大數(shù)據成就審計大作為——來自服裝輔料供應鏈的管理審計案例

1、大數(shù)據成就審計大作為來自服裝輔料供應鏈的管理審計案例內部審計能夠利用大數(shù)據及互聯(lián)網思維提升分析能力及溝通能力，透過現(xiàn)象看本質，堅持創(chuàng)新觀念，實現(xiàn)數(shù)字化、信息化審計，采用科學有效的技術手段，用流程梳理問題，用大數(shù)據歸納問題，用激勵機制解決問題。本案例以海瀾集團審計部2014 年開展褲服口袋布采購項目為例，介紹運用大數(shù)據思維優(yōu)化供應鏈流程和結構、避免巨額成本支出的過程，了解大數(shù)據如何助力審計成就大作為。一案件背景海瀾集團有限公司（以下簡稱集團）是國內以男裝為主業(yè)的大型企業(yè)集團，資產規(guī)模500 億元，員工6 萬余名，年銷售收入600 億元、利稅60 億元。隨著集團的快速發(fā)展，內部審計的重要作用日益彰

2、顯，審計部在履職履責方面擁有特別授權，審計范圍涉及集團所有部門和領域，并享有直接向董事長匯報的 “綠色通道”。 董事長對內部審計工作的直接指導體現(xiàn)在意識到位、精力到位、指導到位、激勵到位。2014 年 7 月，集團旗下某品牌褲服開發(fā)部突然申請?zhí)岣咝蓍e褲口袋布品質，與此前一直采用的規(guī)格有較大差異，其申請理由是市場反饋休閑褲口袋布存在撕裂現(xiàn)象。面對褲服開發(fā)部提出的要求，審計部從服裝專業(yè)角度認真分析與調研后，敏銳發(fā)現(xiàn)存在的問題，且該品牌休閑褲口袋布年需求量達1000 萬米、采購額約6400 萬元。鑒于該項目采購量大、涉及金額多，遵循謹慎、客觀、公正的原則，審計部將其納入專項管理審計范圍，并確立審計目

3、標：1是運用大數(shù)據技術進一步優(yōu)化集團供應鏈流程與結構，針對服裝行業(yè)的大數(shù)據應用現(xiàn)狀，完善內部審計大數(shù)據 平臺。2是通過梳理口袋布價格形成體系激活集團內外優(yōu)化供應鏈的協(xié)同效益，為企業(yè)提供最優(yōu)解決方案。3是以該項目為切入點深度挖掘某品牌技術、研發(fā)、生產、采購等各部門管理環(huán)節(jié)中的缺漏，凸顯審計效益，使企業(yè)效益最大化。二審計過程及方法1審計思路審計部通過對該項目的分析論證，形成以下疑點：（ 1 ）某品牌褲服開發(fā)部決定提升休閑褲口袋布品質的決策是否屬實？其申請依據 能否通過以事實和數(shù)據支持的大數(shù)據來證實？（ 2 ）根據大數(shù)據測量分析，提高口袋布成分及密度與減少撕裂問題是否存在線性關系？能杏有效解決撕裂的

4、問題？該標準是否還有優(yōu)化的空間？（ 3 ）從服裝成本效益角度考慮，通過大數(shù)據測算，如果提高口袋布品質，由此將帶來的成本增加是多少？是否符合某品牌對性價比的要求？2審計資源配置審計部由審計總監(jiān)牽頭，抽調對該類產品擁有豐富經驗的審計人員成立專項審計小組，并邀請集團其他相關部門專業(yè)人士作為外部專家資源，同步參與該項目的開展。3審計技術與突破方法 向技術標準要效益借力大數(shù)據分析客戶訴求情況。 2014 年 7 月底，審計部從某品牌門店系統(tǒng)中抽查了關于休閑褲口袋布的客戶訴求情況。經數(shù)據分析：在隨機抽取的樣本1000 條中，真正涉及口袋布質量問題的21 條。相對于3000 多萬條休閑褲的總體數(shù)據，口袋布真

5、正存在的撕裂問題屬于小概率事件。 向研發(fā)要效益開展質量剖析，優(yōu)化袋布標準。審計部組織研發(fā)中心、質控中心、檢測中心、采購部及公司口袋布合格供方代表就口袋布質量改進問題進行專題研討，通過大量的分析論證，最終確定優(yōu)化的休閑褲口袋布標準。 向采購、 規(guī)模生產要效益以口袋布招標為契機梳理供應鏈。 審計部對集團公司口袋布采購大數(shù)據及合格供方報價信息進行分類及多維度分析，若按照原方案將口袋布品質提高， 采購成本將高出2 元米以上，全年增加成本約2000 萬元， 且這一成本的提升與改進撕裂問題的初衷沒有相關性。董事長收到報告后當即批示：按審計部提出的標準組織口袋布內出仔號評價指近權而評花內容J1業(yè)主蜂生點用2

6、0分個人卷力.制業(yè)精科,流傳度J 管比建力,對曩01的較A度2生產尸麻及花庫生產尊間面貌與成品倉庫內機生產運春O能備欲章.品牌排次.新舊程度4工名舶平20分要做工序水平，工人急施姆_；5產鬲眉登2。分人厚畬獨阜.客語琳.歷義周北 好蛆.實除蝮廠情況610分新腎件電,國工薪制.量活麻見小訐100分動情率70分戶跖宇均初描印的高假雅平2就計本根15分域選4tMl鼻中敦至3設計器埠合泰航15分總設計并健力，設計人舅人數(shù)，學歷,從以年暈需酬小計分巴町區(qū)向器南計視1某品牌成衣捌應而舒徜指標及權重招標。 向精益生產、供應商評估要效益一一開展供應商考核評估。審計部建立完整、詳細、合理的供應商評估準則設立“評

7、估目的、評估對象、評估依據、起評條件、評估分級”5個維度，主要考核供應商的生產能力和設計能力（見表1）。此外審計部還深人工廠實地考察，以進行準確合理的打分和排名，最終的評比結果得到集團上下的一致認可與好評。三審計成果及成效避免凈利潤流失審計部通過大數(shù)據思維，進行口袋布供應鏈頂層設計，系統(tǒng)梳理管理流程，從產品研發(fā)、技術標準制定、商情評估、規(guī)模采購、精益生產、成本核算、績效考核等方面投入審計資源，不但避免了集團2000 多萬元凈利潤的不當流失，而且樹立了“管理得人心”的企業(yè)文化，企業(yè)的管理層對高質量的審計服務需求日益增長。2規(guī)范流程與制度富有建設性的審計建議得到落實，某品牌內部控制中心、質控中心、

8、研發(fā)中心及開發(fā)部聯(lián)合制定開發(fā)審核流程，優(yōu)化產品質量跟蹤制度，做到管理制度化、制度流程化、流程信息化。四思考與啟示1內部審計職能的強化是助力企業(yè)增值的必然趨勢在由審計部主導組織的口袋布招標中，審計部到位不越位，成為部門的戰(zhàn)略伙伴，激活了管理的協(xié)同效益，實現(xiàn)了審計和被審計單位的“多贏”。擁有直接向董事長匯報的 “綠色通2 良好的審計環(huán)境是內部審計施展才干的舞臺 內部審計的成功得益于企業(yè)高層對審計資源的戰(zhàn)略支持， 道”，正是這一制度保證，審計的獨立與權威方能貫穿始終。內部審計地位的再提升是內部審計工作者的新起點內部審計有為才有位，在高質量完成口袋布的專項審計之后，集團高層及董事長對審計職能的提升承擔主導某品牌外部成衣供應商的考核評估，為打造卓越的學習型審計團隊注入新動力。4供應鏈的頂層設計是構建風險框架的基石審計部積極探索新的商務審計模式，在供應鏈頂層設計中優(yōu)化價格組成的結構和功能。審計涉及研發(fā)、規(guī)模采購、技術標準、成本核算、信息商情、精益生產、績效評價等