全成本核算辦法講解

1、金鷹重型工程機械有限公司文件金鷹企2011121號關于下發(fā)產品全成本核算辦法的通知各事業(yè)部、部室：為了準確計算公司產品成本，真實反映公司產品可形成利潤 的情況，促進營銷、產品開發(fā)、生產制造、交付、售后服務和管 理支持各環(huán)節(jié)工作質量的改善，合理配置公司財務資源，進而提 高公司整體盈利能力，經公司黨政聯(lián)席會議研究并通過產品全 成本核算辦法，現(xiàn)予下發(fā)，請遵照執(zhí)行。附件：產品全成本核算辦法二o年十二月二十日附件:產品全成本核算辦法第一條 為了準確計算公司產品成本，真實反映公司產品可形 成利潤的情況，促進營銷、產品開發(fā)、生產制造、交付、售后服 務和管理支持各環(huán)節(jié)工作質量的改善，合理配置公司財務資源， 進

2、而提高公司整體盈利能力，特制訂本辦法。第二條 收入：各事業(yè)部收入包括完工產品收入和內部清算收 入兩部分。1. 完工產品以銷售合同金額（含稅）確認為該產品收入，新 產品按研究所和銷售公司共同確認的預售價為該產品收入。當新 產品設計完成后，研究所提供 PDM 數(shù)據(jù)（材料定額） ，銷售公司 根據(jù)市場情況確定該產品預售價。2. 內部清算收入清算雙方確認的清算額。具體清算關系見本 辦法第七、九、十、十一條。第三條 本辦法對我公司產品的“成本”定義如下：1. 直接成本：原材料費（含備品備件） 、承制事業(yè)部工費和制 造費用。2. 間接成本：財務費用、應繳稅金、應上交利潤。3. 計提公司平臺費用：公司管理平臺

3、、銷售平臺、研發(fā)平臺、 生產服務平臺和售后服務平臺發(fā)生的工費、辦公性費用和其它管 理性費用等。第四條 直接成本產品直接成本包含該產品原材料費、工資性支出、產品回送 費用和其它可直接明確發(fā)生在該產品的費用支出，以及分攤制造 費用等。1. 產品料費以產品工號下實際支出數(shù)計入該產品成本。 按合同約定應交付而未在該工號出賬的備品備件，應將該部 分備品備件價值計入該產品成本，并從實際出賬工號中剔除。2. 未納入整車材料消耗定額的輔助材料和開架管理的標準件 納入制造費用進行分攤。3. 工資性支出由工資 （含勞務工工資） 、工資附加費和勞務人 員社保及勞務公司管理費構成。工費按照人力資源部測算的工費 標準計

4、提，工資附加費和勞務人員社保及勞務公司管理費按預算 數(shù)據(jù)測算計提標準（以下簡稱計提標準）計提。4. 產品回送費和其他可直接明確發(fā)生在該產品工號的費用支 出按實際發(fā)生數(shù)據(jù)直接計入該工號產品成本。招標環(huán)節(jié)或合同中明確約定由中標單位支付的中標服務費 和現(xiàn)金折扣直接計入該工號產品成本。5. 煤、水、電、生產工具、勞保用品、辦公性費用等不易直 接歸屬具體產品的費用，按測算標準計入該產品成本。應歸屬產品生產發(fā)生的期間費用明細見附件 1。6. 固定資產折舊、大修費和土地攤銷費用 固定資產折舊按照各事業(yè)部實際占用固定資產量占公司固 定資產總量比例和公司年度固定資產折舊總額，計算出事業(yè)部應 承擔的固定資產折舊額

5、，測算計提比例。大修費計提標準參照固 定資產折舊計提標準，土地攤銷費按各事業(yè)部占用土地面積進行 攤銷。公司平臺占用固定資產折舊和大修費由各事業(yè)部按其占用 固定資產比例分擔。第五條 間接成本1. 財務費用：財務費用主要為貸款利息和財務日常開證等費 用，該費用由事業(yè)部按計提標準計提。財務部對事業(yè)部資金占用 進行考核。2. 應繳稅金：按單臺產品（不含稅收入 -不含稅料費）X 17% X1.13進行計算。3. 應上繳利潤：按上級下達給公司的年度利潤總額占年度計 劃產值比例確定計提比例。第六條 平臺費用的定義、分類及提取1. 平臺費用定義：公司平臺費用包括公司平臺發(fā)生的工資性 費用（工資及其附加和勞務公

6、司管理費） 、辦公費用等管理費用。2. 平臺費用分類： 根據(jù)職能分類， 公司平臺包含銷售平臺 （銷售公司）、研發(fā)平臺（研究所 /武漢研發(fā)中心） 、管理平臺（公司領 導、公司辦公室、董事會辦公室、企業(yè)策劃部、人力資源部、財 務部和物管中心、客戶服務部培訓中心） 、生產運營平臺（安全 調度部、物資供應部、質量監(jiān)管部、技術應用部、 ERP 辦公室、 “十一五”項目辦公室）和售后服務平臺（客戶服務部,不含培訓中心）3. 平臺費用提取：公司平臺費用按各平臺費用預算，年初確 定相應計提標準，按完工產品合同金額進行提取，并計入各產品 成本費用中。公司平臺費用提取和使用盡量做到收支平衡，收支盈虧部分 均在當年

7、年終決算時進行處理。第七條 事業(yè)部之間和公司平臺與事業(yè)部之間成本支出交叉 內部核算方式1. 事業(yè)部之間委托施工項目的工費和制造費用，由委托事業(yè)部向被委托事業(yè)部支付，其中，工費按400元/人X天標準支付，制造費用由雙方事業(yè)部核算部門根據(jù)具體項目協(xié)商確定核算標 準后，按實際工作量每月進行一次事業(yè)部間清算。對生產分工已明確（以關于生產分工調整的通知金鷹安調函 2011 302 號為準），并按定額方式確定的工費清算的項 目仍按定額方式進行工費清算。2. 屬公司平臺列支，而由事業(yè)部直接支出的成本，由相關事 業(yè)部提出，費用主控部門審核，企業(yè)策劃部匯總后，每月向各事 業(yè)部進行一次清算。其中，工費清算仍按 1

8、00 元/天標準執(zhí)行。公司平臺發(fā)生的煤、水、電、后勤保潔、保安工資等費用， 由費用主控部門進行測算后，由企業(yè)策劃部與大機事業(yè)部依據(jù)測 算數(shù)據(jù)確定公司平臺年度支出總額，向大機事業(yè)部進行清算。第八條 事業(yè)部單臺產品成本核算1. 各事業(yè)部建立單臺產品成本核算臺賬（格式見附件2），按統(tǒng)計期進行各事業(yè)部內部核算，對延期入賬的費用，能直接歸屬 產品工號的，直接對臺賬進行調整；不易歸屬具體產品工號的， 直接計入當月制造費用。2. 公司按月度為統(tǒng)計期最小單位，對事業(yè)部進行核算，每季 度或半年進行修正，年終進行決算。3. 在核算過程中，針對單臺產品虧損或成本異常情況，由財 務部成本監(jiān)察室組織相關銷售、 技術、生

9、產和核算人員進行分析， 查找具體原因，提出糾正措施，報公司領導審閱。具體原因包括： 產品定價是否合理； 招標降價是否經過批準； 產品設計成本是否畸高；原材料采購價格是否出現(xiàn)偏差；生產過 程中是否虛領、亂領；其它直接成本支出是否合理。4. 對同類車型，出現(xiàn)利潤率較低或虧損時，公司組織相關人 員根據(jù)分析結論，確定該產品后期銷售策略或該車型的設計優(yōu)化 措施。第九條 銷售公司與事業(yè)部間成本核算1. 因市場原因造成超出合同約定或超出技術條件施工內容 （含免費贈送的配置及備品備件等） 、返工及返修（含完工未出 廠產品）、二次整備或合同未明確約定導致非常規(guī)方式執(zhí)行等成 本支出時，由各事業(yè)部依據(jù)市場部和客戶服

10、務部書面通知，計算 支出成本后，市場部、客戶服務部核定，銷售副總經理簽批后， 由結算中心向相關事業(yè)部清算，并計入銷售公司成本支出，相應核減銷售公司產品毛利潤2. 因交貨期緊急 （小于該車型正常交付周期） ，需事業(yè)部趕工 或對生產進行調整的， 結算中心按該車型基本車工費定額的 30% 向承制事業(yè)部清算趕工工費，并計入銷售公司成本。3. 因事業(yè)部原因導致延期供貨或重大質量問題影響銷售公司 收款的，由銷售公司提出申請，總經理審定同意后，銷售公司不 承擔此部分賬款占用利息。第十條 研發(fā)中心與事業(yè)部間成本核算1. 因設計差錯導致事業(yè)部返工 （含重復試驗） 等成本支出時， 由各事業(yè)部據(jù)實統(tǒng)計，研發(fā)中心核定

11、，總工程師簽批后，由結算 中心向相關事業(yè)部清算，并計入研發(fā)中心成本支出。2. 因設計選型錯誤導致庫存增加的， 按照物資部門統(tǒng)計資料， 研發(fā)中心核定，總工程師簽批后，財務部按期間銀行貸款利率確 定相應利息支出，由結算中心向相關事業(yè)部清算，并計入研發(fā)中 心成本。因設計選型錯誤導致庫存物資不能使用的，需報廢時，報廢 直接損失，全額計入研發(fā)中心成本。第十一條 其它因公司平臺（生產平臺、售后服務平臺、管理 平臺）原因造成的事業(yè)部成本增加，由事業(yè)部提出，公司總經理 批準后， 由結算中心向相關事業(yè)部清算， 計入公司相應平臺成本。第十二條 各成本計提標準，由企業(yè)策劃部在年度預算編制時 進行確定，經公司批準后頒

12、布執(zhí)行。第十三條 產品銷售價格確定1. 對已設計定型的產品，由研究所根據(jù)PDM 數(shù)據(jù)（材料定額）確定該型產品直接材料清單， 銷售公司會同財務部、 研究所、 物資供應部和承制事業(yè)部根據(jù)其它成本確定該車型成本價格，銷 售公司根據(jù)各車型成本價格確定產品基本銷售價格，并確定該車 型的產品毛利潤指標。產品毛利潤 = 產品銷售收入 -產品材料成本 - 產品運費 -中標 代理服務費等。產品銷售收入和材料成本均按不含稅價進行計 算。2. 各事業(yè)部在制造過程發(fā)現(xiàn) PDM 數(shù)據(jù)（材料定額）與實際 生產差異時，應及時反饋研究所，并由研究所修正各產品直接材 料費，銷售公司適時修正產品基本銷售價格。3. 在投標評審和合

13、同簽訂階段，對低于該產品毛利潤指標 80% 的意向性訂貨應經公司黨政聯(lián)席會議批準，并按黨政聯(lián)席會 確定的決議辦理。第十四條 產品經濟技術評審1. 自 2012 年 1 月 1 日開始，新簽訂合同均需對合同項下所 有訂貨產品進行經濟技術評審，經濟技術評審由銷售公司綜合辦 公室組織， 承制事業(yè)部綜合辦、 研究所 （或承制事業(yè)部技術分部， 與方案下發(fā)單位一致） 、財務部成本監(jiān)察室、合同價格定價等相 關人員參加。2.經評審的合同，明確成本構成，確定相應產品毛利潤，該毛利潤作為銷售公司銷售費用計提依據(jù)。3. 在合同經濟技術評審階段未能明確識別和識別失誤，對成 本的構成項目漏項和計價錯誤，由承制事業(yè)部提出

14、，在其他合同 經濟技術評審會議上經會議確定后，重新修正相應合同訂貨產品 成本構成指標和產品毛利潤。第十五條 研究所根據(jù)生產統(tǒng)籌計劃，對 3 個月以內計劃完工 的非定型產品，在計劃下達的當月，根據(jù) PDM 數(shù)據(jù)確定該型產 品直接材料費，并由研究所和銷售公司根據(jù)其它成本共同確定該 車型成本價格（草案） ，承制事業(yè)部據(jù)此控制生產成本。第十六條 各事業(yè)部、銷售公司、研發(fā)中心和其它公司平臺按 本辦法進行核算后，盈虧使用以下考核辦法：1.公司人力資源部對上級下達的年度工資計劃總額，按各核 算單位進行分批，確定各核算單位工資計劃總額，并在其中確定 一定比例工資計劃作為盈虧考核使用。2.各核算單位出現(xiàn)核算盈余

15、時，由各核算單位提出供考核使 用的工資計劃動用建議，人力資源部審核后報公司董事長批準執(zhí) 行。各核算單位出現(xiàn)核算虧損時，該工資計劃不得用于發(fā)放，年 終時，由人力資源部收回。工資計劃考核實行季結年清機制，不按照短期內（各月份） 的盈虧進行確定。3. 各核算單位核算盈虧情況納入年度經營業(yè)績考核。4. 公司平臺（除銷售平臺和研發(fā)平臺）成本支出超出年度預 算時，由公司總會計師組織進行分析，根據(jù)分析結論，提出對相 關費用主控部室負責人的年度經營業(yè)績考核建議。5. 研究所主動通過優(yōu)化產品設計降低設計成本、承制事業(yè)部 主動通過加強內控手段和其它措施降低制造成本或修舊利廢，銷 售公司提高產品毛利的銷售項目由相關

16、單位向公司提出一次性 獎勵建議，經公司黨政聯(lián)席會批準后對相關人員進行一次性獎 勵。第十七條 本辦法由企業(yè)策劃部解釋，自 2012 年 1 月 1 日起 執(zhí)行。附件 1：歸屬產品生產發(fā)生的期間費用明細表- 9 -序號預算科目軌道車輛事業(yè)部大機事業(yè)部公司各平臺1業(yè)務招待費V2差旅費V3電話費VVV4通信網絡租用費VVV5短途運輸（辦公室）V6計算機運用維修VVV7其他管理費V8報刊雜志V9黨務宣傳（政工經費）V10消防器材、治安設施VVV11培訓經費V12生產用圖紙V13技術資料費V14郵匯費V15委外印刷費VVV16質量返修、服務VV17勞動用品VVV18防暑降溫VVV19防寒過冬VVV20安全

17、措施VVV21短途運輸（安調部）VV22生產雜費-運雜費VV23生產雜費-回送費VV24生產雜費-其它VV25生產用水VVV序號預算科目軌道車輛事業(yè)部大機事業(yè)部公司各平臺26生產用電VVV27生產用煤VV28鍋爐運用維修VV29設備維修VV30小型措施費VV31標準計量費VVV32生產用工具備品VVV33電線路維修/照明VVV34化驗檢驗費VV35材料養(yǎng)護VV36零小基建VVV37水暖設施維修VVV38設備維修-線路維修VV39生產雜費-后勤雜費VVV40生產雜費（余家湖）V41租用費（余家湖）V42標件開架VV43輔助用料VV44銷售費用按標準計提按標準計提V45新產品研發(fā)費用按標準計提按標準計提V說明：“2”表示該預算科目費用由相關事業(yè)部或公司平臺承擔，“-”表示不承擔。不由事業(yè)部承擔的費用，按年度預算確定的計提比例從事業(yè)部計提，由公司銷售、研發(fā)和管理平臺支付。-# -附件2:單臺產品成本核算臺賬金額：萬元序號工號車型單位合同號合同 金額平臺 費