集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義

1、集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義 蘇仙集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)蘇仙集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義人員培訓(xùn)講義 主講：主講： 湯艷文湯艷文集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義目 錄 第一部分：村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)工作組織 村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制 第二部分：原始憑證填制與審核 第三部分：委托代理制下村集體主要帳簿 日記帳的登記 第四部分：實(shí)務(wù)舉例及考試 集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義堅(jiān)持四權(quán)不變，保障村民民主權(quán)益NoImage專業(yè)人員代理，規(guī)范村級(jí)會(huì)計(jì)核算運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量第一部分、村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的意義及流程第一部分、村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的意義及流程村村級(jí)級(jí)委委托托代代理理制制的的意意義義NoImage降低人員開

2、支，減輕農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)村務(wù)財(cái)務(wù)公開，深化村級(jí)廉政建設(shè) 所有權(quán)、使所有權(quán)、使用權(quán)、審批用權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)權(quán)、收益權(quán) 集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義NoImage村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理的流程簽訂委簽訂委托協(xié)議托協(xié)議統(tǒng)一統(tǒng)一資金資金賬戶賬戶編制編制村級(jí)村級(jí)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算支取備用金支取備用金村民村民辦理辦理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)取得取得原始原始憑證憑證村級(jí)審核村級(jí)審核填制報(bào)填制報(bào)賬單賬單代理機(jī)代理機(jī)構(gòu)審核構(gòu)審核統(tǒng)一統(tǒng)一核算核算輸出輸出會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)資料資料編制編制村級(jí)村級(jí)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)決算決算歸檔歸檔保管保管集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義會(huì)計(jì)人員任職條件 p8 NoImage人員配備回避制度 p9會(huì)計(jì)人員任免 p9會(huì)計(jì)工作交接 p9會(huì)

3、會(huì)計(jì)計(jì)人人員員管管理理集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義村報(bào)賬員的產(chǎn)生 村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)賬員，通過村民主選舉產(chǎn)生。可由通過村民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過民主程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任的。村報(bào)賬員的產(chǎn)生集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義小補(bǔ)丁 民主選舉報(bào)賬員須實(shí)行回避制度，村負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任村報(bào)賬員。村報(bào)賬員的產(chǎn)生集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)設(shè)置置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員管理位位崗崗會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)其他其他總總出納出納總總會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)位位崗崗會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)審核審核委托代理機(jī)構(gòu)委托代理機(jī)構(gòu)村級(jí)村級(jí)村村主任主任村民理財(cái)小組村民理財(cái)小組報(bào)賬報(bào)賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義村報(bào)賬

4、員崗位職責(zé)及工作要求1村報(bào)賬員崗位職責(zé)2對(duì)報(bào)賬員的工作要求報(bào)賬員主要負(fù)責(zé)村級(jí)收入支出等各類原始憑證的收集整理村級(jí)備用金的領(lǐng)取、保管定期向代理服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬國家政策財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)報(bào)賬業(yè)務(wù)技能職業(yè)道德村報(bào)賬員職責(zé)要求集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義市市鎮(zhèn)鎮(zhèn)村報(bào)賬員工作十條村報(bào)賬員工作十條（1）辦理備用金的領(lǐng)取、保管，保管有價(jià)證券、收款票據(jù)和支票。（2）登記村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬備查賬，對(duì)本村發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆登記。定期與會(huì)計(jì)服務(wù)中心會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款余額，做到賬賬相符，賬款相符。（3）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)備查賬登記和保管工作。（4）負(fù)責(zé)

5、村會(huì)收入、支出原始憑證的收集整理。（5）辦理各項(xiàng)報(bào)賬業(yè)務(wù)。初步核實(shí)每一筆支出業(yè)務(wù)，注明資金用途并簽字證明。村級(jí)所有的收入支出必須按月或按季報(bào)賬。對(duì)各項(xiàng)收入的合法性、支出的真實(shí)性和合法性嚴(yán)格把關(guān)。（6）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織債權(quán)債務(wù)、合同等的管理，對(duì)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行逐筆登記造表，在報(bào)賬時(shí)交到代理服務(wù)機(jī)構(gòu)。（7）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織文件檔案、財(cái)務(wù)檔案、合同檔案的歸檔整檔工作。（8）協(xié)助編制報(bào)表，將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表傳遞到村主要負(fù)責(zé)人手中，及時(shí)將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)下發(fā)的財(cái)務(wù)公布榜進(jìn)行張貼公布。（9）協(xié)助做好村會(huì)財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)工作。（10）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他日常工作。村報(bào)賬員的職責(zé)要求集體經(jīng)濟(jì)

6、組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員人員管理管理移交人移交人接交人接交人整理移交事項(xiàng)編整理移交事項(xiàng)編制移交清冊(cè)，結(jié)制移交清冊(cè)，結(jié)算未完項(xiàng)目算未完項(xiàng)目簽名蓋章簽名蓋章按照移交按照移交清冊(cè)進(jìn)行清冊(cè)進(jìn)行清點(diǎn)清點(diǎn)移交清冊(cè)移交人章結(jié)算最后一筆賬目移交人章結(jié)算最后一筆賬目移交人章移交清冊(cè)移交人章接交人章監(jiān)交人章監(jiān)監(jiān)交交人人簽名蓋章簽名蓋章簽名蓋章簽名蓋章集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義第二部分：會(huì)計(jì)憑證的填制與審核一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義會(huì)計(jì)憑證填制程序與用途原始憑證記

7、賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的種類集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄填 制 程填 制 程序序 ： 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù)發(fā) 生 時(shí)取 得 或填制主要用途主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)主 要 內(nèi) 容主 要 內(nèi) 容： 證 明 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的具 體 內(nèi) 容和 完 成 情況三、原始憑證的概念及作用 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。 核算原始憑證記賬憑證集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義原始憑證外來原始憑證自制原始憑證四、原始憑證有哪些種類？四、原始憑證有哪些種類？集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義原始憑證外來原始憑證自制原始憑證外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)

8、務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。外來原始憑證集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。自制原始憑證集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義典型自制原始憑證集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號(hào)原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義六、原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑

9、證填制舉例集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義 記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變?cè)?。?nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額 都必須認(rèn)真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。 書寫正確：書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，并保存不得銷戳記，并保存不得銷毀；毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證

10、不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義書寫規(guī)范正確有以下幾點(diǎn)要求： 1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫不得連筆寫，阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)，如人民幣符號(hào)“￥”，幣種符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不在寫貨幣單位。 2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“-

11、”代替。 3、漢字大寫數(shù)字金額，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等。一律用正楷字或者行書體書寫。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或者“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義 4、大寫數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱；貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 5、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可

12、以只寫有一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。 如：￥8054 .00 人民幣捌仟零伍拾肆元整。 ￥8005 . 人民幣捌仟零伍元整。 ￥ 8400.56 人民幣捌仟肆佰零伍角陸分(或人民幣捌仟肆佰伍角陸分) 集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義張方原始憑證填制舉例原始憑證填制舉例 2009年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機(jī)一臺(tái)，款項(xiàng)1000元。例例紅星公司紅星公司6 6200920095 5HP640HP640打印機(jī)打印機(jī)1臺(tái)臺(tái)1000100000100000￥北京北京一百一百張?zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義需要對(duì)原始憑證需要對(duì)原始憑證的哪些內(nèi)容進(jìn)行的哪些內(nèi)容進(jìn)行審核

13、？審核？真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性七、原始憑證審核七、原始憑證審核集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性真實(shí)性。如果原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)根本沒發(fā)生發(fā)生，那就是不真實(shí)。真實(shí)性集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性合法性合法性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真的，但違法違規(guī)交易所取得的原始憑證不能作為入賬依據(jù)。集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性合理性合理性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)的、也是合法的，但如果不合理，也不能作為本會(huì)計(jì)主體的原始憑證。集體經(jīng)濟(jì)

14、組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性完整性完整性。就算原始憑證是真實(shí)的、合法的、合理的，但原始憑證記載不完整也不能作為本會(huì)計(jì)主體的原始憑證。集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性正確性正確性。就算原始憑證是真實(shí)的、合法的、合理的，但原始憑證記載不正確也不能作為本會(huì)計(jì)主體的原始憑證。集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義上面這張發(fā)票存在計(jì)算不正確的問題：金額計(jì)算錯(cuò)誤，小寫合計(jì)也跟著錯(cuò)了；大寫金額與小寫金額不相符。 集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性及時(shí)性及時(shí)性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)

15、及時(shí)在賬務(wù)上反映，這就要求原始憑證要及時(shí)傳遞。集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義對(duì)審核不合格的原始憑證的處理。對(duì)審核不合格的原始憑證的處理。 對(duì)不完整的原始憑證，報(bào)賬員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 對(duì)不正確的原始憑證，報(bào)賬員應(yīng)予以退回，要求出具單位重開。 對(duì)于沒有按制度規(guī)定及時(shí)報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。 集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義課堂練習(xí)：課堂練習(xí)： 填制原始憑證，并互相審核。 村民王宏外出學(xué)習(xí)借款2050元。填制借款單。集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義原始憑證的張貼 湯老師課件集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義賬簿的種類第三部分：現(xiàn)金日記帳的填制備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)

16、賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿賬賬 簿簿一、賬簿的種類集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義二、賬簿的基本內(nèi)容封封 面面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿賬簿扉頁：扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容?！?賬頁：賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義特特種種日日記記賬賬日記賬日記賬普通普通日記賬日記賬 也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日

17、記賬序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。三、序時(shí)賬集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義1、文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2004 年憑 證摘要借貸十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分月日字號(hào) 原材料總分類賬四、賬簿的登記規(guī)則四、賬簿的登記規(guī)則1 0 3 7 4 3 5 9 7 9 0 1 0 3 7 4 3 5 9 7 9 0 0 0正確書寫方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正確的書

18、寫方法集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義2 、 記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對(duì)活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷例：例：會(huì)計(jì)主管記賬人員集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義3 3、 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售