會(huì)計(jì)稽核制度

1、會(huì)計(jì)稽核制度1 目的加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督、 提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量， 保證會(huì)計(jì)部門資料的真實(shí)性、 準(zhǔn)確 性、完整性和合法性。2 范圍 : 適用于公司對財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)憑證、各種帳薄、報(bào)表等的稽核管理。3 規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款。 凡是注日期的引用文件， 其 隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容） 或修訂版均不適用于本標(biāo)準(zhǔn)， 然而，鼓勵(lì)根據(jù)本標(biāo) 準(zhǔn)達(dá)成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。 凡是不注日期的引用文件， 其最新 版本適用于本標(biāo)準(zhǔn)。中華人民共和國審計(jì)法4 職責(zé)與權(quán)限財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)各種憑證、帳簿、報(bào)表的稽核。5 內(nèi)容5.1 會(huì)計(jì)稽核工作采取日常稽

2、核與定期稽核、專職稽核與兼職稽核相結(jié)合的方法，以制 度為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正的開展工作，出納人員不得兼管稽核工作。5.2 財(cái)務(wù)計(jì)劃的稽核5.2.1 審查年度、月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本、 利潤計(jì)劃是否按時(shí)編制， 預(yù)算控制制度是 否完善。5.2.2 審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)計(jì)劃是否得到了嚴(yán)格執(zhí) 行，有無計(jì)劃外支出現(xiàn)象，是否存在著計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)的現(xiàn)象。5.3 原始憑證的稽核5.3.1 審查憑證的合法性原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法， 是否符合財(cái)務(wù)預(yù)算及合同 協(xié)議的規(guī)定，是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度，有無弄虛作假和雙重列支等違法問題的發(fā)生。5.3.2 審查憑證的真實(shí)完整性

3、，原始憑證的內(nèi)容是否完整，名稱、計(jì)量、單位、單價(jià)、 數(shù)量、金額等項(xiàng)目是否登記齊全、真實(shí)，是否有偽造、涂改、大頭小尾、上下聯(lián)之間數(shù)額不 符等情況，計(jì)算是否正確，大小寫金額是否一致。5.3.3 審查憑證完備性，原始憑證的手續(xù)是否完備，經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)是 否簽章， 財(cái)產(chǎn)物資是否有驗(yàn)收入庫等手續(xù)， 款項(xiàng)收付憑證是否加蓋收訖或付訖章以及出納員 印章。5.3.4 稽核中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)不合法內(nèi)容不真實(shí)、項(xiàng)目填寫不完整、手續(xù)不完備的原始憑證， 會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，若發(fā)現(xiàn)違法行為或懷疑有問題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。5.4 會(huì)計(jì)憑證的稽核5.4.1 審查會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及對應(yīng)關(guān)系是否正確、是否符合記帳規(guī)則、是否按

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生的時(shí)間順序編制會(huì)計(jì)憑證，有無憑證大匯總的現(xiàn)象。5.4.2 審查憑證的日期、編號、摘要、科目、金額、附件、張數(shù)等內(nèi)容是否齊全完整。5.4.3 審查會(huì)計(jì)憑證核算內(nèi)容與所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符， 有無弄虛作假現(xiàn)象。5.4.4 審查會(huì)計(jì)憑證的制作人員、稽核人員、記帳人員、主管人員的印章是否齊全。5.5 會(huì)計(jì)帳薄的稽核5.5.1 審查會(huì)計(jì)帳薄是否按制度規(guī)定設(shè)置， 是否嚴(yán)格劃分使用"訂本式"帳薄和"活頁式" 帳薄的范 圍。5.5.2 審查帳薄是否有啟用頁和目錄表，有關(guān)內(nèi)容的印章是否齊全，中途更換經(jīng)管人員 是否在啟用頁上有交接記錄，帳戶余額是否蓋章

5、。5.5.3 審閱帳薄記錄是否正確，是否按記帳規(guī)則記帳，日記帳是否日清月結(jié)，帳薄記錄 發(fā)生錯(cuò)誤是否按規(guī)定修正，有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改現(xiàn)象。5.5.4 審查記帳日期、摘要、帳頁編號、對方科目是否填寫齊全正確。5.5.5 審查是否按月、年辦理結(jié)帳和按規(guī)定劃線，記載滿頁后是否注明"過次頁 "、"承前頁 " 年度終了有無辦理結(jié)轉(zhuǎn)下年手續(xù)。5.6 會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核5.6.1 審查所需各類報(bào)表是否齊全，封面及報(bào)表日期、印章等內(nèi)容是否完備。5.6.2 審查表內(nèi)項(xiàng)目之間、表與表之間、本期報(bào)表與上期報(bào)表之間是否相互銜接、勾稽關(guān)系是否 正確。5.6.3 審查報(bào)表有無漏項(xiàng)、漏數(shù)、

6、漏行、錯(cuò)行以及數(shù)字錯(cuò)誤和帳務(wù)處理不當(dāng)?shù)葐栴}。5.6.4 審查報(bào)表內(nèi)資金、 成本、利潤等項(xiàng)目， 計(jì)算是否正確、 計(jì)算口徑是否保持一致性， 并符合有關(guān)規(guī)定的要求。5.6.5 審查報(bào)表有無文字說明，是否有分析、有預(yù)測、有建議。5.7 收入、成本、利潤的稽核5.7.1 審查當(dāng)期收入是否全部入帳、計(jì)算是否正確，有無弄虛作假截留或虛增收入的現(xiàn) 象。5.7.2 審查各種稅金是否計(jì)算正確， 有無少記稅或多記稅現(xiàn)象， 各種費(fèi)用是否提取正確， 有無多提或漏提、少提現(xiàn)象。5.7.3 審查成本核算是否真實(shí)，費(fèi)用列支渠道是否正確，有無亂攤成本費(fèi)用或少攤成本 費(fèi)用現(xiàn)象， 是否劃清資本性支出與收益性支出， 直接費(fèi)用與期間費(fèi)用、 本期費(fèi)用與下期成本 費(fèi)用、完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本以及各產(chǎn)品成本之間的界限等。5.7.4 審查利潤成果計(jì)算是否正確和利潤分配是否符合制度規(guī)定， 有無虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈現(xiàn)象。5.8 其它5.8.1 稽核工作應(yīng)結(jié)合公