管理-制度生產(chǎn)成本及期間費用管理制度

1、生產(chǎn)成本及期間費用管理制度1. 總則為了加強(qiáng)成本費用管理，正確歸集各項成本費用，規(guī)范其核算內(nèi)容和方法， 努力壓縮各項成本費用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)會計法和新企業(yè)會計準(zhǔn) 則有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，特制定本制度。2. 成本計算方法與成本項目2.1. 根據(jù)公司產(chǎn)品生產(chǎn)特點和管理要求，主要采用分批法計算產(chǎn)品成本。2.2. 公司設(shè)置“直接材料”、 “直接人工”、 “燃料及動力”和“制造費 用”對生產(chǎn)成本進(jìn)行總分類核算。2.3. 直接材料， 核算企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的原材料、 輔助材料、 設(shè)備 配件、外購半成品、包裝物及其他直接材料。2.4. 直接人工： 核算企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)、 勞務(wù)提供

2、等人員的薪酬， 包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等報酬及其他相關(guān)支出（按薪酬總額計提的福利費、 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費以及參保員工的社會保險等）。2.5. 燃料及動力：核算企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的燃料、 油料及動力費用。2.6. 制造費用：核算企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)單位管理人員的薪酬和生產(chǎn)單位的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費，以及租賃費（不包括融資租賃費）、機(jī)物料耗消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、設(shè)計制 圖費、試驗檢驗費、勞動保護(hù)費、季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失和其他 制造費用等。2.7. 制造費用設(shè)置

3、以下項目進(jìn)行費用歸集和明細(xì)核算：2.7.1. 職工薪酬及附加：核算車間管理人員、技術(shù)人員、輔助生產(chǎn)人員及 勤雜人員的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等報酬及其相關(guān)支出，附加是指 按薪酬總額計提的福利費、 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費以及參保員工的社會保險等。2.7.2. 差旅費：核算車間人員因外出而發(fā)生的差旅費用2.7.3. 辦公費：核算車間耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品等費用。2.7.4. 水電費：核算車間日常管理中發(fā)生的水、電費用。2.7.5. 折舊費 :核算車間使用的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照 規(guī)定計提的折舊費。2.7.6. 修理費：車間所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品進(jìn)行日常修理所耗用

4、的 各種費用。2.7.7. 租賃費 :核算車間租入固定資產(chǎn)所支付的租金費。2.7.8. 機(jī)物料消耗 :核算車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，包括工藝過程中不能制定消耗定額的零星輔助材料和設(shè)備維護(hù)材料2.7.9. 低值易耗品攤銷 :核算車間使用的低值易耗品的攤銷費，主要包括工裝、模具、儀器、辦公家具等的耗損及攤銷費。2.7.10. 運輸費 :核算車間為組織生產(chǎn)、裝運部件、產(chǎn)品而發(fā)生的運輸費用， 包括車間自備運輸車輛所發(fā)生的費用。2.7.11. 車輛使用費：核算車間使用車輛所發(fā)生的油費、通行費、停車費、 洗車費等費用。2.7.12. 保險費 :核算車間的固定資產(chǎn)、 流動資產(chǎn)進(jìn)行財產(chǎn)保險所支付

5、的保險 費用。2.7.13. 技術(shù)資料費 :核算車間為改進(jìn)工藝、提高質(zhì)量與勞動生產(chǎn)率、節(jié)約原 材料而進(jìn)行的小型技術(shù)改造所發(fā)生的設(shè)計費和制圖等費用， 包括生產(chǎn)設(shè)計部門的 日常經(jīng)費。2.7.14. 試驗檢驗費 :核算車間對材料、產(chǎn)品進(jìn)行分析、化驗、試驗、檢驗、 檢測等發(fā)生的費用。2.7.15. 勞動保護(hù)費 :核算車間發(fā)生的諸如工作服、工作鞋、清涼飲料以及不 構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、 衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)裝備等方面的費用和各項勞動保護(hù)裝 置的維護(hù)費。2.7.16. 停工損失 :核算車間因季節(jié)性生產(chǎn)和大修理期間停工所發(fā)生的損失。2.7.17. 其他制造費用：核算車間發(fā)生的不屬于以上項目的其他間接費用2.8.

6、 制造費用的分配采用生產(chǎn)工時比例分配法。2.9. 財務(wù)部月末根據(jù)車間傳遞過來的“產(chǎn)品成本計算單”將“制造費 用”分配到各批完工產(chǎn)品中，“制造費用”科目期末無余額。2.10. 財務(wù)部應(yīng)于每月 15 日前，將上月公司發(fā)生的制造費用總額編制 銷售費用明細(xì)表及簡要費用分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。注：在產(chǎn)品的盤盈、盤虧和毀損的核算：盤盈沖減管理費用；盤虧、毀損扣除過失人或者保險公司賠款和回收的殘料價值以后， 計入管理 費用；在產(chǎn)品因非常損失造成的毀損，扣除保險公司賠款和回收的殘料價值以后， 計入營業(yè)外支出。3. 銷售費用3.1. 銷售費用是指公司在銷售商品、材料和提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)

7、的各項經(jīng)費。3.2. 公司設(shè)“銷售費用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項目進(jìn)行明 細(xì)核算：3.2.1. 職工薪酬及附加：核算銷售部門職工的薪酬，包括工資、獎金、津 貼和補(bǔ)貼等報酬及其相關(guān)支出， 附加是指按薪酬總額計提的福利費、 工會經(jīng)費和 職工教育經(jīng)費以及參保員工的社會保險等。3.2.2. 辦公費：核算銷售部門發(fā)生的各種辦公費用，包括通訊費、印刷復(fù) 印費、圖書資料費、報紙雜志費和辦公用品費等。3.2.3. 折舊費：核算銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費。3.2.4. 修理費：核算銷售部門所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費 用。3.2.5. 車輛使用費：核算銷售部門使用車輛所發(fā)生的油費、通

8、行費、停車 費、洗車費等費用。3.2.6. 運輸費：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的運輸費。3.2.7. 裝卸費：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的裝卸費等。3.2.8. 包裝費：核算銷售部門在銷售產(chǎn)品、部件過程中發(fā)生的包裝費。3.2.9. 保險費：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的貨物保險費 及車輛保險費3.2.10. 銷售服務(wù)費：核算銷售部門發(fā)生的各項售后服務(wù)費用。3.2.11. 廣告費：核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費、 資料費3.2.12. 展覽費：核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品參加各種展覽所發(fā)生的費用3.2.13. 租賃費：核算為銷售產(chǎn)品而支付的房屋、場地租

9、賃費。3.2.14. 差旅費：核算銷售部門職工的上下班交通補(bǔ)貼和因公外出的各種差 旅費、誤餐費支出。3.2.15. 會議費：核算銷售部門為開展產(chǎn)品銷售工作而召開的各種會議發(fā)生 的會議費用及銷售部門參加各類產(chǎn)品訂貨會而交納的會議費。3.2.16. 業(yè)務(wù)招待費：核算銷售部門為銷售產(chǎn)品而支付的業(yè)務(wù)招待費。3.2.17. 低值易耗品攤銷：核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費。3.2.18. 代銷費：核算委托外單位代銷本公司產(chǎn)品而發(fā)生的手續(xù)費。3.2.19. 其他銷售費用：核算不能列入以上項目的銷售費用。3.3. 銷售費用的控制辦法：原則上根據(jù)公司與銷售部門每年簽訂的有 關(guān)銷售費用的計劃支出總額進(jìn)行控

10、制。具體辦法一般有如下三種：3.3.1. 按照商品銷售收入貨款回收額進(jìn)行比例提成的辦法；3.3.2. 按照銷售費用占產(chǎn)品銷售額的比例提成的辦法；3.3.3. 實行銷售費用包干控制。及財務(wù)部門共同控制開支。必須嚴(yán)格掌握預(yù)算指標(biāo)，實行節(jié)獎超罰3.4. 銷售費用應(yīng)按年度、月度編制銷售費用預(yù)算表由各部門領(lǐng)導(dǎo)3.5.財務(wù)部應(yīng)于每月 15 日前，將上月公司發(fā)生的銷售費用總額編制 銷售費用明細(xì)表及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。4. 管理費用4.1. 管理費用是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用， 包 括公司董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的、 或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù) 擔(dān)的公司經(jīng)費等。4.2.

11、公司設(shè)“管理費用”科目進(jìn)行總分類核算， 設(shè)置以下項目進(jìn)行明細(xì)核 算：4.2.1. 職工薪酬及附加：核算公司職能管理部門管理人員的薪酬（工資、 獎金、津貼、補(bǔ)貼及相關(guān)支出），包括保安、消防、勤雜、長期脫科外借和學(xué)習(xí) 人員的薪酬， 附加是指按薪酬總額計提的福利費、 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以及 參保員工的社會保險等。4.2.2. 房產(chǎn)稅 :核算公司按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅。4.2.3. 城鎮(zhèn)土地使用稅 : 核算公司按規(guī)定支付的城鎮(zhèn)土地使用稅。4.2.4. 車船稅 : 核算公司按規(guī)定支付的車船稅。4.2.5. 印花稅 : 核算公司按規(guī)定支付的印花稅。4.2.6. 土地使用費：核算公司使用土地而支付的費用。4

12、.2.7. 土地?fù)p失補(bǔ)償費： 核算公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不征用的土 地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費。4.2.8. 折舊費：核算管理部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費。4.2.9. 無形資產(chǎn)攤銷 :核算企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、 土地使用權(quán)、 特許權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷。 某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生 產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實現(xiàn)的， 其攤銷金額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本， 而不包括在管 理費用中。4.2.10. 開辦費攤銷：核算開辦費在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額。4.2.11. 上繳管理費用：核算按照各級規(guī)定上繳總公司的管理費用。4.2.12. 差旅費：核算公司管理部門的管理人員因公發(fā)生的

13、差旅費。4.2.13. 會議費：核算公司召開各種會議發(fā)生的各項費用。4.2.14. 辦公費：核算管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用， 但不包括圖紙和制圖用品。4.2.15. 修理費：核算管理部門所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用。4.2.16. 機(jī)物料消耗：核算行政管理部門日常消耗的機(jī)物料，不含修理固定 資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料。費、洗車費等費用4.2.17. 車輛使用費：核算管理部門使用車輛所發(fā)生的油費、通行費、停車4.2.18. 低值易耗品攤銷：核算管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費4.2.19. 董事會費 :核算公司董事會及成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用， 包 括差旅費

14、、會議費等。4.2.20. 咨詢費 :核算公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、 經(jīng)營管理咨詢所支 付的費用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。4.2.21. 聘請中介機(jī)構(gòu)費 :指公司聘請中介機(jī)構(gòu)所支付的費用， 如聘請會計師 事務(wù)所進(jìn)行查賬驗資、資產(chǎn)評估等支付的費用。4.2.22. 訴訟費 :核算公司因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。4.2.23. 排污費 :核算公司按照規(guī)定繳納的排污費。4.2.24. 運雜費：核算公司管理部門發(fā)生的運雜費。4.2.25. 檢驗費：核算公司質(zhì)量管理部門為檢驗管理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費 用，包括產(chǎn)品檢驗費和產(chǎn)品質(zhì)量測試費。4.2.26. 勞動保護(hù)費：核算公司管理

15、部門發(fā)生的諸如工作服、清涼飲料等各 方面的費用。4.2.27. 財產(chǎn)保險費：核算公司對經(jīng)營管理用財產(chǎn)物資進(jìn)行保險而發(fā)生的財 務(wù)產(chǎn)保險費。4.2.28. 租賃費：核算公司管理部門租用辦公場地所支付和分?jǐn)偟淖赓U費4.2.29. 水電費：核算公司管理部門耗用的水電費4.2.30. 倉庫經(jīng)費：核算公司倉庫發(fā)生的保管維護(hù)等費用。4.2.31. 綠化衛(wèi)生費：核算公司對廠區(qū)進(jìn)行綠化、衛(wèi)生清理而發(fā)生的零星綠 化費和衛(wèi)生費。4.2.32. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 :核算公司使用非專利技術(shù)所支付的費用。4.2.33. 研究與開發(fā)費 :核算公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的 產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程定制費、設(shè)備調(diào)試費、原材

16、料和半成品的試驗費、技術(shù)圖 書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員薪酬、研究設(shè)備折舊、與新 產(chǎn)品試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、 委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費用以及 試制失敗損失等。 公司自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出， 不符合無形資產(chǎn)確認(rèn) 條件的也列入管理費用。4.2.34. 業(yè)務(wù)招待費 :核算公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用， 包括餐 費和公共關(guān)系協(xié)調(diào)費用。4.2.35. 存貨盤虧或盤盈：核算公司存貨發(fā)生盤虧、毀損和報廢的損失。4.2.36. 其他管理費用 : 核算不能列入以上項目的管理費用。4.3. 管理費用控制辦法：門而言： 1-11 項為不可控費用， 12-35 項為可控

17、費用4.3.1. 管理費用明細(xì)項目可分為可控費用和不可控費用。 其中就各職能部4.3.2. 對不可控費用， 財務(wù)部的管理重點是控制各項費用的提取基數(shù)， 嚴(yán) 格按標(biāo)準(zhǔn)提取有關(guān)費用； 對于可控費用， 應(yīng)按照責(zé)任核算要求， 將各項管理費用 包干到各管理部門進(jìn)行控制、考核。因此，財務(wù)部除按明細(xì)科目設(shè)立明細(xì)賬外， 還應(yīng)按管理部門進(jìn)行明細(xì)核算。4.3.3. 管理費用應(yīng)按年度、月度編制管理費用預(yù)算表由各部門領(lǐng)導(dǎo)及 財務(wù)部門共同控制開支。必須嚴(yán)格掌握預(yù)算指標(biāo)，實行節(jié)獎超罰。4.3.4. 財務(wù)部應(yīng)于每月 15 日前，將上月公司發(fā)生的管理費用總額及各部 門發(fā)生的管理費用，編制管理費用明細(xì)表及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。5. 財務(wù)費用5.1. 財務(wù)是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。5.2. 公司設(shè)“財務(wù)費用”科目進(jìn)行總分類核算， 設(shè)置以下項目進(jìn)行明細(xì)核 算：5.2.1. 利息支出 :核算公司生產(chǎn)經(jīng)營期間為籌建生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的利息支出。5.2.2. 利息收入 :核算存入銀行存款的利息收入。5.2.3. 加罰息 :核算公司逾期歸還銀行借款的加息和罰息支出。5.2.4. 銀行手續(xù)費 :核算公司到銀行辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)而交付給銀行的手續(xù)費5.2.6.現(xiàn)金折扣支出 : 核