會(huì)計(jì)分錄知識(shí)

1、、實(shí)收資本及資本公積 （一）實(shí)收資本1. 收到投資者投入的貨幣資金 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本2. 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3. 收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4. 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積1. 捐贈(zèng)公積1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 累計(jì)折舊（3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的

2、商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）借：庫(kù)存商品貸：資本公積等2. 資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)， 由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本資本公積4. 法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2. 發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）3. 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款1.

3、 借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長(zhǎng)期借款2. 發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出， 在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長(zhǎng)期借款3. 長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款4. 歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券1. 按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值）2. 溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值）應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）3. 折價(jià)發(fā)行的債券，收到債

4、券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）4. 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）5. 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）6. 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）7. 債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租（一

5、）商品購(gòu)進(jìn)1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（ 2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承

6、兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）（3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）付款時(shí)，分錄同（ 1）2.進(jìn)口商品（ 1 ）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如 支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯， 應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差 增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。借

7、：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差（ 2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按 實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（ 3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借： 商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（ 4）進(jìn)口商品驗(yàn)收 入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) 3.采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（ 1 ）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收 入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)， 應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

8、借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） （3）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）貸：

9、商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）月終尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對(duì)上述分錄用紅字 沖回 借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字） 付款時(shí)，分錄同（ 1）4農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（1）自營(yíng)收購(gòu)按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借： 商品采購(gòu)貸： 應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)， 按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借： 庫(kù)存商品貸： 商 品采購(gòu)（ 2 ）預(yù)購(gòu) 發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)， 按實(shí)際發(fā)放金額借： 預(yù)付帳款貸： 銀行存款（或現(xiàn)金） - 收到預(yù)購(gòu)

10、農(nóng)副產(chǎn)品， 按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借： 商品采購(gòu)貸： 預(yù)付帳款補(bǔ)付不足 貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸： 應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)， 按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借： 庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 5. 購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺（ 1）購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）查明原因分別不同情況進(jìn)行

11、處理：屬于自然溢余， 作營(yíng)業(yè)外收入借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸： 營(yíng)業(yè)外收入屬于 供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理 財(cái)產(chǎn)損溢貸： 銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品， 本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)， 應(yīng)按 溢余金額減少庫(kù)存商品借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸： 庫(kù)存商品同時(shí)， 將溢余商品作為 代管商品處理。（2）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額） -貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借: 應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）

12、貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)害造成的損失， 應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”借:營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收回的其他 損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）商品銷售1商品銷售的實(shí)現(xiàn)（1）國(guó)內(nèi)銷售采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸: 商品銷售收入采用委托銀行收款、 異地托收承付結(jié)算方式， 發(fā)出 商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品 售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸： 商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)， 按實(shí)際收 到帳款借： 銀行存款貸： 應(yīng)收帳款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式， 收到購(gòu)貨方

13、開出并 承兌的商業(yè)匯票時(shí)， 作為銷售實(shí)現(xiàn)借： 應(yīng)收票據(jù)貸： 商品銷售收入商業(yè)匯票到期 收回貨款借： 銀行存款貸： 應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前， 持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼 現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 零售商品銷售， 每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行借： 銀行存款貸： 商品銷 售收入（2）出口銷售出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借： 應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸： 庫(kù)存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算 應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本

14、收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸： 應(yīng)交稅金商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用， 按實(shí)際發(fā)生 額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益， 記入“應(yīng)收帳款”和“匯 兌損益”科目按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷 售收入貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款（3 ）分期收款銷售 發(fā)出商品時(shí)， 按商品進(jìn)貨原價(jià)借： 分期收款發(fā)出商品貸： 庫(kù)存商品每期銷售實(shí) 現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸： 商品銷售收入計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本 （按全部 銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算）

15、借：商品銷售成本貸： 分期收款發(fā)出商品 2.商品銷售退回、 折扣與折讓（1） 商品銷售退回本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的， 均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫(kù)存商品貸： 商品銷售成本（ 2）商品銷售折扣與折讓 發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借： 本年利潤(rùn)貸： 銷售折扣與折讓 3.商品銷售成本結(jié) 轉(zhuǎn)（ 1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán) 平

16、均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié) 轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品（ 2）采用售價(jià)核算的商品，在 商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品月份終了， 可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)借： 商品進(jìn) 銷差價(jià)貸：商品銷售成本（三）商品儲(chǔ)存 1.商品調(diào)價(jià)（ 1）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再 調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。（2）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷 售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：

17、商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借： 商品進(jìn)銷差價(jià)貸： 庫(kù)存商品2. 商品削價(jià)（ 1）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)， 按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借： 商品 銷售成本貸： 商品削價(jià)準(zhǔn)備用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失 （指已銷 商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額）借：商品削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷售成本（ 2）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā) 生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。3. 庫(kù)存商品溢余和短缺（ 1 ）商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：

18、庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后， 作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸： 經(jīng)營(yíng)費(fèi) 用（ 2）商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核 算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）查明原因后，分別情況進(jìn)行處理： 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借： 其他應(yīng)收款貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失， 應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損 失

19、借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收回的其他損 失借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購(gòu)代銷商品 1.委托代銷商品（ 1） 發(fā)交受托單位代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品一一委托代銷商品（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）（2 ）收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單借：應(yīng)收帳款 XX代銷單位（商品 售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品委托代銷商品（商品進(jìn)

20、價(jià)）采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借： 商品銷售成本（商 品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品委托代銷商品（商品售價(jià)）月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借： 商品進(jìn)銷差價(jià) （商品售價(jià)與進(jìn) 價(jià)的差額）貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）（4）收到代銷單位交來(lái)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng) 收帳款 XX代銷單位2.接受代銷商品（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的 實(shí)物代銷方式）采用進(jìn)價(jià)核算的商品， 按接收價(jià)借： 受托代銷商品貸： 代銷商品款采用 售價(jià)核算的商品借：受托代銷商品（商品售價(jià)）貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）2）接受代銷商品銷售后，按

21、實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品 銷售成本（商品接收價(jià)）貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）采用售價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）月份終了，已銷代銷商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)， 借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本（ 4）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款 3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、 代銷商品（1）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口） - 收到受托單位的收購(gòu)資金借： 銀

22、行存款貸： 應(yīng)付帳款等支付代購(gòu)商品的 貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行存款（2）代銷商品（包括代理出口）企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借： 銀行存款貸： 應(yīng)付帳款等歸還代銷商品 貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行存款（五）商品加工1自行加工（1）發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算 的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的商品借：加工 商品（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（2）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或 銀行存款）（ 3）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城

23、市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金（ 4）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商 品貸：其他應(yīng)交款（5）加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加 工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、 運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi) 附加等借：庫(kù)存商品貸：加工商品采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完 成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加 等）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）2.委托其他單位加工（ 1）發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上（ 1）2）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（3）收回委托加工

24、商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本借：庫(kù)存商品貸：加工商品 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）（六）出租商品1.購(gòu)進(jìn)出租商品借：商品采購(gòu)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款等 2.從庫(kù)存商品中 劃出轉(zhuǎn)作出租的商品（ 1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品 出租商品原價(jià)貸：庫(kù)存商品（ 2）采用售價(jià)核算的商品借：出租商品出租商 品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）3.收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額借：銀行存款貸：其他

25、業(yè)務(wù)收入 4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品出租商 品攤銷 5.出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款6.出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)1.購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí) 際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款 2.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按 其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付

26、帳款貸：銀行存款 3.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存 款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售 1.材料物資的領(lǐng) 用、銷售（ 1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資， 按其實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資（ 2）用于在建工程的材料物資，按其 實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資（ 3）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入 時(shí)，按實(shí)際銷售收入借： 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)， 按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資 2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出 借及銷售（ 1）

27、企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包 裝物（ 2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（ 3）隨 同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷） 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包 裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金

28、借：銀行存款（或現(xiàn)金等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指 出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借： 其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入-（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存包裝物） 月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的50 %） 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物（包裝物攤銷） 收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫(kù)存包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料

29、價(jià)值入帳借：材料物資貸： 包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借：包裝物（包裝物攤銷） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸： 低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)， 將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低 值易耗品的減少， 沖減管理費(fèi)用借： 材料物資貸： 管理費(fèi)用采用分次攤銷領(lǐng)用 低值易耗品時(shí)， 按實(shí)際成本借： 待攤費(fèi)

30、用貸： 低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用 期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借： 管理費(fèi)用貸： 待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)， 將攤余價(jià)值扣 除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價(jià)值）借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值） 采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的 50，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的 攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的 50 扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”借：材料物資（殘料價(jià)值）借：低值易耗品（低值易

31、耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的 50減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金 1. 現(xiàn)金、銀行存款的收入（ 1 ）收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資本（ 2）借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）（3）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入（ 5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等 貸：投資收益（ 6）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款

32、2. 現(xiàn)金、銀行存款的支出（ 1）歸還借款借：短期借款（或 長(zhǎng)期借款）貸：銀行存款（ 2）采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（ 3 ）購(gòu)買材料物 資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款（ 4）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（ 5 ）支付投 資人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款（ 6）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（7）支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)（ 1 ）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（ 2 ）自銀行提 取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項(xiàng)1. 應(yīng)收票據(jù)（ 1）收到購(gòu)貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借

33、：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入（ 2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開出、承 兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（ 3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀 行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）2. 應(yīng)收帳款（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入（2 ）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算， 在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借： 應(yīng)收票據(jù)貸： 應(yīng)收帳 款（ 4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款（ 5 ）核銷壞帳損失 借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)收帳款（ 6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（ 7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的 銀行帳戶不足支付， 申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)