款支付電費 60%，管理部門耗用 40%。 借:銷售費用 管理費用 應(yīng)交稅費 貸:銀行存款應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

2、額）110008000 元，增值稅 1280 元，合計 9280 元；其中，經(jīng)營部門耗用48003200應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9280100012804. 以銀行存款支付本年零星支出20000 元（未取得增值稅專用發(fā)票） ，其中， 經(jīng)營部門耗用60%，管理部門耗用 40%；已經(jīng)交付轉(zhuǎn)賬支票。借:銷售費用12000管理費用8000貸:銀行存款200005. 使用上年簽發(fā)的銀行匯票1000000 元購入甲商品 1000 件, 價款 810000 元,增值稅129600 元, 合計 939600 元;商品驗收入庫 . 。借:庫存商品甲810000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額 ） 129600 貸:

3、其他貨幣資金銀行匯票存款9396006. 銀行匯票剩余款項 60400 元轉(zhuǎn)回。借:銀行存款60400貸:其他貨幣資金一銀行匯票存款604007. 采用賒銷方式向 A公司銷售甲商品1500件，價款1800000元，增值稅288000元，合 計 2088000 元。借：應(yīng)收賬款一一 A公司2088000貸:主營業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 288000 發(fā)出甲商品成本 =800X 800+700X 810=1207000（元） 借：主營業(yè)務(wù)成本1207000貸：庫存商品12070008. 購買甲商品 2000 件，價款 1700000 元，增值稅 272000 元，合計

4、1972000 元，商品驗 收入庫，已經(jīng)交付支票。借：庫存商品甲1700000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額 ） 2720001972000貸：銀行存款9.7月10日簽發(fā)不帶息的商業(yè)承兌匯票，向W公司購買乙商品 300件，價款150000元，增值稅 24000元，合計 174000元，商品驗收入庫，商業(yè)承兌匯票到期日為下年度 1月10日。借：庫存商品乙 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） 24000 貸：應(yīng)付票據(jù)一一W公司10.向B公司銷售甲商品1800件， 元；收到支票，存入銀行。 借：銀行存款 B 公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入150000174000價款 2124000 元，增值稅 33984

5、0 元，合計 246384024638402124000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 339840發(fā)出甲商品成本 =300X 810+1500X 850=1518000 （元）借：主營業(yè)務(wù)成本1518000貸：庫存商品甲商品151800011.向C公司銷售甲商品100件，價款130000元，增值稅20800元，合計150800元;上年預(yù)收C公司款項30000元，補(bǔ)收差額120800元，收到支票，存入銀行。借：銀行存款120800應(yīng)收賬款C公司30000貸：主營業(yè)務(wù)收入130000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20800 發(fā)出甲商品成本 =100X 850=85000（元）借：主營業(yè)務(wù)成本8

6、5000貸：庫存商品甲商品8500012.8月1日，向T公司銷售乙商品 400件，價款320000元，增值稅51200元，合計 371200元;收取期限為 6個月的不帶息銀行承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)一一 T公司371200貸：主營業(yè)務(wù)收入320000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51200發(fā)出乙商品成本 =200X 480+200X 500=196000（元） 借：主營業(yè)務(wù)成本196000貸：庫存商品乙商品19600013.9 月 10日。將銀行承兌匯票貼現(xiàn);貼現(xiàn)率為 5%（日貼現(xiàn)率按照 360天計算），貼現(xiàn) 利息確認(rèn)為當(dāng)期財務(wù)費用。貼現(xiàn)天數(shù) =21+31+30+31+31=144（天） 貼現(xiàn)利

7、息 =371200X 5%X 144/360=7424 （元） 貼現(xiàn)金額 =371200-7424=363776 （元） 借：銀行存款363776財務(wù)費用7424貸：應(yīng)收票據(jù)一一 T公司37120014. 收回 A 公司償還上年及本年應(yīng)收賬款 2000000 元，收到支票，存入銀行。 借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收賬款200000015.以匯兌結(jié)算方式償還上年應(yīng)付D公司部分賬款150000元。借：應(yīng)付賬款D公司150000貸：銀行存款15000016. 向E公司購買丙商品 20件，價款100000元，增值稅 16000元，合計116000元,商品驗收入庫；上年預(yù)付賬款50000元，余款尚未

8、支付。借：庫存商品丙100000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）16000貸：應(yīng)付賬款 E公司11600017. 計提壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備計算表20X 1年6月30日項目應(yīng)收賬款余額計提比例估計壞賬損失“壞賬準(zhǔn)備”科目余額本期計提一年以內(nèi)應(yīng)收賬款5880000.2%1176一年以上應(yīng)收賬款01%0合計58800011761000176期末應(yīng)收賬款 =期初500000+本期應(yīng)收 2088000-本期收回2000000=期末588000 （半年以內(nèi)）估計壞賬=588000 X 0.2%=1176 （元）本期計提壞賬準(zhǔn)備 =1176-1000=176 （元）借：信用減值損失176貸：壞賬準(zhǔn)備1

9、7617.計提存貨跌價準(zhǔn)備。各項商品均未簽訂銷售合同，期末不含增值稅的售價為：甲商 品1200兀，乙商品480兀，丙商品6000兀；假定不考慮銷售費用和相關(guān)稅費。乙產(chǎn)品跌價損失 =（500-480 ）X 100=2000 （元）計提存貨跌價準(zhǔn)備計算表20X 1年6月30日商品名稱賬面余額可變現(xiàn)凈值商品跌價“存貨跌價準(zhǔn)備”余額本期計提乙商品5000048000200002000合計5000048000200002000借：資產(chǎn)減值損失2000貸：存貨跌價準(zhǔn)備2000科目匯總表（第1單元）科目名稱借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金348銀行存款50088162162280其他貨幣資金1000000應(yīng)收票據(jù)371200371200應(yīng)收賬款21180002000000壞賬準(zhǔn)備176庫存商品27600003006