1788稅收實務(wù)典型試題6

1、一、單項選擇題1.（ 2008 年）某國有企業(yè) 200 年度實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額 32 萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定的 2005 年度和 2006 年度應(yīng)予彌補的虧損額共計 30 萬元。 2007 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （）萬元。A0.30 B.0.36C.0.54 D.0.66答案 B【解析】應(yīng)納所得稅額=（32 30） X18%= 0.36 （萬元）?！咎崾尽堪船F(xiàn)行規(guī)定，自 2009 年起，企業(yè)所得稅稅率為25。2. （ 2008 年） 某內(nèi)資企業(yè) 2007 年度取得產(chǎn)品銷售收入凈額 6000 萬元， 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納 稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的業(yè)務(wù)招待資限額是（）萬元。A18B.20C.21

2、D.30答案 C【解析】業(yè)務(wù)招待費限額=6000X0.3% + 3= 21（萬元）?！咎崾景船F(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生領(lǐng)的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。3. （ 2008 年）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品的，原內(nèi)資企業(yè)所得 稅的優(yōu)惠政策是（） 。A 可在 1 年內(nèi)減征或免征所得稅B. 可在 2 年內(nèi)減征或免征所得稅C. 可在 3 年內(nèi)減征或免征所得稅D. 可在 5 年內(nèi)減征或免征所得稅【答案 D【解析】企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5 年內(nèi)減征或者免征所得稅。4. （2008 年）某

3、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅免稅期限已滿，2007 年又安置待業(yè)人員 30人。原從業(yè)人員為 80 人，依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，可減半征收企業(yè)所得稅（）。A1 年B.2 年C.3 年D.5 年答案 B【解析】當(dāng)年安置待業(yè)人員比例 =30/80=37.5 %。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安 置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收企業(yè)所 得稅兩年。 當(dāng)年新安置分流人員比例的計算公式為： 當(dāng)年新安置分流人員比例=當(dāng)年新安置分流 人員人數(shù)今企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)X100%5. （20088 年）某企業(yè) 2007 年 10 月進(jìn)行清算，全部資產(chǎn)價值 500

4、萬元，清算費用 20 萬元， 全部負(fù)債 300 萬元，未分配利潤 10 萬元， 資本公積 40 萬元，注冊資本金 120 萬元。 該企業(yè)清算 時應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.2.70B.3.30C.6.6 D.9.90答案 A解析 （5002030010 一 120）X27%= 10X27%= 2.7 （萬元） ?！咎崾尽壳逅闼每蛇m用低稅率。按現(xiàn)行規(guī)定，清算所得雖然表述有所不同，只是對原來的 規(guī)定簡化了，計算結(jié)果是一致的，適用稅率為 25%。6.（2008 年）某公司企業(yè)所得稅稅率為 33，2007 年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 160 萬元，境外應(yīng)納稅所得額 50 萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅

5、 15 萬元。 2007 年度該公司匯總納稅時實 際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A52.80 B.554.30C.60.50 D.69.30答案 B 解析160X33%十 50X33% 15= 54.3 （萬元）。提示】按現(xiàn)行規(guī)定，自 2008 年起，企業(yè)所得稅稅率為 25。境外所得按照我國稅法應(yīng)納 的所得稅=50X25%= 12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅 15 萬元，不用補稅。應(yīng)納的所得 稅= 160X25%= 40（萬元）。7（ 2008 年）依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出不得從 收入總額中扣除的是（） 。A 外匯借款的匯兌損益B. 按規(guī)定支付給總機

6、構(gòu)的管理費用C. 向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支岀D. 轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用答案 C【解析】向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支岀，是直接捐贈，不得扣除的。8（2008 年）設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1997 年 8 月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20 年，當(dāng)年獲利。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1998 年開始計算， 從 2002年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額情況見下表。（單位：萬元）年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 所得 10-20-101030-4050-2040-3050該企業(yè) 199

7、7 2007 年合計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 （不考慮地方所得稅）A7.25B.7.50C.8.25D.10.92答案 C【解析】 1997.2006、2007 年適用稅率 1 5 % ， 1 998 1 999 年免稅， 20002002 年減半征收7.5%），20032005 年延長減半（ 10%）。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=10X15%（ 10 30 20 10）X7. 5%（ 50 40 十 40 一 20）X10%（ 50 30） 15%= 8.25（萬元）9.（ 2008 年） 2007 年某外國投資者從經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性外資企業(yè)（處于減半征收期，地方 所得稅免征）分得利潤 800 萬元

8、后再投資舉辦產(chǎn)品岀口企業(yè)，經(jīng)營期 10 年。該外國投資者可獲再投資退稅（）萬元。A.59.44B.64.70C.64.86D.70.58【答案C【解析】外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦產(chǎn)品岀口企業(yè)，可享受100 %退稅。再投資應(yīng)退稅額=再投資額 勺 1-（原實際適用的企業(yè)所得稅稅率十地方所得稅稅率）原實際適用的企業(yè)所得稅稅率X!稅率=800- （ 1 7.5 %）X7.5 %X100%= 64.86 （萬元）【提示 2009 年未涉及該內(nèi)容。10.（ 2008 年） 2007 年某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)的一棟商 品房，代銷合同規(guī)定銷售價 400 萬元，境外公司實際

9、以 480 萬元售出； 商品房成本費用 280 萬元， 另向境外公司支付傭金、手續(xù)費等 80 萬元（能提供有效憑證） ，繳納相關(guān)稅費 20 萬元。該外商 投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A20 B.60C.100 D.132答案 D【解析】 從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房產(chǎn)代銷合同的，在境外銷售房產(chǎn)，應(yīng)以境外銷售價作為外商投資企業(yè)的房產(chǎn)銷售收入； 包銷企業(yè)支付的各項傭金、 手續(xù)費經(jīng)稅務(wù)機 關(guān)審核確認(rèn)后可作為外商投資的費用列支，但數(shù)額不超過房產(chǎn)銷售收入的 10 。應(yīng)納稅所得額 =480 280 480X10% -20 = 132 （萬元）11.（ 2008 年） 200

10、7 年某外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā) 票上注明價款 10 萬元、稅款 1.7 萬元（未申請退稅） ，另外支付設(shè)備運輸費 0.3 萬元、安裝費 1 萬元。該企業(yè) 2006 年虧損 10 萬元， 2007 年經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額對 30 萬元，適用的企業(yè)所得 稅稅率 30%，地方所得稅暫免征收。2007 年該外商投資企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得A0.80B.1.32C.4.44D.5.60答案 B【解析】國產(chǎn)設(shè)備投資抵稅二（10 + L7 ）X40%= 4.68 （萬元）新增所得稅額=30X30 %=9 （萬元），當(dāng)年全額抵免。實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（30 10）X30% 4

11、.68=1.32 （萬元）。提示 2009 年教材未涉及該內(nèi)容。12 （ 2008 年）采用匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交 有關(guān)稅務(wù)資料的期限是（） 。A3 月對日前 B.4 月 1 目前C.4 月 30 日前D.5 月 31 日前答案 D13 （ 2008 年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的企業(yè)所得稅稅款，繳入 國庫的期限是自代扣之日起（） 。A.3 日內(nèi) B.5 日內(nèi)C.7 日內(nèi) D.10 日內(nèi)答案 C【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7 日內(nèi)繳入國庫， 并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。14.（2008 年）假定

12、某企業(yè) 2008 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 3000 萬元、國債利息收入 20 萬元、 其他業(yè)務(wù)收入 40 萬元， 與收入配比的成本 2100 萬元， 全年發(fā)生的管理費用、 銷售費用和財務(wù)費 用共計 600 萬元，營業(yè)外支出 70 萬元（其中公益性捐贈 40 萬元），該企業(yè)適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。 2008 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.67.50B.68.80C.72.50D.73.80答案 B【解析】利潤總額=3000 十 20 十 40 2100 一 600 70= 290 （萬元）捐贈限額=290X12%= 34.8 （萬元），納稅調(diào)增=40 34. 8 = 5. 2 （萬

13、元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3000 40 -2100-600-704034.8）X25%= 68.80 （萬元）或者（ 290 205.2）X25%= 68.80（萬元）15.（ 2008 年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行 稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（） 。A 用于創(chuàng)業(yè)投資 B 用于綜合利用資源C.用于開發(fā)新產(chǎn)品D.用于環(huán)境保護(hù)答案 D【解析】企業(yè)購量用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比 例實行稅額抵免。16. （ 2008 年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，向稅務(wù)機關(guān) 辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期

14、限是自實際經(jīng)營終止之日起（） 。A60 日內(nèi) B.90 日內(nèi)C. 120 日內(nèi)D.150 日內(nèi)答案 A【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起 60 日內(nèi)，向稅務(wù)機 關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。17. （ 2007 年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是（）。A 高校后勤實體經(jīng)營活動取得的收入B. 企業(yè)獲得的由財政部規(guī)定指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款C .儲蓄機構(gòu)代扣代繳個人利息所得稅取得的手續(xù)費收入D. 按國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定，清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值答案 C解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項 A ，高校后勤實體經(jīng)營活動取得的收入，暫免征 收企業(yè)所得稅

15、；選項 B ，不征收企業(yè)所得稅，對企業(yè)減免返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財政部、國 家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，要征收企業(yè)所得稅；選項D ，不征收企業(yè)所得稅。18 （2007 年）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定某企業(yè)2006 年度實現(xiàn)的納稅調(diào)整后所得為 40 萬元， 2005 年度發(fā)生虧損犯萬元。該企業(yè) 2006 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A1.44.B.2.16C.2.64D.13.20答案 B【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，該企業(yè)2006 年度應(yīng)納稅所得額二40 - 32 = 8 （萬元），適用稅率對防，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8X27% = 2.16 （萬元）?！咎崾尽堪船F(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈交出，

16、 在年度利潤總額 1 2 鞏以內(nèi)的部分， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 年度利潤總額， 是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。不用考慮虧損彌補。19. （ 2007 年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)保險企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（）A.保險企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金提取比例，不得超過年本應(yīng)收漲款余額的5%。B 保險企業(yè)按規(guī)定上交給保監(jiān)會的管理費，不得超過當(dāng)年保費收人的2C.保險企業(yè)支付的代理手續(xù)費，不得超過當(dāng)年本企業(yè)全部實收保費收入的 D 保險企業(yè)的傭金支出，不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額單簽發(fā)之日起 5 年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除【答案】 C解析根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，

17、選項 A ，保險企業(yè)環(huán)賬準(zhǔn)備金的提取比例，不得超過年 末應(yīng)收賬款88的部分，從保余額的 1 %;選項 B，保險企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會的管理費，可以憑有關(guān)憑證在稅前 扣除，沒有比例的限制；選項D，保險企業(yè)的傭金支岀，不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費 收入總額 5鞏的部分，從保單簽發(fā)之日起 5 年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除20.（2007 年）某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700 萬元，出租包裝物租金收入 400 萬元， 接受捐贈收入 50 萬元，投資收益 40 萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額是（）萬 元。A.23.10 B.23.70C.24.30D25.80答案 C【解析】 根

18、據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定， 計算業(yè)務(wù)招待費用扣除限額的基數(shù)為申報表主表第一行 的金額，接受捐贈收入計入第五行，投資收益計人第二行，不作為基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額二（6700+400） X3%o+3=24 .30 （萬元）?！咎崾尽堪船F(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。21. （ 2007 年）下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（） 。A 國有企業(yè)B ，個人獨資企業(yè)C. 集體企業(yè)D. 有經(jīng)營所得的其他組織答案 B 【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，個人獨資企業(yè)為個人所得稅的納稅義務(wù)人。22（2007 年）依據(jù)企業(yè)所

19、得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A. 納稅人已核銷的壞賬損失收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額B. 納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費、律師費等，準(zhǔn)予直接計入當(dāng)期損益C. 企業(yè)在股份制改造過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值部分計提的折舊資準(zhǔn)予在稅前扣除D. 納稅人與關(guān)聯(lián)方之間團(tuán)購銷活動發(fā)生的應(yīng)收賬款，準(zhǔn)予作為計提環(huán)賬準(zhǔn)備金的依據(jù)答案 A解析根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項 B，納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費、律師費等，視同購置固定資產(chǎn)處理，即計人購置固定資產(chǎn)的成本；選項 C,企業(yè)在股份制改造過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值部分計提的折舊不得稅前扣除；選項D，納稅人與關(guān)聯(lián)方之間因購銷活動發(fā)生的應(yīng)收賬款，不得計提壞賬

20、準(zhǔn)備。選項 D 壞賬準(zhǔn)備不能計提，不得在稅前扣除。23. （ 2007 年）下列說法符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的 是（）。A 借款費用是否資本化與借款期間的長短有必然聯(lián)系B. 企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，均應(yīng)計入開辦費C. 納稅人對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，必須計入有關(guān)投資成本D. 電信企業(yè)經(jīng)國務(wù)院和國家發(fā)改委批準(zhǔn)發(fā)行的債券利息，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除答案 D【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項A.無論長、短期借款，符合條件的，都可以資本化；選項 B，企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，如果是用于購置固定資產(chǎn)，是要資本化的；選 項 C，納稅人對外投資而惜人的資金發(fā)生的借款費用，符合條件的，計入

21、當(dāng)期損益直接扣除。24. （2007 年）某內(nèi)資企業(yè)甲投資于動企業(yè)，乙企業(yè)2006 年實現(xiàn)稅后利潤 120 萬元， 向甲企業(yè)分配股息 85 萬元， 甲企業(yè)所在地所得稅稅率 33%， 乙企業(yè)所在地所得稅稅率 15%。 甲企業(yè)分 回股 息應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A3.81B.3.24C.1.80 D.1.44答案 C【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，甲企業(yè)分回股息應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二8.5 （ 1 15%）X（ 33% 15%）= 1.8 （萬元）提示按現(xiàn)行規(guī)定，投資收益為免稅收入，不需要補繳企業(yè)所得稅。25（. 2007 年）某內(nèi)資企業(yè)在 A、B 兩國設(shè)有分支機構(gòu)， 2006 年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所

22、得額 1000 萬元，在 A 國和 B 國各取得應(yīng)納稅所得額 400 萬元和 600 萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所 得稅， A 國所得稅稅率 38%，B 國所得稅稅率 30%。2006 年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅 （）萬元。 （以上貨幣均為人民幣）A350B.348C.340D.330答案 B【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，甲企業(yè)分回股息應(yīng)根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，A 國所得稅稅率 38%高于對 33%，不需要補稅； B 國所得稅稅率 30%低于 33%，應(yīng)該補稅。 2006 年該企 業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅= 1000X33% 600X（33 30%）= 348（萬元）。提示】按現(xiàn)

23、行規(guī)定，企業(yè)所得稅稅申為25%， A、B 兩國稅率均高于 25%，不用補稅。26 （2007 年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項準(zhǔn)予稅前扣除的是（）。A 納稅人銷售貨物給購貨方的回扣B，金融保險企業(yè)代銷國債業(yè)務(wù)發(fā)生的人員培訓(xùn)費C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時岀租的待售開發(fā)產(chǎn)品的折舊費D. 已出售給職工個人，并且職工已辦理產(chǎn)權(quán)證明的住房折舊費答案 B【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，甲企業(yè)分回股息應(yīng)根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項A，屬于非法支岀，不得扣除；選項C,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在稅前扣除， 未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)和臨時岀售的待售開發(fā)產(chǎn) 品，

24、不得在稅前扣除折舊費用；選項D，企業(yè)已岀售給職工個人的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日，不得在企業(yè)所得稅前扣除有關(guān)房屋的折舊費。27. （2007 年）某外商投資企業(yè) 2006 年 6 月份宣布終止經(jīng)營， 實施解散清算。清算時該企業(yè) 財產(chǎn)變現(xiàn)收益 1000 萬元，應(yīng)支付職工工資 200 萬元，應(yīng)償還其他債務(wù) 100 萬元，發(fā)生清算費用 50 萬元，企業(yè)累計未分配利潤 120 萬元，實收資本 500 萬元。該企業(yè)清算的應(yīng)納稅所得額是（） 萬元。A.30B.80C.130D.200答案 A【解析】 根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，該企業(yè)清算的應(yīng)納稅所得額一 1000 200 100 50 1

25、20 500= 30（萬元）【提示】按現(xiàn)行規(guī)定，雖然表述有所不同，只是對原來的規(guī)定簡化了，計算結(jié)果是一致的。28. （2007 年）在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10 年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，享受第1 年免稅， 第 2 年和第 3 年減半征收優(yōu)惠的外商投資額應(yīng)超過（）萬美元。A500B.1000C.1500D.2000答案 A【解析】 根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定， 在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè) 的外商投資企業(yè)，外商投資超過 500 萬美元，經(jīng)營期在 10 年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟特區(qū)稅 務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第

26、 1 年免 稅，第 2 年和第 3 年減半征收企業(yè)所得稅。29.（2007年）某外商投資企業(yè) 223 年購買 30 萬元國產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核 確認(rèn)符合投資抵免有關(guān)規(guī)定。該企業(yè) 2002 年所得額 10 萬元， 2003 年虧損 5 萬元， 2004 年所得 額 45 萬元， 2005 年虧損 10 萬元， 2006 年所得額 35 萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率30 ，地方 所得稅暫免征收。該外商投資企業(yè) 2006 年應(yīng)繳納所得稅（）萬元。A0 B.3C.4.5 D.7.5答案 C【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，國產(chǎn)設(shè)備投資抵克限額二30 40%=12 （萬元

27、） 購買設(shè)備當(dāng)年 2003 年新增稅額為 0， 不能抵免； 2004 年新增稅額= （45 5）430%一 10430%=9（萬元），可以用于抵免；2005 年新增稅額為 0，不能抵免；2006 年新增 稅額=（35 10）430% 10430%=4.45（萬元），其中的 3 萬元可以用于抵免，抵免后 2006 年 應(yīng)繳納所得稅=（35 10）X30% 3= 4.5（萬元）。30.（2007 年）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)用于中國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈支出（）。A. 準(zhǔn)予稅前全額扣除B. 準(zhǔn)予稅前扣除應(yīng)納稅所得額的3%C. 準(zhǔn)予稅前扣除應(yīng)納稅所得額的30%D. 準(zhǔn)予稅前扣除應(yīng)納稅所得額的10%

28、答案 A【解析】 根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對于境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈支出沒有扣除限額的限制。【提示按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。31 （2007 年） 2006 年度在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的某外國企業(yè)將一項商標(biāo)使用權(quán)提供給 境內(nèi)甲公司使用，甲公司支付特許權(quán)使用費 80 萬元。甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）萬元。A7.6 B.8C.20D.27.6 答案 A【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅一 804（15%）410%=7.6（萬元）【提示按

29、現(xiàn)行規(guī)定，營業(yè)稅在計算預(yù)提所得稅時，不得扣除。甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得 稅= 80410%=8（萬元）。 B 選項正確。32. （ 200 年） 依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定， 企業(yè)匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，向分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)稅務(wù)資料的時間應(yīng)在每年（）。A. 3 月 31 日前B.4 月 1 日前C.4 月 30 日前 D.5 月 31 日前答案 D【解析】 根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)采取匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)在每年 5 月觀日前向分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)稅務(wù)資料。33. （ 2006 年）下列項目中

30、，應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（）。A 有指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款B. 債務(wù)重組時債務(wù)人取得的重組收益C. 岀口貨物退還給納稅人的增值稅稅款D. 按國家規(guī)定清產(chǎn)核資發(fā)生的資產(chǎn)評估增值答案 B【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項 A ，有指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款，不計人應(yīng)納稅所 得額；選項C,岀口退回的增值稅額不繳納企業(yè)所得稅；選項 D，按國家規(guī)定清產(chǎn)核資資產(chǎn)評估增值，不計人應(yīng)納稅所得額。34. （2006 年）某電冰箱生產(chǎn)企業(yè),2005 年度納稅調(diào)整前所得為如萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審查,發(fā)現(xiàn) 11 月企業(yè)將一批彩電通過當(dāng)?shù)卣畽C關(guān)捐贈給受災(zāi)山區(qū),計入“營業(yè)外支岀 ”賬戶的金額為 40 萬元。

31、該企業(yè) 2005 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A29.70B.41.61C.42.01D.42.90答案 C【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定,捐贈限額=90X3%= 2 7 （萬元），實際捐贈 40 萬元，只能扣除 27 萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（90十砌一 27）X33%= 42.0f （萬元）?！咎崾尽堪船F(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支岀，在年度利潤總須 12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。35. （ 2006 年）某公司 2005 年度實現(xiàn)會計利潤總額25.36 萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，財務(wù)費用賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn) 用資金 200 萬元， 借用期限 6 個

32、月， 支付借款利息 5 萬元； 經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資 金 60 萬元，借用期限10 個月，支付借款利息 35 萬元。該公司 2005 年度的應(yīng)納稅所得額為（） 萬元。A21.86B.2636C.30.36D.33.36 答案 B【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，銀行利率=5X2 + 200= 5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60 萬元，利息費用扣除限額=60X5%X10 詔 2= 2 .5 （萬元），實際支付 3.5 萬元，可以扣除 2 .5 萬元；應(yīng)納稅所得額= 25.36 3 52.5=26 .36（萬元）。36（. 2006 年）某企業(yè) 2005 年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額 3

33、000 萬元，發(fā)生銷售成本 2200 萬元、 務(wù)費用 150 萬元、管理費用 400 萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用 15 萬元），上繳增值稅 60 萬元、消 費稅 140 萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅 14 萬元、教育費附加 6 萬元， “營業(yè)外支岀 ”賬戶中列支被工商 行政管理部門罰款 7 萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈 8 萬元。該企業(yè)在計算 2005 年度 應(yīng) 納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（）萬元。A2.25B.2.70C.2.79D.8.00答案 A【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，納稅調(diào)整前所得= 3000 2200 150 400 140 14 6 -78=75（萬元）捐贈

34、限額= 75X3%= 225（萬元）實際發(fā)生已萬元，可以稅前扣除 2.25 萬元?！咎崾尽堪船F(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支岀，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 會計利潤= 3000 2200 150 400 140 146 7 一 8 = 75（萬元）捐贈限額= 75X12%= 225（萬元）實際發(fā)生的百萬元，可以扣除的是 2.25 萬元 037. （ 2006 年）根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失不得在稅前扣除B. 被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，投資企業(yè)可按比例彌補C. 投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D. 被投

35、資企業(yè)發(fā)生的清算所得，投資方不能確認(rèn)為收益答案 C【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失可以在稅前扣除，但每個納稅年度扣除的股權(quán)投資損失， 不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)； 被投資方發(fā)生的虧損。 由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補， 投資方企業(yè)不得調(diào)整 減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失；被投資企業(yè)發(fā)生的清算所得，投資方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收益。38. （2006 年）某公司企業(yè)所得稅稅率為33， 2005 年度實現(xiàn)利潤總額 127.5 萬元，其中含從聯(lián)營的內(nèi)資企業(yè)分回的稅后利潤 55.5 萬元，聯(lián)營企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15（當(dāng)年享受定期減半征收

36、的優(yōu)惠政策，實際征稅比例為7.5）。該公司 2005 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A33.75B.34.56C.35.51D.39.06答案 B【解析 1 根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定， 被投資方按稅法規(guī)定享受的定期減免稅優(yōu)惠， 在投資方 作計稅調(diào)整時，可參照饒讓原則，視為被投資方已繳稅款予以抵扣。該公司2005 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（127.5 55.5）X33% + 55.5 說 1 一 7.5% ）X（ 33% 15%）= 34.56 （萬元）39. （2006 年）某公司企業(yè)所得稅稅率為 33， 2005 年度實現(xiàn)利潤總額 155 萬元， 其中含境 外投資收益 45 萬元。境外企業(yè)所得稅

37、稅率為 30% ，由于享受了 5%的優(yōu)惠政策， 實際繳納了 25% 的所得稅款。該公司 2005 年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A38.10B.38.23C.41.10D.42.52【答案】 C【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，只有簽訂避免稅收雙重征稅協(xié)定的國家，減免的優(yōu)惠稅同已經(jīng)繳納，本題目并未提及簽署了該協(xié)定，視同沒有簽訂處理。該公司2005 年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（155 45）X33 %+ 45（1 25% ）X（ 33% 25%）= 41.10 （萬元）萬 元。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A0.36B.0.66C2.70 D3.30【答實 A【解析】 根據(jù)原企業(yè)所

38、得稅的規(guī)定， 應(yīng)納稅所得額=（萬元），適用稅率為 18%。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=提示】按現(xiàn)行規(guī)定，雖然表述有所不同，只是對原來的規(guī)定簡化了，計算結(jié)果是一致的41. （ 2006 年）某生產(chǎn)企業(yè)1998 年至 200 年的應(yīng)納稅所得額如下表：單位：萬元年度1998 199920002001 2002200320042005應(yīng)納稅所得額- 20 -1058-515510提示】 按現(xiàn)行規(guī)定， 境外所得適用稅率為25%， 與境內(nèi)稅率一致， 不用補稅。 該公司 2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（127.5 55.5）X25%= 18（萬元）40. （ 2006 年）某企業(yè) 2005 年 10 月進(jìn)

39、行清算，清算時全部資產(chǎn)價值為500 萬元，發(fā)生清算費用 20 萬元， 全部負(fù)債為300 萬元， 未分配利潤為 7 萬元， 資本公積為對萬元，注冊資本金 100500 20 300 7 71 100= 22X18%= 0.36（萬元）。該生產(chǎn)企業(yè) 2005 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A1.44B2.16C.2.64 D.3.30【答案 B【解析】 根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定， 虧損彌補期限不得超過 5 年， 虧損彌補采用先發(fā)生先彌 補的原面。1998年的虧損由 1999 2003 年的所得彌補， 1999 年的虧損由 2000 2004 年的所得 彌補， 2002 年的虧損由 2003 2007

40、 年的所得彌補。 2003 年彌補 1998 年的虧損后，尚有盈余 8 萬元，用于彌補 1999 年發(fā)生的虧損， 1999 年尚有未彌補虧損 2 萬元，用 2004 年的所得彌補， 彌補后 20 （：年尚有盈利 3 萬元，用于彌補 2002 年發(fā)生的虧損，仍有 2 萬元的虧損用 2005 年 的所得彌補，2005 年尚有盈余 8 萬元，該生產(chǎn)企業(yè) 2005 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =8X27%= 2.16 （萬元）?！咎崾景船F(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%。該生產(chǎn)企業(yè) 2005 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二825%= 2 （萬元）42. （2006 年）除稅法有特殊規(guī)定外，企業(yè)所得稅的納稅地點一般是（

41、）。A 納稅人的核算所在地B 納稅人的貨物銷售所在地C. 納稅人的營業(yè)執(zhí)照注冊所在地D. 納稅人的實際經(jīng)營管理所在地【答案 D【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主 管稅務(wù)機關(guān)繳納， “所在地 ”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。【提示按現(xiàn)行規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納 稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。43. （ 2006 年）根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）A 外國航空企業(yè)在中國境內(nèi)起運客貨收入

42、，不繳納企業(yè)所得稅B. 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得的售房預(yù)收款，當(dāng)年不繳納企業(yè)所得稅C. 企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期2 年末要求償還的，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅D. 企業(yè)股票發(fā)行價格高于面值的溢價部分，在企業(yè)清算時，應(yīng)計入清算所得答案 C【解析】 根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，外國航空企業(yè)在中國境內(nèi)起運客貨收入，以其收入總額的 5%為應(yīng)納稅所得額；從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得的售房預(yù)收款，應(yīng) 預(yù)征所得稅；企業(yè)股票發(fā)行價格高于面值的溢價部分，在企業(yè)清算時，不計入清算所得。提示12009 年教材來涉及該內(nèi)容。44. （2006 年）設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1998 年 6 月

43、投產(chǎn)，經(jīng)營期限 10 年，當(dāng)年獲利并選擇當(dāng)年為開始獲利年度，從 2000 年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。該企業(yè) 2004 年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的境內(nèi)虧損 20 萬元， 2005 年境內(nèi)所得 40 萬元、從 A 國取得投資收益 18 萬元（已在 A 國繳納所得稅 2 萬元）。該企業(yè) 2005 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅之和 是（）萬元。 （地方所得稅率 3% ）A5.2B.7.2C.8.2D.11.2 答案 B【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，1998 年 6 月投產(chǎn)， 經(jīng)營期限 10 年，當(dāng)年獲利并選擇當(dāng)年為開始獲利年度，19981999 年免稅， 2000 2002

44、 年減半，從 2000 年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以享受延長 3 年減半優(yōu)惠， 2003 2005 年繼續(xù)減半，繼續(xù) 減半期的稅率為 10。該企業(yè) 2005 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅之和=（40 - 20）X（| %+ 3%） + （ 18+ 2） 63%- 2= 7.2 （萬元）45.（2006年）設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 1996 年 8 月投產(chǎn)，經(jīng)營期限 20 年， 當(dāng)年獲利。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)， 稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從 1997 年開始計算，從 2000 年開始， 該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2005 年 5 月外國投資者將其分得的 2004 年度

45、的稅后利潤 50 萬元再投資于本企業(yè)增加注冊資本。該外國投資者應(yīng)獲得的再投資退稅額為（）萬元。（地方所得稅率 3%）A1.68B2.30C.2.99D.3.66答案 P【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，1996 年呂月投產(chǎn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從 1997 年開始計算， 1997-1998 年免稅， 1999- 2001 年減半征收， 從 2000 年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以享受延長 3 年減半優(yōu)惠， 半期適用的稅率為 1 0 %。該外國投資者應(yīng)獲得的再投資退稅額 40%= 2.30 萬元）46.（2006 年）根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定， 外國投

46、資者發(fā)生再投資行為時， 必須自資金實際投入之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證明材料，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理再投資退稅。A2 個月 B.3 個月C.6 個月 D.12 個月答案 D【解析】 根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定， 外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實 際投入之日起 1 年內(nèi)， 持載明其投資金額、 投資期限的增資或出資證明， 向原納稅地稅務(wù)機關(guān)申 請辦理退稅。47.（ 2006 年）某外商投資企業(yè) 2005 年購買國產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營， 取得的增值稅專用發(fā)票 注明價款 20 萬元、稅款 3 .4 萬元，另外支付設(shè)備運輸費 1 萬元、安裝費 0.6 萬元。已知該企業(yè)2004 年虧損 20 萬元， 2005 年經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額 60 萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率對呢，地 方所得稅暫免征收。該外商投資企業(yè) wt 年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.1.6B.2.64C.8