后續(xù)審計實施規(guī)定

1、第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作，保證審計的效果促進審計建議的落實，根據(jù)xx 公司內(nèi)部審計準(zhǔn)則、 內(nèi)部審計條例制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計部門的專門機構(gòu)對審計監(jiān)察報告中提出的建議的質(zhì)量及被審計單位對審計監(jiān)察建議的采納和落實情況進行監(jiān)督和評價的過程，其中重點關(guān)注整改類建議的落實情況。整改類建議有限期整改之要求，是指與現(xiàn)行制度標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定和公認(rèn)原則不符的事項而提出的，具有強制性；它必須是定性準(zhǔn)確，具有可操作性或可執(zhí)行性強的特點，并應(yīng)落實到責(zé)任單位、責(zé)任人和完成時間節(jié)點。改善類建議無限期整改之意，不具有強制性，是以完善、優(yōu)化管理活動（或流程）而提出的，被

2、審計單位可視具體情況做出反應(yīng)，以采取更優(yōu)方案為宗旨。本規(guī)定中所提到的審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人是指審計部門最高主管。第三條本規(guī)定適用于控股公司本部和各子公司。第二章 一般原則第四條審計范圍：所有形成結(jié)論提出審計監(jiān)察建議并出具審計監(jiān)察報告的項目，均應(yīng)進行后續(xù)審計。專業(yè)審計已進行過后續(xù)跟蹤的項目不 再進行后續(xù)審計。第五條 被審計單位管理層的責(zé)任是對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計人員的責(zé)任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效，對審計監(jiān)察報告中提出的建議的采納和落實情況進行分析評價。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度工作計劃的一部分。制訂后續(xù)審計工作安排應(yīng)以所

3、涉及的風(fēng)險及實施糾正措施的時間安排為依據(jù)。第七條 后續(xù)審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)確定后續(xù)審計的性質(zhì)、時間和范圍。在考慮后續(xù)審計程序時應(yīng)考慮以下因素：所提審計、監(jiān)察建議實施責(zé)任部門所屬公司（機構(gòu)）；所報告的審計發(fā)現(xiàn)重要性和建議的可行性；糾正措施的復(fù)雜性和所涉及的時間期限；前一次后續(xù)審計結(jié)果情況。第八條 后續(xù)審計項目負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)問題正在采取有效的糾正措施（在約定的時間節(jié)點內(nèi)尚未全部落實的建議），應(yīng)納入下次后續(xù)審計跟蹤范疇。第三章 后續(xù)審計內(nèi)容第九條 所有審計監(jiān)察報告提出的審計監(jiān)察建議的采納和落實情況。對已被采納的整改類建議，評價糾正措施是否及時、合理、有效；對未被采納的整改類

4、建議，說明被審計單位不采納的原因及由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險。對改善類建議實施現(xiàn)場彈性管理。第四章 后續(xù)審計程序與方法第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計計劃，確定后續(xù)審計時間和人員安排。第十一條后續(xù)審計項目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計、監(jiān)察報告提出建議內(nèi)容，確定后續(xù)審計的范圍及重點，制定后續(xù)審計工作計劃和方案，并發(fā)送審計通知書。第十二條后續(xù)審計項目負(fù)責(zé)人在編制后續(xù)審計計劃和方案時應(yīng)考慮的基本因素：（一）后續(xù)審計的審計期間及審計范圍；（二）后續(xù)審計的組織形式、審計方法及人力資源配置；（三）審計的業(yè)務(wù)安排和時間要求；（四）前次后續(xù)審計對建議落實情況的分類界定；（五）報告中所列審計監(jiān)察建議的匯總、歸類。第十三條后續(xù)審

5、計可采取聯(lián)合審計或駐地審計監(jiān)察處自行組織審計的方式。所謂聯(lián)合審計方式即為就此審計項目由項目負(fù)責(zé)人組織，成立審計小組，對涉及各子公司的審計監(jiān)察建議落實情況進行審計的組織方式。駐地審計監(jiān)察處自行組織審計是指由管控處項目負(fù)責(zé)人發(fā)布項目啟動通知書，各駐地審計監(jiān)察處根據(jù)項目啟動通知書發(fā)布二級審計通知書，就所駐子公司涉及的審計、監(jiān)察建議的落實情況進行審計的組織方式。在滿足后續(xù)審計工作質(zhì)量的前提下，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，亦可采取其他審計方式。第十四條實施現(xiàn)場審計。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見，搜集被審計單位采取整改措施的有關(guān)證據(jù)，對被審計單位是否根據(jù)建議內(nèi)容進行整改以及整改措施的效果和效率進行

6、評價。1、取得被審計單位已落實審計、監(jiān)察建議的有關(guān)會議紀(jì)要、通知、決定、制度等文件資料，檢查被審計單位對審計、監(jiān)察報告中所提建議是否采取了整改措施。對被審計單位已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，評價被審計單位管理層采取的整改措施是否及時、合理、有效、評估整改的效率及效果；如果整改失敗，應(yīng)說明其可能產(chǎn)生的影響。2、 如果被審計單位沒有根據(jù)審計監(jiān)察建議采取整改措施，內(nèi)部審計人員應(yīng)具體分析被審計單位未整改的原因和未整改的風(fēng)險程度，尋求進一步整改的可能和措施。當(dāng)被審計單位基于成本和其他原因考慮，決定對審計監(jiān)察發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向適當(dāng)

7、12管理層報告。第五章 后續(xù)審計報告第十五條審計人員結(jié)束現(xiàn)場審計后，應(yīng)向被審計單位管理層出具交換意見書，進行意見交換，后續(xù)審計完成時，應(yīng)向控股公司相關(guān)部門和各子公司提交審計報告。審計報告的內(nèi)容除包括本辦法第三章要求的內(nèi)容外，還應(yīng)附有與被審計單位的交換意見書。第十六條后續(xù)審計項目負(fù)責(zé)人必須據(jù)實確認(rèn)審計、 監(jiān)察建議采納和落實的情況，作出客觀評價。（一）正確區(qū)分已落實、正在落實及未落實的審計監(jiān)察建議，定性準(zhǔn)確，同時對未落實建議的反饋情況進行分別列示分析，查找未落實原因，尋求問題解決方法。已落實審計監(jiān)察建議是指被審計單位按照審計部門所提建議在約定的時間內(nèi)將所發(fā)現(xiàn)問題進行整改完畢，并達到預(yù)期效果。正在落

8、實審計監(jiān)察建議是指被審計單位根據(jù)審計部門所提建議，對審計發(fā)現(xiàn)問題正在采取相應(yīng)的措施，但在雙方約定時間節(jié)點內(nèi)尚未全部整改完畢或未達到預(yù)期效果。未落實審計監(jiān)察建議是指被審計單位在約定時間內(nèi)未對審計建議采取任何措施，并有意思表明對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改將不采取任何措施，以至于審計發(fā)現(xiàn)的問題仍然存在。（二）明確審計期間內(nèi)應(yīng)落實整改類建議的統(tǒng)計情況，對審計期間內(nèi)的審計監(jiān)察建議應(yīng)落實情況進行量化分析，統(tǒng)計落實率，對本期內(nèi)出 具的審計監(jiān)察報告所提出的所有建議進行量化分析，統(tǒng)計采納率，并形成審計、監(jiān)察建議落實情況統(tǒng)計表（見附表），在審計報告批示完畢后于內(nèi)網(wǎng)公示。應(yīng)落實整改類建議是指本期及前期出具的審計監(jiān)察報告中，

9、整改類審計建議所界定的整改時間節(jié)點在本次審計期間內(nèi)的。建議采納率=被審計單位已采納認(rèn)可的審計監(jiān)察建議/（ 整改類建議+改善類建議）建議落實率=已采納、落實的整改類審計建議/所有整改類建議（三）對新發(fā)現(xiàn)的問題進行客觀評價。新發(fā)現(xiàn)的問題并不完全是后續(xù)審計期間發(fā)現(xiàn)的問題，屬于上次審計應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)延續(xù)至后續(xù)審計時的問題，應(yīng)在本次審計評價中得到反映，必要時可提出在下次審計中予以關(guān)注。第十七條后續(xù)審計報告具體格式要求見審計報告規(guī)程。第六章 附 則第十八條本規(guī)定的附件有：附件一：后續(xù)審計工作流程圖附件二：審計建議落實情況統(tǒng)計表第十九條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行，原編號為SJ100018AO”的后續(xù)審計實施辦法（ 2006年 2月 28日發(fā)布）同時廢止。第二十條本規(guī)定由審計監(jiān)察部發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋和修訂。附件一：后續(xù)審計流程圖后續(xù)審計流程圖段階劃計計審續(xù)后 段階施實計審續(xù)后審計監(jiān)察部被審計單位企劃部董事長段階遞傳告報十聿賣一一口編制審計工作底稿:->*11F出具審計報告審計報告發(fā)布報告網(wǎng)上發(fā)布審計建議落實情況統(tǒng)計表審計通知書準(zhǔn)備審計所需資料交換意見書反饋意見審計報告審計報告附件二：審計監(jiān)察建議落實情況匯總