審計準(zhǔn)則自學(xué)考試習(xí)題

1、審計準(zhǔn)則自學(xué)考試習(xí)題一一、名詞解釋：政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計、審計職業(yè)道德、鑒證業(yè)務(wù)、審計準(zhǔn)則、管理層、治理層、 審計工作底稿、重大錯報風(fēng)險、重要性、重大錯報風(fēng)險、審計證據(jù)、監(jiān)盤、財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)、三方關(guān) 系、會計師事務(wù)所、財務(wù)報表審計二、綜合題：1、在確定財務(wù)報表是否按照一般公認(rèn)會計原則公允表達(dá)時，附注非常重要，試評價以下兩則關(guān)于附 注的看法并指出錯誤：（1 ）盡管附注通常用技術(shù)語言表達(dá)并且難以理解，但閱讀財務(wù)報表附注是很重要的。審計人員可以 通過在附注中，說明某些與資產(chǎn)負(fù)債表或者利潤表中所表達(dá)信息完全相反的情況，來減少自己對第三者 所負(fù)的責(zé)任。（2）A同學(xué)說，財務(wù)報表和附注適當(dāng)揭

2、露的主要責(zé)任，應(yīng)由負(fù)責(zé)外勤審計工作的審計人員承擔(dān)；B同學(xué)說，應(yīng)由負(fù)責(zé)這項審計委托業(yè)務(wù)的合伙人負(fù)主要責(zé)任；C同學(xué)說，應(yīng)由起報表及其附注的助理人員負(fù)主要責(zé)任；D同學(xué)說，這是客戶的責(zé)任。2、甲是某個小公司的業(yè)主，現(xiàn)委托乙注冊會計師審計其會計記錄。甲業(yè)主告訴乙注冊會計師，審計 必須按時完成，以便將審計過后的財務(wù)報表作為貸款申請書的一部分送交銀行。乙注冊會計師立即同意 接受這項委托，并答應(yīng)在三個星期內(nèi)提交審計報告。甲業(yè)主同意付給乙注冊會計師一筆固定的審計費(fèi)用， 另外還同意如果貸款得到了，再加付獎勵金。乙注冊會計師聘用了兩個會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生來執(zhí)行審計工作，并花了幾個小時的時間告訴他們?nèi)绾?進(jìn)行審計。乙注冊

3、會計師告訴學(xué)生不要把精力花費(fèi)在評價內(nèi)部控制上，而應(yīng)該集中精力來驗證分類賬上 數(shù)字計算的正確性以及匯總會計記錄里的數(shù)據(jù)，以支持財務(wù)報表。這兩個學(xué)生遵照乙注冊會計師的指示， 完成了審計工作，并在兩個星期后向注冊會計師提交了沒有附注的財務(wù)報表。乙注冊會計師復(fù)核這些報 表后，編制和簽發(fā)了無保留意見的審計報表。但是在這份審計報告里，并沒有提及一般公認(rèn)會計原則， 也沒有提及年度之間是否一致運(yùn)用這些原則。3、新漢公司2009年12月31日原材料明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量如下：品種計量單位數(shù)量甲材料公斤1860乙材料公斤1700審計人員于2008年2月4日上午對甲乙材料進(jìn)行了實(shí)地監(jiān)督盤存，其盤點(diǎn)結(jié)果如下:品種計量單位數(shù)量

4、甲材料公斤1650乙材料公斤2400審計人員查閱了倉庫原材料卡片記錄，查明2009年1月1日至2009年2月4日收發(fā)記錄如下:品種計量單位收入發(fā)出甲材料公斤37403560乙材料公斤20502370另外還查明：甲材料每公斤單價20元，乙材料每公斤單價30元。要求：推算2008年12月31日甲乙材料實(shí)際結(jié)存數(shù)，確定賬實(shí)差異；分析指出上述差異對2008年度損益的影響，做出調(diào)整分錄，通知被審計單位調(diào)賬。4、審計人員于2009年2月份對大華公司上年度的固定資產(chǎn)折舊項目進(jìn)行審計。大華公司2008年度固定資產(chǎn)明細(xì)帳有關(guān)資料如下：類別年初固定資產(chǎn)原值年度內(nèi)固定資產(chǎn)原值變動一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1、機(jī)械設(shè)備500

5、,00080,000 (6月份出售設(shè)備2臺)2、汽車250,0003、廠房700,000650,000 ( 8月份完工廠房1棟)二、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1、其他設(shè)備100,0002、宿舍400,000查明：大華公司2008年度對各類固定資產(chǎn)均按照5%的綜合折舊率計提了固定資產(chǎn)折舊額。根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定：機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備的分類折舊年限應(yīng)為10年；生產(chǎn)用房的分類折舊年限為20年；非生產(chǎn)用房的分類折舊年限為40年。假定凈殘值率為5%。要求：重新復(fù)核計算 2008年度公司已經(jīng)計提折舊額和應(yīng)該計提折舊額；分析上述錯弊性質(zhì)及其對 2008年度損益影響；做出調(diào)整分錄，通知被審計單位調(diào)賬。5、審計人員正

6、在審查正大公司2008年度財務(wù)決算賬目；查明如下業(yè)務(wù)：(1) 當(dāng)產(chǎn)品對外銷售收款時：借：銀行存款858000貸：其他應(yīng)收款858000(2) 當(dāng)以后沖減該項往來賬戶時：借：其他應(yīng)付款858000貸：盈余公積858000經(jīng)查閱有關(guān)賬目資料，查明該項產(chǎn)品的銷售成本為 652000元。企業(yè)所得稅稅率為 25%，該產(chǎn)品 應(yīng)交消費(fèi)稅稅率為 5%。要求：分析上述處理錯弊性質(zhì)；做出調(diào)整分錄，通知被審計單位調(diào)賬。審計準(zhǔn)則習(xí)題二一、名詞解釋：函證、分析程序、實(shí)質(zhì)性程序、控制測試、審計抽樣、循環(huán)審計、會計估計、公允價值、關(guān)聯(lián)方、 持續(xù)經(jīng)營、首次接受委托、期后事項、期初余額、管理層聲明、審計報告、標(biāo)準(zhǔn)審計報告、非標(biāo)

7、準(zhǔn)審計 報告、比較數(shù)據(jù)、衍生金融工具二、綜合題：1、審計人員在審計某公司 2008年度財務(wù)決算時，發(fā)現(xiàn)：(1) 年終盤點(diǎn)庫存產(chǎn)成品時，盤虧產(chǎn)成品一批價值57000元，企業(yè)作為待處理財產(chǎn)損失掛賬。 檢查發(fā)現(xiàn)是賬面少結(jié)轉(zhuǎn)了產(chǎn)品銷售成本。(2) 企業(yè)采取以存計銷推算產(chǎn)品銷售成本?！爱a(chǎn)成品”賬戶的期末余額故意少計15000元(假定產(chǎn)成品已經(jīng)全部銷售)。(3) 臨時出租固定資產(chǎn)取得收入50000元，扣除折舊及其維修支出后的凈收入為8200元，已經(jīng)計入“其他應(yīng)付款”賬戶。(4) 從某聯(lián)營單位實(shí)際分得利潤96000元，已經(jīng)列入“盈余公積”賬戶。(5) 確實(shí)無法支付的應(yīng)付長風(fēng)公司賬款19800元，一直掛在“應(yīng)

8、付賬款一一長風(fēng)公司”賬戶內(nèi) 不作賬務(wù)處理。企業(yè)所得稅稅率25%。要求：分析上述問題對 2008年度利潤增減影響，做出調(diào)整分錄。2、審計人員于2006年2月10日對珠海公司2005年末應(yīng)收賬款余額的正確性及其可收回程度進(jìn)行查證。該公司應(yīng)收賬款明細(xì)表如下:債務(wù)單位余額賬齡情況A公司80000:系2004年10月所欠，對方無力償還B公司9000060000元系2005年6月所欠；30000元系2005年11月所欠C公司10000090000元系2005年2月所欠；10000元系2005年12月6日所欠D公司5500040000元系2005年1月22日所欠；15000元系2004年9月所欠E公司400

9、0030000元系2004年3月所欠；10000元系2005年5月所欠F公司80000系2005年4月所欠G公司160000100000元系2003年所欠；60000元系2004年3月所欠要求：根據(jù)以上資料編制應(yīng)收賬款余額分析工作底稿。分析應(yīng)收賬款可收回程度，指出下一步 應(yīng)該采取的措施。債務(wù)單位余額賬齡分析備注1-30 天30 60 天61 90 天91 1 年1年以上A公司B公司C公司D公司E公司F公司G公司合計百分比3、某公司財會部門總共只有三位會計人員，他們要完成的工作有如下幾項：（1）登記總賬；（2）登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（3）登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬（4）開具支票，供財務(wù)主管簽章，并登記現(xiàn)金

10、收支日記帳（5） 填寫退貨拒付通知書；（6）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（7）將收入的現(xiàn)金送存銀行假設(shè)公司三位會計人員均有相當(dāng)工作能力，而這七項工作除第五、第六兩項工作量較小外,其他幾項工作量基本相等。試分析如何分配工作，即使得會計工作符合內(nèi)部控制要求，又使得 各會計人員工作量基本相等。4、審計人員對某公司現(xiàn)金進(jìn)行審計并編制工作底稿，要求評價錯弊。現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查和測試工作底稿被審計單位：編號:編號調(diào)查提綱答復(fù)人答案測試方法測試結(jié)果1現(xiàn)金收入是否當(dāng)天送 存銀行出納員會計主管是 有時是實(shí)地觀察第二天上班時2現(xiàn)金收入是否先由會 計審核，開出收款通知出納員 會計員由我審核 無人審核實(shí)地觀察先由出納

11、審 核、收款并開單，然后交由出納收款會計主管專人審核具收據(jù)，然后 交由會計編制 收款憑證3現(xiàn)金付款憑證由誰審 核出納員 會計員 會計主管由我審核 無人審核 專人審核實(shí)地觀察由出納自審后 付款，會計不 負(fù)責(zé)審核4現(xiàn)金是否每天盤點(diǎn)出納員 會計主管有時是是實(shí)地觀察第二天上班時5定額備用金是否每月 盤點(diǎn)備用金 保管員 會計主管是是是結(jié)合憑證檢查核對每月都有盤點(diǎn)記錄編制：日期:5、審計人員決定從被審計單位現(xiàn)金日記帳中第150頁至第450頁中抽取50頁賬頁進(jìn)行審計。假定分別運(yùn)用4個隨機(jī)起點(diǎn)抽取樣本。請寫出下列隨機(jī)起點(diǎn)的最前5個樣本。隨機(jī)起點(diǎn) 編號隨機(jī)起點(diǎn)位置隨機(jī)數(shù)取位選樣方向行列154前3位從上到下，并從

12、左到右272后3位從下到上，并從左到右334后3位從上到下，并從右到左423后3位從下到上，并從右到左6、審計人員采用系統(tǒng)抽樣法對編號為 9415940的發(fā)票總體進(jìn)行抽樣，樣本容量為總體的 5%。 要求：(1)如果使用一個隨機(jī)起點(diǎn)， 抽樣區(qū)間是多少？如果使用多個隨機(jī)起點(diǎn)，抽樣區(qū)間如何確定?(2)如果隨機(jī)起點(diǎn)是 954號發(fā)票，寫出最前面和最后面5張發(fā)票號碼。7、2009年5月11日下午5點(diǎn)30分，審計人員參加對大華公司庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：(1) 實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金人民幣結(jié)存數(shù)： 100元幣120張；50元幣80張；20元幣150張；10元幣220張； 5元幣84張；2元幣175張；1

13、元幣220張；5角幣50張，2角幣20張；1角幣51張；5分幣32張；2 分幣14張；1分幣8張。(2) 查明現(xiàn)金日記帳截至當(dāng)年5月7日的賬面余額為 21679.24元。(3) 查出已經(jīng)辦理收款手續(xù)但是未入賬的收款憑證(#191至#202)金額合計4372.14元。(4) 查出已經(jīng)辦理付款手續(xù)但是未入賬的付款憑證(#203至# 211 )金額合計4126.14元。(5) 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記帳中夾有下列借據(jù)由于未經(jīng)過正式批準(zhǔn)未處理：職工劉紅借學(xué)費(fèi)250元，王明借 學(xué)費(fèi)110元，許凌借藥費(fèi) 1000元，汪恒借藥費(fèi) 1200元。(6) 發(fā)現(xiàn)保險柜中有 5月1日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張計7500元。(7)

14、 發(fā)現(xiàn)保險柜中還有待領(lǐng)取工資215元。(8 )銀行核定庫存現(xiàn)金限額 10000元。要求：根據(jù)清查結(jié)果編制“庫存現(xiàn)金清查表”；指出存在的主要問題。庫存現(xiàn)金清查表項目張數(shù)金額備注一、庫存現(xiàn)金實(shí)存額二、盤點(diǎn)日賬面數(shù)其中：Y 100¥ 50¥ 20¥ 10¥ 5¥ 2¥ 1¥ 0.5¥ 0.2¥ 0.1¥ 0.05¥ 0.02¥ 0.01小計：力口：已收款未入賬部分減：已付款未入賬部分三、盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額四、溢缺金額溢缺原因分析審計人員：出納員：會計主管:8、下列情況審計人員發(fā)表何

15、種意見，為什么？（1）審計范圍收到一定的限制，但是審計人員認(rèn)為并不重要。（2）審計人員未能監(jiān)督被審計單位庫存產(chǎn)品的年終盤點(diǎn)工作，也無法對此采用其他替代審計程 序。（3）被審計單位存在重大未決訴訟案件，訴訟結(jié)果難以預(yù)料，審計人員認(rèn)為除了該項訴訟案件外，財務(wù)報表中的各方面未曾發(fā)現(xiàn)與現(xiàn)行會計制度和其他法規(guī)有相悖之處。9、 北京秦王劉聯(lián)合會計師事務(wù)所得會計師秦朗、王豪已經(jīng)于2009年3月10日完成對長江股份公司 2008年度會計報表的實(shí)地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。長江股份公司是我國大型冶煉企業(yè)。按照審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)該于2009年3月21日提交。在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)：（1）應(yīng)收賬

16、款項目無法進(jìn)行函證，也無法實(shí)施其他替代審計程序。（2）長江股份公司自 2008年1月1日將所有的機(jī)械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已經(jīng)在會計報表附注14中說明。（3 ） 2008年公司將應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備提取比率由4 %提高到8%,在會計報表附注4中說明。2008 第6頁共6頁年壞賬準(zhǔn)備期初余額為 300 萬，期末余額為 1000 萬。（4）長紅公司 2008年6月狀告長江股份公司侵權(quán)案已經(jīng)于2009年 2月 17日審理完畢，長江股份公司將向長紅公司賠償 150 萬元，但是長江公司拒絕在 2008 年度會計報表中做出調(diào)整。（5）自 2009年 1月后，股市大幅下跌，長江公司如果在3

17、月 10日將短期投資股票轉(zhuǎn)讓，將會導(dǎo)致570 萬元投資損失。長江公司拒絕在 2008 年度會計報表調(diào)整。（6）某存貨計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法，已經(jīng)在會計報表附注11 說明。（ 7）除注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的17 萬元已經(jīng)成為壞賬，長江公司未予接受調(diào)整建議外，注冊會計師提請調(diào)整的其他 1780 萬元調(diào)整事項，長江公司均已經(jīng)作調(diào)整。（8）未收到律師聲明書。 要求：分別針對上述情況發(fā)表何種意見，考慮其中的幾種情況編制審計報告。10、武漢市恒星會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡稱“恒星事務(wù)所”）的注冊會計師黎明、張益按照審計計劃于 2009年1月18日至 2月 18日對武漢長江（集團(tuán)）股份

18、有限公司（假設(shè)該公司為深圳上市 發(fā)行 A 股的公司，以下簡稱“長江公司” ） 2008 年度會計報表及相關(guān)附注和附屬會計報表等財務(wù)資料實(shí) 施審計工作，并將于審計工作結(jié)束后第二日即 2009 年 2 月 20 日開始編制“審計報告” ，以便按照事先與 長江公司簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書的要求于2009 年 2 月 24 日按時提交審計報告給“長江公司” 。“長江公司”經(jīng)過計算日期，通知其股票上市地深圳證券交易所： “本公司的 2001 年度財務(wù)報告和 財務(wù)情況說明書等財務(wù)資料（含審計報告及其副本）將于 2009 年 3 月 2 日對外公布。由于特殊原因， “恒星事務(wù)所”提交審計報告的日期被迫推遲 2天，而“長江公司”也順延 2 天 提交財務(wù)報告給“深圳證券交易所” ，“深圳證券交易所”在收到財務(wù)報告后，經(jīng)過 1 天的審查，于 2009 年3月 5日對外公布。25000 萬元，利潤總額為 1000 萬元。黎明、張1 %。，利潤表重要性水平為利潤總額的3 %。60 萬元。已知“長江公司” 2008 年度會計報表反映資產(chǎn)總