2017年4月自考審計試題及答案

1、2017年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試審計學試卷（課程代碼00160）本試卷共7頁，滿分100分，考試時間150分鐘?？忌痤}注意事項：1 本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背 面均可作草稿紙。2第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。3第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0. 5毫米黑色字跡簽字筆作答。4合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。第一部分選擇題（共40分）一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題I分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯

2、涂、多涂或未涂均無分。1、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（）A、沒有過失B、民事責任和刑事責任C只有民事責任D、只有刑事責任答案：B考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任注冊會計師法律責任的種類。P92解析：一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。這三種責任可以單處，也可并處。2、財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計的分類依據(jù)是（）A、審計主體B、審計目的和內(nèi)容C審計實施的時間D、審計實施的方式答案：B考點：第一章審計概論審計的分類 P50解析：按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、 合規(guī)性審計三類

3、。3、注船會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著（）A、審計對象的變化B、審計目標的變化C審計環(huán)境的變化D、審計責任的變化答案：C考點：解析：4、無法實施函證的應(yīng)收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是（）A、進行銷售業(yè)務(wù)的截止性測試B、擴大控制測試的范圍C審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序答案：C考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計函證 P174解析：通常，注冊會計師不可能對所有應(yīng)收賬款進行函證，因此，對未函證的應(yīng) 收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副 本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。5、注冊會計師的配偶在被審計單位所從事工

4、作將嚴重損害獨立性的是A、總工程師B 、統(tǒng)計 C 、出納 D、營銷總監(jiān)答案：C考點：第二章注冊會計師職業(yè)道德威脅獨立性的情形P63解析：可能威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。 出納因關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨立性。出納是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。&中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則中不包括（）A、中國注冊會計師職業(yè)道德準則B、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則C中國注冊會計師審計準則D、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則答案：A考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任執(zhí)業(yè)準則體系框架P77-78解析：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)道德準則并列。7、下列事項中，難以通過觀察的方法獲

5、取的審計證據(jù)是（）A、經(jīng)營場所B、固定資產(chǎn)的所有權(quán)C實物資產(chǎn)的存在D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況答案：B考點：第一章審計概論證實客觀事物的方法 P53-54解析：觀察法是指審計人員通過對被審計單位的師弟觀察來取得書面資料以外的 審計證據(jù)的方法。8、下列關(guān)于質(zhì)量控制準則適用范圍的敘述，正確的是A、只適用于審計業(yè)務(wù)B、只適用于鑒證業(yè)務(wù)C適用于所有業(yè)務(wù)D、只適用于相關(guān)服務(wù)答案：C考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任執(zhí)業(yè)準則體系框架P77-78解析：質(zhì)量控制準則是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責任應(yīng)當遵循的標準。9、被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記

6、賬時錯記了該批材料的外地 運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是（）A、完整性B 、截止 C 、發(fā)生 D 、計價與分攤答案：D考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿“獲取審計證據(jù)時對認定的運用”P123-124解析：計價和分攤：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中, 與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。10、如果審計報告里出現(xiàn)“由于上述聞題造成的重大影響"等專業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)該是A、無保留意見報告B、保留意見C否定意見D、無法表示意見答案：C考點：第十二章審計報告非標準審計報告的意見段P283解析：當出具否定意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在審計意見段中使用 “由 于

7、上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段事項的重大影響”、 “財務(wù)報表 沒有按照-的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映”等專業(yè)術(shù)語。11、業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告后（）A 30 天 B 、60 天 C 、90 天 D 、180 天答案：B考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿審計工作底稿歸檔P136解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。12、在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為 200萬元，利瀾表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的熏要性水平為（）A 3

8、00萬元 B 、200萬元 C 、150萬元 D 、100萬元答案：D考點：第四章審計目標與計劃審計工作重要性的運用解析：根據(jù)謹慎性原則進行判斷。13、如果在當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年12月份賬內(nèi)，而這張發(fā)票 所對應(yīng)的存貨實物卻在次年I月3日才收到，未包括在當年年度的盤點范圍內(nèi)， 就會（）A多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤B少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤C多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤D少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤答案：C考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿獲取審計證據(jù)時對認定的運用P123-124解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認定（資產(chǎn)負債

9、表相關(guān)），多記存貨，存在認定。存貨高估有可能成本高估，最終導致利潤虛減。14、在資產(chǎn)負債表賬戶中獨有的審計認定是（）A、權(quán)利和義務(wù)B、完整性C 、發(fā)生 D 、分類答案：A考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿獲取審計證據(jù)時對認定的運用P123-124解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認定有：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤。 思考：利潤表獨有的審計認定？15、 注冊會計師采用風險譯估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了勰被審計單位及 其環(huán)境的時間是（）A、貫穿子整個審計過程的始終B、在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時C在進行審計計劃時D、在進行期中審計時答案：A考點：第六章重大錯報風險的評估與應(yīng)對了解被審計單位及其環(huán)境

10、P141解析：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過 程，貫穿于整個審計過程的始終。16、下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，不正確的是（）A、財務(wù)報表層次重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定B財務(wù)報表層次重大錯報風險遙常與控制環(huán)境有關(guān)C重大錯報風險與審計項目緝?nèi)藛T的學識、技術(shù)和能力有關(guān)D財務(wù)報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定答案：C考點：第六章重大錯報風險的評估與應(yīng)對識別兩個層次的重大錯報風險P144-145解析：（1）某些重大錯報風險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定 相關(guān)（認定層次）；（2）某些重大錯報風險可能

11、與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定（財 務(wù)報表層次）。財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶 余額、列報，注冊會計師應(yīng)當采取總體應(yīng)對措施?？傮w應(yīng)對措施包括（P148）：（ 1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（2） 指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（ 3）提供更多 的督導；（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。（5）對擬實施審計程序的行政責任、時間安排和范圍作出總體修改。17、下列關(guān)于重要性與審計風險關(guān)系敘述，正確的是（）A重要性水平越高，審計風險越高

12、B重要性性質(zhì)越嚴重，審計風險越C重要性水乎越高，審計風險越低D審計風險不受重要性水平的影響答案：C考點：第四章審計目標與計劃審計工作重要性與審計風險P109解析：審計風險，是指當財務(wù)報表存在重大錯報時， 注冊會計師發(fā)表不恰當審計 意見的可能性。重要性與審計風險之間呈反向關(guān)系。 重要性水平越高，審計風險越低；重要性水 平越低，審計風險越高。18、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬予注冊會計師應(yīng)當考慮的是（）A、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其飽認定相關(guān)的審計證據(jù)B特定的審計程序可能只為某些認定提供提關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)C針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性

13、質(zhì)的審計證據(jù)D從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠答案：D考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)的性質(zhì)P125-128解析：重要的例外情況（1）審計證據(jù)雖然是從獨立的外表來源獲得的，但如果 該審計證據(jù)是由不知情者或不具有資格者提供， 審計證據(jù)也可能是不可靠的。（2） 如果注冊會計師不具備評價證據(jù)的專業(yè)能力，那么及時是直接獲取的證據(jù)，也可 能是不可靠的。P12719、貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期， 審計人員可以（）A、檢查結(jié)賬目編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確B審查盤點表的編制是否正確C對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證D對結(jié)賬日前后一段時期爽現(xiàn)金收支憑

14、證進行審查答案：D考點：第一章貨幣資金審計庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序P257-259解析：實質(zhì)性程序一共6點，多看。本題考查的是第4點，檢查現(xiàn)金收支的正確 截止。通常，注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計， 以確定是否存在跨期事項。P25920、在控制測試中，女課運用詢問、觀察、檢查等程序?qū)徲嬓Ч患?，?yīng)該考慮采用（）A、分析程序B、重新執(zhí)行C、重新計算D 、監(jiān)盤答案：B考點：第六章重大錯報風險的評估與應(yīng)對控制測試的性質(zhì)P152解析：教材無原文。重新執(zhí)行。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍 無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運 行。二、多

15、項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項審至少有兩個是符合題目要求的， 請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂 均無分。21、 我國財務(wù)報表審計的總體目標明確規(guī)定為（）A、合法性 B 、合理性 C 、公允性D完整性 E 、可靠性答案：AC考點：第四章審計目標與計劃審計工作財務(wù)報表審計的總體目標P100解析：財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、公允發(fā)表審計意見。合法性是指被審計單位的財務(wù)報表是否按照使用的會計 準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；公允性是指財務(wù)報表是否在所有重大方面公允 反映了被審計單位的財務(wù)狀況

16、、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。22、下列屬于順查的審計方法有（）A、從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票B、從銷售發(fā)票查至客戶訂單C、將主營業(yè)務(wù)收入總賬與報表核對D將應(yīng)收賬款與主營救務(wù)收入兩賬戶互相核對E、根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表函證應(yīng)收賬款答案：AC考點：第一章審計概論審查書面資料的方法P52-53解析：順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法；逆查法是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法。原始憑證一一記賬憑證一一會計賬簿一一會計報表23、下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有A、注冊會計師審計是一種有償審計B注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利甩內(nèi)部審計的工作成果C注冊會計師審計就是注冊會

17、計師代表本人實施的審計D注冊會計師審計是事中審計E、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立答案：AE考點：第一章審計概論注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的區(qū)別P49解析：政府審計和社會審計一般都是事后審計，內(nèi)部審計也經(jīng)常進行事后審計。P5024、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時，最好選擇在A、上午上班前B、下午下班時C 、資產(chǎn)負債表日D上午上班后E、與銀行存款函證同一天答案：AB考點：第一章貨幣資金審計庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序P257-259解析：對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前 或下午下班時進行。P25825、下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的敘述，正確的有（）A、會計師事務(wù)所應(yīng)當樹立市場為導向的意識

18、B項目經(jīng)理是質(zhì)量控制的最終責任人C監(jiān)控屬于定期檢查的方式D會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中考慮客戶的誠信度E、指導、監(jiān)督與復核不是會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制答案：CD考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任質(zhì)量控制制度 P84-87解析：會計師事務(wù)所培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化，樹立質(zhì)量為上的意識；主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任 P84;指導、監(jiān)督與復核是會計師事務(wù)所業(yè) 務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制P87。26、專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師應(yīng)做到（）A、在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當主動降低收費標準C取得會計專業(yè)碩士學位D不承接自己不能勝任的

19、業(yè)務(wù)E、注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應(yīng)經(jīng)濟、有效地完 成業(yè)務(wù)答案：DE考點：第二章注冊會計師職業(yè)道德專業(yè)勝任能力P67解析：注冊會計師應(yīng)當具備專業(yè)知識，技能和經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。注冊 會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。27、經(jīng)被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據(jù)有（A、應(yīng)收賬款函證回函、律師證明函件C、銀行對賬單D有關(guān)的契約及合同、購貨發(fā)票答案：CDE考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)的來源P122解析：外部審計證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)28、審計證據(jù)的適當性包括的內(nèi)容有（）A、完整性B 、中立性 C 、可理解性 D

20、、相關(guān)性 E 、可靠性答案：DE考點：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)的適當性P126解析：相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計 證據(jù)財稅高質(zhì)量的。P12629、 在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表內(nèi)作恰當披露時，應(yīng)查實（）A、資產(chǎn)負債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負債表補充中說明C長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)D資產(chǎn)負債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)E、在資產(chǎn)負債表附注披露應(yīng)收票據(jù)的市價答案：AD考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計應(yīng)收票據(jù)的審計程序P177-178解析：應(yīng)收票據(jù)的披露是否恰當。注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位資產(chǎn)負

21、債表中應(yīng) 收票據(jù)項目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了有關(guān)的風險和報酬業(yè)已轉(zhuǎn)移的 已貼現(xiàn)票據(jù)。如果被審計單位是上市公司，其財務(wù)報表附注通常應(yīng)披露貼現(xiàn)或用 做抵押的應(yīng)收票據(jù)的情況和原因說明，以及持有其5%以上（含5%股份的股東單位欠款情況。30、為了查證應(yīng)收賬款存在性認定，可以采取的審計程序有（）A、對應(yīng)收賬款函證B檢查資產(chǎn)負債表日后的收款C檢查銷售有關(guān)的書面文件D分析貸方余額，必要時建議做重分類調(diào)整E、取得或編制應(yīng)收賬款明細表答案：ABC考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序11點P171-175 解析：本題考查實質(zhì)性程序中的第 4點（“函證應(yīng)收賬款的目的在于正式應(yīng)收 賬款賬戶余額

22、的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交 易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為P172?！保┖偷?點（“替代程序：對未函證應(yīng)收 賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、 發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性”）。第二部分非選擇 題（共60分）三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、或有收費答案：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果（1分）或?qū)崿F(xiàn)特定目 的為條件（1分）?？键c：第二章注冊會計師職業(yè)道德或有收費 P6932、存貨監(jiān)盤1分），并對答案：存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點（ 已盤點的存貨進行

23、適當?shù)臋z查（1分）?？键c：第九章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計存貨監(jiān)盤 P213四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、注冊會計師應(yīng)當從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)答案：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2分）（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（1分）（3）控制由誰執(zhí)行；（1分）（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。（1分）考點：第六章重大錯報風險的評估與應(yīng)對控制測試 P15134、筒述審查銀行借款真實性的實質(zhì)性程序。答案：審查銀行借款真實性時主要采取函證的方法（1分）。注冊會計師向銀行 或其他金融機構(gòu)函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內(nèi)容

24、（2分）。詢證函由注冊會計師編制寄發(fā)（1分）。注冊會計師應(yīng)將收到的詢證函與 被審計單位銀行借款明細賬及總賬進行核對（1分）。P261-262考點：第十一章貨幣資金審計銀行存款的實質(zhì)性程序五、論述題（本大題共I小題，共10分）35、試述注冊會計師法律責任的種類。答案：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任（3分）民事責任是指賠償受害者損失（1分）、行政責任是指行政處罰，對注冊會 計師個人來說，報告警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書（1分）；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款根據(jù)、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷 等（1分）。刑事責任是指按照有關(guān)法律程序判處責任人一定的徒刑（1分）一般

25、來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任（1分），欺詐可能使注冊會計師負民事責任和刑事責任（1分）。這三中責任可以單處，也可以并處（1分）?？键c：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任注冊會計師法律責任的種類P92六、案例分析題（本大題共3小題，每小題I2分，共36分）36、注冊會計師趙丹負責對審計客戶甲公司 2016年度財務(wù)報表進行審計，在審 計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結(jié)論：（1）注冊會計師趙丹認為，如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要 性水平，就可以認定該項錯報不屬于重大錯報。（2）注冊會計師趙丹認為， 保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的 工作貫穿審計

26、業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務(wù)所需的獨立性 和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業(yè)務(wù)意 愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、 收集證據(jù)等其他審計工作一并進行。（3）注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中， 注意到2016年度甲公司對 主要業(yè)務(wù)的處理依賴復雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機系統(tǒng)的可靠性及有效性 對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。對此，趙丹在具體 審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排?！疽蟆酷槍ι鲜鍪马?，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，請簡要說明 理由。答案：（1）存在不當

27、之處（2分）。一項性質(zhì)上不重要的，且金額低于重要性水平的錯報，只有當這項存包連同其他錯報累計起來并沒有超過重要性水平時，該項錯報才不是重大錯報，當這項錯報連同其他錯報累計其他超過重要性水平時，該項錯報依然是重大錯報（3分）?？键c：第四章審計目標與計劃審計工作評價錯報的影響P111解析：如果某項錯報是（或可能是）有舞弊造成的，無論其金額大小，注冊會計 師均應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定，考慮其對整個財務(wù)報表審計的影響。 考慮到某些 錯報發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計劃的重要性水平，注冊會計師仍可能認為其 單獨或連同其他錯報從性質(zhì)上看是重大的。（2）存在不當之處（2分）。保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)

28、道德的 工作應(yīng)當安排在其他審計工作之前。這樣才能確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所 需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保 持該項業(yè)務(wù)意愿等情況（3分）?？键c：第四章審計目標與計劃審計工作接受業(yè)務(wù)委托P103第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接 受與保持P85解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定， 謹慎決策是否接受或保持某客戶 關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)。P103只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和關(guān)系：已考慮客戶的誠信， 沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和 資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。P85（3）存在不

29、當之處（1分）。利用信息風險管理專家屬于向具體審計領(lǐng)域調(diào)配 資源，應(yīng)當在總體審計策略中計劃此項審計工作（1分）?？键c：第四章審計目標與計劃審計工作總體審計策略包括的內(nèi)容P115-116解析：向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源- 向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 何時調(diào)配這些資源- 如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用37、某會計事務(wù)所接受Z股怡有限公司的委托，對其2016年度財務(wù)報表進行審計，Z股粉 育限公司2016年度未發(fā)生購并s分立和債務(wù)重組行為李藝等注冊會計師審計時發(fā)現(xiàn): 應(yīng)收賬款和壞賬準2016年年耒氽額分別為16553萬元和32*萬元，貝體情況如N弟位：萬元賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)S39210915卜

30、2年'1186139927年16113653年以上14212874合計12160165532股份有限益司壞賬樓算的政策：采用備抵法。壞嫌準備按期末應(yīng)收雌款余額的5耘計提"【要求】請指岀上述內(nèi)容申可能存在的不合理之處井簡要說陰理由“答案：可能存在3處不合理之處：（1） 壞賬準備年末余額52.77萬元十應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=0.32%,與 會計政策規(guī)定的0.5%的壞賬準備計提比例不符（4分）；考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計壞賬準備的審計P175（2）應(yīng)收賬款賬齡分析中，“ 1-2年”年初數(shù)1186萬元，而“ 2-3年”的年末數(shù) 為1365萬元，增加了許多；（4分）（3）

31、“2-3年”和“3年以上”兩部分的年初數(shù)之和僅 2582萬元，而“ 3年以上” 的年末數(shù)卻為2874萬元。通常，在公司2016年度未發(fā)生購并、分離和債務(wù)重組 行為等的前提下是不可能的。（4分）考點：（2） - （3）第七章銷售與收款循環(huán)審計應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序中的應(yīng) 收賬款的賬齡分析 P172關(guān)、U合計師事務(wù)所于20巧年12月接受了甲公司2016年度財務(wù)報表的審訃業(yè)務(wù)匚甲公司 系公開發(fā)f亍A股的上市公司，主要經(jīng)會計貳機硬件的開發(fā)、集成與銷售，適用的瑙彳戎 稅稅率為17%. A注冊會計師是U弗務(wù)所指派的項目合伙人"A注冊會計師從甲處司的2016年】2月份営業(yè)收入明細表中選擇廣部分業(yè)務(wù)實

32、施細節(jié)測 試。具休資料如下（貨帀單位；萬元客戶發(fā)貨日期客戶驗收日期收款日期收款 金額確認 收入審計 說明乙公司2016/11/152016/12/32016/12/31300800'丙公司2016/12/272017/1/102016/12/1624572100丁公司2016/ 2/262016/12/272016/12/2810531800戊公司2016/12/312016/12/312016/12/3170206000審評說明 合同約定金額9茹萬元f含稅”下同按合同約定，乙公司應(yīng)在簽訂合同后支忖100 萬元，驗收后支付200萬元，試運行30天后支付636萬元。 客戶丙公司采用預(yù)付款的方式訂購一套計算機設(shè)備®合同約定的發(fā)貨日期為20 年1月9日。甲公司將商品發(fā)往窖戶所在地的長途汽車站粛存，報據(jù)發(fā)貨憑證確認 收入，