建筑公司財(cái)務(wù)管理狀況及總體評(píng)價(jià)及改善建議0001

1、XX 建筑公司財(cái)務(wù)管理狀況的總體評(píng)價(jià)及改善建議公司按照會(huì)計(jì)法、 經(jīng)濟(jì)法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)， 在財(cái)務(wù)系 統(tǒng)建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理體系， 制定和完善了 財(cái)務(wù)管理制度、 金蝶 K3 系統(tǒng)操作管理規(guī)定、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度 、固定資 產(chǎn)及低值易耗品管理辦法 、流動(dòng)資金管理辦法 、資金使用審批權(quán) 限表、分公司財(cái)務(wù)管理辦法 、財(cái)務(wù)巡檢制度、財(cái)務(wù)調(diào)賬管理規(guī) 定、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬簿等會(huì)計(jì)檔案資料流轉(zhuǎn)及入檔管理辦法 等規(guī)章制度。 上述制度在制定后均能得到有效執(zhí)行， 規(guī)范了公司的會(huì) 計(jì)核算方法，提高了本公司的財(cái)務(wù)管理水平。但由于公司在 2008 年年底之前，沒(méi)有實(shí)行全面預(yù)算管理，在日 常生產(chǎn)管理中存在很

2、多問(wèn)題：（一）內(nèi)控制度不健全，資產(chǎn)管理混亂。一是賬實(shí)不符，賬外固 定資產(chǎn)現(xiàn)象較為普遍。由于公司現(xiàn)場(chǎng)施工作業(yè)由分公司或項(xiàng)目部完 成，分公司或項(xiàng)目部臨時(shí)購(gòu)置固定資產(chǎn)缺乏相應(yīng)的管理措施或制度執(zhí) 行不到位，個(gè)別分公司或項(xiàng)目部將購(gòu)置小如彩電、 計(jì)算機(jī)大如電焊機(jī)、 切割機(jī)等資本性支出列入收益性支出，導(dǎo)致大量固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬外， 影響公司當(dāng)期損益， 同時(shí)使公司資產(chǎn)的安全性、 完整性失去應(yīng)有的監(jiān) 督。二是資金管理不集中，現(xiàn)金收支監(jiān)管不力。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中， 有時(shí)按甲方要求（主要是在外地，如 XX高速鐵路皿標(biāo)段項(xiàng)目部），個(gè) 別項(xiàng)目部建有獨(dú)立賬戶， 由于資金不能統(tǒng)一管理， 不僅不能充分發(fā)揮 資金使用效益， 而且個(gè)別

3、項(xiàng)目經(jīng)理隨意支配賬戶資金， 形成現(xiàn)金監(jiān)管 漏洞。（二）制度規(guī)章執(zhí)行不到位，虛增負(fù)債。一是預(yù)收工程款長(zhǎng)期掛 賬（應(yīng)收賬款貸方），有的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收已達(dá) 3 年以上，預(yù)收工程款 仍掛往來(lái)不轉(zhuǎn)收入， 影響損益。 二是部分職工集資購(gòu)買大型機(jī)械設(shè)備 的款項(xiàng)，設(shè)備已租賃經(jīng)營(yíng)或售出，不及時(shí)與固定資產(chǎn)對(duì)轉(zhuǎn)，致使負(fù)債 虛增、資產(chǎn)不實(shí)。 三是工程項(xiàng)目墊付資金使財(cái)務(wù)費(fèi)用大量增加，部分 應(yīng)計(jì)入工程成本的利息支出長(zhǎng)期掛賬，使負(fù)債虛增公司虛贏。（三）財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)脫節(jié)，盈虧不實(shí)。一是施工過(guò)程中，個(gè)別 分公司不遵循成本費(fèi)用配比的原則確認(rèn)收入及成本， 在工程施工合同 結(jié)果能夠可靠估計(jì)的前提下，不按照“完工百分比法”確認(rèn)工程合同

4、 收入和工程合同費(fèi)用，隨意調(diào)節(jié)盈虧。二是項(xiàng)目完工交付使用，不按 照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確核算損益， 有的將材料物資人工費(fèi)用等按實(shí)際 發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，而預(yù)收的工程款不確認(rèn)收入，形成“潛盈” ，或 相反將預(yù)收的工程款全部確認(rèn)收入而發(fā)生的材料物資人工費(fèi)用等不 相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，形成“潛虧” 。這種“潛虧”和“潛盈”造成公司財(cái) 務(wù)報(bào)表與個(gè)別項(xiàng)目實(shí)際財(cái)務(wù)狀況相差懸殊。（四）成本管理意識(shí)淡漠 , 財(cái)務(wù)監(jiān)管不力 。主要體現(xiàn)在面對(duì)建筑 市場(chǎng)招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的沉重壓力 ,個(gè)別分公司盲目攬任務(wù) , 不惜賠血本中標(biāo) （如XX高炮師裝備庫(kù)房項(xiàng)目），使項(xiàng)目陷入越干越虧的境地；有的項(xiàng) 目不計(jì)成本盲目鋪展 , 貸款墊資施工 , 使公司背

5、上沉重的包袱； 有的項(xiàng) 目在經(jīng)營(yíng)決策時(shí) , 忽視最基本的市場(chǎng)調(diào)查 , 缺乏最基本的成本管理意 識(shí), 導(dǎo)致大量的無(wú)效成本增加 , 而財(cái)務(wù)監(jiān)管缺乏成本管理中的事前預(yù)測(cè)和過(guò)程控制 , 只能靠制度被動(dòng)地 “卡”，一旦反映在財(cái)務(wù)賬面上成本 已失控, 經(jīng)濟(jì)損失已無(wú)法挽回。另外，由于市場(chǎng)不規(guī)范， 公司在同建設(shè)單位簽訂建設(shè)部統(tǒng)一下發(fā)的 “建 設(shè)施工合同”后，還不得不簽訂 “補(bǔ)充合同”、“補(bǔ)充協(xié)議”， 加之 結(jié)算紀(jì)律松弛， 建設(shè)單位時(shí)常不按工程進(jìn)度撥款， 工程竣工后不及時(shí) 進(jìn)行決算， 決算后又不及時(shí)進(jìn)行清算等， 嚴(yán)重影響個(gè)別項(xiàng)目效益的真 實(shí)性。以上財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的主要原因在于公司沒(méi)有建立健全完善的內(nèi) 控制度，影響

6、了財(cái)務(wù)管理水平的發(fā)揮。 各項(xiàng)目部經(jīng)理絕大多數(shù)是從工 程技術(shù)人員中提拔上來(lái)的， 不可否認(rèn)他們?cè)趯I(yè)技術(shù)上是優(yōu)秀的， 然 而隔行如隔山，在財(cái)務(wù)管理中，卻往往靠感覺(jué)來(lái)管理，沒(méi)有樹(shù)立先進(jìn) 的、科學(xué)的管理理念，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)僅停留在票據(jù)核算階段，部分分公 司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理松馳，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，財(cái) 務(wù)管理的職能沒(méi)真正發(fā)揮出來(lái)。根據(jù)公司目前的實(shí)際情況， 要扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題， 主要 應(yīng)采取以下幾條措施：1 、要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度， 包括：固定資產(chǎn)目錄、折舊年限、 折舊計(jì)提辦法、大修管理、 購(gòu)建及使用管理等，嚴(yán)格劃分資本性支出 和收益性支出的界限，保證公司當(dāng)期損益的真實(shí)性；2 、建立資

7、金預(yù)算管理模式，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、日常管理、資金 流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)行資金管理集中化，在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)中，通過(guò)集中辦理 公司內(nèi)、外各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)，實(shí)行現(xiàn)金流量“一個(gè)口進(jìn)出” ，由此實(shí)現(xiàn)資金控制；3 、完善債權(quán)債務(wù)管理制度。 一是公司財(cái)務(wù)部要建立詳細(xì)的債權(quán) 債務(wù)備查簿，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)， 要成立專門清欠組（由工程部負(fù)責(zé)， 財(cái)務(wù)部、具體項(xiàng)目部派人參加） ，負(fù)責(zé)清理往來(lái)賬目，強(qiáng)化清欠力度， 對(duì)一時(shí)還不能還清賬款的單位，經(jīng)過(guò)協(xié)商，要求其作出還款計(jì)劃；對(duì) 難以償還和無(wú)故不還的單位，要用法律的武器維護(hù)公司的合法權(quán)益。 二是可嘗試建立權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)對(duì)比制， 把應(yīng)收應(yīng)付的往來(lái)款項(xiàng)和已收已付 的資金在同一張報(bào)表上對(duì)比顯示， 以了

8、解往來(lái)賬項(xiàng)的實(shí)際情況， 這樣 既可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的漏洞還可以對(duì)分公司經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行 考核從而推進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度的盡快建立。 4、加強(qiáng)成本管理的意識(shí)，實(shí)行全過(guò)程項(xiàng)目成本控制。公司從工程信 息跟蹤、投標(biāo)中標(biāo)、組織施工生產(chǎn)到工程完工、項(xiàng)目結(jié)束 , 整個(gè)運(yùn)行 過(guò)程都要進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任成本管理， 要做到成本的事前預(yù)測(cè)決策、 事中 控制調(diào)節(jié)、事后考核。財(cái)務(wù)管理既要對(duì)已發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行核算 , 又要對(duì)未發(fā)生的成本或可能發(fā)生的成本進(jìn)行預(yù)測(cè) ; 既要有以財(cái)務(wù)收支 數(shù)據(jù)為支撐的成本報(bào)告 , 又要有以方案、工期、質(zhì)量、安全、技術(shù)、 無(wú)形資產(chǎn)等數(shù)據(jù)為內(nèi)容的成本報(bào)告。 以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)整個(gè)成本的分析監(jiān) 管。5 、針對(duì)施工工作流程，要注重抓好以下環(huán)節(jié)的工作：一是承攬 項(xiàng)目投標(biāo)階段，要進(jìn)一步維護(hù)合同的嚴(yán)肅性，杜絕“建設(shè)工程合同” 外的“補(bǔ)充合同”、“補(bǔ)充協(xié)議”等；公司要嚴(yán)把合同簽訂關(guān)，嚴(yán)格按 合同法辦事，認(rèn)真履行合同條款，確保合同賦予的權(quán)利。二是項(xiàng)目中標(biāo)簽定合同后，公司財(cái)務(wù)部門在開(kāi)工審批之前，要嚴(yán)格審查開(kāi)發(fā)商、 建設(shè)單位的資金來(lái)源，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)建設(shè)資金先專戶存儲(chǔ)后開(kāi)工建設(shè) 的審批制度，力爭(zhēng)使資金來(lái)源與投資規(guī)模相符合， 對(duì)沒(méi)有資金或資金 沒(méi)到位的不予開(kāi)工，杜絕墊付資金現(xiàn)象。三是施工過(guò)程中，建設(shè)單位要按照建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法的有關(guān)規(guī)定及