個人所得稅資料

1、一.學科鏈接：1、個人所得稅的改革 經濟常識角度一（1）市場調節(jié)存在著固有的弱點和缺陷，價值規(guī)律的自發(fā)調節(jié)容易引起社會各階層收入差距的擴大。對此，國家應運用經濟手段、 法律手段和必要的行政手段進行宏觀調控。國 家提高個人所得稅起征點，并用法律的形式固定下來，是運用經濟手段和法律手段進行宏觀 調控的表現(xiàn)。（2）稅收是調節(jié)經濟的重要杠桿、社會主義市場經濟以實現(xiàn)共同富裕為根本目標?，F(xiàn)行個人所得稅規(guī)定的工資、薪金所得扣除費用標準偏低，導致中低工薪收入者的稅收負擔偏 重，這是違背共同富裕這一目標的。為防止收入差距過分擴大，實現(xiàn)社會公平，構建和諧社會，運用稅收政策的改革予以調節(jié)是完全必要的。（3） 稅收是

2、國家為實現(xiàn)其職能， 憑借其政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。 稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。2006年1月1日起個人所得稅將按照新 的起征點征收，也體現(xiàn)了稅收的這三個基本特征。（4）依法納稅是公民的基本義務。草案規(guī)定，個人所得超過國家院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，要按照國家規(guī)定自行辦理納稅申報。草案強化稅收征管的內容表明了這一點。（5）效率與公平的關系。效率是公平的基礎，公平是效率的前提。要堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。提高個人所得稅起征點， 有利于更好地維護社會公平，并為提高效率提供穩(wěn)定的社會環(huán)境。哲學常識角度（1）一切從實際出發(fā)。為了適

3、應中國經濟發(fā)展和百姓收支水平變化，中國通過修改法 律，提高個人所得稅起征點，這體現(xiàn)了物質決定意識，一切從實際出發(fā)，主觀符合客觀的道 理。（2）聯(lián)系的觀點。個人所得稅起征點涉及廣大工薪收入者的切身利益，全社會普遍關 注。提高個人所得稅起征點，有利于調節(jié)個人收入，實現(xiàn)社會公平，構建和諧社會。這說明 事物事普遍聯(lián)系的。（3）量變引起質變。量變引起質變的道理，要求重視量的積累。個人所得稅政策、法 規(guī)的完善，不可能一蹴而就，要循序漸進。（4）集體主義價值觀。我國稅收體現(xiàn)的分配關系是在社會主義國家、企業(yè)、個人在根 本利益一致的基礎上，整體利益與局部利益，長遠利益與眼前利益的關系。政治常識角度（1）人民民主

4、專政的本質是人民當家作主，人民民主具有廣泛性和真實性。通過個人所得稅聽證聽取有關部門、專家學者、各界代表的意見，確定個人所得稅工薪所得減除費用 標準，這充分體現(xiàn)了人民當家作主，真實反映了我國民主制度在不斷完善。（2）人民代表大會制度是我國的根本政治制度，全國人大常委會是全國人大的常設機關，全國人大及其常委會擁有立法權。十屆全國人大常委會第十七次會議審議個人所得稅法修正案草案，正反映了這些內容。（3）體現(xiàn)了國家的經濟職能。在社會主義市場經濟體制下，國家管理經濟的職能主要是進行經濟調節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務。全國人大常委會召開個人所得稅工薪所 得減除費用標準聽證會，提高政府決策的民主化和科

5、學化，體現(xiàn)了我國組織經濟建設的職能。（4）體現(xiàn)了國家機構的組織和活動原則。對個人所得稅法修正案草案的審議，體現(xiàn)了民主集中制原則。提高個人所得稅起征點能減輕中低工薪收入者的稅收負擔，體現(xiàn)了對人民負責原則。立法機關按照立法程序修改個人所得稅法，體現(xiàn)了依法治國原則。（5）公民依法通過各種途徑和形式，管理國家和社會事務，是我國人民主人翁地位的具體體現(xiàn)。舉行個人所得稅工薪所得扣除費用標準聽證會聽取各方面的意見，是人民行使當家作主權利的重要方式。2、合理調節(jié)收入分配經濟常識角度（1）市場經濟的弊端和缺陷：市場經濟是資源配置的有效形式，同時市場也存在著固有的弊端和缺陷，社會各階層收入差距的擴大反映了價值規(guī)律

6、調節(jié)的缺陷，體現(xiàn)了市場經濟的自發(fā)性，甚至造成兩極分化，由此引起的社會矛盾不利于經濟和社會的健康發(fā)展。（2）國家的宏觀調控：針對目前居民收入分配中的巨大差距，要彌補市場缺陷，維護 社會公平和穩(wěn)定，需要國家綜合運用各種手段，加強分配領域的調節(jié)，把“有形的手”和市 場調節(jié)這只“無形的手”相結合，才能保證社會主義市場經濟的健康發(fā)展。（3） 社會主義本質和社會主義市場經濟的根本目標：社會主義的本質要求解放和發(fā)展生 產力，消滅剝削，消除兩極分化，最終實現(xiàn)共同富裕。市場經濟作為手段，本身不具有社會性質，我國的市場經濟和社會主義基本制度結合，以共同富裕為最終目標。著力解決當前社會生活中的分配差距，體現(xiàn)了上述要

7、求。（4）我國現(xiàn)階段分配制度和“效率優(yōu)先、兼顧公平”的分配原則：合理調節(jié)收入分配，必須堅持和完善我國目前以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，以及“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則。堅持各種生產要素按貢獻參與分配，才能激勵人們更有效地使用生 產要素，提高生產要素的利用效率；同時，又要通過分配政策和稅收政策，有效調節(jié)過高收入，規(guī)范個人收入分配秩序，提高低收人者收入水平，逐步擴大中等收入者比重，努力緩解地區(qū)之間和部分社會成員收入分配差距擴大的趨勢。（5）財政與稅收：財政與稅收是國家進行宏觀調控的重要手段，個稅改革，有利于調節(jié) 社會分配結構，增加國家財政收人，進一步發(fā)揮財政、稅收在經濟生活中的重大

8、作用。哲學常識角度（1）一切從實際出發(fā)、實事求是：物質與意識的辯證關系要求我們一切從實際出發(fā)，堅持主觀與客觀具體歷史的統(tǒng)一，清醒認識我國居民收入差距的現(xiàn)狀，體現(xiàn)了這一唯物主義觀點。（2）聯(lián)系、發(fā)展、全面的觀點：隨著我國經濟社會的發(fā)展變化，“十一五”期間國家將更加關注社會公平，讓更多的人享受經濟發(fā)展成果。體現(xiàn)了發(fā)展變化的觀點，深刻理解這 一變化，應當聯(lián)系我國當前的社會實際。（3）兩點論和重點論：效率優(yōu)先和兼顧公平的分配原則，體現(xiàn)了兩點論和重點論的統(tǒng)。（4）實踐與認識：人均 GDP達到1000美元，既是經濟發(fā)展的黃金時期，又是矛盾凸現(xiàn)期，借鑒世界上其他國家的經驗教訓，適當調節(jié)社會分配結構， 統(tǒng)籌經

9、濟社會的全面發(fā)展，體現(xiàn)了認識與實踐的辯證關系。政治常識角度（1）國家性質及其職能、原則：我國是人民當家作主的社會主義國家，各級國家機關是人民利益的執(zhí)行者和捍衛(wèi)者，政府有管理經濟社會事務的職能。正確處理公平與效率的關 系，要求各級政府切實堅持對人民負責的原則，認真行使經濟、文化職能，管理社會公共事務的職能，維護好廣大人民群眾的根本利益。（2）黨的性質、地位、宗旨、領導方式：中國共產黨是社會主義事業(yè)的領導核心。隨著我國經濟社會的發(fā)展，“十一五”規(guī)劃把解決收人差距過大的問題放在突出位置，以期讓“改革和發(fā)展的成果”惠及全體人民。體現(xiàn)了我們黨堅持“三個代表”，始終代表最廣大人 民的根本利益。3、加快完善

10、社會保障體系經濟常識角度（1）社會主義本質：加快完善社會保障制度，是社會主義本質的客觀要求。（2 ）社會保障的地位、作用以及原則：建立和完善社會保障體系，是建立社會主義市場經濟體制的重要支柱。深化國有企業(yè)改革，增強企業(yè)活力，需要完善社會保障制度。維護勞 動者的合法權益，實現(xiàn)社會安定，需要健全社會保障制度。要堅持既有利于生產、又要保障基本生活、權利與義務相統(tǒng)一的原則，建立健全社會保障制度。哲學常識角度（1） 物質和意識的辯證關系： 要求我們一切從實際出發(fā)。我國的社會保障要從我國的基 本國情出發(fā)，把基點放在我國現(xiàn)有生產力水平上。（2）聯(lián)系的觀點：建立和完善社會保障體系， 是建立社會主義市場經濟體制

11、的重要支柱， 關系到改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，關系到全面建設小康社會目標的實現(xiàn)。（3）矛盾的觀點。勞動者應在履行規(guī)定義務的前提下，去享受社會保障待遇的權利，做 到權利和義務的統(tǒng)一。政治常識角度（1）國家性質與職能、組織和活動原則：我國的國家性質決定了我國各級政府必須堅 持對人民負責原則，認真履行政治職能、經濟職能、社會公共服務職能。抓緊完善社會保障 制度的法制建設又體現(xiàn)了依法治國原則。（2）黨的性質、宗旨：中國共產黨是中國各族人民利益的忠實代表，宗旨是全心全意 為人民服務。加快完善社會保障制度，是認真貫徹落實“三個代表”的具體體現(xiàn)。二、精編例題【例1】運用經濟學的知識分析我國進行個人所得稅修改的

12、原因?！敬鸢浮總€人所得稅有組織財政收入和調節(jié)收入分配的功能，隨著我國經濟發(fā)展，800元的個稅起征點已經不能很好地調節(jié)收入分配。社會主義市場經濟以實現(xiàn)共同富裕為 目標，國家應該運用經濟手段和法律手段，實現(xiàn)社會穩(wěn)定，為經濟發(fā)展創(chuàng)造良好的社會環(huán)境?！纠?】運用哲學的知識說明我國進行個人所得稅修改的依據(jù)?！敬鸢浮课镔|決定意識，要求我們一切從實際出發(fā)。我國現(xiàn)行個人所得稅法已經不適應我國經濟發(fā)展和人民生活水平提高的需要，因此要從變化了的實際出發(fā)，進行改革。事物是普遍聯(lián)系的，任何事物都與周圍的其他事物相互影響，相互制約。個人所得稅的征收， 關系人民切身利益， 體現(xiàn)著黨和國家的方針政策，影響著經濟發(fā)展和社會穩(wěn)

13、定，必須妥善處理眼前利益和長遠利益的關系，合理確定起征點。事物運動是有規(guī)律的，必須按規(guī)律辦事。 確定符合經濟規(guī)律和現(xiàn)代稅制要求的起征點。實踐決定認識，認識應隨著實踐的發(fā)展而不斷深化。【例3】運用政治常識的知識說明我國進行個人所得稅修改的必要性【答案】國家機構是實施國家職能的載體。必須履行經濟職能、政治職能，調節(jié)社會 經濟生活，促進社會公平，維護社會秩序。對人民負責是我國國家機構的組織活動原則。 必須以人民的根本利益為出發(fā)點和歸宿，為人民服務，使人民群眾不斷獲得切實的經濟、政治、文化利益?！纠?】我國進行個人所得稅修改有什么經濟意義？【答案】個人所得稅起征點的提高，是分配政策的一種調整。它會使一

14、部分中低收入者 得到實惠，有利于提高中低收入者家庭的生活水平和質量，因而能從整體上提高人民的生活 水平；提高起個人所得的稅征點體現(xiàn)了再分配中的“兼顧公平”。通過個人所得稅的調整， 能把收入差距控制在一定范圍內， 兼顧各階層各方面群眾利益， 實現(xiàn)合理的公平分配， 防止 出現(xiàn)嚴重的兩極分化， 是社會主義社會共同富裕的本質要求。 也有利于社會主義和諧社會的 構建?！纠?5】材料一：這次修改個稅法引起全社會的關注不僅僅是因為它涉及到了所有納稅 人的切身利益，而且也因為它在決策程序上的新意。 9 月 27 日的扣除個人所得稅標準聽證 會在各方期許中順利召開，這是 中華人民共和國立法法頒布 5 年來，中國

15、的最高立法機 關全國人大舉行的第一次立法聽證會， 也是迄今為止中國最高級別的一次立法聽證會。 在舉 行聽證會前，全國人大通過媒體向社會發(fā)布公告，公眾踴躍報名，從收到的 4983 件申請中 遴選出最后的 20 名陳述人。在他們當中，有工人、教師、研究員、公務員等，東、中 、西 部地區(qū)都有代表參加，工薪收入較高、較低的行業(yè)、職業(yè)也有適當?shù)拿~， 代表不同觀點的 公眾各方都有了一個闡述自己觀點的機會。 聽證會全程直播， 媒體廣泛報道， 公眾高度關注。材料二：我國此次提高費用扣除標準后，“四金” （ 指住房公積金、醫(yī)療保險金、基本 養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金 ） 的優(yōu)惠政策將保留不變。國家實行所得稅分享改

16、革后，中央集中 的個人所得稅增量收入全部用于對中西部地區(qū)的一般性轉移支付，按照公平、公正的原則， 采用規(guī)范的方法進行分配。 主要用于償還到期債務、 保障行政事業(yè)單位職工工資發(fā)放、 地方 政權機構正常運轉和社會保障等基本公共支出， 在一定程度上遏制了地區(qū)間財力差距擴大的 趨勢，對統(tǒng)籌地區(qū)協(xié)調發(fā)展，促進地區(qū)間公共服務均等化，起到了重要作用。（1）為什么說這次個人所得稅法的修訂是民主立法的一大步？ （2）運用政治常識知識，分析這次立法聽證會的意義。（3）運用經濟常識知識分析說明個稅法的修訂是如何體現(xiàn)財政、稅收作用的？【答案】（ 1） 個稅法的修訂過程說明，社會主義民主具有廣泛性和真實性的特點，是 人

17、民行使民主權利， 當家作主的體現(xiàn)； 個稅法的修訂體現(xiàn)了依法治國的原則， 立法機關嚴格 按照立法程序制定法律，人民群眾是依法治國的主體。（2）充分發(fā)揚民主，擴大公民的立法參與，推進社會主義民主政治建設。堅持走 群眾路線，貫徹民主集中制原則和對人民負責原則。 立法機關嚴格按照立法程序制定法律， 維護人民群眾當家作主地位， 貫徹了依法治國原則。 對于構建社會主義和諧社會具有重大 意義。（3）保留“四金”的優(yōu)惠政策，有利于及時提供社會保障，維護勞動節(jié)者的合法權 益，實現(xiàn)社會穩(wěn)定； 實行統(tǒng)一的扣除標準，有利于發(fā)揮稅收調節(jié)經濟的作用；縮小地區(qū)收入 差距， 促進人才資源的自由流動， 為中西部地區(qū)經濟社會發(fā)展

18、創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。 中央 集權的個人所得稅增量收入用于中西部地區(qū)， 可以有效地調節(jié)資源配置， 遏制地區(qū)間財力差 距擴大的趨勢， 統(tǒng)籌地區(qū)協(xié)調發(fā)展； 促進地區(qū)間公共服務均等化， 使國家機構更好地履行職 能，為人民服務；促進經濟發(fā)展和人民生活水平的提高。例 6】我國個人所得稅改革的起征點最后定在1600 元，是一個平衡、妥協(xié)的結果。客觀的說，雖然此次個人所得稅法的修改對于更好地發(fā)揮個人所得稅的功能起到了一定的效 果，但它只是整個個人所得稅改革的一小部分，在我國人口眾多， 城鄉(xiāng)收入差異大，地區(qū)發(fā) 展不平衡的情況下， 個人所得稅制度的完善不可能一蹴而就， 需要視經濟發(fā)展狀況和社會環(huán) 境的變化分步實施

19、。 從世界發(fā)達國家個人所得稅制度建設情況看， 都經歷了一個不斷改革和 完善的過程。運用所學哲學知識說明應如何正確理解和看待這次個人所得稅法的修改。【答案】 這次個稅法的修改有利于更好地發(fā)揮個人所得稅的功能， 任何事物都是一分 為二的， 盡管這次修改只是個稅的發(fā)展的在大步， 還存在著許多有待完善的地方， 但看問題 既要全面， 又要關于分清主流和支流。 事物的變化和發(fā)展是一個從量變到質變的過程， 由 于我國矛盾的特殊性， 個稅制度的完善不可能一蹴而就。 我們要堅持適度的原則， 穩(wěn)步推進 和完善?！纠?7】2005年 9月9日人民日報 載文指出， 解決就業(yè)問題是我同現(xiàn)代化建設進程 中面臨的一項長期、

20、艱巨的任務，就業(yè)形勢依然嚴峻，今后幾年矛盾尤為突出。根據(jù)預測， 今后兩年我國新增勞動年齡人口將進人高峰期， 農村富余勞動力轉移就業(yè)規(guī)模加大， 勞動力 供給大于需求的壓力很大， 就業(yè)結構性矛盾十分突出。 面對新的形勢， 就業(yè)再就業(yè)工作必須 進一步加強 , 不能有絲毫削弱。運用所學知識，說明如何解決就業(yè)再就業(yè)問題?！敬鸢浮繌恼畞碚f，促進就業(yè)的辦法主要是：制定就業(yè)政策，開發(fā)就業(yè)崗位，創(chuàng)造公平的就業(yè)環(huán)境， 規(guī)范勞動力市場秩序， 提供就業(yè)服務和完善社會保障體系。 要加強法制建 設，明確責任，規(guī)范企業(yè)用人行為和勞動力市場秩序，保障勞動者平等就業(yè)的權利。加快 經濟發(fā)展和優(yōu)化經濟結構， 這是解決就業(yè)問題的主

21、要途徑。 要充分發(fā)揮市場機制企勞動力 資源配置中的基礎性作用， 特別是要形成以勞動者自主就業(yè)為主導的新格局。 推行靈活多樣 的就業(yè)形式，改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，鼓勵個人創(chuàng)業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)。從勞動者個人來說，既要 轉變就業(yè)觀念，更要提高自身素質?！纠?8】 2005 年 9 月 14 日人民日報報道，據(jù)統(tǒng)計，目前我國有 2610 萬農村人口年 人均收人不足 668 元， 4977 萬農村人口年人均收入不足 924 元，他們處于絕對貧困線與相 對貧困線水平。同時，我國每年出現(xiàn)數(shù)百萬失地農民。目前總量已達4000 萬 5000 萬人。如果不能采取有效措施解決這些弱勢群體的社會保障問題，使他們業(yè)有所就、 老有

22、所養(yǎng)、 病有所醫(yī)、貧有所濟，必然會影響到社會穩(wěn)定和經濟的長期可持續(xù)發(fā)展。（1）結合上述材料，運用所學知識，說明為什么要建立健全社會保障制度？（2） 作為政府，應如何解決弱勢群體的社會保障問題?缺乏基本的【答案】 （1）上述材料表明，由于我國經濟社會發(fā)展總體水平還比較低，地區(qū)發(fā)展不 夠平衡， 城鄉(xiāng)差距比較明顯， 我國還有相當一部分群體收人很低甚至沒有收入，生活保障。因此，建立健全社會保障制度，維護低收入者的合法權益，關系到改革發(fā)展穩(wěn)定的全局，也是社會主義的本質體現(xiàn)。（2）解決弱勢群體社會保障問題，應以新型農村合作醫(yī)療和農村最低生活保障制度為重點，推進農村社會保障事業(yè)發(fā)展；創(chuàng)造條件，逐步建立農村養(yǎng)

23、老保險制度；解決失地農民和進城農民工社會保障問題，推進城鄉(xiāng)社會保障統(tǒng)籌發(fā)展；進一步完善公共財政體制，調整 財政支出結構，增加國家對社會保障事業(yè)的投入。關于個人所得稅的計算題例1如果某工程師2008年3月份的月工資為5800元，則他需繳納的個人所得稅應為。A、60 元 B、445 元 C、480 元 D、505 元解析：個人所得稅是指國度對個人所得額征收的一種稅。它對個人工資、薪金的繳納是月收 入扣除2000元后的余額。因而，本題的詳細計算為：首先確定該工程師的應稅額：5800-2000=3800 元；其次明確各段稅率 500X 5%+150Q 10%+1800 15%=445（元）。所以，本題

24、的正確答案為 Bo領悟：關鍵是弄清分段后每一段的應稅收入額（2008年3月1日起，起征的標準是2000元）。例如2000元至2500元總收入段的應稅額為 500元，而不是2500元，不足部分，以實際數(shù) 值計算，如總收入只有 2300元，則應稅額僅為 2300元-2000元=300元；另外還要看清題干 是要求選擇按照新標準應繳納個人所得稅總額還是挑選比以前少繳納的個人所得稅額，避免差錯性失分。例2:如果某員工月工資為 6000元，那么他每月應繳納個人所得稅為。A、300 元 B 440 元 C 475 元 D 600 元（注：全月應納稅所得額是指每月收入額減除費用2000元后的余額）【解析】解答

25、此題，首先要算出該員工的全月應納稅所得額為：60002000=4000 （元）；其次，根據(jù)個人所得稅稅率表分段進行計算，得出應繳納的個人所得稅為：500X 5%=2（元）,1500X 10%=150（元），2000X 15%=300（元），25+150+300=475 （元）。練習題：隨著國家宏觀經濟局勢的一直發(fā)展，農夫工收入也在逐年上升。在成都某大型修建工地當焊工的民工老許2006年11月繳納個人所得稅 218.5元，請算出他該月的個人收入是多少元？（ B）A 2290B、3890C、4370D、3818.5.企業(yè)增值稅的計算某服裝加工廠購進一匹布料，其付出的款項包括布料的銷售額850元、增值稅金I 44.5元（850元