我國上市公司的會計信息披露問題研究開題報告書

1、湖北經(jīng)濟學(xué)院法商學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告書題目我國上市公司的會計信息披露問題研究系 （部）會計系班級名稱注會 06406 班姓名張金萍學(xué)號0640120617指導(dǎo)教師楊海叢職稱講師1、本選題研究的目的及意義社會越發(fā)展，會計越重要。會計作為社會經(jīng)濟的支柱，從其內(nèi)容到形式是體現(xiàn)著各個 時代經(jīng)濟發(fā)展的主要面貌?，F(xiàn)在全球經(jīng)濟信息化對傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式產(chǎn)生巨大的沖擊。 在現(xiàn)今證券市場上公平、 公正、 公開是它運做的基本原則。 在追求這一原則目標(biāo)實現(xiàn)的過 程中，規(guī)范上市公司會計信息披露是其中的一個重要環(huán)節(jié)。 會計信息又稱會計系統(tǒng)信息反 饋，是指通過會計憑證，把生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種信息，系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)

2、確、及時地匯集起 來，再通過賬務(wù)，進行加工處理，揭示出反映經(jīng)濟活動真實情況的各種信息。上市公司會 計信息披露， 是指上市公司從維護投資者權(quán)益和資本市場運行秩序出發(fā)， 按照法定要求將 自身財務(wù)經(jīng)營等會計信息情況向證券監(jiān)督管理部門報告， 并且向社會公眾投資者公告。 在 上市公司的經(jīng)營活動中 , 提交并且公開全面的、及時的、有用的、真實的會計信息可為投 資者作出理性投資決策提供依據(jù) , 是實現(xiàn)社會資源有效配置的依據(jù) , 也是發(fā)展社會主義經(jīng) 濟的重要保障。 因此上市公司會計信息披露的意義不僅在于它對市場管理層、 公司和投資 者行為的影響， 而且更重要的是它對整個市場大環(huán)境的優(yōu)化都有著不可低估的作用。

3、它不 僅體現(xiàn)了管理層對市場秩序的監(jiān)控， 而且還關(guān)系到上市公司對經(jīng)營行為的選擇， 同時也影 響著投資者做出投資決策。 正是由于上市公司會計信息披露與市場的參與者有如此緊密的 聯(lián)系，因而從某種意義上可以說， 它對證券市場的建立、 發(fā)展和完善都將起著基礎(chǔ)性的作 用?；诖?，對市場中的信息披露狀況如何評價，對信息披露制度如何規(guī)范，對信息披露 內(nèi)容如何要求等一系列的問題就值得去深入思考和研究。2、本選題國內(nèi)外研究狀況綜述(1) 國外研究動態(tài)： 會計信息披露制度起源于英國。 英國關(guān)于信息披露的法規(guī)主要是 公 司法。1844出臺的英國合資公司法首次規(guī)定了公司董事、審計人員、股東對公司的 帳簿擁有查閱權(quán)，這是

4、現(xiàn)代企業(yè)制度中信息披露制度的雛形。英國現(xiàn)行公司法制訂于 1948 年，這是英國信息披露制度的又一個里程碑。該公司法強調(diào)公司必須以“真實 公允”的觀念來處理會計事項， 供會計信息。 后，該公司法又經(jīng)過了幾次較大的修訂。 第一次是 1967 年，修改的主要內(nèi)容是銷售額的披露更具強制與義務(wù)性，更大范圍地公開 董事會的報告與記錄。第二次是在 1976 年，修訂的主要內(nèi)容是強調(diào)會計信息的永久性與 公開性，加強了審計人員的權(quán)力，增強了對董事會利益的披露。第三次是在1981 年，英國根據(jù)歐盟發(fā)布的第 4 號指令的要求對公司法進行修訂，在此次修訂的公司法中，又 著重強調(diào)了“真實與公允”的觀點。為了保證“真實與

5、公允”的要求， 公司法規(guī)定在 必要的情況下，企業(yè)可以增補信息披露的內(nèi)容，甚至在形勢變化使有關(guān)規(guī)定不能適應(yīng)時， 也可以偏離具體規(guī)定而作恰當(dāng)?shù)呐?。第四次?1985 年，這次修訂與前幾次不同。前面 三次修訂本和 1948 年的文本均作為獨立的法律文件生效， 執(zhí)行時需互相參照以決定取舍。 這次修訂是把歷次公司法的有關(guān)內(nèi)容加以合并， 經(jīng)過刪改和增補， 并將歐共體第七號指令 合并會計納入其中，形成一部統(tǒng)一的、內(nèi)容全面的公司法。其后，英國于 1989 年又 對 1985 年的公司法進行了修訂，在 1989 年的公司法中首次引入了會計準(zhǔn)則的 定義，并要求公司董事說明財務(wù)報表是否根據(jù)適用的會計準(zhǔn)則編制。 1

6、989 年的公司法 確立了會計準(zhǔn)則的地位。雖然會計信息披露制度起源于英國， 但當(dāng)今世界信息披露制度最完善最成熟的立法在 美國。它關(guān)于信息披露的要求最初源于 1911年堪薩斯州的 藍天法，之后美國的信息披 露制度又經(jīng)過了一系列的變革和發(fā)展。美國國會于 1933 年通過了證券法，1934 年通 過了證券交易法，并成立了美國聯(lián)邦證券交易委員會 (SEC)，標(biāo)志著證券市場信息披露 制度的初步形成。 1933 年的證券法確立了證券市場的初始信息披露制度，詳細規(guī)定 了招股說明書應(yīng)披露的信息內(nèi)容，并對初次信息披露應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任作了規(guī)定。 1934 年的證券交易法確立了證券市場的持續(xù)信息披露制度。 1978

7、 年，SEC制定頒布了揭 示預(yù)測經(jīng)營業(yè)績的指南和保護盈利預(yù)測安全港規(guī)則 ，雖然不強制但鼓勵盈利預(yù)測的 披露。從此信息披露制度突破了原有禁止披露軟性信息的框架， 進入支持軟性信息披露的 階段。為了適應(yīng)現(xiàn)代通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對信息披露制度的影響， SEC于1995年對 1933年的 證券法進行了補充解釋，確立電子招股說明書屬于該法范圍。在安然、世通、施樂等 公司重大財務(wù)丑聞曝光后， 2002年 7月 30日美國總統(tǒng)布什正式簽署了 2002薩班斯奧 克斯利法案。（2）國內(nèi)研究動態(tài)：我國股票市場建立至今才十幾年，對上市公司信息披露的監(jiān)管的時 間更短，雖然取得了一定的成就， 但是與西方發(fā)達國家之間還存在著明

8、顯的差距。 盡管我 國在信息披露制度的建設(shè)方面借鑒了很多國外的先進經(jīng)驗， 從而使我國能在短短十幾年達 到在國外經(jīng)歷相當(dāng)長時間才能獲得的成效， 但是我國的資本市場是與中國國情相結(jié)合的資 本市場，必然有著一定的中國特色。我國上市公司信息 . 披露制度的建設(shè)是一個將國際經(jīng) 驗與國情相結(jié)合，逐漸探索，使之適合我國資本市場發(fā)展階段的歷程。 當(dāng)前規(guī)范我國上市公司信息披露制度的體系包括四個層次，有證券法 、公司法等國 家基本法律；有股票發(fā)行與交易管理暫行條理 、股份有限公司境內(nèi)上市外資股的規(guī)定 行政法規(guī)； 有公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則 、公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi) 容與格式準(zhǔn)則 等中國證監(jiān)會制定的部

9、門規(guī)章和自律規(guī)則滬深證券交易所制定的 上 市規(guī)則。中國證券市場建立的信息披露制度采用的是強制披露形式。 證券市場的不對稱是強制 信息披露存在的理由： 資本市場是一個存在著重要的信息不對稱的市場， 由此產(chǎn)生的逆向 選擇和道德風(fēng)險問題必然導(dǎo)致市場失靈， 只有將政府這只看的見的手被引入制定強制信息 披露制度， 才能解決信息不對稱的問題。 中國證監(jiān)會自成立以來， 十分重視上市公司的信 息披露工作， 根據(jù)中國證券市場發(fā)展的實際情況， 并借鑒成熟市場經(jīng)驗， 對證券市場進行 監(jiān)督管理， 逐步確立了以強制信息披露為核心的監(jiān)管理念； 同時，上市公司監(jiān)管也圍繞信 息披露這個中心，建立了“事前立規(guī)、依法披露、事后追

10、究”的信息披露監(jiān)管制度。3、本選題研究的主要內(nèi)容及寫作提綱本文結(jié)合國際國內(nèi)會計界對上市公司會計信息披露的研究現(xiàn)狀，從上市公司會計信息 披露問題存在的幾種主要的表現(xiàn)形式入手做了較詳細的危害性分析， 深入剖析了上市公司 會計信息披露問題存在的原因。 詳細分析了國外會計信息披露的發(fā)展對完善我國會計信息 披露制度的啟示，并提出防范和解決的辦法和建議。本文擬從三個方面分析我國上市公司的會計信息披露問題研究：第一部分主要介紹上市公司會計信息披露的相關(guān)概念及其兩個階段，并對我國上市公 司會計信息披露行為動機分類進行了分析，主要包括以下四個方面：（一）延遲性信息披露（二）選擇性信息披露（三）模糊性信息披露（四

11、）策略性信息披露第二部具體深入剖析上市公司會計信息披露中存在的問題及其成因與危害， 其中存在 的主要問題包括：（一）信息披露不真實（二）信息披露不充分（三）信息披露不及時（四）預(yù)測信息不準(zhǔn)確（五）會計信息披露不具有可比性第三部分在深入研究我國情況后， 著重考察英美相關(guān)方面發(fā)展對我國的啟示， 并針對 上述問題探討提出我國上市公司會計信息披露的治理對策：（一）我國上市公司會計信息外部監(jiān)管的改進路徑與制度安排（二）我國上市公司會計信息內(nèi)部控制的改進路徑與制度安排4、主要參考文獻1 李冬偉，李建良 . 英國“真實與公允”觀點及其發(fā)展的啟示 .華東交通大學(xué)學(xué)報 , 2003 （12）2 葉陳毅, 連珂,

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