審計(jì)案例研究作業(yè)3

1、一、判斷正誤并說明理由（30分）1 .如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清 單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：x 理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2 .盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn) 行盤點(diǎn)。答案：X 理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并 由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。3 .對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部 控制的其中內(nèi)容之一。答案：正確理由：因?yàn)橥ㄟ^對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可 以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況

2、。4 .利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、 合規(guī)合法性。答案：X 理由：是通過對(duì)利潤分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤分配真 實(shí)性、合規(guī)合法性。5 .審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時(shí)，要在利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ) 上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào) 增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收

3、一付， 且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬 款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1 .審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬 中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu) 成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿一一利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析

4、差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè) 外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2 .如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%勺稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行 33%稅率；應(yīng)納稅 所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27 %稅率；應(yīng)納稅所得額在 3萬元以下的，執(zhí)行 18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過 10萬元，不應(yīng)

5、執(zhí)行27%稅率，而要按 33%勺稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅， 應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（600X 33%）,實(shí)納162萬元（600X27%）,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅 36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅360000360000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅三、綜合案例分析題資料2004年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2003年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，并采用 了相應(yīng)的審計(jì)方法對(duì)該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查。在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日 記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對(duì)，2003年12月31日兩者余額均

6、為 968.37。隨后，審計(jì)人員核對(duì)了 2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤， 現(xiàn)金日記賬的余額為13568.37元，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參加，出納員對(duì) 3月10日的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存現(xiàn)金2768.37 ,同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日?qǐng)?bào)銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會(huì)計(jì)王XX借5000元(購房)，沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還有 3000元是公司副總經(jīng)理李X X ,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李X X批準(zhǔn)的借條。要求填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審 計(jì)意見。庫存現(xiàn)金情況表2004年3月10日單位：元

7、項(xiàng)目金 額庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額 已付訖未入賬的支出憑 證加:白條抵庫數(shù)$f庫存現(xiàn)金實(shí)際占用 額庫存現(xiàn)金賬回結(jié)存 數(shù)13568.371500800092768 .37企業(yè)會(huì)計(jì)：出納員：被審計(jì)單位公章編制：復(fù)核：答：對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對(duì)借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。審計(jì)說明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符?？梢哉J(rèn)定報(bào)表中的 現(xiàn)金數(shù)額有問題。說明該公司對(duì)現(xiàn)金的管理很亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問題：(1)白條抵庫情況嚴(yán)重。(2)日?qǐng)?bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，造成庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行

8、 的最高核定限額。(3)現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對(duì)上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生，追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300元的差額。及時(shí)控制庫存現(xiàn)金不超過法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。1 .在第一章的第一個(gè)案例中，股份公司更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開原來所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？答：與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本

9、情況， 正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托。這種聯(lián)系可以是口頭的，也可以采用書面形式。在客戶授權(quán)后，前任審計(jì)人員應(yīng)按要求立即且充分地回答問題。在聯(lián)系溝通過程中，后任審 計(jì)人員必須對(duì)可能影響接受審計(jì)委托決策的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行具體合理的詢問。比如，詢問：管 理當(dāng)局的正直性；和管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)原則、審計(jì)程序和審計(jì)收費(fèi)等方面發(fā)生的分歧；前任審 計(jì)人員所了解到的客戶經(jīng)常更換審計(jì)人員的原因。如果存在法律上的總是，或者前任審計(jì)人員與客戶發(fā)生過爭(zhēng)執(zhí)，對(duì)上述總是的答復(fù)可能是只是一句無可奉告如果前任審計(jì)人員不作回答或回答很不充分，那么除非經(jīng)過其他調(diào)查，否則審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)接受這一客戶。2 . 2.在第一章的第一個(gè)案例中

10、，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信 事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且 要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：(1 ) 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；(2 ) 被審單位的涉訟案件及其處理情況；(3 ) 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；(4) 利害沖突及回避事宜；(5 ) 內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；(6) 審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。3. 3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大

11、，這意味著 被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：(1) 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；(2) ) 年末銷售額突然增減；(3) 顧客總體發(fā)生變動(dòng)；(4) 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；(5) ) 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；(6) 銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。36 .在第七章的第二個(gè)案例中，如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì) 調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33 %稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)彳f 27 %稅率；應(yīng)納稅所得

12、額在 3萬元以下的，執(zhí)行18 %稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元(假定審核正確)，已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行 27 %稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元(600X 33% ),實(shí)納162萬元(600X 27% ),應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅360000貸：應(yīng)交稅金 一應(yīng)交所得稅36000048 “安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，僅2000年安達(dá)信從安然

13、公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500 萬美元和2700 萬美元；安達(dá)信有100 多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100 多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從 1995 年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘用的。暴露出的問題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位如果不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、 公正的要求。目前世界

14、各國基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不可能在具有獨(dú)立性。提出的應(yīng)對(duì)措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式，綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)。這樣， 即能保證審計(jì)獨(dú)立性，又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。49 你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)

15、一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？答：設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮以下因素：(1) 經(jīng)營理念；(2) 組織結(jié)構(gòu)；(3) 建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序；(4) 溝通質(zhì)量控制程序的方式；(5) 現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；(6) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模；(7) 所提供專業(yè)服務(wù)的性質(zhì)；(8) 客戶類型；(9) 負(fù)責(zé)人及員工對(duì)質(zhì)量控制觀念的接受程度；(10) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)域分布；(二) 綜合案例分析題(請(qǐng)同學(xué)們自行根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)來對(duì)綜合案例分析題進(jìn)行分析， 涉及計(jì)算題要求寫出計(jì)算公式及主要計(jì)算過程；需要進(jìn)行理論分析的則要注明相應(yīng)的國家財(cái)經(jīng)法規(guī))1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過對(duì)CA 公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制

16、制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：( 1 )庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；( 2 )接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A 產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；( 3 ) 由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；( 4 ) XXX 公司存放在CA 公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入CA 公司的存貨項(xiàng)目；( 5 ) 本次審計(jì)為CA 公司成立以來的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。答：1 )對(duì)庫存現(xiàn)金要進(jìn)行監(jiān)盤，以查明是否賬實(shí)相符。（ 2 ）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品可能有問題必須進(jìn)行截止性測(cè)試。（ 3 ）對(duì)于代管材料需要

17、向XXX 公司進(jìn)行函證，以證實(shí)是否存在。（ 4 ）詢問管理當(dāng)局審閱相關(guān)合同與信函并向XXX 公司進(jìn)行函證。（ 5 ）適當(dāng)?shù)貙忛喩弦荒甏尕浻涗洝?. CA股份有限公司委托 XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求：（ 1 ） 指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；（ 2 ） 重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方： CA 股份有限公司乙方：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002 年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：1、 審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。 乙方將根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)

18、計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。2、 甲方的責(zé)任與任務(wù)1 為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2 委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。3 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。3、 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。4、 審計(jì)收費(fèi)按XXX收費(fèi)規(guī)定，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)間確定，預(yù)

19、計(jì)收取人 民幣X X X萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的X X% ,其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。5、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003 年 1 月 10 日期生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或許提前初九審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定甲方：CA股份有限公司乙方： x x會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表：

20、（簽章）代表：（簽章）答：1 .該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書遺漏了CA股份有限公司的會(huì)計(jì)責(zé)任；遺漏了 XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所的義務(wù)；遺漏了審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；沒有違約責(zé)任；沒有簽約時(shí)間；沒有簽約雙方的公章等。2 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第2 號(hào) ?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的十項(xiàng)要求，重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（簡(jiǎn)化）。甲方：CA 股份有限公司乙方：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002 年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：1、 審計(jì)范圍及委托目的2、 甲方的責(zé)任與義務(wù)3、 乙方的責(zé)任與義務(wù)4、 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求5、 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任6、 審計(jì)收費(fèi)7、 約定書的有效期間八、約定事項(xiàng)的變更九、違約責(zé)任十、甲乙雙方對(duì)其他事

21、項(xiàng)的約定3. XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于2003年3月10日完成對(duì)CA股份有限公司2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告 應(yīng)于 2002 年 3 月 21 日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況：（答：1 ,該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的重要性水平為XX萬元。2 在 3 月 10 日前，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，或建議 CA 股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。3 （ 3） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，但應(yīng)提請(qǐng)CA 股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。4 4）影響利潤總額為 XX萬元，應(yīng)建議調(diào)整。5

22、5）需補(bǔ)提折舊并影響利潤總額為XX萬元。應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整。4. 應(yīng)在原審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，增加保留意見的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。4 A 公司未經(jīng)審計(jì)的2001 年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目金額（萬元）主營業(yè)務(wù)收入360000主營業(yè)務(wù)成本300000利潤總額5400凈利潤 3618資產(chǎn)總額270000股東權(quán)益132000其中：股本80000資本公積22000盈余公積20800未分配利潤9200答：針對(duì)情況（1 ） ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。理由是這是屬于第一類期后事項(xiàng)， 需要被審單位進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，被審單位拒絕調(diào)整，而該事項(xiàng)金額大大超過賬戶余額層和會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。針對(duì)情況（

23、2 ） ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告。理由是審計(jì)要求調(diào)整的事項(xiàng)超過重要性水平，被審單位拒絕調(diào)整。針對(duì)情況（3 ） ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告。理由是審計(jì)要求調(diào)整的事項(xiàng)超過重要性水平，被審單位拒絕調(diào)整。針對(duì)情況（4 ） ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見審計(jì)報(bào)告。理由是審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。5 A 公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司 2001 年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900 萬元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A 公司 2001 年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對(duì)該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)

24、以下問題：（ 1 ） 請(qǐng)問企業(yè)按1500 萬元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？（ 2 ）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？（ 3） A 公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？（ 4 ）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何處理？（ 5 ）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？（ 6 ）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3 ）對(duì)該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665 萬元， 該次審計(jì)全部結(jié)束后，僅對(duì)資料 （ 3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33 ）（ ：（1 ）答：不正確。應(yīng)按較為實(shí)際的估價(jià)值XX萬元調(diào)整入賬。（ 2 ）答：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行關(guān)注，因?yàn)樵撛O(shè)備在成新率較高時(shí)提前報(bào)廢，并進(jìn)一步關(guān)注該筆業(yè)務(wù)中是否涉及私分企業(yè)財(cái)產(chǎn)的舞弊行為。（3）答：該會(huì)計(jì)處理不合理。應(yīng)將XX萬元計(jì)入固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提該部分折舊。（ 4 ）答：應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)記賬。（ 5 ）答：不正確。因?yàn)樵擃愒O(shè)備屬于“ 季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)”，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，該種固定資產(chǎn)其他