中國(guó)個(gè)稅種及分類等知識(shí)非常實(shí)用

1、稅法的構(gòu)成要素：一般包括總那么、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納 稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰那么、附那么等工程.我國(guó)共有18個(gè)稅種,包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所 得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地 增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等,其 中前16個(gè)稅種由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收,而關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收,進(jìn)口貨物 的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門(mén)代征.備注：1、稅法課本書(shū)中有16個(gè)稅種,未包含煙葉稅和船舶噸稅.2、煙葉稅：2004年6月,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)?關(guān)于取消除煙葉 外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)

2、題的通知?財(cái)稅2004120號(hào),規(guī)定從2004年起, 除對(duì)煙葉暫保存征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外,取消對(duì)其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn) 農(nóng)業(yè)稅.2005年12月29日,十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議決定,?農(nóng)業(yè) 稅條例?自2006年1月1日起廢止.至此,對(duì)煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了 法律依據(jù).2006年4月28日,國(guó)務(wù)院公布了?中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條 例?,并自公布之日起施行.煙葉稅其實(shí)是 2006年開(kāi)征的新稅種,就是應(yīng)對(duì)農(nóng) 業(yè)特產(chǎn)稅取消而設(shè)立的一個(gè)稅種.納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人,一般意指從煙農(nóng)那里收購(gòu)煙葉的煙草公司.納稅對(duì)象：煙葉稅的納稅對(duì)象是指晾曬煙葉和烤煙葉

3、.計(jì)算方法：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)金額收購(gòu)金額 =收購(gòu)價(jià)款X 1+10% ,稅率為20%;計(jì)征方法是應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額X稅率.10%為 支付價(jià)外補(bǔ)貼.煙葉稅和消費(fèi)稅屬于兩種不同的稅.消費(fèi)稅稅目中：煙是指以煙葉為原料加 工生產(chǎn)的產(chǎn)品,不管使用何種輔料,均屬于消費(fèi)稅的征收范圍.煙葉和煙的區(qū)別.3、船舶噸稅：是海關(guān)代表國(guó)家交通治理部門(mén)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出中國(guó)國(guó)境的 船舶征收的用于航道設(shè)施建設(shè)的一種使用稅.船舶噸稅是一國(guó)船舶使用了另一國(guó)家的助航設(shè)施而向該國(guó)繳納的一種稅費(fèi), 專項(xiàng)用于海上航標(biāo)的維護(hù)、建設(shè)和治理.根據(jù)?中華人民共和國(guó)海關(guān)船舶噸稅暫 行方法?和?船舶噸稅征收治理作業(yè)規(guī)程?,船舶噸稅由海關(guān)

4、代交通部征收,海 關(guān)征收后就地上繳中央國(guó)庫(kù).船舶噸稅由船舶使用人船長(zhǎng)或其委托的外輪代理公司為納稅人.船舶噸稅以船舶注冊(cè)凈噸位為計(jì)稅依據(jù), 凈噸位尾數(shù)缺乏0.5噸的不計(jì),達(dá) 到或超過(guò)0. 5噸的按1噸計(jì).4、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：從2000年起暫停征收,自2021年1月1 日起廢止了該稅種,這意味著,從 2021年起,我國(guó)現(xiàn)有稅種將由19種減少到 18種.如果按分類來(lái)分的話情況大致如下：、按征稅對(duì)象分類1、對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅即流轉(zhuǎn)稅類：其是在生產(chǎn)、流通或效勞領(lǐng)域,按納稅人取得的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入征收的.包括 6個(gè)稅種：1增值稅；2消費(fèi)稅；3營(yíng)業(yè)稅；4關(guān)稅；5資源稅；6煙葉稅；2、對(duì)所得額的征稅即所

5、得稅類：具是根據(jù)納稅人取得的利潤(rùn)或純收入征收的,包括2個(gè)稅種：1企業(yè)所得稅；2個(gè)人所得稅.3、對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅即財(cái)產(chǎn)稅類.具是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的.包括7個(gè)稅種：1房產(chǎn)稅；2城鎮(zhèn)土地使用稅；3車(chē)船稅；4車(chē)輛購(gòu)置稅；5契稅；6耕地占用稅；7船舶噸稅；備注：遺產(chǎn)稅尚未開(kāi)征.4、對(duì)行為的征稅即行為稅類.具是對(duì)特定行為或?yàn)榈竭_(dá)特定目的而征收的.包括3個(gè)稅種：1城市維護(hù)建設(shè)稅；2印花稅；3 土地增值稅；備注：證券交易稅和燃油稅尚未開(kāi)征.二、按稅收治理和使用權(quán)限分類稅收按其治理和使用權(quán)限劃分,可分為 中央稅、地方稅、中央地方共享稅三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分,稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)

6、外稅.四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類稅收按其負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁分,可分為為 直接稅和間接稅.五、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類稅收按其計(jì)稅依據(jù)的不同,可分為從價(jià)稅和從量稅.各稅種納稅申報(bào)時(shí)間及其相關(guān)規(guī)定1、地稅申報(bào)的稅金有：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅(購(gòu)車(chē)時(shí)由保險(xiǎn)公司代收).(1)每月30號(hào)前,中報(bào)個(gè)人所得稅明細(xì)；(2)每月15號(hào)前,綜合申報(bào)并繳納一營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加,遇節(jié)假日順延.(3)印花稅,年底時(shí)申報(bào)一次(全年的),同時(shí)據(jù)實(shí)際情況實(shí)施繳納.(4)房產(chǎn)稅、土地使用稅,每年 4月15號(hào)前、10月15號(hào)前中報(bào).但是,各地稅務(wù)要求不一樣,根據(jù)

7、單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行中報(bào).(5)車(chē)船使用稅,每年4月份中報(bào)繳納.各地稅務(wù)要求也不一樣,根據(jù)單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行中報(bào).(6)如果沒(méi)有發(fā)生稅金,也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào).(7)每年度5月底前進(jìn)行上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳；(8)納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門(mén)申報(bào).如果網(wǎng)上申報(bào),直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站,進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng),輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了.如果是上門(mén)中報(bào),填寫(xiě)納稅申報(bào)表,報(bào)送主管稅務(wù)局就行了.2、國(guó)稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅.(1)每月15號(hào)前申報(bào)增值稅.(2)每季度末下月的15號(hào)前申報(bào)所得稅.(3)國(guó)稅納稅申報(bào)比擬復(fù)雜,需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng),一般國(guó)稅都要對(duì)中報(bào)單

8、位進(jìn)行培訓(xùn)的.年審和稅審區(qū)別稅審：是指一年一度的所得稅匯算清繳,由稅務(wù)師事務(wù)所出具的匯算清繳報(bào) 告,交由你單位企業(yè)所得稅分管的稅務(wù)局(有的單位在地稅,有的單位在國(guó)稅).年審：是指年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì) 報(bào)告,這份報(bào)告沒(méi)有固定要報(bào)送的單位,一般根據(jù)各單位需要,稅局一般不需要, 如果有貸款的,銀行要；如果是外資,財(cái)政部門(mén)要；如果有投標(biāo)的,招標(biāo)部門(mén)要； 等等.一般年審、稅審可交由一個(gè)所來(lái)做,如果他們有資質(zhì)的話,可以節(jié)省費(fèi)用.企業(yè)所得稅國(guó)、地稅征管歸屬調(diào)整第三次調(diào)整：2021年1月1日后.國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知?(國(guó)稅發(fā) 2021120

9、號(hào))和?關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知?(國(guó)稅函202150號(hào))明確規(guī)定：以2021年為基年,2021年年底之前國(guó)稅局、地稅局各自治理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整.2021年1月1日起新增企業(yè)所得稅納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局治理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由 地稅局治理.同時(shí),2021年1月1日起以下新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以 下規(guī)定：一企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局治理.二銀行信用社、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局治理,除上述 規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局治理.三外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的其他非居民企業(yè)仍由國(guó)稅局治理.第二條規(guī)定,對(duì)假設(shè)干具體問(wèn)題的規(guī)定：既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),原那么上根據(jù)其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的, 一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為 準(zhǔn)；一經(jīng)確定,原那么上不再調(diào)整.舉例：我公司是2021年新成立的內(nèi)資企業(yè),最初