房地產會計科目及明細賬設置

1、房地產會計科目及明細賬設置房地產會計科目及明細賬設置標簽：財經 分類：房產會計序號 科目編號一級會計科目名稱明細帳的設置一、資產類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置銀行存款日記賬”31012其他貨幣資金設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目41101交易性金融資產按照交易性金融資產的類別和品種，分別成本” 公允價值變動”進行明細核算。51121應收票據(jù)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算，并設置應收票據(jù)備查簿”逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和岀票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌

2、人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收 回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。岀自房地產會計網(wǎng),地址：http:/ 按照應收帳款的類別進行明細核算1321代理業(yè)務資產按照有無風險和委托單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業(yè)務）、貸款對象，分別 成本”已實現(xiàn)未結算損益”等進行明細核算131402在途物資按照開發(fā)項目及供應單位進行明細核算141403原材料 按照開發(fā)項目及材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算151405開發(fā)產品按照開發(fā)項目，分別開發(fā)產品的種類（商鋪、住宅等）進行

3、明細核算161406發(fā)岀商品按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算171408委托加工物資按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算171411周轉材料按照周轉材料的種類（如低值易耗品、包裝物等），同時還應分別庫存進行明細核算181471存貨跌價準備按照存貨項目和類別進行明細核算191501持有至到期投資按照持有至到期投資的類別和品種，分別投資成本” 溢折價”息”進行明細核算。12攤銷應計利持有至到期投資減值準備按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算201502211503可供岀售金融資產按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算221511長期股權投資按照被投資單位進行明細

4、核算。長期股權投資核算采用權益法的，應當分別投資成本”、損益調整”、所有者權益其他變動”進行明細核算。251521投資性房地產按照投資性房地產類別和項目進行明細核算，采取公允價值計量的，還應分別 變動進行明細核算。261531長期應收款按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算271532未實現(xiàn)融資收益按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算281601固定資產按照固定資產類別或項目進行明細核算281602累計折舊按照固定資產類別或項目進行明細核算291603固定資產減值準備按照固定資產類別或項目進行明細核算31241512長期股權投資減值準備按照被投資單位進行明細核算成本”和公允價值160

5、4在建工程核算企業(yè)開發(fā)的自有工程，按照建筑工程”、安裝工程”、在安裝設備”、待攤支岀”以及單項工程進行明細核算。在建工程發(fā)生減值的，應在本科目設置減值準備”明細科目進行核算。301606固定資產清理按照被清理的固定資產項目進行明細核算311701無形資產按照無形資產項目進行明細核算341702累計攤銷按照無形資產項目進行明細核算351703無形資產減值準備按照無形資產項目進行明細核算361711商譽商譽發(fā)生減值的，應在本科目設置減值準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置商譽減值準備”科目進行核算。371801長期待攤費用按費用項目進行明細核算381811遞延所得稅資產 按照可抵扣暫時性差異等項

6、目進行明細核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產生 的所得稅資產，也在本科目核算。39佃01待處理財產損溢按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算、負債類402001短期借款按照借款種類和貸款人進行明細核算412101交易性金融負債按照交易性金融負債類別，分別本金”公允價值變動”進行明細核算。422201應付票據(jù)按照債權人進行明細核算，同時應當設置應付票據(jù)備查簿”詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、和岀票日期、到期日票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資 料。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。432202應付賬款按照開發(fā)項目分別不同的債權人（如供應單位、

7、施工單位等）進行明細核算442203預收賬款按照開發(fā)項目，按購房單位或個人進行明細核算452211應付職工薪酬按照工資”職工福利”社會保險費”住房公積金”工會經費”職工教育經費 職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。462221應交稅費按照應交稅費的稅種進行明細核算，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值 稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(yè) 代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕 地占用稅等，不在本科目核算。472231解除應付利息按照存款人或債權人進行明細核算48223

8、2應付股利按照投資者進行明細核算按照開發(fā)項目，分別其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算502314代理業(yè)務負債按照有無風險和委托單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業(yè)務）等進行明細核算512801預計負債按照預計負債項目進行明細核算，如對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定 資產和礦區(qū)權益棄置義務等。522401遞延收益按照政府補助的種類進行明細核算532501長期借款按照貸款單位和貸款種類，分別本金”溢折價”交易費用”等進行明細核算。542502應付債券按照面值” 在本科目設置溢折價”應計利息”交易費用”進行明細核算。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應 可轉換

9、公司債券”明細科目進行核算。552701長期應付款按照長期應付款的種類和債權人進行明細核算562702未確認融資費用按照未確認融資費用項目進行明細核算572711專項應付款按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算582901遞延所得稅負債按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算492241其他應付款三、共同類593101衍生工具按照衍生金融工具類別，分別成本” 公允價值變動”進行明細核算603201套期工具按照套期工具類別進行明細核算613202被套期項目按照套期項目類別進行明細核算四、所有者權益類624001實收資本按照投資者進行明細核算634002資本公積分別資本溢價”或股本溢價”其他資本公積

10、”進行明細核算644101盈余公積分別 法定盈余公積 ” 任意盈余公積”進行明細核算。企業(yè)（外商投資）還應分別 儲備基金業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。654103本年利潤664104利潤分配分別提取法定盈余公積”、提取任意盈余公積”、應付現(xiàn)金股利或利潤”、轉作股本的股利”、盈余公積補虧”和 朱分配利潤”等進行明細核算。企業(yè)（外商投資）還應分別 提取儲備基金”、提取企業(yè)發(fā)展基金”、提取職工獎勵及福利基金”進行明細核算。企業(yè)（中外合作經營）在合作期間歸 還投資者的投資，應在本科664201庫存股五、成本類685001開發(fā)成本按照開發(fā)項目，分別成本項目（土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、

11、基礎設施 費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用）進行明細核算675101開發(fā)間接費用按照開發(fā)項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、差旅交通費、辦公費、水電費、勞動保護 費、周轉房攤銷費、利息支出、其他費用）進行明細核算685201勞務成本按照提供勞務種類進行明細核算695301研發(fā)支岀按照研究開發(fā)項目，分別費用化支岀”與 資本化支岀”進行明細核算六、損益類726001主營業(yè)務收入736051其他業(yè)務收入按照主營業(yè)務的種類進行明細核算816602管理費用按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算，如岀租固定資產、岀租無形資產、岀租包裝物和商品、銷售 材料等實現(xiàn)的收入746101公允價值變動損益按照交易性金

12、融資產、交易性金融負債、投資性房地產等進行明細核算756111投資收益按照投資項目進行明細核算766301營業(yè)外收入 按照處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確 實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等進行明細核算776401主營業(yè)務成本主營業(yè)務的種類進行明細核算786402其他業(yè)務成本按照其他業(yè)務成本種類進行明細核算，如銷售材料的成本、岀租固定資產的累計折舊、岀租無形資 產的累計攤銷、岀租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產的累計折舊或累計攤 銷等796403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加等806

13、601銷售費用按照開發(fā)項目分別費用項目進行明細核算，如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。按照費用項目進行明細核算，如企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由 企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦 公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術 轉讓

14、費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等826603財務費用按照費用項目進行明細核算，如利息支岀（減利息收入）、匯兌差額以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣836701資產減值損失按照資產減值損失的 13 個項目進行明細核算，如壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、持有至到期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程-減值準備、工程物資-減值準備、生產性生物資產一一減值準備、無形資產減值準備、商譽一一減值準備、貸款損失準備、抵債資產一一跌價準備、損余物資 一一跌價準備。846711營業(yè)外支岀按照營業(yè)外支岀項目進行明細核算，如處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損 失、罰款支出、捐贈支出、非常損失856801所得稅費用按照 當期所得稅費用”、遞延所得稅費用”進行明細核算866901