中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2綜合習(xí)題答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二綜合習(xí)題答案、單選題題號(hào)12345678910答案BBBCBDAADC題號(hào)11121314151617181920答案BACDCBBDAA題號(hào)21222324252627282930答案BDDBCAAADC題號(hào)31323334353637383940答案CBDACACABD題號(hào)41424344454647484950答案DBADBBABAD、多選題題號(hào)12345678答案ABCDE：BDBDEBCDCDECDEABCDEABCE題號(hào)910111213141516答案ADEABCDEBCDABCDADEABDEADEACE題號(hào)仃18192021222324答案AEABDEABDAC

2、EABCDACDEABCDAC題號(hào)252627答案ABABEABCE三、簡(jiǎn)答題1、如何確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債？預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)。當(dāng)下列條件同時(shí)具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及 的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(hù)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單 獨(dú)披露。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件包括：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相 區(qū)別。（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。2、商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件有哪些（1）企業(yè)巳將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)巳售出 的商品實(shí)施控制；（3

3、）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的巳發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3、什么是或有負(fù)債，？試舉兩例說(shuō)明或有負(fù)債包括兩種情況；一是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)， 其 存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)予以證實(shí)；二是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形 成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不 能可靠計(jì)量。經(jīng)濟(jì)生活中：常見(jiàn)的或有負(fù)債有：巳貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟。4、簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序？（ 1）若有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧； （2）提取法定盈余公積 ；（3）應(yīng)付 優(yōu)先股股利；（4）提取任意盈余公積；（5）支付普

4、通股股利。5、舉例說(shuō)明編制利潤(rùn)表的本期損益觀與損益滿(mǎn)計(jì)觀？本期損益觀：利潤(rùn)表中的本期僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損 益，據(jù)此利潤(rùn)表中的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。損益滿(mǎn)計(jì)觀： 利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支， 而不管產(chǎn)生 的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。例如自然災(zāi)害損失， 會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。 編制利潤(rùn)表時(shí)， 按本期損益觀 不包括在利潤(rùn)表中；按損益滿(mǎn)計(jì)觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整， 按照本期損益觀， 不能在利潤(rùn)表 中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；按照損益滿(mǎn)計(jì)觀，應(yīng)反映在利潤(rùn)表中。6、什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)

5、明。資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。 資產(chǎn)的計(jì)稅基 礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中， 計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從 當(dāng)期應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額， 也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在 稅前扣除的金額。例如，年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本 10 萬(wàn)元；年末計(jì)提存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬(wàn)元。則年末該批存貨的賬面價(jià)值為 9 萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為 10 萬(wàn)元7、我國(guó)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量如何分類(lèi)？試各舉兩例說(shuō)明。一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 這是指企業(yè)有投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 如：銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金、 購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的

6、現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金 等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 如購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn) 金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生 變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 如：借款收到的現(xiàn)金、 償付借款利息支付的現(xiàn)金。8、什么是會(huì)計(jì)政策變更？會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有哪些？ 會(huì)計(jì)政策變更 是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì) 計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更所采用的會(huì)計(jì)處理方法包括：（1）追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng) 初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)以前

7、的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（2）未來(lái)適用法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用 于變更當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。四：分錄題：1）借： 銷(xiāo)售費(fèi)用 3500 貸：銀行存款 35002）借： 銀行存款 300000貸：預(yù)收賬款3000003）借： 銀行存款 1000貸：營(yíng)業(yè)外收入10004）借： 在途物資 10000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 117005）借： 應(yīng)付賬款 50000貸：銀行存款 49000財(cái)務(wù)費(fèi)用 10006）借： 銀行存款 150000 貸： 無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi) 7500 營(yíng)業(yè)外收入 625007）借： 應(yīng)收賬款 800

8、000 貸： 預(yù)計(jì)負(fù)債 8000008）借： 在建工程 50000 貸： 應(yīng)付利息 500009）借： 預(yù)收賬款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 68000 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250000 貸 庫(kù)存商品 25000010）借： 銷(xiāo)售費(fèi)用 80000 管理費(fèi)用 70000 貸：應(yīng)付職工薪酬 15000011）借： 應(yīng)收賬款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 850012）借： 銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款 5850013）對(duì)發(fā)出商品：借： 發(fā)出商品 350008500貸：庫(kù)存商品 3500

9、0 對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅 借： 應(yīng)收賬款 8500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）14）借： 盈余公積 200000 貸：實(shí)收資本 20000015）借： 管理費(fèi)用 300000 貸：應(yīng)付職工薪酬 30000016）回購(gòu)時(shí) ：借 庫(kù)存股 800000 貸 銀行存款 800000 按法定程序批準(zhǔn)注銷(xiāo)時(shí)： 借： 股本 50000 資本公積 550000 盈余公積 200000 貸：庫(kù)存股 80000017）借： 所得稅費(fèi)用 56000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 5600018）借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 400019）借： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 30

10、00020）借： 本年利潤(rùn) 280000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 28000021）借： 利潤(rùn)分配 200000貸：應(yīng)付股利 20000022）借： 未實(shí)現(xiàn)融資收益 120000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12000023）借： 應(yīng)付賬款 20000 貸：銀行存款2000024）借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：營(yíng)業(yè)外收入500025）借：營(yíng)業(yè)外支出 40000 貸：銀行存款 4000026）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 20000 貸：銀行存款 20000（ 27）借：應(yīng)付職工薪酬 9800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 9800（ 28）借 持有至到期投資 50000貸 銀行存款 50000（ 29）借 交

11、易性金融資產(chǎn) 20000投資收益 20貸 其他貨幣資金 20020（ 30）借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000貸 庫(kù)存商品 100000（ 31）借 銀行存款 882000貸 股本 600000資本公積 282000（ 32） 借 原材料 30000貸 營(yíng)業(yè)外收入 30000（ 33）借 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 80000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000（ 34）借 資產(chǎn)減值損失 20000貸 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20000（ 35） 借 庫(kù)存商品 10000貸 生產(chǎn)成本 10000（ 36）借 無(wú)形資產(chǎn) 50000貸 銀行存款 50000（ 37） 借 本年利潤(rùn) 200000貸 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 200000（

12、38）借 在建工程 76000貸 應(yīng)付利息 76000（ 39）借 應(yīng)付賬款 100000貸 銀行存款 80000營(yíng)業(yè)外收入 20000（ 40）借 銀行存款 100000貸 應(yīng)付債券面值 100000五、計(jì)算題：一小題1、債務(wù)人 A 公司的債務(wù)重組收益=1000000- (280000+47600 -280000 = 392400 債權(quán)人 B 公司的債權(quán)重組損失=1000000- (280000+47600 -280000-150000=2424002、債務(wù)重組日債務(wù)人A公司的會(huì)計(jì)分錄： 對(duì)抵債存貨視同銷(xiāo)售：借 應(yīng)付賬款 327600貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 280000應(yīng)交稅費(fèi) 47600結(jié)轉(zhuǎn)成本

13、 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000貸 庫(kù)存商品 200000對(duì)抵債的股票投資：借 應(yīng)付賬款 672400貸 交易性金融資產(chǎn) 200000投資收益 80000營(yíng)業(yè)外收入 3924003、債權(quán)人 B 公司的會(huì)計(jì)分錄：借 庫(kù)存商品 280000應(yīng)交稅費(fèi) 47600可供出售金融資產(chǎn) 280000壞賬準(zhǔn)備 150000 營(yíng)業(yè)外支出 242400 貸 應(yīng)收賬款 1000000二小題(1) 2007年12月31日；實(shí)際借款利息=1000*6%/12= 5 (萬(wàn)元)借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000貸 長(zhǎng)期借款 50000 借款費(fèi)用不能資本化。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖巳發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒(méi)有發(fā)生( 2)2008 年 12 月 31

14、日本年實(shí)際借款利息=1000*6%+1000*9%/2 = 105 (萬(wàn)元)本年為辦公大樓的在建期， 不考慮兩筆專(zhuān)用借款未用金額的活期存款利息， 本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計(jì)入工程成本。借 在建工程 1050000 貸 長(zhǎng)期借款 1050000三小題：(1) 債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值二105000元 抵債產(chǎn)品視同銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅二80000*17% = 13600元B公司獲得的債務(wù)重組收益=105000-80000-13600 = 11400元( 2)債務(wù)人 B 公司：借 應(yīng)付賬款 105000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000應(yīng)交稅費(fèi) 13600 營(yíng)業(yè)外收入 11400結(jié)轉(zhuǎn)成

15、本 借 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65000 貸 庫(kù)存商品 70000債權(quán)人 A 公司的會(huì)計(jì)分錄： 對(duì)受讓存貨： 借 在途物資 80000 應(yīng)交稅費(fèi) 13600 壞賬準(zhǔn)備 5000 營(yíng)業(yè)外支出 6400 貸 應(yīng)收賬款 105000 四小題：（ 1） 銷(xiāo)售商品時(shí)：借 應(yīng)收賬款 1170000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000170000-170000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 同時(shí) 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000 貸 庫(kù)存商品 700000（ 2） 收到貨款時(shí)：借 銀行存款 1150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000 貸 應(yīng)收賬款 1170000（3）確認(rèn)退貨時(shí)：借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

16、000貸 應(yīng)付賬款 1150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 同時(shí)借 庫(kù)存商品 700000 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000 五小題：（1）2009年 1月 3 日發(fā)行債券：借 銀行存款 1000000貸 應(yīng)付債券面值 1000000（2）2009年 1月 3 日支付工程款借 在建工程 500000貸 銀行存款 500000（3）2009年 12月 31日計(jì)提利息： 應(yīng)付利息=1000000*10% = 100000 元 利息資本化金額=100000-500000*0.5%*6 =100000-15000 =85000元借 在建工程 85000應(yīng)收利息 15000 貸

17、 應(yīng)付利息 100000 2010年1月1日支付 2009年度利息時(shí)： 借 應(yīng)付利息 100000 貸 銀行存款 100000 收到專(zhuān)門(mén)借款未用資金 2009 年度的活期存款利息時(shí)： 借 銀行存款 15000貸 應(yīng)收利息 15000（4）2010 年度 應(yīng)付債券利息 100000元，當(dāng)年 12月 31日計(jì)提利息時(shí)： 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000貸 應(yīng)付利息 1000002011年 1月 3日債券到期償付本金及最后一年利息時(shí)：借 應(yīng)付債券面值 1000000 應(yīng)付利息 100000貸 銀行存款 1100000 六小題：1、納稅所得額=1000000-8000+4000-12000= 984000

18、（元）2、應(yīng)交所得稅二 984000*25% = 246000 （元）3、凈利潤(rùn)= 1000000-246000= 754000（元）4、年末提取的盈余公積= 754000*10%= 75400（元）+10000+20000 -40000+5、年末的未分配利潤(rùn)= 100000+754000-75400= 778600（元） 七小題：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~= 200000( 200000-150000)( 300000-250000)( 150000-50000) = 390000(元)八小題： （1）本年若不改變?cè)撛O(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年應(yīng)計(jì)提設(shè)備的折舊額 300000 元。即（ 3650000-50000） /12= 300000（元）由于本年改變了對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，本年應(yīng)計(jì)提設(shè)備折舊額 525000 元。即 （3650000-50000） -300000*5/（9-5）=525000（元）據(jù)此 本年多計(jì)提設(shè)備折舊額= 525000-300000= 225000（元） （ 2） 本年減少凈利潤(rùn)= 225000*（ 1-25%）= 168750（元） （ 3） 調(diào)整設(shè)備折舊當(dāng)年，計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：借 銷(xiāo)售費(fèi)用 525000貸 累計(jì)折舊 525000對(duì)于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作如下說(shuō)明： 本企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)使用一套制冷設(shè)備，原值 365萬(wàn)元 ，預(yù)計(jì)凈殘