家庭財務(wù)報表編制及講訴

1、第三章家庭財務(wù)報表編制及分析第一節(jié)家庭財務(wù)報表的編制特點(diǎn)一、家庭財務(wù)報表的重要性理財規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)流程主要包括以下六個步驟：建立客戶關(guān)系；收集客戶信息；分析客戶財務(wù)狀況；制訂理財方案；執(zhí)行理財方案；持續(xù)進(jìn)行理財服務(wù)。理財規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)流程的第二步涉及家庭財務(wù)信息的收集、整理，是制訂理財方案非常關(guān)鍵的一步。理財規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)流程的第三步是對客戶現(xiàn)行財務(wù)狀況進(jìn)行分析，主要包括客戶家庭資產(chǎn)負(fù)債分析、客戶家庭收支分析以及財務(wù)比率分析等方面。可見，客戶家庭財務(wù)報表的編制及財務(wù)分析在理財規(guī)劃中舉足輕重，是進(jìn)行理財目標(biāo)規(guī)劃不可逾越的重要步驟。家庭財務(wù)報表是用以反映家庭財務(wù)狀況和財富增減變動的會計報表。通過編制財務(wù)報表，能全面

2、反映家庭在一定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)收入、支出以及結(jié)余情況；能對家庭中各項經(jīng)濟(jì)收支進(jìn)行分類反映，起到鼓勵人們積極計劃家庭收支的作用；同時也能使家庭人員本著先收后支、量入為出的原則，合理地安排開支，節(jié)省費(fèi)用。因此，無論是對從事個人理財規(guī)劃的專業(yè)人士來說，還是對家庭和個人而言，家庭財務(wù)報表對于理財和現(xiàn)金流管理都有著巨大的作用、家庭財務(wù)報表編制的特點(diǎn)最基本的家庭財務(wù)報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表和收支表。資產(chǎn)負(fù)債表用以記錄家庭在某一特定日期（如月末、季末、年末）的全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)狀況，收支表用以反映家庭在某一特定時段（如月、季、年）的收人、支出和儲蓄情況。家庭財務(wù)報表的編制基本參照已經(jīng)發(fā)展相當(dāng)完善的企業(yè)會計和財務(wù)

3、報表，是對家庭的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄、核算和管理，兩者在原理和方法上基本相同。但是家庭財務(wù)報表又有其特點(diǎn)。1 .信息不必對外公開。企業(yè)財務(wù)工作的主要目的是向投資者、債權(quán)人、經(jīng)營管理者及政府部門提供企業(yè)的財務(wù)信息，這些信息要定期向社會公開。而家庭財務(wù)工作的主要目的是便于家庭財務(wù)管理，其所反映的信息一般供主要家庭成員了解，不需要對外公開。當(dāng)然，在需要外部人提供涉及財務(wù)問題的幫助時，要向理財師、保險顧問、稅務(wù)顧問、律師、貸款人等提供。2 .不受準(zhǔn)則、制度約束。正是由于家庭財務(wù)不需要定期對外報告信息，所以也就不受嚴(yán)格的會計準(zhǔn)則或國家會計、財務(wù)制度的約束，可以根據(jù)自己的需要來編制財務(wù)報表。3 .不要求計提資

4、產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在企業(yè)財務(wù)管理中，為審慎計量企業(yè)資產(chǎn)，按準(zhǔn)則要求，必須對各項資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，作為對應(yīng)資產(chǎn)項目的備抵科目列入資產(chǎn)負(fù)債表。家庭財務(wù)管理中沒有嚴(yán)格要求對主要資產(chǎn)項目（如住宅、汽車、股票、債券等）是否計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可視家庭需要和當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而定，謹(jǐn)慎的家庭可在金融市場和房地產(chǎn)市場風(fēng)險較高時計提。4-不必計提折舊。企業(yè)要按照規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊。對家庭而言，雖然住宅、汽車等也有折舊問題，但一般情況下并不把折舊列入資產(chǎn)負(fù)債表。5 .兩表不必嚴(yán)格對應(yīng)。家庭的資產(chǎn)負(fù)債表和收支表不要求嚴(yán)格對應(yīng)，例如自用住宅的增值、自用汽車的減值不需要列人收支表。6 .不進(jìn)行收入、支出的資本化。家庭的財

5、務(wù)管理傾向于處理現(xiàn)金，而不是處理將來會有的收入和支出，因此，幾乎不進(jìn)行收入或費(fèi)用的資本化，比如將學(xué)業(yè)投資視為一項生活開支，而不計因此增加的人力資本，再比如購買住房的支出也不攤銷到未來。三、家庭財務(wù)報表編制的基本原則（一）借貨相等原則家庭財務(wù)報表編制雖然不需要像企業(yè)那樣通過編制規(guī)范的會計分錄來進(jìn)行詳細(xì)的賬務(wù)處理，但在編制財務(wù)報表時也必須遵從會計復(fù)式記賬法的基本要求，即“有借必有貸，借貸必相等”。【案例3_1】李先生的經(jīng)濟(jì)活動記賬李先生出售10萬元的股票，用來支付保障型保費(fèi)3萬元，提前還1#房屋貨款6萬元，還清本年度利息1萬元。李先生的以上經(jīng)濟(jì)活動記賬如下。出售股票10萬元，資產(chǎn)減少，記貨方；現(xiàn)金

6、增加10萬元，資產(chǎn)增加，記借方。支付保障型保費(fèi)3萬元，支出增加，記借方；還清房屋貨款6萬元，負(fù)債減少，記借方；還清本年度利息1萬元，費(fèi)用增加，記借方；現(xiàn)金減少10萬元，資產(chǎn)減少，記貨方。表3-2李先生經(jīng)濟(jì)活動記賬E左）貸方（右）股票10萬元現(xiàn)金10力兀保障型保費(fèi)3萬兀利息費(fèi)用1萬元房屋貸款6萬元現(xiàn)金10萬元（二）流量與存量相對應(yīng)原則家庭的收人與支出是流量，顯示一段時間現(xiàn)金收支的變化；家庭的資產(chǎn)與負(fù)債是存量，顯示某個結(jié)算時點(diǎn)資產(chǎn)與負(fù)債的狀況（通常以月末、季末或年末為結(jié)算日）。存量的變化是流量變化的結(jié)果，二者存在嚴(yán)格的對應(yīng)關(guān)系，具體表現(xiàn)如下。期初存量+本期流入-本期流出二期末存量期初凈資產(chǎn)+本期收

7、入-本期支出+資產(chǎn)價值增減額=期末凈資產(chǎn)【案例3-21王先生的資產(chǎn)情況2012年年初，王先生有銀行存款3萬元、股票15萬元、價值50萬元的房屋一套。2012年王先生的工作收入10萬元、利息及股息收入5000元、生活支出6萬元。2012年年末其股票價格跌至12萬元，房屋價格漲至60萬元。請問2012年年末王先生有多少凈資產(chǎn)？案例分析：i期初凈資產(chǎn)有銀行存款3萬元、股票15萬元、房屋50萬元，共計68萬元。2012年收入為工作收入10萬元、利息及股息收入5000元，共10.5萬元；2012年支出6萬元；本期凈流入為4.5萬元。2012年股票減值3萬元，房屋升值10萬|元，因此2012年資產(chǎn)價值增加

8、額是7萬元。因此，李先生2012年的期末凈資產(chǎn)為79.5萬元（68+4.5+7）。（三）收付實現(xiàn)制原則在會計核算中，根據(jù)對經(jīng)濟(jì)流量記載方式的不同，分為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計制，即只要有經(jīng)濟(jì)流量發(fā)生，不論是否有現(xiàn)款收付，都要及時記賬，交付貨物或勞務(wù)時未收到現(xiàn)款就記“應(yīng)收款”，收到貨物或勞務(wù)時支付現(xiàn)款就記“應(yīng)付款”。收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，即有現(xiàn)金流入或流出時才記賬。在企業(yè)會計核算中，為了準(zhǔn)確地記載經(jīng)濟(jì)活動和達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的嚴(yán)格對應(yīng)，一般都使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。而家庭核算并不要求兩表嚴(yán)格對應(yīng)，也不對任何經(jīng)濟(jì)活動都作記載，所以，為簡便起見，家庭財務(wù)管理中一般使用收付實現(xiàn)制，比如刷

9、卡消費(fèi)時不記支出，償還信用卡款項時才記支出。這樣也便于將期初與期末的現(xiàn)金相對照，查看有無漏計、錯計之處。（四）市場價值度量原則在整理資產(chǎn)和負(fù)債的過程中，需對每項資產(chǎn)和負(fù)債的價值進(jìn)行記錄，也就是必須評估它們的價值。非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值會隨著市場狀況的變化而變化，所以，在進(jìn)行財務(wù)核算時必須注意到資產(chǎn)的成本價值與市場價值的差別，成本價值通常以購入時所支付的現(xiàn)金額來計算，市場價值以結(jié)算時點(diǎn)資產(chǎn)的市場價格或按市場行情評估的價值計算。評估價值是一件非常容易產(chǎn)生爭議的事情。但對家庭來說，本文認(rèn)為市場價值的意義更為重大。例如股票，其價格波動非常頻繁，一旦購買，成本價格對家庭財富而言已經(jīng)不重要了，人們更關(guān)心的是股票

10、的最新價格，它的價格變動直接影響著家庭的財富水平，因此應(yīng)以最新的價格，即市場價值人賬。再如購買房屋，一般企業(yè)以成本入賬，因為購買住房的支出需要攤銷到未來，但對于個人而言，不涉及攤銷成本，而且房屋價值量較大，對個人的影響也比較大，使用市場價值去衡量，更能真實地反映家庭的財富水平。例如某房屋10年前購買時是20萬元，但近年來房價漲幅巨大，該房屋當(dāng)前價值已達(dá)100萬元。如果以成本價20萬元入賬，顯然不能正確反映房主的財富水平。某些資產(chǎn)市場交易小，或具有唯一性，很難找到市場價值，此時可以以成本價值或其他價值來衡量。【案例3-31王小姐的個人財務(wù)報表記賬王小姐曾以每股20元的價格購入某股票2000股，價

11、值共計4萬元，但該股票的市價現(xiàn)已跌為每股10元。另外，王小姐年初購買了住房，購買價為100萬元，王小姐從房屋中介了解到，該區(qū)域同類型房屋近期漲價喜人，以達(dá)到130萬元。如果王小姐編制個人財務(wù)報表，按市場價值入賬，則股票應(yīng)記值為2萬元，房屋應(yīng)記值為130萬元。第二節(jié)家庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的主要項目資產(chǎn)科目金額負(fù)債科目生息資產(chǎn)現(xiàn)金類資產(chǎn)現(xiàn)金流動負(fù)債活期,應(yīng)付水電費(fèi)貨幣市場基金應(yīng)付煤氣費(fèi)短期存款（1年以內(nèi)）應(yīng)付租金其他短期投資稅金保險金金融類投資資產(chǎn)長期存款（1年以上）當(dāng)期應(yīng)償還的長期貸款彳貝芬其他流動負(fù)債股票基金長期負(fù)債房屋貸款信托汽車貸款保單現(xiàn)金價值消費(fèi)貸款金融衍生工具助學(xué)貸款銀行

12、理財產(chǎn)品投資貸款券商理財產(chǎn)品其他長期負(fù)債負(fù)債總計外匯其他金融資產(chǎn)實物投資郵票藝術(shù)品投資性房地產(chǎn)貴金屬其他實物投資自用資產(chǎn)房屋汽車家具家電運(yùn)動器材衣物其他自用資產(chǎn)奢侈資產(chǎn)珠寶首飾別墅收藏品其他奢侈資產(chǎn)資產(chǎn)總計凈資產(chǎn)二、冢庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）主要資產(chǎn)負(fù)債項目的金額計算表3-4資產(chǎn)負(fù)債表編制方法列表資產(chǎn)負(fù)債項目金額項目金額現(xiàn)金期末盤點(diǎn)余額信科簽單/對賬單累加存款期末存單、存折余額各類貸款賬單期末本金余額彳貝券:持有弓數(shù)X期末市價股票持有月數(shù)X期末股價基金:持有份數(shù)X期末凈值保險資產(chǎn)保單份數(shù)X對應(yīng)的現(xiàn)金價值房地產(chǎn)最近市場報價汽車:同類二手車行情報價（二）各項資產(chǎn)負(fù)債的計價方式通常采用的計價方式

13、共有三種：成本價值、市場價值和重置價值。生息資產(chǎn)一一市場價值自用資產(chǎn)一一市場價值奢侈資產(chǎn)一一市場價值，權(quán)威機(jī)構(gòu)評估價值，成本價。負(fù)債所欠金額的當(dāng)前價值。對于收藏品，如果有權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，則按權(quán)威機(jī)構(gòu)的評估值計價，但有些收藏品由于特殊且單一，市場評估價格差距較大，因而比較適合采用成本價保守計價。負(fù)債應(yīng)該按照所欠金額的當(dāng)前價值來計價。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)如果是第一次制作家庭資產(chǎn)負(fù)債表，那么要先對所有的資產(chǎn)負(fù)債憑證進(jìn)行仔細(xì)整理，清點(diǎn)自用資產(chǎn)并評估價值，以市價記賬，以后做報表的重點(diǎn)就在于處理資產(chǎn)與負(fù)債的變動額。1 .現(xiàn)金由所有家庭成員期末手持現(xiàn)金額加總得到。2 .存款額通過加總所有存折、存單、銀

14、行卡余額得到。3 .證券類資產(chǎn)價值通過將證券賬戶上各類證券（股票、債券、基金等）余額乘以相應(yīng)的市價，然后加總得到。4 .房地產(chǎn)價值按市場比較法評估的每平方米價格乘以房地產(chǎn)總面積得到。5 .其他耐用消費(fèi)品。如果價值低，又不準(zhǔn)備變賣，干脆不計人資產(chǎn)負(fù)債表。價值較高的耐用消費(fèi)品則可按二手市場的收購行情計算。6 .保單現(xiàn)金價值。對于定期壽險、意外險、產(chǎn)險、傷殘險、醫(yī)療險等費(fèi)用性質(zhì)的險種，其保單的現(xiàn)金價值很低，可以不計。對于終身壽險、養(yǎng)老保險、子女教育年金、短期儲蓄險、投資連結(jié)保險等，保單的現(xiàn)金價值通常以保單周年為調(diào)整基準(zhǔn)，可查閱保單上所記載的解約金價值作為該年的新近價值。7 .負(fù)債余額。房貸、車貸、小

15、額信貸等以最近繳款通知單所載余額減去本期還本額計算。需要注意的是，計算家庭負(fù)債時，應(yīng)將利息和本金分開計算，本金償還為負(fù)債減少，而利息支出作為理財費(fèi)用支出?！景咐?-4】黃女士家庭的資產(chǎn)負(fù)債表黃女士家庭2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下。表3-5黃女士家庭資產(chǎn)負(fù)債表2011年12月31日資產(chǎn)金額(元)負(fù)債金額(元)生息資產(chǎn)購房貸款200000現(xiàn)金10000汽車貸款50000活期存款20000股票200000基金200000生息資產(chǎn)合計430000自用資產(chǎn)自用住房500000汽車200000家電50000自用資產(chǎn)合計750000總負(fù)債250000總資產(chǎn)1180000凈資產(chǎn)9300002012年

16、黃女士家庭發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)活動：2012年家庭所有成員的工作收入為20萬元，生活支出為10萬；獲得的利息和股息、基金分紅共3萬元，全部以活期存款方式持有。(2) 2012年11月賣掉所有股票，共計25萬元，賣掉一半基金，共計11萬元，并將所有賣的現(xiàn)金作為首付款，購買了一套價值80萬元的房屋，向銀行申請貨款44萬元。擬出租該房屋，如果未來有較大幅度的升值，則考慮出售。黃女士從中介了解到，2012年年末，該房屋價值已高達(dá)90萬元。至2012年年末，剩余基金總價值為11萬元。(3) 2012年用活期存款償還房屋貨款4萬元，償還汽車貨款2萬元，償還銀行貨款利息5萬元。2012年12月末用活期存款購買了2

17、萬元保險，其中純保費(fèi)支出為0.8萬元，儲蓄型保單現(xiàn)金價值為1.2萬元。(5)黃女士從中介了解到，2012年年末，自用住房在二手房市場價值已達(dá)到60萬元。從二手車行了解到，自用汽車當(dāng)前價值約為12萬元。:家電發(fā)生的折舊約為1萬元。根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)活動，編制黃女士家庭2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。第（1）項經(jīng)濟(jì)活動直接為黃女士家庭增加了活期存款13萬元。第（2）項經(jīng)濟(jì)活動導(dǎo)致黃女士家庭股票持有量為0;2012年年末基金價值為11萬元；所購房屋屬于投資性房屋，2012年年末其價值為90萬元，但同時新增房屋貨款44萬元。第（3）項經(jīng)濟(jì)活動說明2012年年末有房屋貸款60萬元（20+44-4）;有汽車

18、貨款3萬元；償還銀行房屋貨款4萬元及利息5萬元，導(dǎo)致黃女士家庭的活期存款減少9萬元。第（4）項經(jīng)濟(jì)活動導(dǎo)致黃女士家庭的活期存款減少2萬元，生息資產(chǎn)增加保單現(xiàn)金價值1.2萬元。由第（5）項經(jīng)濟(jì)活動可知，2012年年末黃女士家庭的自住房價值60萬元，汽車價值為12萬元，家電價值為4萬元。以上經(jīng)濟(jì)活動導(dǎo)致2012年末黃女士家庭的活期存款數(shù)額為4萬元（期初2+13-2-9-2）黃女士家庭2012年I2月31曰的資產(chǎn)負(fù)債表見表3-6。表3-6黃女士家庭資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月31日資產(chǎn)金額（元）負(fù)債金額（元）生息資產(chǎn)購房貸款600000現(xiàn)金10000汽車貸款30000活期存款40000保單現(xiàn)金價值12

19、000基金110000投資性房地產(chǎn)900000生息資產(chǎn)合計1072000自用資產(chǎn)自用住房600000汽車120000家電40000自用資產(chǎn)合計760000總負(fù)債630000總資產(chǎn)1832000凈資產(chǎn)1202000由此可見，與2011年年末相比，2012年年末黃女士家庭的總資產(chǎn)增加了65.2萬元，負(fù)債增加了38萬元，凈資產(chǎn)增加了27.2萬元。二、家庭收支表的編制（一）家庭收支表的編制依據(jù)現(xiàn)代家庭記賬遠(yuǎn)比以前方便，可以利用家庭計算機(jī)進(jìn)行財務(wù)管理，及時記賬。盡管不可能詳細(xì)記錄每一筆交易，但只要能保留所有收支單據(jù)及資產(chǎn)負(fù)債憑證，每月月末記一次賬，基本上可以掌握當(dāng)月收支和儲蓄變動情況。因此要編制收支表，

20、首先應(yīng)注意保留收支單據(jù),并養(yǎng)成記流水賬的習(xí)慣。主要收支項目的記賬依據(jù)如下：1 .工資收入及扣除額。工資轉(zhuǎn)賬憑單一般都列明工資收入及扣除的所得稅、社?；?、失業(yè)保險金、企業(yè)年金，可以據(jù)此算出撥入銀行工資賬戶的現(xiàn)金凈收入。2 .其他工作收人。個人經(jīng)營收入可根據(jù)公司或商號的盈余配發(fā)記錄記賬；勞務(wù)報酬、稿酬可根據(jù)領(lǐng)款收據(jù)記賬，若無收據(jù)，可在領(lǐng)款當(dāng)日做一便條，注明收入來源及金額。3 .理財收入。活期存款利息收人根據(jù)銀行結(jié)息單或刷卡查詢，定期存款及債券利息收入根據(jù)取息通知單或到期結(jié)息單記賬。股息、紅利及資本利得（或損失）通過查詢證券資金賬戶余額記賬。4 .消費(fèi)支出額。這需要平時注意保留消費(fèi)支出憑證，到時分

21、類加總發(fā)票、收據(jù)金額即可得到。5 .債務(wù)償付支出。根據(jù)各種貸款繳款通知單金額分本金和利息分別記賬。6 .保費(fèi)支出。根據(jù)保費(fèi)收據(jù)或發(fā)票記賬。（二）編制家庭收支表時應(yīng)注意的要點(diǎn)1 .對絕大多數(shù)家庭來說，購買住房和汽車都是大項支出，一般都要負(fù)債，首付款項如果計入當(dāng)期的收支表，就會造成當(dāng)期有一個很大的負(fù)的凈現(xiàn)金流，實際上支出的這筆錢很大部分并不來自當(dāng)期收入，而是過去的儲蓄。因此，對此類開支的處理方式是，記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，但不計入收支表。2 .般每月編制一次收支表，編制日可選在月末，也可選在發(fā)薪日或收到信用卡繳款單日，每個家庭根據(jù)自身情況做出選擇，但周期必須一致。3 .由于每月只做一次賬，收支不免有漏

22、記之處，而且費(fèi)用中還有估計的部分，因此，需要對期末資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金與收支表中的現(xiàn)金結(jié)余進(jìn)行對比，據(jù)以核對記賬的準(zhǔn)確性，并對儲蓄額進(jìn)行調(diào)整：儲蓄=期末現(xiàn)金期初現(xiàn)金+資產(chǎn)增減額負(fù)債增減額。4 .已實現(xiàn)的資本利得（或損失）是計入收入（或支出）的項目，未實現(xiàn)的資本利得（或損失）是期末資產(chǎn)及凈資產(chǎn)的調(diào)整項，不計入當(dāng)期的收支表。5 .財產(chǎn)險、定期壽險、健康險等無儲蓄性質(zhì)，具保費(fèi)直接列為支出項目，而終身壽險、養(yǎng)老保險、投資連結(jié)險、教育年金等因可累積現(xiàn)金價值，具有儲蓄性質(zhì)，因而只需要把實繳保費(fèi)減去當(dāng)年保單兩現(xiàn)值增加額的差值作為費(fèi)用，計入支出。表3-7收支表項目收入金額支出金額工作收入工資薪金收入工資基本消費(fèi)支

23、出衣衣物獎金穿戴年終加薪理發(fā)r勞動分紅1美容退休金其他經(jīng)營收入食日常飲食勞務(wù)報酬外出用餐稿酬所得其他特使權(quán)使用費(fèi)所得住煤氣其他水電理財收入股息紅利電視網(wǎng)絡(luò)租金收入物業(yè)管理出售投資品所得購置日用品其他房租其他住房維護(hù)房貸本息其他行交通費(fèi)汽車油耗過橋和過路費(fèi)停車費(fèi)車貸本息其他項目支出學(xué)雜費(fèi)保費(fèi)購置家電家具醫(yī)療保健旅游護(hù)理休閑娛樂捐贈其他收入總計支出總計儲蓄（收入一支出）第四節(jié)家庭預(yù)算表的編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表分別從靜態(tài)和動態(tài)兩個方面反映家庭財務(wù)狀況，但對家庭財務(wù)管理而言，只有這兩種報表還不夠，還需要編制預(yù)算表。預(yù)算表對于家庭而言更為重要，從預(yù)算表可以了解家庭未來的收支狀況，以及理財目標(biāo)能否實現(xiàn)

24、。因此預(yù)算表是家庭財務(wù)管理和規(guī)劃的重要工具與工作重心，前兩個報表的功能在于為此提供基礎(chǔ)和信息。編制預(yù)算表的目的在于對未來生活做出規(guī)劃。預(yù)算表以現(xiàn)有財務(wù)狀況為基礎(chǔ)，對未來收支進(jìn)行合理計劃，以實現(xiàn)各項生活目標(biāo)。就像政府、企業(yè)都要做預(yù)算一樣，家庭也需要做預(yù)算，只有這樣才能生活得自由自在，才能更好地實現(xiàn)人生價值。完整的家庭預(yù)算需要經(jīng)過三個程序：（1）設(shè)定財務(wù)目標(biāo)；（2）收入、支出的初步測算；（3）根據(jù)初步測算結(jié)果與原定目標(biāo)的差異進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。一、設(shè)定財務(wù)目標(biāo)家庭財務(wù)規(guī)劃目標(biāo)即理財目標(biāo)，可以分為相互聯(lián)系的兩個層次：一是長期理財目標(biāo)，二是短期理財目標(biāo)。一般來說，家庭的長期理財目標(biāo)主要有四個：一是擁有自己理

25、想的住房，二是給子女準(zhǔn)備足夠的教育費(fèi)用，三是有充分的醫(yī)療保障，四是積累足夠的退休金。要實現(xiàn)這些長期目標(biāo)必須積累足夠的資金，要積累資金就需要儲蓄，因此，短期目標(biāo)就是增加儲蓄，它以年為單位。短期目標(biāo)是長期目標(biāo)的分解和實現(xiàn)手段。設(shè)定財務(wù)目標(biāo)需要分段分類計算實現(xiàn)各項長期目標(biāo)所需資金總額，然后在考慮貨幣時間價值的情況下計算出以后各年的儲蓄額，據(jù)此求出的當(dāng)年儲蓄額為當(dāng)年最低儲蓄標(biāo)準(zhǔn)。二、收入與支出的預(yù)算要實現(xiàn)年度儲蓄目標(biāo)，就需要盡可能增加收人，適當(dāng)控制支出，并將結(jié)余投資于生息資產(chǎn)。（一）收入預(yù)算未來收入的測算實際上就是對家庭收入未來增長狀況的預(yù)測，對于不同收入來源的家庭，測算的難度和方式有所不同。普通雇員

26、包括國家機(jī)關(guān)工作人員和在大企業(yè)工作的工薪階層，其收人穩(wěn)定，增長率不能設(shè)定太高，通常比通貨膨脹高3%就已經(jīng)不錯了。公司業(yè)務(wù)人員、個體經(jīng)營者、自由職業(yè)者、企業(yè)主的收入與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景、經(jīng)濟(jì)周期波動及所處行業(yè)景氣狀況有密切關(guān)系，具有不穩(wěn)定性，要根據(jù)歷史和當(dāng)年情況預(yù)測其增減變化。（二）支出預(yù)算支出預(yù)算要在收入測算的基礎(chǔ)上及達(dá)到年儲蓄目標(biāo)的情況下做出，即年度支出總預(yù)算=年度收入年儲蓄目標(biāo)。進(jìn)行支出預(yù)算之前，首先要清楚支出的類型以及具體支出項目。支出類型可以分為月度支出、年度支出以及周期性支出。月度支出主要體現(xiàn)為每月都會發(fā)生的支出，如吃飯、水電、交通等費(fèi)用支出，每月都在發(fā)生，且費(fèi)用比較均衡。年度支出主要

27、體現(xiàn)為支出在一年里會不定期的發(fā)生，比如購置衣物、家電等。周期性支出主要體現(xiàn)在其發(fā)生有一定的規(guī)律，金額在周期內(nèi)比較固定，如購買保險產(chǎn)生的保費(fèi)支出、房貸本金利息的償還等。支出可以分為可控支出和不可控支出：可控支出是指可以自行調(diào)節(jié)的支出，如交際費(fèi)用、旅游費(fèi)用等，可以根據(jù)收人高低決定相應(yīng)支出。不可控支出是按照過去的承諾或按規(guī)定必須進(jìn)行的支出，比如貸款的每月償還、保費(fèi)的每年繳納等，這類支出的決策點(diǎn)在過去，在當(dāng)期預(yù)算中是必須首先保證的：預(yù)算控制的重點(diǎn)是可控支出。在收入、應(yīng)有儲蓄、不可控制支出確定后，如果對支出進(jìn)行分項目預(yù)算的結(jié)果是總支出預(yù)算超出了收入預(yù)算，就需要壓縮可控支出。表3-8家庭支出預(yù)算表支出類型

28、月度支出年度支出周期性支出細(xì)目飲食水電煤氣日用品等交通費(fèi)通信費(fèi)理發(fā)健身休閑娛樂費(fèi)用購置衣物購置家具電器保養(yǎng)維修學(xué)費(fèi)旅游醫(yī)療費(fèi)用保險費(fèi)貸款償還房租管理費(fèi)衛(wèi)生費(fèi)預(yù)算支出實際支出達(dá)成率三、預(yù)算控制與差異分析在對收入和支出進(jìn)行預(yù)算的基礎(chǔ)上，按月度和年度將估算的費(fèi)用和收入進(jìn)行對比，最終就可以確定預(yù)算表。編制預(yù)算表的目的是實現(xiàn)家庭財務(wù)收支平衡，即年度收入總額應(yīng)等于或超過年度支出總額。與基本、平均和滿意的水準(zhǔn)下維持日常生活需求的支出相對的收入稱為基礎(chǔ)收入。每月確定性的收人減去基本支出和貸款本息攤還等固定支出就是每個月的實際儲蓄。實際儲蓄與應(yīng)有儲蓄可能不完全一致，為了進(jìn)行預(yù)算控制，可把活期存款當(dāng)作調(diào)節(jié)庫，如果

29、每年的儲蓄預(yù)算都有結(jié)余，則可做整筆投資，用來實現(xiàn)長期理財目標(biāo)。實際支出情況不可能與預(yù)算完全一致，這時就需要進(jìn)行差異分析。差異分析應(yīng)注意以下要點(diǎn)。1 .先總再細(xì)。先看實際支出總額與預(yù)算的差異狀況，如果差異不大，但有些項目預(yù)算被高估，有些項目預(yù)算被低估，在持續(xù)兩三個月后，應(yīng)根據(jù)實際支出修正個別項目預(yù)算。2 .先大后小。如果實際支出總額超過預(yù)算10%以上，應(yīng)就負(fù)面差異大的項目做進(jìn)一步分析，可將超過預(yù)算15%作為追蹤標(biāo)準(zhǔn)。3 .重點(diǎn)改善。如果剛開始做預(yù)算有較大差異，應(yīng)制訂出分期改善計劃，每月選擇一個重點(diǎn)項目進(jìn)行改善。4 .年月結(jié)合。在進(jìn)行差異分析時，應(yīng)將月預(yù)算與年預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來，以便于整體調(diào)整和

30、控制。5 .增加收入。對于超支情況，如果嘗試了許久還是無法降低支出，就需要想辦法以加班、兼職等方式增加收人。案例3-5李先生是一家金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)人員，每月稅后可支配收入有5000元，年終獎金并不穩(wěn)定，如果當(dāng)年業(yè)務(wù)完成較好，則按業(yè)務(wù)可獲得較高的獎金。他業(yè)績最好的年份曾獲得年終獎金15萬元，但業(yè)績最差的時候僅2萬元。李太太則是某私人企業(yè)的出納，每月稅后可支配收入有3000元，年終獎金為1萬元，收入比較穩(wěn)定。另外，李先生有金融資產(chǎn)10萬元，年收益率約為6%。李先生夫婦育有一兒子，當(dāng)前最主要的理財目標(biāo)就是為其兒子準(zhǔn)備未來的教育費(fèi)用，大約每年需投資2萬元。李先生家庭比較穩(wěn)定的工作收入是月度收入8000元

31、，年終獎金收入如果按最差業(yè)績估算是3萬元，年總收入是12.6萬元，年度理財收入約為0.6萬元。如果每年需要投資教育金2萬元，則年儲蓄至少為2萬元，年支出最多為11.2萬元。根據(jù)上述情況，并結(jié)合李先生的支出的習(xí)慣，可編制未來一年的家庭收支預(yù)算表（見表3-9）。表3-9李先生家庭收支預(yù)算表單位：元項目預(yù)算金額實際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度工作收入工資800096000收人獎金30000理財收入股息紅利6000收人總計8000132000續(xù)表項目預(yù)算金額實際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度支出基本消費(fèi)支出衣衣物10000理發(fā)1001200:美容2002400其他1000食日常飲食10001

32、2000外出用餐5006000住煤氣2002400水電4004800電視網(wǎng)絡(luò)2002400物業(yè)管理2002400日用品3003600住房簡單維護(hù)1000房貸本息的償還200024000行交通費(fèi)6007200重大項目支出保費(fèi)3000家電家具5000醫(yī)療保健5000旅游5000休閑娛樂5000捐贈2000支出總計5700105400儲蓄230026600一年后，李先生重新審視當(dāng)年收支預(yù)算的執(zhí)行情況，實際情況見表3-10。表3-10李先生家庭收支預(yù)算及執(zhí)行情況單位：元，%項目預(yù)算金額實際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度收入工作收人工資8000960009000108000113113獎金30000

33、50000167理財收人股息紅利6000300050收入總計80001320009000161000113122項目預(yù)算金額實際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度支出衣衣物1000011000110理發(fā)10012001101320110110美容20024002002400100100其他10002000200食日常飲食100012000130015600130130基本消費(fèi)支出外出用餐50060008009600160160住煤氣20024002402880120120水電400480038045609595電視網(wǎng)絡(luò)20024002002400100100物業(yè)管理20024002002400

34、100100日用品30036004004800133133住房簡單維護(hù)100050050房貸本息的償還200024000200024000100100行交通費(fèi)6007200100012000167167重大項目支出保費(fèi)30003000100家電家具5000400080醫(yī)療保健5000300060旅游50007000140休閑娛樂5000400080捐贈20002000100支出總計57001054006830118460120112儲蓄23002660021704254094160續(xù)表項目預(yù)算金額實際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度支出基本消費(fèi)支出衣衣物1000011000110理發(fā)1001

35、2001101320110110美容20024002002400100100其他10002000200食日常飲食100012000130015600130130外出用餐50060008009600160160住煤氣20024002402880120120水電400480038045609595電視網(wǎng)絡(luò)20024002002400100100物業(yè)管理20024002002400100100日用品30036004004800133133住房簡單維護(hù)100050050房貸本息的償還200024000200024000100100行交通費(fèi)6007200100012000167167重大項目支出保費(fèi)30

36、003000100家電家具5000400080醫(yī)療保健5000300060旅游50007000140休閑娛樂5000400080捐贈20002000100支出總計57001054006830118460120112儲蓄230012660021704254094160從李先生家庭預(yù)算執(zhí)行情況看，由于李先生家庭總收入比預(yù)算收入提高了22%,支出也比預(yù)算提高了12%,最終儲蓄比預(yù)算提高了60%,有42540元儲蓄，每年能拿出2萬元進(jìn)行教育金投資。假若獎金部分仍為預(yù)算金額3萬元，仍有22540元儲蓄，依然能滿足教育金投資要求。因此實際支出超出預(yù)算支出是可以接受的。但如果李先生實際收入與預(yù)算收入一致，為

37、132000元，而實際支出為118460元，則僅能儲蓄13540元，不能滿足教育金投資的要求，李先生必須嚴(yán)格按預(yù)算控制支出。第五節(jié)家庭財務(wù)分析健康的家庭財務(wù)通常應(yīng)該具備良好的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、足夠的緊急備付能力、多元化的收入來源、量入為出的財務(wù)負(fù)擔(dān)、良好的資本積累習(xí)慣以及穩(wěn)健的投資理財能力。財務(wù)分析是檢查家庭財務(wù)狀況是否健康的主要手段：家庭財務(wù)分析是指通過對家庭的資產(chǎn)負(fù)債表和收支表進(jìn)行分析，從而找出改善財務(wù)狀況的方法和措施，以期更好地實現(xiàn)理財目標(biāo)。家庭財務(wù)分析包括財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析和財務(wù)比率分析。一、財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析編制家庭財務(wù)報表的目的是更好地了解家庭的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)財務(wù)問題，從而使財務(wù)更安

38、全、更健康。家庭財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析主要包括對資產(chǎn)負(fù)債表和收支表的分析。（一）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)科目金額負(fù)債科目金額生息資產(chǎn)現(xiàn)金類資產(chǎn)現(xiàn)金流動負(fù)債活期存款應(yīng)付水電費(fèi)貨幣市場基金應(yīng)付煤氣費(fèi)短期存款（1年以內(nèi)）應(yīng)付租金其他短期投資稅金保險金金融類投資資產(chǎn)長期存款（1年以上）當(dāng)期應(yīng)償還的長期貸款彳貝芬其他流動負(fù)債股票基金長期負(fù)債房屋貸款信托汽車貸款保單現(xiàn)金價值消費(fèi)貸款金融衍生工具助學(xué)貸款銀行理財產(chǎn)品投資貸款券商理財產(chǎn)品其他長期負(fù)債負(fù)債總計外匯其他金融資產(chǎn)實物投資郵票藝術(shù)品投資性房地產(chǎn)貴金屬其他實物投資自用資產(chǎn)房屋汽車家具家電運(yùn)動器材衣物其他自用資產(chǎn)奢侈資產(chǎn)珠寶首飾別墅收藏品其他奢侈資產(chǎn)資產(chǎn)總計凈資產(chǎn)1

39、.資產(chǎn)項目分析。自用資產(chǎn)、生息資產(chǎn)和奢侈資產(chǎn)三大類。大致的結(jié)構(gòu)和數(shù)量要求，以及在人生不同階段，三者結(jié)構(gòu)不同。如前所述，一般情況下，家庭資產(chǎn)可以分為自用資產(chǎn)、生息資產(chǎn)和奢侈資產(chǎn)三大類。對不少家庭來說，奢侈資產(chǎn)很少，并且它與財務(wù)規(guī)劃關(guān)系不大，不需要單獨(dú)列出。自用資產(chǎn)滿足家庭的基本使用，是日常生活的必需品。而生息資產(chǎn)則是理財規(guī)劃的重點(diǎn)，是實現(xiàn)理財目標(biāo)最為重要的資金來源。所以，對于大多數(shù)家庭而言，資產(chǎn)中最為主要的部分是生息資產(chǎn)和自用資產(chǎn)。生息資產(chǎn)可以分為現(xiàn)金類資產(chǎn)、金融類投資資產(chǎn)以及實物投資資產(chǎn)。現(xiàn)金類資產(chǎn)的特點(diǎn)是安全、具有很高的流動性，但收益少，甚至無收益。持有現(xiàn)金類資產(chǎn)的目的是滿足家庭日常消費(fèi)開支

40、以及緊急備用需求。由于家庭日常消費(fèi)開支一般可以從當(dāng)期收入中得以滿足，因此家庭仍必須保留一定額度現(xiàn)金類資產(chǎn)的主要目的是緊急備用。緊急備用金主要用來應(yīng)付收人突然中斷或支出突然暴增時的應(yīng)急需要，以免家庭陷人財務(wù)困境。收人中斷可能在兩種情況下出現(xiàn)，一是失業(yè)，二是因意外傷害或身心疾病導(dǎo)致暫時無法工作。失業(yè)后再找到工作需要一段時間，時間長短取決于當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)景氣狀況和失業(yè)者自身的調(diào)整彈性。要找到與原工作收入相當(dāng)?shù)墓ぷ鳎?jīng)濟(jì)繁榮時也許3個星期就可以，經(jīng)濟(jì)不景氣時則需要一年半載。所以，應(yīng)對失業(yè)的緊急備用金至少應(yīng)該相當(dāng)于3個月的生活支出，如果保守估計的話，需要相當(dāng)于6個月的生活支出。雖然喪失勞動能力的風(fēng)險可以通過

41、投保殘疾收入保險來轉(zhuǎn)移，但保殘疾收入保險最少有3個月的免責(zé)期，也就是說3個月內(nèi)無法獲得理賠金，因此，投保殘疾收人保險者至少要準(zhǔn)各相當(dāng)子3個月固定支出的緊急備用金，沒有投保者需要更多。另外，如果自己或家人需要緊急醫(yī)療，或因為天災(zāi)、被盜等導(dǎo)致財產(chǎn)損失，需要重建或重購支出時，一時龐大的支出可能超出當(dāng)時的收入能力，這時也需要一筆緊急備用金才能應(yīng)付。因此，一般家庭持有現(xiàn)金資產(chǎn)，至少應(yīng)滿足3個月的生活支出，對于收入不穩(wěn)定的家庭，可能需要更多額度的緊急備用金。金融類投資資產(chǎn)和實物投資資產(chǎn)是除工作收入之外的重要收入來源，持有投資資產(chǎn)的目的是為了獲得更多的理財收入，通過不斷的投資積累，更快地實現(xiàn)理財目標(biāo)。但持有

42、此類資產(chǎn)必將冒一定的風(fēng)險，所以，投資資產(chǎn)的品種應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行合理調(diào)整，經(jīng)濟(jì)繁榮時持有高風(fēng)險的資產(chǎn)比例高些，經(jīng)濟(jì)蕭條時則要適當(dāng)降低高風(fēng)險資產(chǎn)的持有比例。另外，隨著年齡的增長，持有投資資產(chǎn)的比重也會發(fā)生變化。年輕的時候收入較低，再加上結(jié)婚、生子、買房等大額支出，導(dǎo)致很難有多余積蓄進(jìn)行投資，這一階段投資資產(chǎn)的比重相對較低。但隨著收人的逐漸提高，就應(yīng)該考慮多儲蓄，為未來的長遠(yuǎn)理財目標(biāo)提前做好資金儲備。尤其是到了小孩學(xué)業(yè)完成階段，家庭經(jīng)濟(jì)壓力最小，收人最高，儲蓄能力最強(qiáng)，投資資產(chǎn)的比重最大。而退休后，喪失了工作收人，.社保退休金不能滿足退休生活所需，這時需要逐漸變現(xiàn)投資資產(chǎn)，投資資產(chǎn)的比重會逐漸下降

43、。自用資產(chǎn)在一般家庭中占有較大比重，它雖然不帶來收益，但卻是日常生活所必需的。它可以再分為兩類：一類是升值性資產(chǎn)，如房地產(chǎn)和收藏品；另一類是折舊資產(chǎn)，如汽車、家具等。后一類資產(chǎn)所占比重不能太高，平時應(yīng)注意控制這類支出，否則會影響到以后生活質(zhì)量的進(jìn)一步提高。但前一類資產(chǎn)可以保值增值，特殊情況下可以滿足現(xiàn)金需求，比如在出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)時可以將其出售變現(xiàn)，退休時也可將大房子換成小房子以彌補(bǔ)退休金不足。2.負(fù)債項目分析。負(fù)債是由家庭過去的經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的現(xiàn)有責(zé)任，這種責(zé)任的結(jié)算將會引起家庭經(jīng)濟(jì)資源的流出。通常情況下，家庭總負(fù)債要小于總資產(chǎn)，否則就說明家庭現(xiàn)時財務(wù)狀況相當(dāng)糟糕，如果不及時采取改善措施，將面臨

44、被債權(quán)人清算的危險。但也并非不負(fù)債就是財務(wù)狀況最好。適當(dāng)負(fù)債往往可以提高生活質(zhì)量。例如，如果不負(fù)債，可能需要很長時間才能積累足夠的購房資金，房價上漲的情況下甚至可能永遠(yuǎn)也攢不夠錢買房，而適當(dāng)負(fù)債可以提前擁有自己的住房，結(jié)束居無定所的生活，還可以獲得房價上漲帶來的資產(chǎn)增值。年輕的時候，可以通過負(fù)債提高生活質(zhì)量，負(fù)債比重相對較高。但隨著年齡的增長，則應(yīng)控制負(fù)債，臨近退休時，應(yīng)將負(fù)債降至較低水平甚至為零。安享晚年階段，收入基本限定，更不應(yīng)該負(fù)債，尤其是進(jìn)行負(fù)債投資。負(fù)債可以分為短期負(fù)債（1年以下）、中期負(fù)債（15年）、長期負(fù)債（5年以上）。中長期負(fù)債應(yīng)與家庭的中長期償債能力，即其未來收入相適應(yīng)，短期

45、負(fù)債構(gòu)成對家庭資產(chǎn)的流動性要求。為了真實反映客戶的財務(wù)狀況，有時需要理財師幫助客戶估計一些數(shù)額尚未確定的債務(wù)，如當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)付水電費(fèi)和煤氣費(fèi)、信用卡透支額等。3.凈資產(chǎn)分析。資產(chǎn)減去負(fù)債即為凈資產(chǎn)。一般來說，家庭凈資產(chǎn)應(yīng)為正，般來說，家庭凈資產(chǎn)應(yīng)為正,并且不低于一定數(shù)額。凈資產(chǎn)額度越大，個人自有財富水平也就越高。年輕的時候，由于收入低，以及結(jié)婚生子、償還房貸等原因，儲蓄較少，凈資產(chǎn)也較低，但隨著年齡的增長，儲蓄逐漸增加，凈資產(chǎn)也應(yīng)呈逐漸增長的態(tài)勢。下述情況下家庭凈資產(chǎn)會相應(yīng)增加：收入大于支出，具有儲蓄結(jié)余；（2）取得投資收益；（3）資產(chǎn)增值；（4）接受一筆禮物或遺產(chǎn)；（5）由于某種原因，過

46、去債務(wù)無須再還。凈資產(chǎn)與年收入比較。假定某客戶的收人處于該地區(qū)的中上水平，并已工作多年，其凈資產(chǎn)可能出現(xiàn)如下情況：（1）凈資產(chǎn)為負(fù)，說明財務(wù)狀況糟糕，應(yīng)盡快償還近期債務(wù)，同時盡快增加收人；（2）凈資產(chǎn)低于年收入的一半，說明有必要控制開支，更多地進(jìn)行儲蓄和投資，并注意增加收人；（3）凈資產(chǎn)相當(dāng)于半年到三年的收入，如果客戶年輕，則其財務(wù)狀況良好，如果客戶即將退休，則仍要采取措施增加凈資產(chǎn)；（4）凈資產(chǎn)相當(dāng)于三年以上的收入，說明財務(wù)狀況良好，如果客戶年輕則可以進(jìn)行一些負(fù)債投資。4.資產(chǎn)負(fù)債總體結(jié)構(gòu)的動態(tài)分析。在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析時，要將資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)聯(lián)系起來綜合分析，并要注重分析其演變狀況，要

47、注意利用以下兩個重要公式：資產(chǎn)一負(fù)債=凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn)+本期收入-本期支出+資產(chǎn)價值增減額=期末凈資產(chǎn)由此可以看出，增加資產(chǎn)和減少負(fù)債都會使凈資產(chǎn)增加，增加儲蓄、資產(chǎn)發(fā)生增值同樣可增加凈資產(chǎn)。值得注意的是，在儲蓄或凈資產(chǎn)不變的情況下，資產(chǎn)負(fù)債也會發(fā)生變化。例如，用到期存款償還債務(wù)，使資產(chǎn)負(fù)債同時減少；借一筆錢來投資，使資產(chǎn)負(fù)債同時增加；用現(xiàn)金購置資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動只會改變資產(chǎn)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)，而不會改變凈資產(chǎn)數(shù)額。例如，某人獲得1萬元股利收入，會相應(yīng)增加1萬元的凈資產(chǎn)；拿1萬元銀行存款償還1萬元貸款本金，總資產(chǎn)減少1萬元，負(fù)債也減少1萬元，但凈資產(chǎn)不會發(fā)生變化；如果拿1萬元銀行存款償還1萬元貸款利息，則資產(chǎn)總額減少1萬元，負(fù)債不會發(fā)生變化，凈資產(chǎn)相應(yīng)減少1萬元。（二）收入支出結(jié)構(gòu)分析表3-7收支表項目收入金額支出金額工作收入工資薪金收人工資基本消費(fèi)支出衣衣物獎金笏或年終加薪理發(fā)力動分紅美容退休金其他經(jīng)營收入食日常飲食勞務(wù)報酬:外出用餐稿酬所得1其他特使權(quán)使用費(fèi)所得住煤氣其他水