稅收法律制度(填空)

1、第三章：稅收法律制度第一節(jié)：稅收概述1、稅收作用(簡要概括) P186特征（多）P187備注P188財政收入強制性根本前提、法律體現(xiàn)調控經(jīng)濟無償性關鍵特征維護政權固定性固有形式特征維護國家利益-2、稅收的分類P189分類方式類別關鍵詞具體稅種按征稅對象流轉稅流轉額增、消、營、關所得稅應納稅所得額企、個財產稅動產、不動產房、車資源稅針對開發(fā)（判）資源、土地行為稅某些特定行為印花稅、城建稅+車輛購置稅按分工體系工商稅稅務機關征收、主體部分工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的稅種調節(jié)宏觀經(jīng)濟最主要工具（內）關稅海關征收、重要來源不包括代征部分（判）、調節(jié)進出口貿易主要手段（外）按征收和支配權限中央稅歸中央（海關征收

2、）關、消+海關代征部分地方稅歸地方個、屠、筵+營、房、土、車共享稅共同擁有增、資+企按計稅標準從價稅價格流轉稅、所得稅從量稅不含高度（多選）資源稅、車船稅復合稅同時征收、一種為主一種為輔卷煙、白酒3、稅收與稅法關系（判斷）P193聯(lián)系A稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式B稅收制度是稅法所確定的具體內容C稅收必須依照稅法的規(guī)定進行。區(qū)別A稅收決定稅法（經(jīng)濟基礎決定上層建筑）B稅收是經(jīng)濟活動、稅法是法律制度4、稅法的分類P193分類方式(簡要概括)類別備注按功能作用（判）稅收實體法核心部分、XX稅法稅收程序法基本組成部分、XX征管法按稅收管轄權國內稅法國際稅法效力高于國內稅法外國稅法國際稅法按法律級次稅

3、收法律全國人大及常委會、XX法稅收行政法規(guī)國務院、XX條例稅收規(guī)章A稅收部門規(guī)章：財政部、稅務總局、海關總署、委員會B地方稅收規(guī)章：省級人民政府（判）前提：授權稅收規(guī)范性文件縣級以上稅務機關、本轄區(qū)內反復適用5、稅法的構成要素稅法要素具體內容-簡要概括征稅人（多選）包括：稅務部門、財政部門、海關（不包括人行）征管權：征收權、管理權、入庫權納稅義務人包括：A自然人：居民和非居民納稅人（個人所得稅）B法人：居民和非居民企業(yè) （企業(yè)所得稅）征稅對象A區(qū)別稅種的重要標志（單選）B稅法最基本的要素稅目A征稅范圍B企業(yè)所得稅沒有稅目（判斷）稅率A衡量稅負輕重的重要標志包括：比例、定額和累進稅率比例稅率包括

4、：單一、差別、幅度比例稅率（多選）個人所得稅：超額累進稅率（七級）計稅依據(jù)從價計征、從量計征、復合計征（卷煙、白酒）屠宰稅：頭 黃酒啤酒葡萄酒：噸 汽油柴油：升 納稅環(huán)節(jié)生產、流轉（批發(fā)、零售、運輸、進出口）、分配納稅期限A核定：主管稅務機關B特殊：可以按次納稅（增、消、營）納稅地點（多：一般全選）包括：居住地、機構所在地、財產所在地、特定行為發(fā)生地減免稅（判斷）減稅：減一部分 起征點：若超過，全部征收免稅：全部免除 免征額：若超過，超過部分征收法律責任包括：行政責任和刑事責任第二節(jié)：主要稅種五大稅種對比稅種定義增值稅P202A銷售（貨物）、加工、修理修配、進口+安裝B增值額 C一般納稅人和小

5、規(guī)模納稅人消費稅P211A消費品和特定消費行為B我國：生產、委托加工和進口應稅消費品C14個稅目：不包括大客車、彩電、護膚品營業(yè)稅P216A應稅勞務、轉讓無形資產、銷售（不動產）B營業(yè)額 C 9個稅目：如郵政局銷售手機、 雜志（營業(yè)稅）其他單位和個人銷售手機、雜志（增值稅）企業(yè)所得稅P218A生產經(jīng)營所得、其他所得、清算所得B企業(yè)：居民和非居民企業(yè)（實際管理機構）C應納稅所得額個人所得稅P227A自然人、個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)B 各類應稅所得C包括：居民和非居民納稅人（兩個標準：有無住所、有無滿一年）6、增值稅分類分類消費型的優(yōu)點（多選）生產型稅基最小、稅負最小收入型鼓勵投資、加速設備

6、更新消費型：時間：2009-1-1（單）不能：提高稅收和財政收入7、納稅人認定標準（用金額表示）工業(yè)商業(yè)小規(guī)模納稅人 50萬 80萬一般納稅人普通：50萬 80萬特殊：30萬8、不屬于一般納稅人情形年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)個人非企業(yè)性單位不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)銷售免稅貨物的企業(yè)9、增值稅稅率 稅率規(guī)定行業(yè)稅率（一般納稅人）基本17%大部分低13%棉花、農產品、自來水、雜志（衣食住行）零稅率出口征收率（小規(guī)模）3%不限行業(yè)10、增值稅公式一般納稅人小規(guī)模銷售額換算成：不含稅銷售額=含稅（1+稅率）銷項稅額在貸方銷項稅額=不含稅銷售額X適用稅率進項稅額在借方進項稅額=不含稅

7、采購金額X適用稅率 不考慮，因為小規(guī)模的不能抵扣進項應納稅額銷項進項=應納稅額銷項=應納稅額11、增值稅進項抵扣農產品按: 13%運費按: 7%包括: 運費+建設基金（過路費、過橋費）不包括:裝卸費、保險費（判）退回或收回從當期進項中沖減12、增值稅納稅義務發(fā)生時間結算方式納稅義務時間（簡要）備注（特殊情形）直接收款當天不論是否發(fā)出托收承付和委托收款發(fā)出并辦妥手續(xù)當天-賒銷和分期收款合同約定當天無合同，發(fā)出當天預收貨款發(fā)出當天12個月，按收到預收款或合同約定當天委托代銷收到代銷清單 或 收到貨款當天未收到：發(fā)出滿180天的當天銷售應稅勞務提供勞務 同時 收款當天視同銷售移送當天-進口貨物報關當

8、天-13、增值稅納稅期限一般A15天 B30天 C沒有20天、365天特殊按次包括稅種A 增值稅B 消費稅C 營業(yè)稅14、增值稅納稅地點固定業(yè)戶一般機構地稅務機關總、分支機構（判）分別申報 經(jīng)批準匯總向總機構稅務機關固定業(yè)戶外出經(jīng)營機構地 開 外管證 未開證明銷售地或發(fā)生地申報 未申報向機構地申報非固定業(yè)戶一般銷售地 或 發(fā)生地 未申報機構地 或 居住地進口貨物報關地扣繳義務人機構地 或 居住地15、消費稅計稅方法方法備注從價定率價：不含稅銷售額 率：比例 (主要采用)從量定額量：數(shù)量（不含高度） 額：單位稅額復合征收（判）同時采用兩種：卷煙和白酒（多）16、消費稅：委托加工情形委托加工銷售量

9、收回數(shù)量已納稅款扣除連續(xù)生產，可抵扣，避免重復征稅納稅義務發(fā)生時間提貨 或 交貨 當天納稅地點委托個人委托方申報（特殊）委托單位受托方申報17、消費稅納稅義務發(fā)生時間結算方式納稅義務時間（簡要）備注（特殊情形）托收承付和委托收款（同“增”）發(fā)出 并 辦妥 當天（判）-賒銷和分期收款（同“增”）合同約定當天無合同按發(fā)出當天預收貨款發(fā)出當天-其他方式收款或取得憑據(jù)當天自產自用移送當天委托加工提貨 或 交貨 當天進口報關當天（單）金銀首飾、鉆石及飾品零售環(huán)節(jié)（單）18、消費稅納稅地點一般屬地原則：機構地或居住地委托加工委托個人委托方（特殊）委托單位受托方進口報關地 海關外出銷售或委托代銷屬地原則：機

10、構地或居住地總、分支機構不在同一縣區(qū)（判）一般分別申報經(jīng)批準匯總 向 總機構 申報銷售退回一般可退還已征稅款不能自行抵減稅款19、營業(yè)稅稅率3%交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%服務業(yè)、銷售不動產、轉讓無形資產、金融保險業(yè)娛樂業(yè)5%-20%20、營業(yè)稅納稅時間和地點納稅時間納稅地點一般收款當天屬地征收A有合同付款當天-B無合同應稅行為完成當天-應稅勞務收到預收款當天勞務發(fā)生地運輸業(yè)務收到預收款當天機構所在地轉讓、出租土地使用權收到預收款當天土地所在地轉讓其他無形資產-機構所在地銷售、出租不動產收到預收款當天不動產所在地扣繳義務人-機構地或居住地無償贈送產權轉移當天-自建行為銷售 并

11、 收款當天-21、企業(yè)所得稅的征稅對象納稅人判定標準（簡要）納稅義務征收對象居民企業(yè)（實際管理機構在境內）境內成立無限義務-境外成立、實際管理機構在境內境內、境外非居民企業(yè)（實際管理機構在境外）在境內設立企業(yè)有限義務境內、境外有聯(lián)系的所得未設立企業(yè)、但有來源于境內收入境內22、企業(yè)所得稅稅率企業(yè)類型征稅范圍基本稅率居民企業(yè)境內、境外 25%非居民企業(yè)在境內設立有聯(lián)系境內、境外 25%無聯(lián)系境內20%未在境內設立境內20%23、不征稅和免稅收入、準予和不得扣除項目不征稅收入（針對政府內部）財政撥款行政事業(yè)性收費、政府性基金免稅收入（針對符合條件）國債利息收入居民企業(yè)的股息、紅利等權益性收益非居民

12、企業(yè)取得的權益性收益非營利組織收入準予扣除成本、費用、稅金、損失和其他支出不得扣除向投資者支付的 企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金 商業(yè)保險罰金、罰款、沒收財物的損失（違法和犯罪行為）超過規(guī)定標準的捐贈支出 其他支出贊助支出 未經(jīng)核對的準備金支出特殊：管理費、租金、特許權使用費、利息虧損彌補5年24、核定征收范圍（注意：不包括）方法（全選）不設置賬簿參照同行應設未設賬簿按照定率核定擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料按照推算或測算核定賬目混亂或難以查賬其他方法未按期申報、責令仍逾期不報補充：可同時采用兩種以上方法計稅依據(jù)偏低、無正當理由未辦稅務登記證及臨時經(jīng)營不包括：會計人員嚴重不足25、個人所得稅納稅人判

13、定標準（簡要）納稅義務征收范圍居民納稅人A有住所無限義務境內、境外B滿一年非居民納稅人A無住所有限義務境內B不滿一年26、自行申報納稅的納稅義務人P230 （多選）年所得12萬以上（含已經(jīng)納稅部分）：年度終了后3個月申報境內兩處及以上取得收入境外取得收入沒有扣繳義務人其他情形第三節(jié)27、征管法遵守主體P234稅務機關有關單位和部門納稅人、扣繳義務人、其他地方人民政府稅收征管法的立法目的：首要目的根本和直28、稅務登記包括時間規(guī)定開業(yè)登記30日變更登記30日停業(yè)、復業(yè)登記不得超過1年注銷登記15日特殊：跨縣區(qū)遷址，先注銷15日、再開立30日外出經(jīng)營報驗登記外管證一地一證，有效期30日最長不超過1

14、80日稅種登記3日扣繳稅款登記30日29、變更和注銷登記范圍變更范圍注銷范圍名稱解散法人被撤銷經(jīng)濟性質、類型破產地點（不跨縣區(qū)）地點（跨縣區(qū)）生產經(jīng)營、方式被吊銷執(zhí)照注冊資本依法終止隸屬關系-經(jīng)營期限銀行帳號生產經(jīng)營權屬其他內容30、停業(yè)、復業(yè)登記對象定期定額的納稅人停業(yè)時間最長不超過1年審核要求稅款結清、發(fā)票和領購簿收回、證件收回復業(yè)時間恢復生產經(jīng)營 前延長申請時間停業(yè)期滿前否則視為已恢復營業(yè)停業(yè)期間發(fā)生納稅義務依法補繳31、發(fā)票的種類種類用途（簡要）使用范圍發(fā)票聯(lián)次增值稅專用發(fā)票結算銷售和加工修理修配勞務使用一般納稅人四聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票某個行業(yè)（工業(yè)、商業(yè)

15、）營業(yè)稅和增值稅小規(guī)模納稅人三聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)專用發(fā)票某一經(jīng)營項目（廣告業(yè)、商品房）專業(yè)發(fā)票國有的、壟斷的、金融的（保險）可自行管理、不套印統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章32、發(fā)票開具與保管要求未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具A按順序填開B在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋章A必須使用中文B同時使用外文和少數(shù)民族文字A使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票B存根聯(lián)按順序號裝訂成冊開票時限、地點應符合規(guī)定A不得轉借、轉讓、代開B未經(jīng)批準，不得拆本使用發(fā)票 C不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍D發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年 E發(fā)票丟失當日書面報告-開票人：一般情況收款人 特殊情況（向個人收購）付款人（收購方）33、丟失處理書面報告時間報

16、告部門發(fā)票 丟失當日主管稅務機關稅務登記證丟失15日34、納稅申報方式（納稅人行為）直接申報（傳統(tǒng)）包括：到辦稅大廳、到巡回征收點、到代征點郵寄申報實際申報期：寄出的郵戳日期（判）數(shù)據(jù)電文申報A定期書面報送申報材料B以稅務機關計算機網(wǎng)絡收到時間為準（單）簡易申報對象：定期定額的納稅人其他委托他人代理35、稅款征收方式（稅務機關行為）征收方式簡要介紹適用范圍查賬征收按適用稅率健全、及時履行，上市公司、國有大中型企業(yè)、一般納稅人查定征收查實核實產量、銷售額賬冊不健全、稅源分散查驗征收查驗數(shù)量品種單一、零星分散、流動性較大、生產經(jīng)營不固定、財務制度不健全定期定額征收典型調查無完整考核依據(jù)的小型納稅單位代扣代繳負有扣繳稅款義務（判）零星分散稅源代收代繳負有代收代繳義務（判）-委托征收以稅務機關名義-其他要經(jīng)稅務機關審核-36、稅收檢查稅收保全措施稅收強制執(zhí)行時間未超過 納稅期限超過 納稅期限性質行政強制措施法定強制手段目的預防迫使措施凍結存款、扣押財產劃繳存款、拍賣財產適用僅適用生產、經(jīng)營納稅人適