財(cái)務(wù)報(bào)表填列方法匯總

1、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄：“年初余額”欄填列方法：“年初余額”欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致， 應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng) 目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年“年初余額”欄?！捌谀┯囝~”欄填列方法：1、根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、 “應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金” 項(xiàng)目，需根據(jù) “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”、 “其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2、（注：備用金不 屬于其他貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款。）3、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目的 期末借方余額合計(jì)數(shù)， 減去“壞賬準(zhǔn)備” 科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額 填列。（2）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目的 期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。（3）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細(xì)科目的 期末借方余額合計(jì)數(shù)， 減去“壞賬準(zhǔn)備” 科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額 填列。（4）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細(xì)科目

3、的 期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “長期借款” 總賬科目余額扣除 “長期借款” 科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款 后的金額計(jì)算填列。5、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票 據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、 “應(yīng)收賬款” 、“長期股權(quán)投資” 、“在建工程” 等項(xiàng)目的期末余額減去 “壞賬準(zhǔn)備” 、“長 期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、 “在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列； “固定資產(chǎn)”項(xiàng) 目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“

4、累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵 科目余額后的凈額填列； “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去 “累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。6、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原 材料”、 “委托加工物資”、 “周轉(zhuǎn)材料”、 “材料采購”、 “在途物資”、 “發(fā)出商品”、 “材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后 的凈額填列?！捌谀┯囝~”各項(xiàng)目的具體內(nèi)容和填列方法如下：1、“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的 合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)

5、金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余 額合計(jì)數(shù)填列。2、“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的為交易目的而持有的債券投資、股票投資、 基金投資、 權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)。 本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。3、“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯 票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額， 減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收 票據(jù)” 賬戶的期末余額減去 “壞賬準(zhǔn)備” 賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的 金額填列。4、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)

6、向購買單位收取的各種 款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所 屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“應(yīng)收賬款”計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額 后的差額填列。 如果“應(yīng)收賬款” 賬戶所屬明細(xì)賬戶期末為貸方余額， 應(yīng)在本表 “預(yù)收賬款” 項(xiàng)目內(nèi)填列。 需要注意的是企業(yè)于同一客戶在購銷商品結(jié)算過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系， 應(yīng) 當(dāng)單獨(dú)列示， 不應(yīng)相互抵消。 即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵消， 應(yīng)付賬款不能與預(yù)付賬 款相互抵消，應(yīng)付賬款不能于應(yīng)收賬款相互抵消，預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消。5、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。

7、本項(xiàng) 目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬 準(zhǔn)備” 賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“預(yù)付賬款”賬戶所屬細(xì)賬戶的期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。6、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售 金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科 目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。7、“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本 項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額減去 “壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)

8、備 期末余額后的金額填列。8、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng) 收利息等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)， 減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提 的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。9、“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包 括各種原材料、 商品、在產(chǎn)品、 半成品、 發(fā)出商品、 包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購）”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、 “周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商

9、品”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬 戶的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填 列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的小企業(yè)， 應(yīng)按加或減材 料成本差異、減商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。10 、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中在一年內(nèi)到期的 金額，包括一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”、一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費(fèi)用”和一年內(nèi)可 收回的“長期應(yīng)收款”。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶余額之和分析計(jì)算后填列。11 、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。 如果其他流動(dòng)

10、資產(chǎn)價(jià)值較大的， 應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披 露其內(nèi)容和金額。12 、“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所用流動(dòng)資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述112 項(xiàng)金額相加填列。13 、“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。包 括劃分為可供出售的股票投資、 債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù) “可供出售金融資產(chǎn)”賬 戶期末借方余額減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額填列。14 、“持有至到期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。本項(xiàng)目根據(jù)“持 有至到期投資” 賬戶期末借方余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和 “持有至到期投資減值準(zhǔn)備” 賬戶期末貸方余額后的凈額填列。15 、“長

11、期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采取遞延方式具有融 資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項(xiàng)等。 本項(xiàng)目根據(jù) “長期應(yīng)收款” 期末余 額，減去一年內(nèi)到期的部分、 “未確認(rèn)融資收益”賬戶期末余額、 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶中按長 期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬損失后的金額填列。16 、“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可 供出售的股票投資、 債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期股權(quán)投資” 賬戶的期末借方 余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后填列。17 、“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用成本模式計(jì)量 投資性房地產(chǎn)的，本

12、項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累 計(jì)折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值 模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。18 、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期 末借方余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后填列。融資租 入固定資產(chǎn)的凈值也包括在內(nèi)。19 、“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價(jià)值。本項(xiàng)目 根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。20 、“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)為在

13、建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目根 據(jù)“工程物資”賬戶期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。21 、“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清 理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各 項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清 理”賬戶期末為貸方余額，以“”號(hào)填列。22 、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈價(jià)，本項(xiàng) 目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

14、累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 賬戶期末貸方余額后填列。23 、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相 關(guān)設(shè)施減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈價(jià)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “油氣資產(chǎn)” 賬戶的期末余額 減去“累計(jì)折耗”賬戶期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。24 、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形 資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額 填列。25 、“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的、尚未形成無形資產(chǎn)成 本的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科

15、目期末余額填列。26 、“商譽(yù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)”賬戶期末余額減去相 應(yīng)減值準(zhǔn)備填列。27 、“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年） 的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去將于 1 年內(nèi)（含 1 年） 攤銷的數(shù)額后的金額填列。28 、“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。 本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。29 、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。30 、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所用非流

16、動(dòng)資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述 13 29 項(xiàng)金額相加填列。31 、“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所用全部資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)12、30 項(xiàng)目之和填列。32 、“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的 1 年期以下（含 1 年）的借款。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末貸方余額填列。33 、“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負(fù)債公 允價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶期末余額填列。34 、“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的、尚未到期付款的 應(yīng)付票據(jù)， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù)” 賬戶的期末貸方 余額填列。3

17、5 、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng) 單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余 額合計(jì)填列。36 、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款” 和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。37 、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等職工薪酬。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借 方余額，以“”號(hào)填列。38 、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方

18、余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，以“” 號(hào)填列。39 、“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”賬 戶期末余額填列。40 、“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付 股利”賬戶的期末余額填列。不包括企業(yè)分派的股票股利。41 、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。42 、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的 金額， 包括一年內(nèi)到期的長期借款、 長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券、 預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述 賬戶分析計(jì)算后填列。43

19、 、“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。44 、“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)3243項(xiàng)目之和填列。45 、“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的 1 年期以上（不含 1 年）的各期借 款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。46 、“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付 債券”賬戶期末貸方余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。47 、“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券以外的各種長期應(yīng)付款。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬

20、戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額和一 年內(nèi)到期部分的長期應(yīng)付款后填列。48 、“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定 用途的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。49 、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的各種預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬 戶期末貸方余額填列。50 、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù) 債。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期末貸方余額填列。51 、“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券等負(fù)債以外的其他非 流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。52 、“非流動(dòng)

21、負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)全部非流動(dòng)負(fù)債總額。本項(xiàng)目根據(jù)4551項(xiàng)填列。53 、“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)負(fù)債全部總額。本項(xiàng)目根據(jù)44 、52 項(xiàng)目之和填列。54 、“實(shí)收資本（股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“股本（實(shí)收資本）”賬戶的期末貸方余額填列。55 、“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積” 賬戶的期末貸方余額填列。56 、“庫存股”目，反映企業(yè)收購轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本項(xiàng)目根據(jù)“庫存 股”賬戶期末借方余額填列。57 、“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積” 賬戶的期末貸方余額填列。5

22、8 、“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬 戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“”號(hào)填 列。59 、“所有者權(quán)益合計(jì)” 項(xiàng)目，反映企業(yè)所有者權(quán)益的總額。 本項(xiàng)目根據(jù) 54、55 、57 、58 項(xiàng)之和填列。60 、“負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)全部負(fù)債和所有者權(quán)益的總額。本項(xiàng) 目根據(jù) 53、 59 項(xiàng)之和填列。直接法下現(xiàn)金流量表填列技巧1、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目的計(jì)算（1 ）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到 的現(xiàn)金，包括本期銷售商品 （含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同 ） 與提

23、供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收回前 期銷售與提供勞務(wù)的款項(xiàng)、 本期預(yù)收的帳款、 本期收回前期已核銷的壞帳， 扣除本期發(fā)生的 銷售退回所支付的現(xiàn)金。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收帳款”、 “應(yīng)收票據(jù)”、 “預(yù)收帳款”、 “主 營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=“主營業(yè)務(wù)收入” + “其他業(yè)務(wù)收入”（包括租金收入）“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款（租金） ”增加凈額“預(yù)收帳款”增加凈 額本期收回的已核銷的壞帳“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的“票據(jù)貼現(xiàn)”以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) 而減少的“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付銷售退回款”的增加凈額。公式說明:“主營業(yè)務(wù)收入”

24、、“其他業(yè)務(wù)收入”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列；“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款（租金）”增加凈額，表明本期銷售商品、提供勞務(wù)的收入中有一部分并沒有收到現(xiàn)金，故應(yīng)予以扣除；“預(yù)收帳款”增加凈額，表明本期收到的現(xiàn)金中有一部分不是本期銷售實(shí)現(xiàn)的收入。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，在收付實(shí)現(xiàn)制下，只要本期收到現(xiàn)金，即確認(rèn)為本期收入， 故應(yīng)將這一部分增加凈額計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中；本期收回的已核銷的壞帳， 與本期應(yīng)收帳款的增減無關(guān)，但在收付實(shí)現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 依據(jù)“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目 數(shù)字填列；“票據(jù)貼現(xiàn)”并不增加企

25、業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)”，并不增加企業(yè)的現(xiàn)金， 而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收帳款”、 “應(yīng)收票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。“應(yīng)付銷售退回款”： 如果存在銷售退回， 情況將變得較為復(fù)雜。 銷售退回一般都通過“主營業(yè)務(wù)收入”處理，即都減少本期銷售收入。但銷售退回有兩種情況：一種情況是本來 貨款就未收，這種銷售退回肯定不涉及現(xiàn)金的退回，一方面減少“主營業(yè)務(wù)收入”，另一方面也減少“應(yīng)收帳款”， 不影響“銷售商品收到的現(xiàn)

26、金”；另一種情況是銷售商品時(shí)貨款已收，銷售退回時(shí)可能貨款立即退回，也可能本期沒有退回現(xiàn)金。 如果本期退回貨款，其對(duì)“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調(diào)整 問題；如果本期沒有退回貨款，（會(huì)計(jì)核算中可以通過設(shè)置“其他應(yīng)付款一一應(yīng)付銷售退 回款”進(jìn)行處理， 即借記“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶， 貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付銷售退回款” 帳戶。）由于前面在計(jì)算“主營業(yè)務(wù)收入”時(shí)已將這種退回扣除，而實(shí)際上貨款并未退回，不能從“銷售商品收到的現(xiàn)金”中扣除， 故應(yīng)對(duì)這種情況予以沖回。 可以通過“其他應(yīng)付款 應(yīng)付銷售退回款”帳戶或“銷售退回備查簿”進(jìn)行計(jì)算。例：某企業(yè) 2000

27、年“主營業(yè)務(wù)收入”為 819 萬元， “應(yīng)收帳款”增加凈額為 19 萬元，則：銷售商品收到的現(xiàn)金=819萬元一19萬元=800萬元假設(shè)本年度退回以前年度銷售收入為 20 萬元，其中 8 萬元因原來就沒有收到貨款，因而作 減少應(yīng)收帳款處理；另 12 萬元原來銷售時(shí)貨款已收，但退回時(shí)因各種原因只退回現(xiàn)金7 萬元，另 5 萬元貨款至年底時(shí)尚未支付，計(jì)入“其他應(yīng)付款應(yīng)付退貨款”掛帳處理，則：該企業(yè)2000年度銷售商品收到的現(xiàn)金= 800萬元7萬元=793萬元通過有關(guān)帳戶計(jì)算如下：銷售商品收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入（819萬元20萬元）應(yīng)收帳款增加凈額（19萬元8萬元）+應(yīng)付退貨款增加凈額5萬元=799萬

28、元11萬元+ 5萬元=793萬元（2 ）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。返還增值稅記“補(bǔ)貼收入”，返還消費(fèi)稅、 營業(yè)稅、教育費(fèi)附加等，沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”。計(jì)算公式如下：收到的稅費(fèi)返還=“補(bǔ)貼收入一一稅費(fèi)返還”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加一一稅費(fèi)返還”、“所得稅稅費(fèi)返還”等合計(jì)3 ）“收到的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，與 經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入， 如罰款收入、 逾期未退還出租和出借包裝物沒收的押金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他

29、現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：收到的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金=“營業(yè)外收入”（處理固定資產(chǎn)收益等除外）+“其他應(yīng)收款”（備用金、租金除外）的減少凈額“其他應(yīng)付款”（押金、現(xiàn)金溢余）的增加凈額（3）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際 支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金， 以及本期支付前期購入商品、 接受 勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。計(jì)算公式如下：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=“主營業(yè)務(wù)成本” + “其他業(yè)務(wù)

30、成本” + “存貨”增加凈額“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”減少凈額“預(yù)付帳款”增加凈額因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 計(jì)提折舊、 待攤費(fèi)用攤銷等原因而引起的存貨的增加本期以非現(xiàn)金資產(chǎn) 清償債務(wù)減少的應(yīng)付帳款、 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收購貨退回款特殊原因引起的存貨的非正常減少 特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少公式說明：“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列；“存貨”增加凈額， 表明本期購買的存貨有一部分本期并未銷售， ，而在前面計(jì)算時(shí)是按“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的，并沒有包括這部分購買，故應(yīng)予以加回；特殊原因引起的存貨的非正常減少（如火災(zāi)引起的存貨毀損），并不減少

31、企業(yè)的現(xiàn)金， 但減中有一部分是前期發(fā)生的， 而在前面計(jì)算時(shí)是按“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的，并沒有包括這部分支付，故應(yīng)予以加回；“預(yù)付帳款”增加凈額，表明本期支付的與購買商品有關(guān)的現(xiàn)金中有一部分不是本期實(shí)際購買的成本。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，在收付實(shí)現(xiàn)制下，只要本期支付現(xiàn)金， 即確認(rèn)為本期支出，故應(yīng)將這一部分增加凈額計(jì)入“購買銷售商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中；因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等原因而引起的存貨的增加，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“存貨”的增加凈額全部計(jì)入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。以非現(xiàn)金

32、資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金， 而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)付帳款”、 “應(yīng)付票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“購買商品、 接受勞務(wù)支 付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減?！皯?yīng)收購貨退回款”：如果存在購售退回，情況將變得較為復(fù)雜。購售退回一般都通過“存 貨”進(jìn)行處理，即都減少本期存貨。但購售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未付， 這種購貨退回通常不涉及收取現(xiàn)金，一方面減少“存貨”，另一方面也減少“應(yīng)付帳款”， 不影響“購買商品支付的現(xiàn)金”；另一種情況是購售商品時(shí)貨款已付，購貨退回時(shí)可能貨款立即收回，也可能本期沒有收回現(xiàn)金。 如果本期收回貨款， 其對(duì)“銷售商品收到的現(xiàn)金”

33、的 影響已經(jīng)通過“存貨”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調(diào)整問題；如果本期沒有退回貨款，（會(huì)計(jì)核算中可以通過設(shè)置“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收購貨退回款”進(jìn)行處理，即借記“其他 應(yīng)收款一一應(yīng)收購貨退回款”帳戶，貸記“存貨”帳戶。）由于前面在計(jì)算“存貨”減少 時(shí)已將這種退回扣除， 而實(shí)際上貨款并未收到， 不能從“購買商品支付的現(xiàn)金”中扣除，故應(yīng)對(duì)這種情況予以沖回?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收購貨退回款”帳戶或“購貨退回 備查簿”進(jìn)行計(jì)算。少了前面的“存貨”的增加凈額， 從而減少“購買商品、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”， 故應(yīng)予以 加回。特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少 （如無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)），并不減少

34、企 業(yè)的現(xiàn)金， 而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)付帳款”、 “應(yīng)付票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“購買商 品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。例：某企業(yè)本期購入原材料 117 萬元，實(shí)際支付現(xiàn)金 100 萬元；應(yīng)付帳款期末余額增加 17 萬元，“主營業(yè)務(wù)成本”萬元11，0 “存貨”期末余額增加7 萬元，則：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=實(shí)際支付的現(xiàn)金100萬元或=主營業(yè)務(wù)成本110萬元應(yīng)付帳款期末增加凈額17萬元+存貨增加凈額 7萬元=100萬元假設(shè)本年度發(fā)生購貨退回 10 萬元，其中 2 萬元因原來就沒有支付貨款，因而作減少應(yīng)付帳 款處理；另 8 萬元原來購貨時(shí)貨款已付，但退回時(shí)因各種原因只收到現(xiàn)

35、金7 萬元，另 1 萬元貨款至年底時(shí)尚未收回，計(jì)入“其他應(yīng)收款應(yīng)收購貨退回款”掛帳處理，則：購買商品支付的現(xiàn)金=實(shí)際支付的現(xiàn)金100萬元一實(shí)際收到購貨退回的現(xiàn)金7萬元=93萬元或=主營業(yè)務(wù)成本110萬元應(yīng)付帳款期末增加凈額（17萬元2萬元）+存貨增加凈額（7萬元10萬元）+應(yīng)收購貨退回款1萬元=93萬元（4）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資 以及其他為職工支付的現(xiàn)金。 為職工支付的工資包括本期實(shí)際支付給職工的工資、 獎(jiǎng)金、 各待業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)種津貼和補(bǔ)貼等； 其他為職工支付的現(xiàn)金包括為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、基金、 為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)基金、 支付給職工

36、的住房困難補(bǔ)助等。 不包括支付給在建工程 人員的工資。計(jì)算公式如下：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶借方發(fā)生額（不包括支付給在建工程人員的工資、福利費(fèi)用）（5）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的各種稅費(fèi)，不包括本期退回的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅等，本期退回的上述稅金在“收到稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。 也不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值實(shí)際支付的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等帳戶的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅除外）帳戶的借方發(fā)生

37、額+“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶借方發(fā)生額消費(fèi)稅、 營業(yè)稅、 教育費(fèi)附加等的返還“其他 應(yīng)交款”增加凈額（6） “支付的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 現(xiàn)金支出、 支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根 據(jù)“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=“營業(yè)外支出”（處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、實(shí)物捐贈(zèng)支出等除外）“其他應(yīng)付款” （應(yīng)付租金除外）的

38、增加凈額“管理費(fèi)用”支付的工資、福利費(fèi)、稅金、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提壞帳除外）、“銷售費(fèi)用”（支 付的其他費(fèi)用） 、“財(cái)務(wù)費(fèi)用” （支付的其他費(fèi)用） 本期發(fā)生額“待攤費(fèi)用” （其他費(fèi)用） 增加凈額（借方）“預(yù)提費(fèi)用”增加凈額（貸方）2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的計(jì)算投資活動(dòng)比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣， 投資活動(dòng)包括非現(xiàn)金等價(jià)物的短 期投資和長期投資的購買與處置、 固定資產(chǎn)的購建與處置、 無形資產(chǎn)的購置與處置等。 通過 單獨(dú)反映投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 可以了解為獲得未來收益和現(xiàn)金流量而導(dǎo)致資源轉(zhuǎn)出的 程度，以及以前資源轉(zhuǎn)出帶來的現(xiàn)金流入的信息。 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出主要包括以下

39、 各項(xiàng)：（1 ）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外 的短期投資、 長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金， 以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 不包 括長期債權(quán)投資收回的利息， 以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)， 不涉及現(xiàn)金流量 的變動(dòng)， 在現(xiàn)金流量表附注中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映。 處置投 資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益， 計(jì)入投資損益， 構(gòu)成凈利潤的因素， 但它屬于投資活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類別中。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投 資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。計(jì)

40、算公式如下：收回投資所收到的現(xiàn)金=“短期投資”貸方發(fā)生額+“投資收益”帳戶中的“收回投資而 取得的收益”“長期股權(quán)投資” （投資收回） 貸方發(fā)生額“長期債權(quán)投資” （投資收回） 貸方發(fā)生額（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而收到的現(xiàn) 金股利，以及從子公司、 聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。 本項(xiàng) 目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：取得投資收益所收到的現(xiàn)金=“投資收益”-“長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整”帳戶增加凈 額“應(yīng)收股利”增加凈額“長期債權(quán)投資溢價(jià)”中的“溢價(jià)攤銷”“長期債權(quán) 投資折價(jià)”中的“折價(jià)攤

41、銷”“應(yīng)收利息”增加凈額“長期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利 息”增加凈額（2）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè) 處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金， 扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。 本 項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、 “無形資產(chǎn)”、 “營業(yè)外收入”、“營業(yè) 外支出”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”-“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計(jì)折舊”“營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益”“營 業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少 的凈值（如資產(chǎn)置

42、換）（3）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)購 買、建造固定資產(chǎn)， 取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金， 不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā) 生的借款利息資本化的部分， 以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)， 借款利息和融資租入固 定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資 產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和其他長期資產(chǎn)”帳戶的“本期購建轉(zhuǎn)入”明細(xì)帳發(fā)生額“在建工程”帳戶增加凈額 與在建工程有關(guān)的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、 長期借款（應(yīng)計(jì)利息）的凈增加額（4 ）“