財(cái)務(wù)會計(jì)理論重點(diǎn)第二版杜興強(qiáng)

1、名詞解釋:1、會計(jì)理論：一套邏輯嚴(yán)密的原則，能夠使實(shí)務(wù)工作者、投資者、和債權(quán)人、 經(jīng)理和學(xué)生更好地理解當(dāng)前的會計(jì)實(shí)務(wù)，提供評估當(dāng)前會計(jì)實(shí)務(wù)的概念框架，指導(dǎo)新 的實(shí)務(wù)和程序的建立。2、受托責(zé)任觀：3、決策有用觀:見簡答4、相關(guān)性:是指會計(jì)信息系統(tǒng)提供的會計(jì)信息應(yīng)該與使用者的決策相關(guān)。5、可靠性:是指會計(jì)信息不受錯(cuò)誤或帶偏向性的影響，能夠真實(shí)反映它意欲反 映的內(nèi)容。6資產(chǎn)計(jì)價(jià):指以一定的貨幣單位計(jì)量資產(chǎn)的價(jià)值。獨(dú)立核算企業(yè)所具有的資產(chǎn)，有些是貨幣性的，有些是非貨幣性的；有些是有形的，有些是無形的。各項(xiàng)資產(chǎn)（包 括貨幣資金都需要用一定的貨幣單位計(jì)量其價(jià)值。在會計(jì)實(shí)務(wù)中，資產(chǎn)計(jì)價(jià)主要是對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)

2、行貨幣計(jì)量。這是進(jìn)行價(jià)值核算的必要前提 ，也是會計(jì)工作的一 項(xiàng)重要內(nèi)容。采用不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，必然影響用貨幣表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)狀況，并影響 成本、費(fèi)用、收益和損失的計(jì)算，從而影響財(cái)務(wù)成果的確定。7、資產(chǎn)負(fù)債觀:認(rèn)為利潤是刨除所有者與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來的、企業(yè)在某一期間 內(nèi)凈資產(chǎn)的變動(dòng)額。8、收入費(fèi)用觀：認(rèn)為利潤是收入和費(fèi)用配比的結(jié)果，如果收入大于費(fèi)用則意味 著盈利，反之則意味著虧損。9、 當(dāng)期經(jīng)營觀:認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績只應(yīng)該包括那些經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的交易 ， 換言之企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績體現(xiàn)為經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果 ，而不應(yīng)包括非經(jīng)常性損益。10、總 括收益觀：是根據(jù)企業(yè)在特定時(shí)間內(nèi)所有交易或事項(xiàng)所確認(rèn)的關(guān)于企業(yè)業(yè)主權(quán)

3、益的全部變動(dòng)（不包括企業(yè)與業(yè)主之間的交易。11、盈余管理：就是企業(yè)管理當(dāng)局在遵循會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)對外報(bào) 告的會計(jì)收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整，以達(dá)到主體自身利益最大化的行為。簡答：規(guī)則導(dǎo)向：特點(diǎn):該模式除了給出某一對象或交易、事項(xiàng)的會計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告所必須遵 循的原則外，還力圖考慮原則適用的所用可能情況，并將這些情況下對原則的運(yùn)用具 體化為可操縱的詳細(xì)規(guī)則。優(yōu)點(diǎn):1、可操作性強(qiáng)；2、一定程度上遏制了盈余操從的可能；3、在訴訟中提供 了有力的抗辯依據(jù)；4、限制了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的事前介入，而將其限制在事后的職業(yè)判斷 評價(jià)上;5、也為監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了監(jiān)督制裁的依據(jù)。缺點(diǎn)：1、準(zhǔn)則制定、實(shí)施的高成本；2

4、、以貌似合法的途徑進(jìn)行盈余操縱；3、不 同規(guī)則之間出現(xiàn)矛盾和沖突；4、關(guān)注與瑣碎規(guī)則而忽略了交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，職業(yè)判 斷能力弱化。原則導(dǎo)向：特點(diǎn):該模式僅給出某一對象或交易、事項(xiàng)的會計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告所必須遵循 的原則，可能包括以原則為基礎(chǔ)的一些規(guī)則，但并不力圖回答所有問題，或?qū)γ糠N可能 情況均提供詳細(xì)的規(guī)則。優(yōu)點(diǎn)：1、相對成本低2、一定程度上遏制了圍繞具體規(guī)則進(jìn)行交易策劃的財(cái)務(wù) 操縱行為。3、促使會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，更好反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。缺點(diǎn):1、可操作性弱；2、極有可能利用準(zhǔn)則的原則性和模糊性進(jìn)行盈余操縱。3、加大了會計(jì)人員的法律責(zé)任，有可能使其在訴訟中處于不利地位。關(guān)于受托責(zé)任觀和決策有

5、用觀的討論受托責(zé)任觀：含義大致包括兩方面：一是資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源，受 托方承擔(dān)有效地管理與應(yīng)用受托資源的責(zé)任；二是資源的受托方承擔(dān)如實(shí)地向資源 的委托方報(bào)告受托責(zé)任履行過程與結(jié)果的義務(wù)。1。受托責(zé)任觀是從監(jiān)督角度考 慮，主要是為了監(jiān)督受托者的受托責(zé)任。主要理論觀點(diǎn)是：會計(jì)目標(biāo)在于反映受托責(zé)任履行情況，強(qiáng)調(diào)對委托方的忠實(shí) 性;受托責(zé)任實(shí)際上是一種產(chǎn)權(quán)責(zé)任，產(chǎn)權(quán)必須如實(shí)反映、不偏不倚并可以驗(yàn)證，以 維護(hù)產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)益，因此更加強(qiáng)調(diào)可靠性；在計(jì)量屬性和計(jì)量模式的選擇上，主張 采用歷史成本;為了客觀、有效地反映受托責(zé)任，會計(jì)信息應(yīng)盡可能精確。特點(diǎn):在受托責(zé)任觀下，信息的使用者

6、主要是財(cái)產(chǎn)的委托人，投資者、債權(quán)人以及 其他需要了解和評價(jià)受托責(zé)任履行情況的利害關(guān)系人，并且這些使用者是現(xiàn)存的，而 不是潛在的。由于是對受托責(zé)任的履行結(jié)果的評價(jià) ，使用者所需的信息側(cè)重歷史 的、已發(fā)生的信息，因此要求提供盡可能客觀可靠的會計(jì)信息。資產(chǎn)計(jì)價(jià)傾向于采 用歷史成本計(jì)量方式。企業(yè)采用受托責(zé)任觀，有助于外部投資者和債權(quán)人評價(jià)企業(yè) 的經(jīng)營管理責(zé)任和資源使用的有效性。決策有用觀含義:就是指會計(jì)是為企業(yè)各利害關(guān)系人進(jìn)行決策提供有用信息的觀點(diǎn)。會計(jì) 的目標(biāo)是為了 "作出關(guān)于利用有限資源的決策，包括確定重要的決策領(lǐng)域以及確定目 的和目標(biāo)"而提供有關(guān)的信息。決策有用觀的主要理論觀

7、點(diǎn)是：會計(jì)的目標(biāo)在于提供決策有用信息，會計(jì)的著 眼點(diǎn)在于會計(jì)報(bào)表本身的有用性；只要符合成本效益原則，無論信息的主觀程度如 何，信息量是多多益善；在計(jì)量屬性和計(jì)量模式的選擇上主張多種計(jì)量屬性 （歷史成 本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價(jià)、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等并存擇優(yōu)，還倡導(dǎo)物價(jià)變動(dòng)會計(jì)模式；不過分強(qiáng)調(diào)會計(jì)信息的精確性。決策有用觀的特點(diǎn)：決策有用觀認(rèn)為會計(jì)信息必須對使用者的決策有用 ，因此，強(qiáng) 調(diào)相關(guān)性甚于可靠性。在會計(jì)確認(rèn)上不僅要確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，還要確認(rèn)那些雖未發(fā)生但對企業(yè)有重要影響的事項(xiàng)。決策有用觀的優(yōu)越性（1堅(jiān)持決策有用觀有利于提高會計(jì)信息的質(zhì)量。（2在會 計(jì)計(jì)量模式上采用多種計(jì)價(jià)方式

8、并存，反映了配比原則。（3堅(jiān)持決策有用觀有利于 規(guī)范和發(fā)展資本市場，促進(jìn)社會資本的流動(dòng)性和社會資源的有效利用。會計(jì)目標(biāo)上的決策有用觀和受托責(zé)任觀的區(qū)別在于 ：一是決策有用觀重視的是會計(jì)信息使用者的需要，而把會計(jì)信息提供者的意愿 置之度外；相反，受托責(zé)任觀重視的是委托者和受托者的關(guān)系，委托者有了解情況的權(quán) 利，受托者也有保守隱私的權(quán)利。二是決策有用觀強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的決策相關(guān)性，認(rèn)為只要提供的信息符合效 益大于成本的原則，并對信息使用者決策有用，就應(yīng)該披露，在財(cái)務(wù)報(bào)告信息的質(zhì)量特 征上,特別是在相關(guān)性和可靠性中，更為強(qiáng)調(diào)相關(guān)性；而受托責(zé)任觀必須考慮向受托者 提供或者不提供有關(guān)信息可能會對委托者以

9、及受托者帶來的影響，因此更強(qiáng)調(diào)信息 的可靠性。三是根據(jù)決策有用觀，會計(jì)的首要目標(biāo)是提供對使用者決策有用的信息；根據(jù)受 托責(zé)任觀，會計(jì)的首要目標(biāo)是計(jì)量受托的業(yè)績。常見的收入操縱方法：1、寅食卯糧:補(bǔ)充協(xié)議、天塞分銷渠道、開票持有銷售2、以豐補(bǔ)歉：判斷是否存在以豐補(bǔ)歉：判斷利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流是否同比變化 3、 子虛烏有，捏造收入來源。4、篡改收益結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)與報(bào)告的主要缺陷：1、財(cái)務(wù)會計(jì)信息的及時(shí)性不足 2、財(cái)務(wù)會計(jì) 信息內(nèi)容的不完整3、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目貌似確定性掩蓋了其本質(zhì)的不確定性4、重法律形式而輕經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)5、重成本而輕價(jià)值 6側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而忽略未來可 能的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)7、表內(nèi)表外信息主次關(guān)系不清及表外信息缺乏規(guī)范盈余管理就是企業(yè)管理當(dāng)局在遵循會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)對外報(bào)告的會計(jì)收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整，以達(dá)到主體自身利益最大化的行為。盈余管理的手段：1、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤2、資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤3、利用資產(chǎn)評估消除潛虧4、利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤5、利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤 6利用 股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤7、利用存貨、應(yīng)收賬款科目調(diào)節(jié)利潤 8、利用其他應(yīng)收款和其 他應(yīng)收款調(diào)節(jié)利潤9、會計(jì)政策變更