2015年CPA考試《稅法》考試真題及參考答案

1、2015年CPA考試稅法考試真題及參考答案2015年CPA考試稅法考試真題及參考答案金程教育CPA已經(jīng)做好了整理，2015年CPA考試稅法科目考試題型及分值分布：單選24題24分；多選14題21分；簡答題4題24分，綜合題2題31分。較2014年題型及分值分布未發(fā)生變化。一、單選題1.下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ）。A.單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅C.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費D.由買房單獨支付的入關(guān)后的運輸費用【答案】C【金程CPA解析】根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入起點起卸前的運輸及其相

2、關(guān)費用、保險費。選項A、B和D不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格。2.我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%；對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%.。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是（ ）A.關(guān)稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.消費稅【答案】B【金程CPA解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史。漢代對商人征收的“算緡錢”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。3.下列行為中，視同銷售銷售貨物繳納增值稅的是（ ）A.將購進的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于非增值稅D.將購進的貨物用于對外投資【答案】D4.下列

3、產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）A.輪胎B.電池C.卡丁車D.酒精【答案】B5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（ ）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅費【答案】C【金程CPA解析】選項A、B和D不得稅前扣除6.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是（  ）A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的C.取得銷售（預(yù)售）證滿一年的未銷售完畢的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的【答案】A【金程CPA解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完

4、成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。7.個體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是（ ）A.用于家庭的支出B.非廣告性質(zhì)贊助支出C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.已繳納的增值稅稅款【答案】C【金程CPA解析】選項A、B和D不得稅前扣除。8.個人所得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（ ）。A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房供給B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅【答案】A【金程CPA解析】個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金

5、、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。9.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（ ）A.暫緩履行納稅義務(wù)B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)C.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)【答案】C【金程CPA解析】尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。10.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型

6、客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為（ ）A.1920元B.2280元C.2400元D.2320元【答案】D【金程CPA解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4×480+480/12×10=2320元11.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（ ）A.警用車輛B.養(yǎng)殖漁船C.公司擁有的摩托車D.純電動車【答案】C【金程CPA解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。12.稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法

7、院提起行政訴訟的是（ ）。A.罰款B.加收滯納金C.確認征收范圍D.確認抵扣稅款【答案】A【金程CPA解析】選項A，屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為不服的，可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項B、C、D，屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請行政復(fù)議。13.下列稅費的征收管理，適用中華人民共和國稅收征收管理法的是（ ）A.關(guān)稅B.房產(chǎn)稅C.海關(guān)代征增值稅D.教育費附加【答案】B【金程CPA解析】稅收征收管理法只適用于由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。選項A、C，由海關(guān)征收，不適用征管法；選項D，由稅務(wù)機關(guān)征收，但不適用征管法

8、，不能采取征管法規(guī)定的措施，其具體管理辦法由費的條例和規(guī)章決定。14.下列車輛中應(yīng)繳納車船稅（ ）。A.養(yǎng)殖漁船B.警用車輛C.電動汽車D.公司擁有的摩托車【答案】D【金程CPA解析】選項A、B、C免征車船稅。15.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收租金48萬，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅（ ）。A.0.8萬B.0.48萬元C.1.44萬元D.2.4萬元【答案】D【金程CPA解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營業(yè)稅。應(yīng)該繳納營業(yè)稅=48×5%=2.4（萬元）16.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）A.耕地占用稅B.個人所得稅C

9、.車輛購置稅D.土地增值稅【答案】B【金程CPA解析】選項A、D屬于地稅征收，選項C屬于國稅征收17.下列收入中，應(yīng)當征收增值稅的是（ ）A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入B.增值稅納稅人收取的會員費收入C.燃油電廠從政府專戶取得的發(fā)電補貼收入D.融資想售后舊電租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入【答案】A【金程CPA解析】選項B和C，不征收增值稅；D，承租方不需要納稅，應(yīng)該有出租房納稅。18.下列稅費征收管理，符合中華人民共和國稅收管理法的是（ ）A.教育稅附加B.關(guān)稅C.海關(guān)代征消費D.城市維護建設(shè)【答案】D【金程CPA解析】教育費附加屬于費用，不適用征管法，海關(guān)征收的消費稅和關(guān)稅不適用征關(guān)

10、法19.下列行為中應(yīng)當視同銷售貨物繳納增值稅的是（ ）A.將購進的貨物用于個人消費B.將購進的貨物用于對外投資C.將購進的貨物用于集體福利D.將購進的貨物用于非增稅應(yīng)稅項目【答案】B【金程CPA解析】選項A、C、D屬于不可以抵扣進項稅額的情況20.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征收范圍的是（ ）A.涂料B.酒精C.電動汽車D.子午線輪胎【答案】A【金程CPA解析】選項B、C、D不屬于消費稅的征稅范圍21.下列個人所得中可以免予稅收的是（ ）A.王某表現(xiàn)突出，公司獎勵的3萬元總裁獎金B(yǎng).徐某取出以前的住房公積金C.李某持有某公司股票，年底獲取的公司分紅D.某教授退休后反饋某大學(xué)，當兼職教授每月獲取500

11、0元【答案】B【金程CPA解析】選項A,按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項B,按住房公積金免征個人所得稅，選項D，按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。22.下列稅種中與市肆門攤稅性質(zhì)最接近的是（ ）A.消費稅B.關(guān)稅C.增值稅D.營業(yè)稅【答案】D【金程CPA解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史，明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)二、計算題 1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公室，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，住宅建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，確認該辦公樓重置成本價為8000萬元

12、。（其他相關(guān)資料：轉(zhuǎn)讓書握印花稅稅率0.5 ，成新度折扣率60%）根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，如有計算，計算出合計數(shù)問題：（1）解釋重置成本價的含義（2）計算土地增值稅時該辦公樓的詳估價格（3）計算土地增值稅時扣除的營業(yè)稅金及附加（4）計算土地增值稅時扣除的印花稅（5）計算土地增值稅時扣除的項目金額的合計數(shù)（6）計算轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的提低增值稅【答案】1.重置成本的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。2.評估價格=8000×60%=4800（萬元）3.準予扣除的營業(yè)稅金及附加=12

13、000×0.5 ×（1+5+3+2）=660（萬元）4.準予扣除的印花稅=12000×0.5 =6（萬元）5.準予扣除的項目合計=3000+4800+660+6=8466（萬元）6.增值額=12000-8466=3534(萬元)增值率=3534/8466×100=41.74應(yīng)繳納土地增值稅=3534×30%=1060.22.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，為開展工作為乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費由稅

14、法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費用為600萬元（不含增值稅）此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6日，甲公司派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全額付款。（6）項目開展期間，甲公司中國境內(nèi)人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用360萬元。其他相關(guān)資料：稅法機關(guān)對甲公司采取按成本費用所得額計稅的方法計取企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法。項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。（

15、1）回答甲公司應(yīng)申請稅務(wù)登記的期限。（2）回答甲公司應(yīng)申報注銷稅務(wù)登記的期限（3）計算甲公司企業(yè)所得稅（4）計算甲公司企業(yè)增值稅（5）計算甲公司城市維護建設(shè)稅、地方教育費附加、教育附加【答案】（1）自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地（乙地）稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（2）在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地（乙地）主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)稅務(wù)登記辦法的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。（3）應(yīng)納稅所得額=360÷（1-15%）×15%=63.53（萬元）應(yīng)納所得稅額=63.53×25%=15.88(萬元)（4）應(yīng)納增值

16、稅=600×6%=36(萬元)（5）應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)3.張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國國民納稅人，2014年取得收入如下：（1）每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險一金”960元，業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。（2）12月底A公司擬為其發(fā)放年終將，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元，（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工資酬金所得個人所得稅稅率（部分）級別    每月含稅納稅金

17、額    稅率（100%）    速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元以下的    3    02超過1500-4500的部分    10    1053超過4500-9000的部分    20    5554超過9000-35000的部分    25    1005根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)（1）計算B公司應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅（2）如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承

18、擔的法律責任（3）從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由（4）張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”。自行申報納稅的條件，說明理由（5）張先生如需自行申報，張先生2014年申報個人所得稅的申報期。【答案】（1）B公司應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅=（3000-800）×20%×12=5280（元）（2）B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔應(yīng)扣未扣稅款的50%以上3倍以下的罰款。（3）甲方案發(fā)放1850018500÷12=1541.67，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105.應(yīng)納稅額=18500×10%-105=1745(元)乙方案發(fā)放17500:17500÷12=1458.33, 適用稅率3%，應(yīng)繳納稅額=17500×3=525（元）綜上所述，乙方案17500的獎金應(yīng)納稅額少，最終的所得多，所以選擇乙方案。（4）符合。理由：年所得達到12萬以上張先生年所得=（6000-960）×12+3000×12+24