外貿企業(yè)出口退(免)稅培訓課件

1、出口貨物退（免）稅業(yè)務簡介-、出口退（免）稅基本規(guī)定出口退稅是指在國際貿易中 對報關出口的應稅貨物退還或免 征國內生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅 法規(guī)定征收的增值稅和消費稅的 制度|1、亨受出I I退（免）稅的出u商范圍7、仃進出11經營權的外貿企業(yè)-2、有進出U經背權的門背生產企業(yè)和生產 樂集團公司-3、外商投資企業(yè)-4、委托外貿企業(yè)代理出口的企業(yè)-5.特定的退稅企業(yè)。包括對外承包匚程公 司、將貨物銷何給外輪和遠洋國輪而收取外 匯的外輪供應公司等。12、亨受出I I退（免）稅的貨物范用必須同時具備以下四個條件：必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的 貨物必須是報關離境的貨物，這里所稱的 “境是指關境必須

2、是在財務上作銷售處理的貨物必須是出口收匯并已核銷的貨物3.外貿企業(yè)出丨貨物退（免）稅方法 一般納稅人：一般貿易（10）免、追稅進料加工（15）免、退稅來料加工（14）免稅進料料件、邊角料復出（39）免稅廣告樣品（39）收匯核銷退稅，否則征稅小規(guī)模納稅人；免稅4、外貿企業(yè)出丨貨物退稅的計稅依據外貿企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據購進出口貨物取得增值稅專用發(fā)票 的，以增值稅專用發(fā)票列明的計稅金額為 計稅依據；購進原材料委托生產企業(yè)加工收回 后出口的，以購買加工貨物的原材料、支 付加工貨物的工繳費等專用發(fā)票所列明的 計稅金額為計稅依據外貿企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據&W:A；-r,ip凡屬從

3、價定率計征消費稅的貨物， 依外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費 稅的價格為依據；凡屬從量定額計征消 費稅的貨物，以貨物購進和報關出口數 量的依據；從價定率和從量定額復合計 稅的分別以購進出口貨物的進貨金額和 報關出口數量為計稅依據-5.出L貨物的退稅率增值稅退稅率近幾年來國家對部分出口貨物的退稅率陸 續(xù)進行調整，目前法定退稅率有5%. 9%、13 %、15%. 16%. 17%六檔，具體可參閱相關 文件及最新的商品碼庫.消費稅退稅率目前消費稅退稅率是隨著其征稅稅率的改變 而作相應的調整.具體按照消費稅稅目稅率 （稅額）表執(zhí)行.部分特殊貨物的退稅率（1）小規(guī)揆納稅人自莒和委托ilillW貨物，繼續(xù)

4、執(zhí)行免 稅政策，其進項稅額不P抵扣或退稅a A-； El IPJ法定JU稅 率（不包含零退稅率）大于小規(guī)模納稅人征收率的悄況 出11企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出II準于退稅的, !按照征收率辦理退稅。（2）訃乳機軟件出口（海關Ml 口商品碼9803）實行免稅, K進項稅額不了抵扣或退稅。（3）出口企業(yè)出口含金（包括黃金和怕金）成份的產品 i實行免證增值稅政策，和應的進項稅額不再退稅或抵扣, 須轉入成木處理。（4）外國駐華便（領）館及具外交代衣購買中國產物 品和勞務、外商投資企業(yè)采購符合退稅條件的國產設 備以及國家稅務總局X J-HlNiU稅若問題的通知（國稅發(fā)2000 165；）文件第九條規(guī)疋

5、的利用外國政 府和國際金眩組織貸款采川國際招標方式國內企業(yè)中 標的機電產品、財政部國家稅勢總局關十海洋匸程 結構物增值稅實行退稅的通知（財稅吃00346號） 規(guī)定的生產企業(yè)向國內海上石油天然氣開采企業(yè)銷供 的海洋r程結構物.繼續(xù)按原政策規(guī)定辦理退稅或 “免抵退”稅。6.出口企業(yè)分類管理規(guī)定江蘇省出n退稅分類筲理:?級評定試行辦法根據我省出口退稅管理現(xiàn)狀.出口企業(yè)分類符理設 置A B C【）E F六個等級。 A、B類企業(yè)按照納稅信用等級、出門額、退稅中 報質就等指標評足a A類企業(yè)可免卜提供退稅紙質憑ii匕 B類企業(yè)免于提供出口核銷單，兩類企業(yè)肉可簡化審核程 序。 K列堵況Z的企業(yè)評定為D類.對

6、D類企業(yè)退 免）稅巾報後料進彳亍嚴格審核并加強換調和孩實.#納稅信用悸級為D級：#拒絕稅務機關檢傳或拒絕捉供右關也口貨物退 免）稅帳簿、憑證、密料的：#冇騙稅嫌融的。 E類為小型出口企業(yè)，up h 個納稅年度的內外 銷銷何額Z和達不到50力'夬元（折合人民幣4007；7G）的 企業(yè)。 F類為新辦岀口企業(yè)，白發(fā)/肯筆出11業(yè)務起12個 月內的出丨1金業(yè)均為F類企業(yè). U被評定為A級、B級和被認宦為I）級、E級.F級以 外的出口企業(yè).直接認定為（級復|7、特，.分類出口加工區(qū)保稅港區(qū)保稅區(qū)保稅新流中心B型出口監(jiān)管倉庫保稅物流園區(qū)(港區(qū)聯(lián)動) 綜介保稅區(qū)保稅倉庫!|加丨 mm.工一一岀口加工

7、，從2009年開始拓 展保稅物流功能和開展研發(fā).檢測、維修業(yè)務 一一國稅發(fā)20003 第 155 0國稅函(2009) 145號國稅發(fā)(2004) 15()號財稅2008第01()號國稅函2(X)5笫1147號國稅發(fā)【2(X)2】第11&號両而駅炒鶻訓翩製供區(qū)內企業(yè)卅便照麗眇協(xié)n鸛加-區(qū)川于物沆配送的比一一對區(qū)內生產企業(yè)/門関內采購川于住產出n產晶 的址匚經収4出11迫稅的成品革、鋼材、鋁甘加於 金康M料（不僉鋼坯、鋼組電解鋁、電解陽始金弒勒 級加丄產）間飾原材料，進區(qū)睡按増值稅法定征稅率P 以退稅。收贏機翳鋤報瞰電加3%或和'區(qū)內企業(yè)姿托區(qū)外企業(yè)進行產品加1;, 律不了退（免

8、）稅。對區(qū)內企業(yè)在區(qū)內加工、生產的貨物. 凡屬r貨物血接出II和銷代給區(qū)內企業(yè)的，免 卿矗迫S費稅。對區(qū)內企業(yè)出口的貨物，一對區(qū)外企業(yè)銷倂并運入出II加匸區(qū)的 縱阪瞰謎般嚴發(fā)票不得初増值JV保稅區(qū)規(guī)丄洋山保稅港區(qū)（簡稱港區(qū)）珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)（簡稱園區(qū)）物流、丿川匚、港I丨作 業(yè)等文紗一一國稅函2006第1226號財稅2008第（）10號:一一比照出口加工區(qū)政策."仁11川一一國際貿易、國際中 轉、保稅倉儲、物流、保稅加工 亠佇一一財稅【1995】92號國稅發(fā)20001笫165兮國稅兩2005） 255號國稅雷20061第666巧乜一:.-唸邑算u.一丿-一一物流、簡單加工.分裝

9、一一國稅發(fā)【2004】笫150號巴；一一貨物從保稅區(qū)外運入保稅區(qū)內不退稅。但岀I企業(yè)銷售給外商，貨物存i放區(qū)內倉儲企業(yè)，待貨物實際離境后,1憑出口備案清單、出門報關單等退稅。I一一物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心 內企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷供給境 外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運入物流屮心內企 業(yè)倉儲的，11貨款必須是購買方支付，物流屮 心外企業(yè)才可以憑右關憑證辦理退（免）稅.淤仃門由一一物流、加工、倉儲等文:T國稅函(2006) 128號 財稅2008第()10號期一一稅收政策比照洋山保稅港區(qū)血：2 ；爪門一 一經海關批準設工的1?門療放 保稅進I丨貨物及他未辦結海關續(xù)貨物的倉 庫一一國

10、稅函(2005) 1153號山丘一一對企業(yè)從境外外商購進、從海關保稅倉 庫提取并辦理海關進料加工于冊的料件予以 開八進料加丄貿易免稅證明收據）BLLOFLADtfVQp «* *< # . Q Vfl 八L.48、出口貨物退（免）稅單證備案管理制度出H企業(yè)自營或公托aiiiw f退（免）増伍稅或涓費 稅的貨物，應在申報出n貨物退（免稅時，將F列出口 貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核杏。外貿企業(yè)購貨合同，包括筆購銷合同卜'簽定的補 充合同等；該仟同是折國內出貞人轉移標的物的所冇權 TIH內買受人.買呂人也付價款的合同。出n貨物明細單（乂稱貨物出運分析單或者信用證

11、 分析單）。根據信用證的上耍內容（或.廠發(fā)貨取、出朋 m等）繕制出I貨物明細m -式數份，分發(fā)?$仃關小位或 部門.岀I貨物裝貨單“是托運人向船方（或陸路運輸甲 位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件，岀II貨物運輸甲據（包括：海運捉巾、航空運帕、 鐵路運單、貨物承運收據.郵政收捌等承運人出具的貨物atof助上 id .EI iBlfc . > *rm *« worn* r wyiMai p«iVhuaex W«W.-wMvX*" n提單是指 用以證明海上 貨物運輸合同 和貨物已經由 承運人接收或 者裝以及 承保證據以交 付貨物的單證I備案要求

12、出I企業(yè)巾報出I貨物追（免）稅后，企業(yè)悶按川 報順圧填仙H貨物備案單證H錄，-1.1; .- 4, !' 汀對應裝d成血但必須/匸出丨I貨物?案單證Eli “備案臥證存放處”欄內注明備案單訐存放地點，如企業(yè) 內部單證倉理部門、財務部門等不得將備案單證殳給 企業(yè)業(yè)務員（或11；他人員）個人保存，必須仔放在企業(yè)。對于上而所述購銷合同，K于一筆購銷合同項卜'多 次出丨I的負物，町在鄒次ililitt物時P以備案.英余 出1的可在 出口貨物備來單證H錄備耒單證存放處” 中注明第次購銷介同備案的地點。備案單證應是廉件，如無法備案te件.町備案令經 辦人篦字出明號原件相符，井加孟企業(yè)公章的

13、父卬件。 除刃仃規(guī)定外，備案單-證111 ill u企業(yè)存放和保管.不即 損n展毀。保存期5年.稅務機關在進行退稅審核、退稅評估、退稅H 常檢肖時，可向出門企業(yè)調取備案單正，進行檢任。稅務機關凡對備案pi止孩時仃駆問的，對平i停 退稅，將有關情況核填沽楚后按規(guī)耀處理。出I企業(yè)未按耍求進行裝訂、存放和保管備案 單證的-稅務機關應依胞屮華人比共和國稅收征收 管理法第六十條的規(guī)定處罰出口企業(yè)捉供虛假備案單證、不如實反映皓況， 或苕不能提供備案單證的，稅務機關除按照屮華人 尺共和國稅收征收符理法第六十四條.第七十條的 規(guī)疋處罰外，應及時追冋12退免）稅款，未辦理退 （免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視

14、同內第貨物 征稅.9、III設備出口退（免）稅管理弘法所稱舊設備足指出H金業(yè)作為W定資產便用 過的設備（以卜簡稱門川ILI設條和出門企業(yè)戊接購買 的iri設備（以下簡稱外購If!設備）.mnilltit備的企業(yè)包括増值稅般納稅人.小規(guī)模 納稅人和非增值稅納稅人.出門方式包括口營出【1或委 托HUU企業(yè)11I1IIW備應按照現(xiàn)行仃關規(guī)定持卜列資料向 匕管稅劣機關川清辦理退（免）稅認左于續(xù)。1. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照剛木復印件；2企業(yè)稅務好記證制本奴印件；3. 主管稅務機關耍求提供的兀他資料出口舊設備退稅，増（ft稅般納稅人和IF增值稅納稅人出U的自用III 設備.須按照17關稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務

15、機關 備案的折IH年限II并捉収折IM JHI JTS備折余價值。 根據以卜公式訃算其應退稅額；應退稅額二a值稅專用發(fā)票所列明的令額（不含稅 額XS備折余價値/設備原值X適用退稅率設缶折余價值=設備廡值一 B提折舊出口舊設備征稅，1、企業(yè)不能提供岀口貨物報關單（出|迫稅專用） 或代理出H貨物證明74其他規(guī)定憑證的；2、屮報退稅的出口企業(yè)屬于擴人増值稅抵扌II范I節(jié)I 企業(yè)的.It口獲得擴大増fit稅抵扣范用資格之H起 的自川IIT設備經上管稅務機關核實.該設備所含増值 稅進頊稅額己讓算抵扣。W丿圧空沁:Xt iBi二、外貿企業(yè)出I I退稅的計算方法出口舊設備免稅；1、增值稅般納稅人和菲增值稅納

16、稅人出口的門 用川設備，凡購進時未取得増值稅專川發(fā)衆(zhòng)仇兀他甲證 齊金的：2、增值稅般納稅人和卄增值稅納稅人出I的外 購I 口設備：13、小規(guī)模納稅人出打的fl用H設備和外購III設備:4、未在規(guī)定期限內申報的出口 H設備，但企業(yè)能 提供出II貨物報關單.（fhll退稅專用）或代理出II貨物、外貿企業(yè)收購出口貨物退稅（般貿易）外貿企業(yè)向般納稅人購貨取得增值 稅專川發(fā)栗的，應退稅額=發(fā)票列明計稅金額 X退稅率外貿企業(yè)向小規(guī)模納稅人購貨収得稅務 機關代開增值稅&川發(fā)栗的，應退稅額=發(fā)票 列明計稅金勸X征軽或者應退稅額=發(fā)票列£ 収小2、外貿企業(yè)進料加工復出口退稅進料加工業(yè)務是指出口

17、企業(yè)為加工出11產 品而門行（或委托戲他單位從國外進口原輔材 料、左部件，通過鬥行加丁或以委托作價形式 加匸成品后再行復岀丨丨的業(yè)務.進料加匸復岀11 貨物的退稅就退稅壞節(jié)來看，退稅辦法與一般貿 易出口貨物退稅辦法壟木一致，但由于進料加工 復出U貨物在料件的進U環(huán)節(jié)存在著不同的減免 稅，W此，為了使父出U貨物的退稅額與國內實 際征收的稅額保持一致，住計算£出口貨物的退 稅時必須對減免稅的進11料件實行進項扣稅。作價加工方式下，外貿企業(yè)憑主管退稅機 關出具的進料加工貿易申請表對其進口料 件作價銷售的應納稅額不納稅，按銷售料件的 征稅率與復出口貨物的退稅率孰低的原則確定 抵扣稅率計算出口

18、貨物應抵扣的退稅額，并在 作價銷售當期的應退稅額中一次性予以扣回. 計算公式：應退稅額出口倚物的應退稅-出口倚物 應抵扣退稅額出口借物應抵扣退稅額M進口料件的作價 銷售收入其抵扣稅率-海關巳對進口料件實征 的埴值稅稅額3、來料加1】、來件裝配奴出II貨物的免稅處理來料加L.來件裝配業(yè)務般由外商捉供一定的愎扌扌料、 半成品、冬部件、元器件（必耍時也提供吐技術設 沁，山我方加工企業(yè)根抑:外商的箜求進行加匸，成品 交外商銷住，我方收取加工費的 種貿易方式.現(xiàn)行的出H退稅管理辦法明確規(guī)定出門企業(yè)以來料加 工、來件裝配貿易方式免稅進口的臣材料、半成品、寒 部件、元器件，憑和關材科向至背出口退稅的稅務機關

19、 申謚辦理來料加匸貿易免稅證明.持此證明向上管 征稅稅務機關屮報辦理免征K加工或姿托加L貨物匸繳 費的增值稅、消費稅。楓期現(xiàn)行稅收仃關現(xiàn)定，Hin企業(yè)jfe莒免稅項忖 （血來料加匸等）或非咸稅項H,應該準確劃分nV稅項II 和免稅項H或非應稅項II的進項稅額，屬r用I：免稅頂II 或非應稅項n的進項稅額不能抵打irfi進入成本，仃部分進 :建9項稅額無法準確劃分的，按下列公式計tr%n不得抵扣的 進項稅額：丕得抵扣的進項稅額三（當月全部進頊稅療當月衛(wèi)r 準確劃分用于應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項 稅額）X當月免稅項目銷餐額、蠡應稅項目合計/當月全 售額、營業(yè)額合計當月可準確劃分用于免稅項

20、目 和非應稅項目的進項稅額年度終了，再按照免稅項H或罪應稅項1-1收入占全 年全部銷件（營業(yè)）收入的比例調幣計算仝年不待抵扣的 進項稅額。4、代理出口貨物的稅收處理出口企業(yè)代理戲他金業(yè)出口后-除曲 有規(guī)定者外，須在自貨物報關flluZH起 6（）天內憑相關材料向主管退稅機關申請開 i具代理出U貨物證明.并及時轉給委 托出n企業(yè)。由委托方向次主管退稅機關 巾請出口貨物退（免）稅。As：S三.外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅認定變 更注銷對外貿易經骨者按中華人民共和國對外貿易 法和商務部村外貿易經營舀備案好記辦法的規(guī) 定辦理備案S記后.應住務案登記之H起3 0H內持 有關盜料.埴寫CMluffi物退（綸

21、）稅認512喪.到 所在地稅務機決辦ffliliU貨物退免）稅認定T-續(xù)。特定退（免）稅的企業(yè)相人員辦理出I貨物退 （免）稅認定手續(xù)按國家科關規(guī)定執(zhí)行.撤銷以及其他依法應終 應持相關證件、資料向 稅注銷認定。稅外機關應先結jfiKili«a已辦fflHlN貨物退（免）稅認定的出口商，比認 定內容發(fā)生變化的-須口有關管理機關批準變史ZH起 3 0H內，持相關證件向稅務機關巾請辦理出口貨物退 （免）稅認Ur變業(yè)F緘。出口商發(fā)牛:解散、破產、 止出口負物退（絕）稅歲項的, 稅務機關辦理出I貨物追（免）對申請注銷認定的出口商，n貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷于-續(xù).議 四、外貿企業(yè)出口貨

22、物退（免）稅申報）餞1退（免稅的申報期限及延期申報規(guī)定外貿企業(yè)的屮報戯比期限為；貨物報K出lUH （以出口報關?。ǔ鯱退稅方用）上注明的HiI I11期為 準 起90人麻的第一個増値稅納稅巾報期哉止外 貿企業(yè)毎月不限制中報次數。企業(yè)如無法任規(guī)定時間內申報，能提出宙加合理 理由你 町經地j|f級以上（含地幣）稅務機關垓準后， 在核準的期限內巾報辦理退（免）稅.延期申請注機”項：必須在規(guī)定的止常屮報退稅時間（出UZH起90只） 內捉交1引何延期川請，逾期不受用 W不同原I大申請延期的，不得使用同一份申請報告延期擔稅川報加長可延期二個月2、申報軟件的安裝出口退（免）稅中報須通過南 京擎天科技冇限公司

23、和江蘇省國 家稅務局聯(lián)合開發(fā)的退（免）稅 中報系統(tǒng)進行。3、申報所需憑證及報表憑證：出II發(fā)票、出H報關單（出H退稅專 用）、增值稅專用發(fā)栗等.報表：外貿企業(yè)出口貨物退稅匯總屮報農外貿企業(yè)山口貨物進貨屮報明細衣（按增值稅、消費稅分別申報）外貿企業(yè)出I貨物退稅1|1報明細表外貿企業(yè)出n貨物明細川報表（川報系統(tǒng)按進出配比后自動產=）出口貨物備案單證U錄相應電了數據4、關r捉供出H收匯核銷單期限的問題冃前，岀I】金業(yè)向退稅部門巾報岀I貨物退（免） 稅時，不再捉供紙丿貞出口收匯核m.凡出口收匯核銷電了數據的“核銷口期”趙過出 II貨物報關單出H退稅專用上注明的«Hum 期T10丿乙的遠期收匯

24、除外），上管稅務機關不辦 理相關出U貨物的退（免）稅，C辦理的f以追冋.井 按仃關視同內銷貨物征稅的規(guī)朮處理。代理出口企業(yè)須在貨物報關之H起210大內進行 外匯核銷（以出口貨物報關巾出口退稅刀“上注明 的出口MW及出U收匯核銷電f數據的“孩銷H期”為 準）0簽發(fā)代理出口證明的稅務機關，對代理出n企 業(yè)未按期進行外匯核銷的，經發(fā)現(xiàn)應及時函告逶托企'業(yè)所任地稅務機關。委托企業(yè)所住地稅務機關對該批貨 物按內銷征稅。*.r:*外貿企業(yè)出口退（免）稅審報流程0.K鞫加1 =>FTJ 込,51"2扛啦. ill n企業(yè)報關出n貨物W r遠期收匯而未超過在外 匯管理部門（以卜布稱外匯

25、丿）遠期收匯備案的預訃收 匯LJ期的（以F簡稱遠期收匯U木逾期）出n企業(yè)向 稅務機關申報出H貨物圧（免）稅時，町捉供比所在地 外匯周岀具的遠期收匯;案證明°稅務機關受理品, 按現(xiàn)行出U退稅觀定審核、審批出I貨物退（免）稅。遠期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預讓收刃:H期超 過報關H期*0人以h （含18（）人）的出U收匯。0 _ J3 N6、申報操作實例與注意事項常州某進出口仃限公呵（般納稅人），2009年4月 收齊下列單.iiE并準備中報=業(yè)務一：進貨專用發(fā)票號 320003314000749772,匕啲注明棉制女式服裝696套，銷 售額47589. 7-1元，對應Wllil-HU關單514136908上仃兩條 記錄，分別是棉制女式襯衫（商晶代碼6206300090） 696 件，出口額2923去兀，桶制女式氏桝（薊吊代碼 6204620029） 696件，口額2227關元：業(yè)務二：屈 F購 進原料委托加匸后出口，進貨專）11發(fā)衆(zhòng)曲張, 3200033M000749660上面注明棉制服裝面料2000興，銷伴 金額20000元，32000